Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
5 июля 2005 г. Дело N А60-17967/2005-С8
Судья Арбитражного суда Свердловской области Дмитриева Г.П., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ N 21 по Свердловской области к МУП "СоцЭнерго" о взыскании 279328 руб. 44 коп.,
при участии в заседании от заинтересованного лица - Рухловой О.Д., нач. юр. отд., Щербининой Т.В., ст. бухг.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Дмитриевой Г.П.,
инспекция просит взыскать с заинтересованного лица 279328 руб. 44 коп. - налоговые санкции по решению N 06-1-130 от 28.12.2004.
Заинтересованное лицо заявленные требования признало частично, за исключением доначисленного НДС в сумме 1300000 руб., налога на прибыль - 18252 руб., ЕСН - 1179 руб. 08 коп., НДФЛ - 216 руб. и налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную их уплату.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы заинтересованного лица, суд установил, что вышеуказанное решение вынесено Межрайонной инспекцией ФНС РФ N 21 по Свердловской области на основании акта выездной налоговой проверки N 06-1-130 от 03.12.2004, согласно которому налоговой инспекцией проведена проверка соблюдения заинтересованным лицом налогового законодательства за период с 01.01.2003 по 30.09.2004.
Проверкой установлено, что заинтересованное лицо допустило неполную уплату налога на прибыль за 2003 г. в сумме 93663 руб. 21 коп., НДС за декабрь 2003 г. в сумме 1300000 руб., ЕСН за 2003 г. в сумме 1179 руб. 08 коп. в результате занижения налоговой базы, неправомерное неудержание налога на доходы физических лиц за 2003 - 2004 г. в сумме 1550 руб., а также нарушение срока представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2003 г. в количестве 1 документа.
В силу ч. 1 ст. 807 ГК РФ заемные средства становятся собственностью заемщика с момента их передачи займодавцем.
Таким образом, заинтересованным лицом правомерно заявлена к вычету в декабре 2003 г. сумма НДС, уплаченная из заемных средств, в размере 1300000 руб. Вывод инспекции о необоснованности налогового вычета по НДС на сумму 1300000 руб. не основан на фактических обстоятельствах.
Ссылка инспекции на мнение Конституционного Суда РФ, изложенное в Определении от 08.04.2004 N 169-О, судом не может быть принята во внимание, поскольку данным Определением не признаны неконституционными положения ст. 807 ГК РФ и ст. 171, 172 НК РФ.
При данных обстоятельствах доначисление НДС за декабрь 2003 г. в сумме 1300000 руб. и привлечение заинтересованного лица к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную его уплату в виде штрафа в сумме 260000 руб. являются неправомерными.
В нарушение требований п. 18 ст. 250 НК РФ, п. 8 раздела III Положения по бухгалтерскому учету 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ N 32н от 06.05.1999, заинтересованным лицом в состав внереализационных доходов не включена сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в размере 173637 руб. 36 коп.
В нарушение требований ст. 247, 248, 252, 274 НК РФ налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов суммы амортизации в размере 5496 руб. по лодке дюралевой "Обь-3" с мотором "Нептун", поскольку данные расходы не связаны с получением дохода, так лодка не используется для производственных нужд.
Таким образом, доначисление налога на прибыль в сумме 42992 руб. произведено инспекцией обоснованно.
В соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются расходы, произведенные в пользу работников, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договорами.
Выплата премий работникам за образцовое выполнение трудовых обязанностей, повышение производительности труда, улучшение качества продукции, продолжительную и безупречную работу, новаторство в труде и за другие достижения в работе предусмотрена п. 6.1.2 коллективного договора МУП "СоцЭнерго". Включение в состав расходов на оплату труда премий, выплаченных работникам МУП "СоцЭнерго", в общей сумме 135080 руб. произведено заинтересованным лицом в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ. Доначисление налога на прибыль с данных выплат в сумме 32419 руб. 20 коп. является необоснованным.
Выплаты в общей сумме 76050 руб., произведенные заинтересованным лицом на основании приказов от 06.03.2003 N 176-к, от 08.07.2003 N 132, от 11.08.2003 N 702-к работающим женщинам в связи с праздником 8 Марта, работникам гостиницы "Кумба" в связи с семилетием гостиницы, работникам, участвующим в спортивных соревнованиях, в связи с праздником "День физкультурника", не предусмотрены коллективным договором МУП "СоцЭнерго". Доначисление налога на прибыль с вышеназванных выплат в сумме 18252 руб. является обоснованным.
При данных обстоятельствах привлечение заинтересованного лица к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль в сумме 61244 руб. 00 коп. в виде штрафа в сумме 12248 руб. 80 коп. произведено инспекцией правомерно.
В нарушение п. 1 ст. 218 НК РФ заинтересованным лицом неправомерно предоставлены вычеты в размере 600 руб. из дохода, полученного в 2004 г. Ширяевым В.А., поскольку обучение ребенка налогоплательщика производится по очно-заочной форме. Инспекцией обоснованно доначислен НДФЛ за 2004 г. в сумме 78 руб.
Кроме того, инспекцией правомерно доначислен НДФЛ за 2003, 2004 г. в сумме 1039 руб., исходя из сумм денежных призов, полученных работниками предприятия в спортивных соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями руководителя.
В 2003 г. налогоплательщик в налоговую базу по НДФЛ, ЕСН работникам Рухловой О.Д., Козину С.Г. не включил стоимость питания, оплаченного и включенного в стоимость семинара, в размере 3312 руб. В результате данного нарушения инспекцией обоснованно доначислены НДФЛ за 2003 г. в сумме 433 руб., ЕСН за 2003 г. в сумме 1179 руб. 08 коп.
При данных обстоятельствах привлечение заинтересованного лица к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное неудержание налога на доходы физических лиц за 2003 - 2004 г. в виде штрафа в сумме 310 руб. 00 коп., а также по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН за 2003 г. в виде штрафа в сумме 235 руб. 81 коп. является правомерным.
Совершение заинтересованным лицом правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, выразившегося в непредставлении в установленный срок в налоговый орган сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2003 г. в количестве 1 документа, подтверждено материалами дела.
На основании изложенного требования инспекции подлежат удовлетворению в сумме 12844 руб. 60 коп., госпошлина взыскивается с заинтересованного лица в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
взыскать с МУП "СоцЭнерго" (место нахождения: Свердловская обл., г. Североуральск, ул. Ленина, 8, свидетельство о государственной регистрации серии 66 N 001686611 от 11.07.2003) в доход бюджета 12844 руб. 60 коп. налоговых санкций и госпошлину в доход федерального бюджета 513 руб. 78 коп.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию суда, принявшего решение.
Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ, взысканная по делу госпошлина подлежит уплате заинтересованным лицом добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины заинтересованное лицо должно представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка об уплате.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 30 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
5 июля 2005 г. Дело N А60-17967/2005-С8
Судья Арбитражного суда Свердловской области Дмитриева Г.П., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ N 21 по Свердловской области к МУП "СоцЭнерго" о взыскании 279328 руб. 44 коп.,
при участии в заседании от заинтересованного лица - Рухловой О.Д., нач. юр. отд., Щербининой Т.В., ст. бухг.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Дмитриевой Г.П.,
инспекция просит взыскать с заинтересованного лица 279328 руб. 44 коп. - налоговые санкции по решению N 06-1-130 от 28.12.2004.
Заинтересованное лицо заявленные требования признало частично, за исключением доначисленного НДС в сумме 1300000 руб., налога на прибыль - 18252 руб., ЕСН - 1179 руб. 08 коп., НДФЛ - 216 руб. и налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную их уплату.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы заинтересованного лица, суд установил, что вышеуказанное решение вынесено Межрайонной инспекцией ФНС РФ N 21 по Свердловской области на основании акта выездной налоговой проверки N 06-1-130 от 03.12.2004, согласно которому налоговой инспекцией проведена проверка соблюдения заинтересованным лицом налогового законодательства за период с 01.01.2003 по 30.09.2004.
Проверкой установлено, что заинтересованное лицо допустило неполную уплату налога на прибыль за 2003 г. в сумме 93663 руб. 21 коп., НДС за декабрь 2003 г. в сумме 1300000 руб., ЕСН за 2003 г. в сумме 1179 руб. 08 коп. в результате занижения налоговой базы, неправомерное неудержание налога на доходы физических лиц за 2003 - 2004 г. в сумме 1550 руб., а также нарушение срока представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2003 г. в количестве 1 документа.
В силу ч. 1 ст. 807 ГК РФ заемные средства становятся собственностью заемщика с момента их передачи займодавцем.
Таким образом, заинтересованным лицом правомерно заявлена к вычету в декабре 2003 г. сумма НДС, уплаченная из заемных средств, в размере 1300000 руб. Вывод инспекции о необоснованности налогового вычета по НДС на сумму 1300000 руб. не основан на фактических обстоятельствах.
Ссылка инспекции на мнение Конституционного Суда РФ, изложенное в Определении от 08.04.2004 N 169-О, судом не может быть принята во внимание, поскольку данным Определением не признаны неконституционными положения ст. 807 ГК РФ и ст. 171, 172 НК РФ.
При данных обстоятельствах доначисление НДС за декабрь 2003 г. в сумме 1300000 руб. и привлечение заинтересованного лица к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную его уплату в виде штрафа в сумме 260000 руб. являются неправомерными.
В нарушение требований п. 18 ст. 250 НК РФ, п. 8 раздела III Положения по бухгалтерскому учету 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ N 32н от 06.05.1999, заинтересованным лицом в состав внереализационных доходов не включена сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в размере 173637 руб. 36 коп.
В нарушение требований ст. 247, 248, 252, 274 НК РФ налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов суммы амортизации в размере 5496 руб. по лодке дюралевой "Обь-3" с мотором "Нептун", поскольку данные расходы не связаны с получением дохода, так лодка не используется для производственных нужд.
Таким образом, доначисление налога на прибыль в сумме 42992 руб. произведено инспекцией обоснованно.
В соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются расходы, произведенные в пользу работников, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договорами.
Выплата премий работникам за образцовое выполнение трудовых обязанностей, повышение производительности труда, улучшение качества продукции, продолжительную и безупречную работу, новаторство в труде и за другие достижения в работе предусмотрена п. 6.1.2 коллективного договора МУП "СоцЭнерго". Включение в состав расходов на оплату труда премий, выплаченных работникам МУП "СоцЭнерго", в общей сумме 135080 руб. произведено заинтересованным лицом в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ. Доначисление налога на прибыль с данных выплат в сумме 32419 руб. 20 коп. является необоснованным.
Выплаты в общей сумме 76050 руб., произведенные заинтересованным лицом на основании приказов от 06.03.2003 N 176-к, от 08.07.2003 N 132, от 11.08.2003 N 702-к работающим женщинам в связи с праздником 8 Марта, работникам гостиницы "Кумба" в связи с семилетием гостиницы, работникам, участвующим в спортивных соревнованиях, в связи с праздником "День физкультурника", не предусмотрены коллективным договором МУП "СоцЭнерго". Доначисление налога на прибыль с вышеназванных выплат в сумме 18252 руб. является обоснованным.
При данных обстоятельствах привлечение заинтересованного лица к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль в сумме 61244 руб. 00 коп. в виде штрафа в сумме 12248 руб. 80 коп. произведено инспекцией правомерно.
В нарушение п. 1 ст. 218 НК РФ заинтересованным лицом неправомерно предоставлены вычеты в размере 600 руб. из дохода, полученного в 2004 г. Ширяевым В.А., поскольку обучение ребенка налогоплательщика производится по очно-заочной форме. Инспекцией обоснованно доначислен НДФЛ за 2004 г. в сумме 78 руб.
Кроме того, инспекцией правомерно доначислен НДФЛ за 2003, 2004 г. в сумме 1039 руб., исходя из сумм денежных призов, полученных работниками предприятия в спортивных соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями руководителя.
В 2003 г. налогоплательщик в налоговую базу по НДФЛ, ЕСН работникам Рухловой О.Д., Козину С.Г. не включил стоимость питания, оплаченного и включенного в стоимость семинара, в размере 3312 руб. В результате данного нарушения инспекцией обоснованно доначислены НДФЛ за 2003 г. в сумме 433 руб., ЕСН за 2003 г. в сумме 1179 руб. 08 коп.
При данных обстоятельствах привлечение заинтересованного лица к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное неудержание налога на доходы физических лиц за 2003 - 2004 г. в виде штрафа в сумме 310 руб. 00 коп., а также по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН за 2003 г. в виде штрафа в сумме 235 руб. 81 коп. является правомерным.
Совершение заинтересованным лицом правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, выразившегося в непредставлении в установленный срок в налоговый орган сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2003 г. в количестве 1 документа, подтверждено материалами дела.
На основании изложенного требования инспекции подлежат удовлетворению в сумме 12844 руб. 60 коп., госпошлина взыскивается с заинтересованного лица в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
взыскать с МУП "СоцЭнерго" (место нахождения: Свердловская обл., г. Североуральск, ул. Ленина, 8, свидетельство о государственной регистрации серии 66 N 001686611 от 11.07.2003) в доход бюджета 12844 руб. 60 коп. налоговых санкций и госпошлину в доход федерального бюджета 513 руб. 78 коп.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию суда, принявшего решение.
Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ, взысканная по делу госпошлина подлежит уплате заинтересованным лицом добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины заинтересованное лицо должно представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка об уплате.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 30 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 11.07.2005, 05.07.2005 ПО ДЕЛУ N А60-17967/2005-С8
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
5 июля 2005 г. Дело N А60-17967/2005-С8
Судья Арбитражного суда Свердловской области Дмитриева Г.П., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ N 21 по Свердловской области к МУП "СоцЭнерго" о взыскании 279328 руб. 44 коп.,
при участии в заседании от заинтересованного лица - Рухловой О.Д., нач. юр. отд., Щербининой Т.В., ст. бухг.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Дмитриевой Г.П.,
УСТАНОВИЛ:
инспекция просит взыскать с заинтересованного лица 279328 руб. 44 коп. - налоговые санкции по решению N 06-1-130 от 28.12.2004.
Заинтересованное лицо заявленные требования признало частично, за исключением доначисленного НДС в сумме 1300000 руб., налога на прибыль - 18252 руб., ЕСН - 1179 руб. 08 коп., НДФЛ - 216 руб. и налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную их уплату.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы заинтересованного лица, суд установил, что вышеуказанное решение вынесено Межрайонной инспекцией ФНС РФ N 21 по Свердловской области на основании акта выездной налоговой проверки N 06-1-130 от 03.12.2004, согласно которому налоговой инспекцией проведена проверка соблюдения заинтересованным лицом налогового законодательства за период с 01.01.2003 по 30.09.2004.
Проверкой установлено, что заинтересованное лицо допустило неполную уплату налога на прибыль за 2003 г. в сумме 93663 руб. 21 коп., НДС за декабрь 2003 г. в сумме 1300000 руб., ЕСН за 2003 г. в сумме 1179 руб. 08 коп. в результате занижения налоговой базы, неправомерное неудержание налога на доходы физических лиц за 2003 - 2004 г. в сумме 1550 руб., а также нарушение срока представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2003 г. в количестве 1 документа.
В силу ч. 1 ст. 807 ГК РФ заемные средства становятся собственностью заемщика с момента их передачи займодавцем.
Таким образом, заинтересованным лицом правомерно заявлена к вычету в декабре 2003 г. сумма НДС, уплаченная из заемных средств, в размере 1300000 руб. Вывод инспекции о необоснованности налогового вычета по НДС на сумму 1300000 руб. не основан на фактических обстоятельствах.
Ссылка инспекции на мнение Конституционного Суда РФ, изложенное в Определении от 08.04.2004 N 169-О, судом не может быть принята во внимание, поскольку данным Определением не признаны неконституционными положения ст. 807 ГК РФ и ст. 171, 172 НК РФ.
При данных обстоятельствах доначисление НДС за декабрь 2003 г. в сумме 1300000 руб. и привлечение заинтересованного лица к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную его уплату в виде штрафа в сумме 260000 руб. являются неправомерными.
В нарушение требований п. 18 ст. 250 НК РФ, п. 8 раздела III Положения по бухгалтерскому учету 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ N 32н от 06.05.1999, заинтересованным лицом в состав внереализационных доходов не включена сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в размере 173637 руб. 36 коп.
В нарушение требований ст. 247, 248, 252, 274 НК РФ налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов суммы амортизации в размере 5496 руб. по лодке дюралевой "Обь-3" с мотором "Нептун", поскольку данные расходы не связаны с получением дохода, так лодка не используется для производственных нужд.
Таким образом, доначисление налога на прибыль в сумме 42992 руб. произведено инспекцией обоснованно.
В соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются расходы, произведенные в пользу работников, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договорами.
Выплата премий работникам за образцовое выполнение трудовых обязанностей, повышение производительности труда, улучшение качества продукции, продолжительную и безупречную работу, новаторство в труде и за другие достижения в работе предусмотрена п. 6.1.2 коллективного договора МУП "СоцЭнерго". Включение в состав расходов на оплату труда премий, выплаченных работникам МУП "СоцЭнерго", в общей сумме 135080 руб. произведено заинтересованным лицом в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ. Доначисление налога на прибыль с данных выплат в сумме 32419 руб. 20 коп. является необоснованным.
Выплаты в общей сумме 76050 руб., произведенные заинтересованным лицом на основании приказов от 06.03.2003 N 176-к, от 08.07.2003 N 132, от 11.08.2003 N 702-к работающим женщинам в связи с праздником 8 Марта, работникам гостиницы "Кумба" в связи с семилетием гостиницы, работникам, участвующим в спортивных соревнованиях, в связи с праздником "День физкультурника", не предусмотрены коллективным договором МУП "СоцЭнерго". Доначисление налога на прибыль с вышеназванных выплат в сумме 18252 руб. является обоснованным.
При данных обстоятельствах привлечение заинтересованного лица к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль в сумме 61244 руб. 00 коп. в виде штрафа в сумме 12248 руб. 80 коп. произведено инспекцией правомерно.
В нарушение п. 1 ст. 218 НК РФ заинтересованным лицом неправомерно предоставлены вычеты в размере 600 руб. из дохода, полученного в 2004 г. Ширяевым В.А., поскольку обучение ребенка налогоплательщика производится по очно-заочной форме. Инспекцией обоснованно доначислен НДФЛ за 2004 г. в сумме 78 руб.
Кроме того, инспекцией правомерно доначислен НДФЛ за 2003, 2004 г. в сумме 1039 руб., исходя из сумм денежных призов, полученных работниками предприятия в спортивных соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями руководителя.
В 2003 г. налогоплательщик в налоговую базу по НДФЛ, ЕСН работникам Рухловой О.Д., Козину С.Г. не включил стоимость питания, оплаченного и включенного в стоимость семинара, в размере 3312 руб. В результате данного нарушения инспекцией обоснованно доначислены НДФЛ за 2003 г. в сумме 433 руб., ЕСН за 2003 г. в сумме 1179 руб. 08 коп.
При данных обстоятельствах привлечение заинтересованного лица к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное неудержание налога на доходы физических лиц за 2003 - 2004 г. в виде штрафа в сумме 310 руб. 00 коп., а также по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН за 2003 г. в виде штрафа в сумме 235 руб. 81 коп. является правомерным.
Совершение заинтересованным лицом правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, выразившегося в непредставлении в установленный срок в налоговый орган сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2003 г. в количестве 1 документа, подтверждено материалами дела.
На основании изложенного требования инспекции подлежат удовлетворению в сумме 12844 руб. 60 коп., госпошлина взыскивается с заинтересованного лица в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
взыскать с МУП "СоцЭнерго" (место нахождения: Свердловская обл., г. Североуральск, ул. Ленина, 8, свидетельство о государственной регистрации серии 66 N 001686611 от 11.07.2003) в доход бюджета 12844 руб. 60 коп. налоговых санкций и госпошлину в доход федерального бюджета 513 руб. 78 коп.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию суда, принявшего решение.
Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ, взысканная по делу госпошлина подлежит уплате заинтересованным лицом добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины заинтересованное лицо должно представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка об уплате.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 30 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
Судья
ДМИТРИЕВА Г.П.
ДМИТРИЕВА Г.П.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
5 июля 2005 г. Дело N А60-17967/2005-С8
Судья Арбитражного суда Свердловской области Дмитриева Г.П., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ N 21 по Свердловской области к МУП "СоцЭнерго" о взыскании 279328 руб. 44 коп.,
при участии в заседании от заинтересованного лица - Рухловой О.Д., нач. юр. отд., Щербининой Т.В., ст. бухг.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Дмитриевой Г.П.,
УСТАНОВИЛ:
инспекция просит взыскать с заинтересованного лица 279328 руб. 44 коп. - налоговые санкции по решению N 06-1-130 от 28.12.2004.
Заинтересованное лицо заявленные требования признало частично, за исключением доначисленного НДС в сумме 1300000 руб., налога на прибыль - 18252 руб., ЕСН - 1179 руб. 08 коп., НДФЛ - 216 руб. и налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную их уплату.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы заинтересованного лица, суд установил, что вышеуказанное решение вынесено Межрайонной инспекцией ФНС РФ N 21 по Свердловской области на основании акта выездной налоговой проверки N 06-1-130 от 03.12.2004, согласно которому налоговой инспекцией проведена проверка соблюдения заинтересованным лицом налогового законодательства за период с 01.01.2003 по 30.09.2004.
Проверкой установлено, что заинтересованное лицо допустило неполную уплату налога на прибыль за 2003 г. в сумме 93663 руб. 21 коп., НДС за декабрь 2003 г. в сумме 1300000 руб., ЕСН за 2003 г. в сумме 1179 руб. 08 коп. в результате занижения налоговой базы, неправомерное неудержание налога на доходы физических лиц за 2003 - 2004 г. в сумме 1550 руб., а также нарушение срока представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2003 г. в количестве 1 документа.
В силу ч. 1 ст. 807 ГК РФ заемные средства становятся собственностью заемщика с момента их передачи займодавцем.
Таким образом, заинтересованным лицом правомерно заявлена к вычету в декабре 2003 г. сумма НДС, уплаченная из заемных средств, в размере 1300000 руб. Вывод инспекции о необоснованности налогового вычета по НДС на сумму 1300000 руб. не основан на фактических обстоятельствах.
Ссылка инспекции на мнение Конституционного Суда РФ, изложенное в Определении от 08.04.2004 N 169-О, судом не может быть принята во внимание, поскольку данным Определением не признаны неконституционными положения ст. 807 ГК РФ и ст. 171, 172 НК РФ.
При данных обстоятельствах доначисление НДС за декабрь 2003 г. в сумме 1300000 руб. и привлечение заинтересованного лица к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную его уплату в виде штрафа в сумме 260000 руб. являются неправомерными.
В нарушение требований п. 18 ст. 250 НК РФ, п. 8 раздела III Положения по бухгалтерскому учету 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ N 32н от 06.05.1999, заинтересованным лицом в состав внереализационных доходов не включена сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в размере 173637 руб. 36 коп.
В нарушение требований ст. 247, 248, 252, 274 НК РФ налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов суммы амортизации в размере 5496 руб. по лодке дюралевой "Обь-3" с мотором "Нептун", поскольку данные расходы не связаны с получением дохода, так лодка не используется для производственных нужд.
Таким образом, доначисление налога на прибыль в сумме 42992 руб. произведено инспекцией обоснованно.
В соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются расходы, произведенные в пользу работников, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договорами.
Выплата премий работникам за образцовое выполнение трудовых обязанностей, повышение производительности труда, улучшение качества продукции, продолжительную и безупречную работу, новаторство в труде и за другие достижения в работе предусмотрена п. 6.1.2 коллективного договора МУП "СоцЭнерго". Включение в состав расходов на оплату труда премий, выплаченных работникам МУП "СоцЭнерго", в общей сумме 135080 руб. произведено заинтересованным лицом в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ. Доначисление налога на прибыль с данных выплат в сумме 32419 руб. 20 коп. является необоснованным.
Выплаты в общей сумме 76050 руб., произведенные заинтересованным лицом на основании приказов от 06.03.2003 N 176-к, от 08.07.2003 N 132, от 11.08.2003 N 702-к работающим женщинам в связи с праздником 8 Марта, работникам гостиницы "Кумба" в связи с семилетием гостиницы, работникам, участвующим в спортивных соревнованиях, в связи с праздником "День физкультурника", не предусмотрены коллективным договором МУП "СоцЭнерго". Доначисление налога на прибыль с вышеназванных выплат в сумме 18252 руб. является обоснованным.
При данных обстоятельствах привлечение заинтересованного лица к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль в сумме 61244 руб. 00 коп. в виде штрафа в сумме 12248 руб. 80 коп. произведено инспекцией правомерно.
В нарушение п. 1 ст. 218 НК РФ заинтересованным лицом неправомерно предоставлены вычеты в размере 600 руб. из дохода, полученного в 2004 г. Ширяевым В.А., поскольку обучение ребенка налогоплательщика производится по очно-заочной форме. Инспекцией обоснованно доначислен НДФЛ за 2004 г. в сумме 78 руб.
Кроме того, инспекцией правомерно доначислен НДФЛ за 2003, 2004 г. в сумме 1039 руб., исходя из сумм денежных призов, полученных работниками предприятия в спортивных соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями руководителя.
В 2003 г. налогоплательщик в налоговую базу по НДФЛ, ЕСН работникам Рухловой О.Д., Козину С.Г. не включил стоимость питания, оплаченного и включенного в стоимость семинара, в размере 3312 руб. В результате данного нарушения инспекцией обоснованно доначислены НДФЛ за 2003 г. в сумме 433 руб., ЕСН за 2003 г. в сумме 1179 руб. 08 коп.
При данных обстоятельствах привлечение заинтересованного лица к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное неудержание налога на доходы физических лиц за 2003 - 2004 г. в виде штрафа в сумме 310 руб. 00 коп., а также по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН за 2003 г. в виде штрафа в сумме 235 руб. 81 коп. является правомерным.
Совершение заинтересованным лицом правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, выразившегося в непредставлении в установленный срок в налоговый орган сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2003 г. в количестве 1 документа, подтверждено материалами дела.
На основании изложенного требования инспекции подлежат удовлетворению в сумме 12844 руб. 60 коп., госпошлина взыскивается с заинтересованного лица в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
взыскать с МУП "СоцЭнерго" (место нахождения: Свердловская обл., г. Североуральск, ул. Ленина, 8, свидетельство о государственной регистрации серии 66 N 001686611 от 11.07.2003) в доход бюджета 12844 руб. 60 коп. налоговых санкций и госпошлину в доход федерального бюджета 513 руб. 78 коп.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию суда, принявшего решение.
Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ, взысканная по делу госпошлина подлежит уплате заинтересованным лицом добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины заинтересованное лицо должно представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка об уплате.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 30 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
Судья
ДМИТРИЕВА Г.П.
ДМИТРИЕВА Г.П.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)