Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 13 сентября 2004 г. Дело N А41-К2-11592/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: Г. - юр., дов. N 3 от 05.01.2004; без участия представителя ответчика, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску Московской области к ОАО "Новый мир" о взыскании штрафа в размере 18774 руб. 20 коп.,
ИМНС РФ по городу Наро-Фоминску Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ОАО "Новый мир" о взыскании штрафа в размере 33684 руб. 20 коп.
В материалах дела от истца имеется заявление об уточнении исковых требований в части списания суммы штрафа до размера 18774 руб. 20 коп. (л. д. 24). Заявление истца судом принято.
Истец в судебном заседании исковые требования в сумме 18774 руб. 20 коп. поддержал.
Ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела судом извещен надлежащим образом.
Спор рассматривается в порядке п. 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствие ответчика.
Оценив позиции сторон и исследовав материалы дела, арбитражный суд считает, что исковые требования о взыскании штрафных санкций в размере 18774 руб. 20 коп. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, ИМНС РФ по городу Наро-Фоминску Московской области была проведена выездная налоговая проверка ОАО "Новый мир" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, удержания, уплаты налога на доходы физических лиц за период с 1 января 2000 года по 1 января 2003 года и единого социального налога за период с 1 января 2000 года по 1 декабря 2003 года.
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт N 03/195 от 16.01.2004 (л. д. 5 - 11).
В результате проведенной налоговой проверки было установлено:
1. Неправильное исчисление и удержание налога на доходы физических лиц в 2002 году, что является нарушением п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 15 Инструкции N 62 "О служебных командировках в пределах СССР". Не включены в совокупный доход физических лиц выплаченные суточные по командировкам на один день некоторым работникам, в результате чего необоснованно не включены в доходы физических лиц выплаты в сумме 10306 руб. 15 коп. и не уплачена сумма налога в размере 1811 руб.
2. В нарушение п. 1 ст. 230 НК РФ, п. п. 3, 4 ст. 24 НК РФ в 2000, 2001, 2002 годах на предприятии не велись карточки ф. 1 НДФЛ в течение более одного налогового периода, что является грубым нарушением правил учета доходов, выразившимся в отсутствии первичных документов, но не повлекшим занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.
3. Ответчик, являясь налоговым агентом, не полностью представил в Налоговую инспекцию сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, форма N 2 НДФЛ за 2001 год, в результате чего были нарушены п. 2 ст. 230 НК РФ.
4. Неуплата единого социального налога за 2002 год в размере 75610 руб. в результате занижения налоговой базы, произошедшей из-за невключения в налоговую базу оплаты суточных по командировкам, оплаты проездных билетов и пр. выплат, в нарушение п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ. Согласно представленным лицевым счетам сумма выплат, начисленная в пользу физических лиц, составляет 707961 руб. 90 коп., однако в декларации по единому социальному налогу данные выплаты отражены в сумме 697654 руб. 90 коп., т.е. занижены на 10306 руб. Также установлено, что в 2001 - 2002 гг. единый социальный налог ответчиком не перечислялся до июля 2003 года.
В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги в размере и срок, установленный законом, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
В порядке п. 3, п. 4 ч. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, а также представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ответчиком требования ст. 23 НК РФ не выполнены и допущено налоговое правонарушение.
Таким образом, по результатам проведенной проверки ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску Московской области вынесла решение 30.01.2004 N 03/367 о привлечении ОАО "Новый мир" к налоговой ответственности, предусмотренной:
- - ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению сумм налога к взысканию штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет, что составило 362,2 руб. (20% x 1811 руб.);
- - п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и неправомерного исчисления налога в результате неправильного применения налогового вычета к взысканию штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, что составило 15122 руб. (20% х 75610 руб.);
- - п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы сведений по форме 2 НДФЛ за 2001 год на 64 физ. лица к взысканию штрафа в сумме 3200 руб. (50 руб. х 64 ч.);
- - п. 2 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов физ. лиц, выразившееся в неведении (отсутствии) первичных документов налогового учета: налоговых карточек ф. 1 НДФЛ за 2000 г., 2001 г., 2002 г., а также индивидуальных карточек по единому социальному налогу к взысканию штрафа в сумме 15000 руб.
Всего сумма начисленных штрафных санкций составила 33684 руб. 20 коп.
Требования истца N 122 и N 121 от 30.01.2004 об уплате штрафа в срок до 09.02.2004 ответчиком в добровольном порядке не исполнены (л. д. 13 - 14).
В соответствии с заявлением истца об уточнении исковых требований от 25.06.2004 N 12-04/42юр, в связи с заключением соглашения о реструктуризации долгов N 22-35-42о от 01.03.2004 и соглашения о списании сумм пеней и штрафов N 22-35-205п от 24.03.2004 налоговые санкции на сумму 14915 руб., начисленные по решению ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску, включены в состав реструктуризации. Сумма оставшихся налоговых санкций, не вошедших в реструктуризацию, составила 18774 руб. 20 коп. (л. д. 24).
Истец просит арбитражный суд взыскать с ответчика неуплаченную сумму налоговых санкций в размере 18774 руб. 20 коп.
На основании изложенного арбитражный суд установил, что исковые требования заявлены в соответствии с действующим законодательством, подлежат удовлетворению с взысканием с ответчика штрафа в размере 18774 руб. 20 коп.
На основании ст. 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета РФ в размере 1251 руб.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 215 - 216, 110 АПК РФ, арбитражный суд
исковое заявление Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по городу Наро-Фоминску Московской области удовлетворить.
Взыскать с Открытого акционерного общества "Новый мир", находящегося по адресу: Московская область, Наро-Фоминский район, д. Шустиково, в бюджеты различных уровней штраф в размере 18774 руб. 20 коп. и в доход федерального бюджета РФ расходы по государственной пошлине в сумме 1251 руб.
Выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Апелляционный суд Московской области в течение 1 месяца.
от 13 сентября 2004 г. Дело N А41-К2-11592/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: Г. - юр., дов. N 3 от 05.01.2004; без участия представителя ответчика, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску Московской области к ОАО "Новый мир" о взыскании штрафа в размере 18774 руб. 20 коп.,
ИМНС РФ по городу Наро-Фоминску Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ОАО "Новый мир" о взыскании штрафа в размере 33684 руб. 20 коп.
В материалах дела от истца имеется заявление об уточнении исковых требований в части списания суммы штрафа до размера 18774 руб. 20 коп. (л. д. 24). Заявление истца судом принято.
Истец в судебном заседании исковые требования в сумме 18774 руб. 20 коп. поддержал.
Ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела судом извещен надлежащим образом.
Спор рассматривается в порядке п. 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствие ответчика.
Оценив позиции сторон и исследовав материалы дела, арбитражный суд считает, что исковые требования о взыскании штрафных санкций в размере 18774 руб. 20 коп. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, ИМНС РФ по городу Наро-Фоминску Московской области была проведена выездная налоговая проверка ОАО "Новый мир" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, удержания, уплаты налога на доходы физических лиц за период с 1 января 2000 года по 1 января 2003 года и единого социального налога за период с 1 января 2000 года по 1 декабря 2003 года.
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт N 03/195 от 16.01.2004 (л. д. 5 - 11).
В результате проведенной налоговой проверки было установлено:
1. Неправильное исчисление и удержание налога на доходы физических лиц в 2002 году, что является нарушением п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 15 Инструкции N 62 "О служебных командировках в пределах СССР". Не включены в совокупный доход физических лиц выплаченные суточные по командировкам на один день некоторым работникам, в результате чего необоснованно не включены в доходы физических лиц выплаты в сумме 10306 руб. 15 коп. и не уплачена сумма налога в размере 1811 руб.
2. В нарушение п. 1 ст. 230 НК РФ, п. п. 3, 4 ст. 24 НК РФ в 2000, 2001, 2002 годах на предприятии не велись карточки ф. 1 НДФЛ в течение более одного налогового периода, что является грубым нарушением правил учета доходов, выразившимся в отсутствии первичных документов, но не повлекшим занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.
3. Ответчик, являясь налоговым агентом, не полностью представил в Налоговую инспекцию сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, форма N 2 НДФЛ за 2001 год, в результате чего были нарушены п. 2 ст. 230 НК РФ.
4. Неуплата единого социального налога за 2002 год в размере 75610 руб. в результате занижения налоговой базы, произошедшей из-за невключения в налоговую базу оплаты суточных по командировкам, оплаты проездных билетов и пр. выплат, в нарушение п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ. Согласно представленным лицевым счетам сумма выплат, начисленная в пользу физических лиц, составляет 707961 руб. 90 коп., однако в декларации по единому социальному налогу данные выплаты отражены в сумме 697654 руб. 90 коп., т.е. занижены на 10306 руб. Также установлено, что в 2001 - 2002 гг. единый социальный налог ответчиком не перечислялся до июля 2003 года.
В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги в размере и срок, установленный законом, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
В порядке п. 3, п. 4 ч. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, а также представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ответчиком требования ст. 23 НК РФ не выполнены и допущено налоговое правонарушение.
Таким образом, по результатам проведенной проверки ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску Московской области вынесла решение 30.01.2004 N 03/367 о привлечении ОАО "Новый мир" к налоговой ответственности, предусмотренной:
- - ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению сумм налога к взысканию штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет, что составило 362,2 руб. (20% x 1811 руб.);
- - п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и неправомерного исчисления налога в результате неправильного применения налогового вычета к взысканию штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, что составило 15122 руб. (20% х 75610 руб.);
- - п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы сведений по форме 2 НДФЛ за 2001 год на 64 физ. лица к взысканию штрафа в сумме 3200 руб. (50 руб. х 64 ч.);
- - п. 2 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов физ. лиц, выразившееся в неведении (отсутствии) первичных документов налогового учета: налоговых карточек ф. 1 НДФЛ за 2000 г., 2001 г., 2002 г., а также индивидуальных карточек по единому социальному налогу к взысканию штрафа в сумме 15000 руб.
Всего сумма начисленных штрафных санкций составила 33684 руб. 20 коп.
Требования истца N 122 и N 121 от 30.01.2004 об уплате штрафа в срок до 09.02.2004 ответчиком в добровольном порядке не исполнены (л. д. 13 - 14).
В соответствии с заявлением истца об уточнении исковых требований от 25.06.2004 N 12-04/42юр, в связи с заключением соглашения о реструктуризации долгов N 22-35-42о от 01.03.2004 и соглашения о списании сумм пеней и штрафов N 22-35-205п от 24.03.2004 налоговые санкции на сумму 14915 руб., начисленные по решению ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску, включены в состав реструктуризации. Сумма оставшихся налоговых санкций, не вошедших в реструктуризацию, составила 18774 руб. 20 коп. (л. д. 24).
Истец просит арбитражный суд взыскать с ответчика неуплаченную сумму налоговых санкций в размере 18774 руб. 20 коп.
На основании изложенного арбитражный суд установил, что исковые требования заявлены в соответствии с действующим законодательством, подлежат удовлетворению с взысканием с ответчика штрафа в размере 18774 руб. 20 коп.
На основании ст. 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета РФ в размере 1251 руб.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 215 - 216, 110 АПК РФ, арбитражный суд
исковое заявление Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по городу Наро-Фоминску Московской области удовлетворить.
Взыскать с Открытого акционерного общества "Новый мир", находящегося по адресу: Московская область, Наро-Фоминский район, д. Шустиково, в бюджеты различных уровней штраф в размере 18774 руб. 20 коп. и в доход федерального бюджета РФ расходы по государственной пошлине в сумме 1251 руб.
Выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Апелляционный суд Московской области в течение 1 месяца.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 13.09.2004 ПО ДЕЛУ N А41-К2-11592/04
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 13 сентября 2004 г. Дело N А41-К2-11592/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: Г. - юр., дов. N 3 от 05.01.2004; без участия представителя ответчика, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску Московской области к ОАО "Новый мир" о взыскании штрафа в размере 18774 руб. 20 коп.,
УСТАНОВИЛ:
ИМНС РФ по городу Наро-Фоминску Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ОАО "Новый мир" о взыскании штрафа в размере 33684 руб. 20 коп.
В материалах дела от истца имеется заявление об уточнении исковых требований в части списания суммы штрафа до размера 18774 руб. 20 коп. (л. д. 24). Заявление истца судом принято.
Истец в судебном заседании исковые требования в сумме 18774 руб. 20 коп. поддержал.
Ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела судом извещен надлежащим образом.
Спор рассматривается в порядке п. 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствие ответчика.
Оценив позиции сторон и исследовав материалы дела, арбитражный суд считает, что исковые требования о взыскании штрафных санкций в размере 18774 руб. 20 коп. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, ИМНС РФ по городу Наро-Фоминску Московской области была проведена выездная налоговая проверка ОАО "Новый мир" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, удержания, уплаты налога на доходы физических лиц за период с 1 января 2000 года по 1 января 2003 года и единого социального налога за период с 1 января 2000 года по 1 декабря 2003 года.
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт N 03/195 от 16.01.2004 (л. д. 5 - 11).
В результате проведенной налоговой проверки было установлено:
1. Неправильное исчисление и удержание налога на доходы физических лиц в 2002 году, что является нарушением п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 15 Инструкции N 62 "О служебных командировках в пределах СССР". Не включены в совокупный доход физических лиц выплаченные суточные по командировкам на один день некоторым работникам, в результате чего необоснованно не включены в доходы физических лиц выплаты в сумме 10306 руб. 15 коп. и не уплачена сумма налога в размере 1811 руб.
2. В нарушение п. 1 ст. 230 НК РФ, п. п. 3, 4 ст. 24 НК РФ в 2000, 2001, 2002 годах на предприятии не велись карточки ф. 1 НДФЛ в течение более одного налогового периода, что является грубым нарушением правил учета доходов, выразившимся в отсутствии первичных документов, но не повлекшим занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.
3. Ответчик, являясь налоговым агентом, не полностью представил в Налоговую инспекцию сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, форма N 2 НДФЛ за 2001 год, в результате чего были нарушены п. 2 ст. 230 НК РФ.
4. Неуплата единого социального налога за 2002 год в размере 75610 руб. в результате занижения налоговой базы, произошедшей из-за невключения в налоговую базу оплаты суточных по командировкам, оплаты проездных билетов и пр. выплат, в нарушение п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ. Согласно представленным лицевым счетам сумма выплат, начисленная в пользу физических лиц, составляет 707961 руб. 90 коп., однако в декларации по единому социальному налогу данные выплаты отражены в сумме 697654 руб. 90 коп., т.е. занижены на 10306 руб. Также установлено, что в 2001 - 2002 гг. единый социальный налог ответчиком не перечислялся до июля 2003 года.
В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги в размере и срок, установленный законом, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
В порядке п. 3, п. 4 ч. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, а также представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ответчиком требования ст. 23 НК РФ не выполнены и допущено налоговое правонарушение.
Таким образом, по результатам проведенной проверки ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску Московской области вынесла решение 30.01.2004 N 03/367 о привлечении ОАО "Новый мир" к налоговой ответственности, предусмотренной:
- - ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению сумм налога к взысканию штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет, что составило 362,2 руб. (20% x 1811 руб.);
- - п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и неправомерного исчисления налога в результате неправильного применения налогового вычета к взысканию штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, что составило 15122 руб. (20% х 75610 руб.);
- - п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы сведений по форме 2 НДФЛ за 2001 год на 64 физ. лица к взысканию штрафа в сумме 3200 руб. (50 руб. х 64 ч.);
- - п. 2 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов физ. лиц, выразившееся в неведении (отсутствии) первичных документов налогового учета: налоговых карточек ф. 1 НДФЛ за 2000 г., 2001 г., 2002 г., а также индивидуальных карточек по единому социальному налогу к взысканию штрафа в сумме 15000 руб.
Всего сумма начисленных штрафных санкций составила 33684 руб. 20 коп.
Требования истца N 122 и N 121 от 30.01.2004 об уплате штрафа в срок до 09.02.2004 ответчиком в добровольном порядке не исполнены (л. д. 13 - 14).
В соответствии с заявлением истца об уточнении исковых требований от 25.06.2004 N 12-04/42юр, в связи с заключением соглашения о реструктуризации долгов N 22-35-42о от 01.03.2004 и соглашения о списании сумм пеней и штрафов N 22-35-205п от 24.03.2004 налоговые санкции на сумму 14915 руб., начисленные по решению ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску, включены в состав реструктуризации. Сумма оставшихся налоговых санкций, не вошедших в реструктуризацию, составила 18774 руб. 20 коп. (л. д. 24).
Истец просит арбитражный суд взыскать с ответчика неуплаченную сумму налоговых санкций в размере 18774 руб. 20 коп.
На основании изложенного арбитражный суд установил, что исковые требования заявлены в соответствии с действующим законодательством, подлежат удовлетворению с взысканием с ответчика штрафа в размере 18774 руб. 20 коп.
На основании ст. 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета РФ в размере 1251 руб.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 215 - 216, 110 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
исковое заявление Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по городу Наро-Фоминску Московской области удовлетворить.
Взыскать с Открытого акционерного общества "Новый мир", находящегося по адресу: Московская область, Наро-Фоминский район, д. Шустиково, в бюджеты различных уровней штраф в размере 18774 руб. 20 коп. и в доход федерального бюджета РФ расходы по государственной пошлине в сумме 1251 руб.
Выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Апелляционный суд Московской области в течение 1 месяца.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 13 сентября 2004 г. Дело N А41-К2-11592/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: Г. - юр., дов. N 3 от 05.01.2004; без участия представителя ответчика, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску Московской области к ОАО "Новый мир" о взыскании штрафа в размере 18774 руб. 20 коп.,
УСТАНОВИЛ:
ИМНС РФ по городу Наро-Фоминску Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ОАО "Новый мир" о взыскании штрафа в размере 33684 руб. 20 коп.
В материалах дела от истца имеется заявление об уточнении исковых требований в части списания суммы штрафа до размера 18774 руб. 20 коп. (л. д. 24). Заявление истца судом принято.
Истец в судебном заседании исковые требования в сумме 18774 руб. 20 коп. поддержал.
Ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела судом извещен надлежащим образом.
Спор рассматривается в порядке п. 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствие ответчика.
Оценив позиции сторон и исследовав материалы дела, арбитражный суд считает, что исковые требования о взыскании штрафных санкций в размере 18774 руб. 20 коп. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, ИМНС РФ по городу Наро-Фоминску Московской области была проведена выездная налоговая проверка ОАО "Новый мир" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, удержания, уплаты налога на доходы физических лиц за период с 1 января 2000 года по 1 января 2003 года и единого социального налога за период с 1 января 2000 года по 1 декабря 2003 года.
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт N 03/195 от 16.01.2004 (л. д. 5 - 11).
В результате проведенной налоговой проверки было установлено:
1. Неправильное исчисление и удержание налога на доходы физических лиц в 2002 году, что является нарушением п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 15 Инструкции N 62 "О служебных командировках в пределах СССР". Не включены в совокупный доход физических лиц выплаченные суточные по командировкам на один день некоторым работникам, в результате чего необоснованно не включены в доходы физических лиц выплаты в сумме 10306 руб. 15 коп. и не уплачена сумма налога в размере 1811 руб.
2. В нарушение п. 1 ст. 230 НК РФ, п. п. 3, 4 ст. 24 НК РФ в 2000, 2001, 2002 годах на предприятии не велись карточки ф. 1 НДФЛ в течение более одного налогового периода, что является грубым нарушением правил учета доходов, выразившимся в отсутствии первичных документов, но не повлекшим занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.
3. Ответчик, являясь налоговым агентом, не полностью представил в Налоговую инспекцию сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, форма N 2 НДФЛ за 2001 год, в результате чего были нарушены п. 2 ст. 230 НК РФ.
4. Неуплата единого социального налога за 2002 год в размере 75610 руб. в результате занижения налоговой базы, произошедшей из-за невключения в налоговую базу оплаты суточных по командировкам, оплаты проездных билетов и пр. выплат, в нарушение п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ. Согласно представленным лицевым счетам сумма выплат, начисленная в пользу физических лиц, составляет 707961 руб. 90 коп., однако в декларации по единому социальному налогу данные выплаты отражены в сумме 697654 руб. 90 коп., т.е. занижены на 10306 руб. Также установлено, что в 2001 - 2002 гг. единый социальный налог ответчиком не перечислялся до июля 2003 года.
В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги в размере и срок, установленный законом, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
В порядке п. 3, п. 4 ч. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, а также представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ответчиком требования ст. 23 НК РФ не выполнены и допущено налоговое правонарушение.
Таким образом, по результатам проведенной проверки ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску Московской области вынесла решение 30.01.2004 N 03/367 о привлечении ОАО "Новый мир" к налоговой ответственности, предусмотренной:
- - ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению сумм налога к взысканию штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет, что составило 362,2 руб. (20% x 1811 руб.);
- - п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и неправомерного исчисления налога в результате неправильного применения налогового вычета к взысканию штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, что составило 15122 руб. (20% х 75610 руб.);
- - п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы сведений по форме 2 НДФЛ за 2001 год на 64 физ. лица к взысканию штрафа в сумме 3200 руб. (50 руб. х 64 ч.);
- - п. 2 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов физ. лиц, выразившееся в неведении (отсутствии) первичных документов налогового учета: налоговых карточек ф. 1 НДФЛ за 2000 г., 2001 г., 2002 г., а также индивидуальных карточек по единому социальному налогу к взысканию штрафа в сумме 15000 руб.
Всего сумма начисленных штрафных санкций составила 33684 руб. 20 коп.
Требования истца N 122 и N 121 от 30.01.2004 об уплате штрафа в срок до 09.02.2004 ответчиком в добровольном порядке не исполнены (л. д. 13 - 14).
В соответствии с заявлением истца об уточнении исковых требований от 25.06.2004 N 12-04/42юр, в связи с заключением соглашения о реструктуризации долгов N 22-35-42о от 01.03.2004 и соглашения о списании сумм пеней и штрафов N 22-35-205п от 24.03.2004 налоговые санкции на сумму 14915 руб., начисленные по решению ИМНС РФ по г. Наро-Фоминску, включены в состав реструктуризации. Сумма оставшихся налоговых санкций, не вошедших в реструктуризацию, составила 18774 руб. 20 коп. (л. д. 24).
Истец просит арбитражный суд взыскать с ответчика неуплаченную сумму налоговых санкций в размере 18774 руб. 20 коп.
На основании изложенного арбитражный суд установил, что исковые требования заявлены в соответствии с действующим законодательством, подлежат удовлетворению с взысканием с ответчика штрафа в размере 18774 руб. 20 коп.
На основании ст. 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета РФ в размере 1251 руб.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 215 - 216, 110 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
исковое заявление Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по городу Наро-Фоминску Московской области удовлетворить.
Взыскать с Открытого акционерного общества "Новый мир", находящегося по адресу: Московская область, Наро-Фоминский район, д. Шустиково, в бюджеты различных уровней штраф в размере 18774 руб. 20 коп. и в доход федерального бюджета РФ расходы по государственной пошлине в сумме 1251 руб.
Выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Апелляционный суд Московской области в течение 1 месяца.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)