Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 22 декабря 2010 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 22 декабря 2010 года.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Абсалямова А.В.
судей Роженас О.Г., Мартыновой С.А.
рассмотрел в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Ликеро-водочный завод "ОША" на решение от 27.04.2010 Арбитражного суда Омской области (судья Чулков Ю.П.) и постановление от 12.08.2010 Восьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Кливер Е.П., Золотова Л.А., Лотов А.Н.) по делу N А46-2847/2010 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Ликеро-водочный завод "ОША" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области о признании недействительным решения от 22.12.2009 N 379.
Суд
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "ЛВЗ "ОША" (далее - ООО "ЛВЗ "ОША", общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области (далее - налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения от 22.12.2009 N 379.
Решением от 27.04.2010 Арбитражного суда Омской области, оставленным без изменения постановлением от 12.08.2010 Восьмого арбитражного апелляционного суда, в удовлетворении требований общества отказано в полном объеме.
Не согласившись с решением суда первой и постановлением суда апелляционной инстанции, заявитель обратился в суд с кассационной жалобой, в которой просит решение и постановление суда апелляционной инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований.
Как указало общество в кассационной жалобе, судами при вынесении судебных актов нарушены нормы материального права, не дана оценка расчету кадастровой стоимости исходя из иного удельного показателя участка и расчету земельного налога при учете заведомо ложной информации, содержащейся в государственном земельном кадастре.
Как полагает заявитель, поскольку в данном случае был нарушен порядок проведения государственной кадастровой оценки, результаты такой оценки нельзя признать законными, так же как и проведенный на их основе расчет земельного налога. Кроме того, по мнению общества, суд неправомерно сослался на дело N А46-22079/2009.
От заявителя поступило ходатайство о приобщении к материалам дела документов.
Заявленное ходатайство не подлежит удовлетворению, поскольку документы, представленные заявителем, не были предметом рассмотрения в суде первой и апелляционной инстанций (статья 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Рассмотрев доводы кассационной жалобы, материалы дела, проверив в соответствии со статьями 286-288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов по настоящему делу, суд кассационной инстанции не находит оснований для его отмены.
Из материалов дела следует, что ООО "ЛВЗ "ОША" владеет на праве постоянного (бессрочного) пользования земельными участками с кадастровыми номерами: 55:36:04 01 06:0460, 55:36:17 01 16:0060, 55:36:04 01 12:0040, 55:36:04 01 12:0058.
Налоговый орган, проведя проверку представленного налогоплательщиком расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 2 квартал 2009 года, пришел к выводу о неправильном их исчислении в связи с использованием в расчетах кадастровой стоимости земельных участков, сведения о которых не соответствуют имеющимся в Государственном кадастре недвижимости.
По данным налогового органа с учетом действующих ставок земельного налога и результатов государственной кадастровой оценки, утвержденных Постановлением Правительства Омской области от 19.12.2007 N 174-п (с изменениями, внесенными Постановлением Правительства Омской области от 26.11.2008 N 193-п) "Об утверждении результатов кадастровой оценки земель населенных пунктов города Омска в границах кадастрового района 55:36", размер земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2 квартал 2009 года, составила 1 367 700 рублей. По данным налогоплательщика исчисленная сумма авансового платежа составила 542 506 рублей.
Налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности от 22.12.2009 N 379/14115, которым обществу доначислена и предложена к уплате сумма авансового платежа по земельному налогу за 2 квартал 2009 года в размере 1 367 700 рублей, пени в сумме 65 475 рублей 07 копеек.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Омской области N 16-17/01986 от 15.02.2010 апелляционная жалоба налогоплательщика на решение налогового органа N 379 от 22.12.2009 оставлена без удовлетворения.
Полагая, что решение налоговой инспекции нарушает права и законные интересы, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения N 379 от 22.12.2009 недействительным.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции сделал вывод о том, что правомерность использования налоговой инспекцией при расчете налоговой базы по земельному налогу данных о кадастровой стоимости земельных участков заявителя, представленных Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Омской области, установлены вступившим в законную силу судебным актом по делу N А46-22079/2009, поэтому действия налоговой инспекции по доначислению обществу суммы авансового платежа по земельному налогу и пеней являются правомерными.
Оставляя в силе решение суда первой инстанции, апелляционный суд указал, что при проведении налоговой проверки инспекция не определяла кадастровую стоимость земельных участков, а руководствовалась информацией, поступившей из Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Омской области; сведения о кадастровой стоимости спорных земельных участков были внесены законно; при наличии утвержденной кадастровой стоимости удельные показатели и вид разрешенного использования не влияют на размер налоговых обязательств общества по земельному налогу.
Выводы судов обеих инстанций о законности действий налоговой инспекции по доначислению авансового платежа по земельному налогу являются правильными.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно пунктам 1, 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации определено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи (в случае установления рыночной цены). Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).
Во исполнение положений статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации принято Постановление от 08.04.2000 N 316, которым утверждены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель.
Постановлением Правительства Омской области от 19.12.2007 N 174-п (с изменениями, внесенными Постановлением Правительства Омской области от 26.11.2008 N 193-п) "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов города Омска в границах кадастрового района 55:36" утверждены результаты кадастровой оценки земель в городе Омске.
Поскольку расчеты налогового органа по земельному налогу за II квартал 2009 года соответствуют названным нормативным актам, арбитражные суды обеих инстанций правильно отказали в удовлетворении заявленных требований.
При этом тождественный спор разрешен судами при рассмотрении дела N А46-22079/2009 в отношении размера земельного налога по этим же участкам за I квартал 2009 года, а законность определения кадастровой стоимости по названным участкам установлена арбитражным судом в деле N А46-14251/2009.
В связи с изложенным оснований для принятия доводов кассационной жалобы, направленных на иную оценку установленных обстоятельств в судебных актах, и отмены судебных актов по настоящему делу не имеется.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
Решение от 27.04.2010 Арбитражного суда Омской области и постановление от 12.08.2010 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А46-2847/2010 оставить без изменения, кассационную жалобу ООО "ЛВЗ "ОША" - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 22.12.2010 ПО ДЕЛУ N А46-2847/2010
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 22 декабря 2010 г. по делу N А46-2847/2010
Резолютивная часть постановления объявлена 22 декабря 2010 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 22 декабря 2010 года.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Абсалямова А.В.
судей Роженас О.Г., Мартыновой С.А.
рассмотрел в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Ликеро-водочный завод "ОША" на решение от 27.04.2010 Арбитражного суда Омской области (судья Чулков Ю.П.) и постановление от 12.08.2010 Восьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Кливер Е.П., Золотова Л.А., Лотов А.Н.) по делу N А46-2847/2010 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Ликеро-водочный завод "ОША" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области о признании недействительным решения от 22.12.2009 N 379.
Суд
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "ЛВЗ "ОША" (далее - ООО "ЛВЗ "ОША", общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области (далее - налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения от 22.12.2009 N 379.
Решением от 27.04.2010 Арбитражного суда Омской области, оставленным без изменения постановлением от 12.08.2010 Восьмого арбитражного апелляционного суда, в удовлетворении требований общества отказано в полном объеме.
Не согласившись с решением суда первой и постановлением суда апелляционной инстанции, заявитель обратился в суд с кассационной жалобой, в которой просит решение и постановление суда апелляционной инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований.
Как указало общество в кассационной жалобе, судами при вынесении судебных актов нарушены нормы материального права, не дана оценка расчету кадастровой стоимости исходя из иного удельного показателя участка и расчету земельного налога при учете заведомо ложной информации, содержащейся в государственном земельном кадастре.
Как полагает заявитель, поскольку в данном случае был нарушен порядок проведения государственной кадастровой оценки, результаты такой оценки нельзя признать законными, так же как и проведенный на их основе расчет земельного налога. Кроме того, по мнению общества, суд неправомерно сослался на дело N А46-22079/2009.
От заявителя поступило ходатайство о приобщении к материалам дела документов.
Заявленное ходатайство не подлежит удовлетворению, поскольку документы, представленные заявителем, не были предметом рассмотрения в суде первой и апелляционной инстанций (статья 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Рассмотрев доводы кассационной жалобы, материалы дела, проверив в соответствии со статьями 286-288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов по настоящему делу, суд кассационной инстанции не находит оснований для его отмены.
Из материалов дела следует, что ООО "ЛВЗ "ОША" владеет на праве постоянного (бессрочного) пользования земельными участками с кадастровыми номерами: 55:36:04 01 06:0460, 55:36:17 01 16:0060, 55:36:04 01 12:0040, 55:36:04 01 12:0058.
Налоговый орган, проведя проверку представленного налогоплательщиком расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 2 квартал 2009 года, пришел к выводу о неправильном их исчислении в связи с использованием в расчетах кадастровой стоимости земельных участков, сведения о которых не соответствуют имеющимся в Государственном кадастре недвижимости.
По данным налогового органа с учетом действующих ставок земельного налога и результатов государственной кадастровой оценки, утвержденных Постановлением Правительства Омской области от 19.12.2007 N 174-п (с изменениями, внесенными Постановлением Правительства Омской области от 26.11.2008 N 193-п) "Об утверждении результатов кадастровой оценки земель населенных пунктов города Омска в границах кадастрового района 55:36", размер земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2 квартал 2009 года, составила 1 367 700 рублей. По данным налогоплательщика исчисленная сумма авансового платежа составила 542 506 рублей.
Налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности от 22.12.2009 N 379/14115, которым обществу доначислена и предложена к уплате сумма авансового платежа по земельному налогу за 2 квартал 2009 года в размере 1 367 700 рублей, пени в сумме 65 475 рублей 07 копеек.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Омской области N 16-17/01986 от 15.02.2010 апелляционная жалоба налогоплательщика на решение налогового органа N 379 от 22.12.2009 оставлена без удовлетворения.
Полагая, что решение налоговой инспекции нарушает права и законные интересы, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения N 379 от 22.12.2009 недействительным.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции сделал вывод о том, что правомерность использования налоговой инспекцией при расчете налоговой базы по земельному налогу данных о кадастровой стоимости земельных участков заявителя, представленных Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Омской области, установлены вступившим в законную силу судебным актом по делу N А46-22079/2009, поэтому действия налоговой инспекции по доначислению обществу суммы авансового платежа по земельному налогу и пеней являются правомерными.
Оставляя в силе решение суда первой инстанции, апелляционный суд указал, что при проведении налоговой проверки инспекция не определяла кадастровую стоимость земельных участков, а руководствовалась информацией, поступившей из Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Омской области; сведения о кадастровой стоимости спорных земельных участков были внесены законно; при наличии утвержденной кадастровой стоимости удельные показатели и вид разрешенного использования не влияют на размер налоговых обязательств общества по земельному налогу.
Выводы судов обеих инстанций о законности действий налоговой инспекции по доначислению авансового платежа по земельному налогу являются правильными.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно пунктам 1, 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации определено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи (в случае установления рыночной цены). Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).
Во исполнение положений статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации принято Постановление от 08.04.2000 N 316, которым утверждены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель.
Постановлением Правительства Омской области от 19.12.2007 N 174-п (с изменениями, внесенными Постановлением Правительства Омской области от 26.11.2008 N 193-п) "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов города Омска в границах кадастрового района 55:36" утверждены результаты кадастровой оценки земель в городе Омске.
Поскольку расчеты налогового органа по земельному налогу за II квартал 2009 года соответствуют названным нормативным актам, арбитражные суды обеих инстанций правильно отказали в удовлетворении заявленных требований.
При этом тождественный спор разрешен судами при рассмотрении дела N А46-22079/2009 в отношении размера земельного налога по этим же участкам за I квартал 2009 года, а законность определения кадастровой стоимости по названным участкам установлена арбитражным судом в деле N А46-14251/2009.
В связи с изложенным оснований для принятия доводов кассационной жалобы, направленных на иную оценку установленных обстоятельств в судебных актах, и отмены судебных актов по настоящему делу не имеется.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
Решение от 27.04.2010 Арбитражного суда Омской области и постановление от 12.08.2010 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А46-2847/2010 оставить без изменения, кассационную жалобу ООО "ЛВЗ "ОША" - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
А.В.АБСАЛЯМОВ
А.В.АБСАЛЯМОВ
Судьи
О.Г.РОЖЕНАС
С.А.МАРТЫНОВА
О.Г.РОЖЕНАС
С.А.МАРТЫНОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)