Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова,
на решение Арбитражного суда Саратовской области от 12 марта 2008 года по делу N А57-1598/08,
по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов" к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова о признании недействительными ненормативных актов,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов" (далее - Общество, ООО "Азбука Комфорта Саратов") обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании недействительным требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова (далее - налоговый орган, инспекция) от 06.12.2007 N 29540 в части недоимки по налогу на прибыль и пени в общей сумме 546 133 руб. 06 коп. (с учетом уточненных требований).
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 12.03.2008 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
В суде апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Не согласившись с решением суда, налоговый орган обратился в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит его отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.
Заявитель кассационной жалобы указывает, что согласно уточненным расчетам за 3 месяца 2006 года, 3 месяца 2007 года, представленным 12.11.2007, налогоплательщиком начислены к уплате ежемесячные авансовые платежи в федеральный бюджет в сумме 234 312 руб., в бюджет субъектов Российской Федерации в сумме 630 852 руб., по состоянию на 29.11.2007 у Общества имелась переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 15 951 руб., в бюджет субъектов Российской Федерации в сумме 225 879 руб. 67 коп., 02.12.2007 суммы начисленных налогоплательщиком по уточненным расчетам были внесены в лицевую карточку, таким образом, на день выставления требования от 06.12.2007 N 29540 у Общества имелась недоимка по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 15 951 руб., в бюджет субъектов Российской Федерации - 528 040 руб. 33 коп.
Суд кассационной инстанции, рассмотрев материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы и проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, установил следующее.
Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес ООО "Азбука Комфорта Саратов" было выставлено требование N 29540, которое оспорено налогоплательщиком в арбитражный суд в части взыскания недоимки по налогу на прибыль и пени в общей сумме 546 133 руб. 06 коп.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик исчисляет налоговую базу по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (пункт 1 статьи 55 Кодекса).
В соответствии со статьей 285 Кодекса налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В силу статьи 286 Кодекса налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 Кодекса.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей (пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
В силу пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
При исследовании обстоятельств дела в соответствии с пунктом 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом первой инстанции установлено, что Обществом были представлены в налоговый орган декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2005 года, 2005 календарный год, 1 квартал 2006 года. Согласно уточненной декларации за 9 месяцев 2005 года, представленной в инспекцию 12.11.2007, убыток налогоплательщика по итогам отчетного периода составил 260 828 руб. Согласно уточненной декларации за 2005 год, представленной 12.11.2007, убыток Общества по итогам налогового периода составил 405 715 руб. Согласно уточненной декларации за 1 квартал 2006 года, представленной 12.11.2007, доход от реализации налогоплательщика по итогам отчетного периода составил 1 309 483 руб. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 1 165 081 руб., налоговая база - 141 838 руб., сумма исчисленного налога за 1 квартал 2006 года составила 34 041 руб. и была полностью уплачена налогоплательщиком.
При этом довод налогового органа о том, что суммы недоимок по налогу на прибыль по срокам уплаты 28.04.2006, 29.05.2006, 28.06.2006 были взяты из представленных налогоплательщиком деклараций и расчетов, правомерно не принят судом первой инстанции, поскольку в силу данных уточненных деклараций и расчетов у Общества на момент выставления оспариваемого требования по итогам указанных периодов недоимки по налогу на прибыль в сумме 473 925 руб. не имелось.
Кроме того, судом первой инстанции установлено, что согласно проведенной между инспекцией и налогоплательщиком сверки по налогу на прибыль по состоянию на 29.11.2007 у Общества имелась переплата по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов, в сумме 225 879 руб. 67 коп. и переплата по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 78 829 руб., в связи с чем у налогового органа не имелось оснований для начисления налогоплательщику к уплате недоимки по налогу на прибыль по срокам уплаты 28.05.2007, 28.06.2006 и пени по налогу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для изменения или отмены судебных актов первой и апелляционной инстанций является нарушение или неправильное применение норм материального или процессуального права, либо несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.
Доводы, изложенные в кассационной жалобе, не доказывают нарушения судом норм материального или процессуального права, в связи с чем суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Саратовской области от 12 марта 2008 года по делу N А57-1598/08 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова без удовлетворения.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова в доход федерального бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела в суде кассационной инстанции в размере 1 000 рублей.
Арбитражному суду Саратовской области в соответствии со статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации выдать исполнительный лист.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 24.07.2008 ПО ДЕЛУ N А57-1598/08
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 июля 2008 г. по делу N А57-1598/08
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова,
на решение Арбитражного суда Саратовской области от 12 марта 2008 года по делу N А57-1598/08,
по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов" к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова о признании недействительными ненормативных актов,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов" (далее - Общество, ООО "Азбука Комфорта Саратов") обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании недействительным требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова (далее - налоговый орган, инспекция) от 06.12.2007 N 29540 в части недоимки по налогу на прибыль и пени в общей сумме 546 133 руб. 06 коп. (с учетом уточненных требований).
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 12.03.2008 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
В суде апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Не согласившись с решением суда, налоговый орган обратился в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит его отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.
Заявитель кассационной жалобы указывает, что согласно уточненным расчетам за 3 месяца 2006 года, 3 месяца 2007 года, представленным 12.11.2007, налогоплательщиком начислены к уплате ежемесячные авансовые платежи в федеральный бюджет в сумме 234 312 руб., в бюджет субъектов Российской Федерации в сумме 630 852 руб., по состоянию на 29.11.2007 у Общества имелась переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 15 951 руб., в бюджет субъектов Российской Федерации в сумме 225 879 руб. 67 коп., 02.12.2007 суммы начисленных налогоплательщиком по уточненным расчетам были внесены в лицевую карточку, таким образом, на день выставления требования от 06.12.2007 N 29540 у Общества имелась недоимка по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 15 951 руб., в бюджет субъектов Российской Федерации - 528 040 руб. 33 коп.
Суд кассационной инстанции, рассмотрев материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы и проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, установил следующее.
Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес ООО "Азбука Комфорта Саратов" было выставлено требование N 29540, которое оспорено налогоплательщиком в арбитражный суд в части взыскания недоимки по налогу на прибыль и пени в общей сумме 546 133 руб. 06 коп.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик исчисляет налоговую базу по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (пункт 1 статьи 55 Кодекса).
В соответствии со статьей 285 Кодекса налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В силу статьи 286 Кодекса налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 Кодекса.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей (пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
В силу пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
При исследовании обстоятельств дела в соответствии с пунктом 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом первой инстанции установлено, что Обществом были представлены в налоговый орган декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2005 года, 2005 календарный год, 1 квартал 2006 года. Согласно уточненной декларации за 9 месяцев 2005 года, представленной в инспекцию 12.11.2007, убыток налогоплательщика по итогам отчетного периода составил 260 828 руб. Согласно уточненной декларации за 2005 год, представленной 12.11.2007, убыток Общества по итогам налогового периода составил 405 715 руб. Согласно уточненной декларации за 1 квартал 2006 года, представленной 12.11.2007, доход от реализации налогоплательщика по итогам отчетного периода составил 1 309 483 руб. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 1 165 081 руб., налоговая база - 141 838 руб., сумма исчисленного налога за 1 квартал 2006 года составила 34 041 руб. и была полностью уплачена налогоплательщиком.
При этом довод налогового органа о том, что суммы недоимок по налогу на прибыль по срокам уплаты 28.04.2006, 29.05.2006, 28.06.2006 были взяты из представленных налогоплательщиком деклараций и расчетов, правомерно не принят судом первой инстанции, поскольку в силу данных уточненных деклараций и расчетов у Общества на момент выставления оспариваемого требования по итогам указанных периодов недоимки по налогу на прибыль в сумме 473 925 руб. не имелось.
Кроме того, судом первой инстанции установлено, что согласно проведенной между инспекцией и налогоплательщиком сверки по налогу на прибыль по состоянию на 29.11.2007 у Общества имелась переплата по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов, в сумме 225 879 руб. 67 коп. и переплата по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 78 829 руб., в связи с чем у налогового органа не имелось оснований для начисления налогоплательщику к уплате недоимки по налогу на прибыль по срокам уплаты 28.05.2007, 28.06.2006 и пени по налогу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для изменения или отмены судебных актов первой и апелляционной инстанций является нарушение или неправильное применение норм материального или процессуального права, либо несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.
Доводы, изложенные в кассационной жалобе, не доказывают нарушения судом норм материального или процессуального права, в связи с чем суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Саратовской области от 12 марта 2008 года по делу N А57-1598/08 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова без удовлетворения.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова в доход федерального бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела в суде кассационной инстанции в размере 1 000 рублей.
Арбитражному суду Саратовской области в соответствии со статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации выдать исполнительный лист.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)