Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 21 мая 2012 года
Постановление изготовлено в полном объеме 23 мая 2012 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи Н.О. Окуловой
Судей С.Н. Крекотнева, Р.Г. Нагаева
при ведении протокола судебного заседания секретарем Д.А. Солодовником
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ИФНС России N 24 по г. Москве
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.01.2012,
по делу N А40-102978/11-129-437, принятое судьей Фатеевой Н.В.
по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Истмен"
(ОГРН 1037724002513), 115230, Москва г., Каширское ш., 5, 1
к Инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по г. Москве
(ОГРН 1047724045192), 115201, Москва г., Старокаширское ш., 4, корп. 11
о признании недействительным решения
при участии в судебном заседании:
от заявителя - не явился, извещен
от заинтересованного лица - Полин Р.А. по дов. N 05-24/71085 от 07.11.2011
ООО "Истмен" (далее - заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России N 24 по г. Москве (далее - инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании недействительным решения от 24.05.2011 г. N 2259 об отказе в осуществлении зачета (возврата).
Решением суда от 30.01.2012 с учетом определения об исправлении опечатки от 02.04.2012 г. заявленные требования удовлетворены. При этом суд исходил из того, что у налогового органа отсутствовали законные основания для отказа в осуществлении возврата излишне уплаченного налога.
Не согласившись с принятым решением, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, отказать в удовлетворении заявленных требований, указывая на то, что выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела; судом дана неверная оценка доводам налогового органа; судом в нарушение ст. 78 НК РФ отменено решение инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) при наличии у заявителя недоимки по НДС.
Заявитель не представил отзыв на апелляционную жалобу. В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель заявителя не явился, заявитель о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя заявителя в порядке ст. 123, 156 АПК РФ.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель налогового органа поддержал правовую позицию инспекции по спору.
Законность и обоснованность принятого решения проверены судом апелляционной инстанции в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ.
Изучив представленные в деле доказательства, заслушав представителя заинтересованного лица, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения суда, принятого в соответствии с законодательством РФ и установленными фактическими обстоятельствами, и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, 16 мая 2011 г. заявитель направил в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога на прибыль, общий размер которой составил 218 955,23 рублей (166 172,00 рублей - уплачены в бюджеты субъектов РФ, 52783,23 рублей - уплачены в федеральный бюджет), данная сумма была сформирована следующим образом:
- 155 394,23 рублей (119 825,00 рублей - уплачены в бюджеты субъектов РФ, 35 569,23 рублей - уплачены в федеральный бюджет) - сумма излишне уплаченного в бюджеты налога на прибыль, числящаяся в карточке лицевого счета ООО "Истмен" по состоянию на 01.01.2008 г., что не оспаривается налоговым органом и подтверждается выпиской операций ООО "Истмен" по расчету с бюджетом.
В соответствии с данными, отраженными в декларации за 1 кв. 2008 года:
- - налог на прибыль, исчисленный к уплате в 1 кв. 2008 года составил 102 137,00 рублей (27 662,00 руб. + 74 476,00 руб.; стр. 2, строки 040, 070 декларации);
- - сумма авансовых платежей по налогу на прибыль, начисленная к уплате в 1 кв. 2008 года составила 34 046,00 рублей (9 221,00 руб. + 24 825,00 руб.; стр. 3, строки 120, 220 декларации);
- - с учетом имеющейся переплаты ООО "Истмен" уплачено в бюджет 9 221,00 руб. + 24 825,00 руб. + 9220,00 руб. + 24 825,00 руб. = 68 091,00 рублей (платежные поручения N 74, 75 от 28.05.2008 г., N 93, 94 от 27.06.2008 г.).
- В соответствии с данными, отраженными в декларации за 2 кв. 2008 года: - сумма исчисленного налога на прибыль - 82 189,00 рублей (стр. 3, строка 180 декларации);
- - отражена сумма налога на прибыль к уменьшению - 122 085,00 рублей (33 064,00 руб. + 89 021,00 руб.; стр. 2, строки 050, 080).
- - сумма налога на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет, составила 0,00 рублей;
- В соответствии с данными, отраженными в декларации за 3 кв. 2008 года:
- - отражен убыток (стр. 4, строка 120);
- - отражена сумма налога на прибыль к уменьшению - 82 189,00 рублей (22 260,00 руб. + 59 929,00 руб.; стр. 2, строки 050, 080).
- - сумма налога на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет, составила 0,00 рублей;
- В соответствии с данными, отраженными в декларации по итогам налогового периода (2008 год):
- общая сумма налога на прибыль, исчисленного к уплате за налоговый период (2008 г.) составила 4 530,00 рублей (строка 180 листа 02 декларации).
Таким образом:
- - 155 394,23 рублей - сумма излишне уплаченного в бюджеты налога на прибыль, отраженного в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 01.01.2008 г.;
- - 68 091,00 рублей - суммы по налогу на прибыль, уплаченные ООО "Истмен" в бюджеты в 2008 г. (платежные поручения N 74, 75 от 28.05.2008 г., N 93, 94 от 27.06.2008 г.);
- - 4 530, 00 рублей - сумма налога на прибыль, исчисленная к уплате по результатам хозяйственной деятельности общества в 2008 году;
- - 218 955,23 рублей - излишне уплаченная сумма налога на прибыль по состоянию на 01.01.2009 года (155 394,23 руб. + 68 091,00 руб. - 4 503,00 руб.).
В подтверждение факта излишней уплаты налога заявитель представил в материалы дела налоговые декларации и платежные документы, факт переплаты подтвержден актом сверки с налоговым органом.
Факт образования переплаты по налогу на прибыль в 2008 году налоговый орган не отрицает.
Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Решением N 2259 от 24 мая 2011 г. налоговый орган отказал заявителю в осуществлении зачета (возврата) в связи с тем, что по карточке "Расчеты с бюджетом" за Заявителем числится задолженность по уплате НДС. Как правильно отмечено судом первой инстанции, в решении инспекции не указана сумма задолженности и период ее возникновения.
Согласно п. 6 ст. 78 НК возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Согласно акту сверки по состоянию на 20.09.2011 г. за ООО "Истмен" числится задолженность по уплате НДС в размере 358406 рублей. (л.д. 93).
При исследовании обстоятельств дела установлено, что данная сумм сумма задолженности образовалась по результатам камеральной налоговой проверки в 2007 г. (решение N 16/18996 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.12.2007 г.).
Как следует из обстоятельств дела доначисленный решением налоговой инспекции от 20.12.2007 г. НДС не был взыскан в принудительном порядке в установленные налоговым законодательством сроки.
Является обоснованным вывод суда о том, что статья 78 НК РФ не допускает возможности проведения зачета излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, по которой сроки на принудительное взыскание, установленные статьями 46 - 48, 69, 70 и 78 НК РФ, истекли.
Довод налогового органа о том, что согласно справке по состоянию на 07.05.2011 г. задолженность по НДС составляет 602629,69 руб. не может быть принят во внимание, поскольку налоговым органом не обосновано и документально не подтверждено наличие указанной задолженности, основания ее возникновения.
Не доказано, что по указанной задолженности не истекли сроки на принудительное взыскание.
Таким образом, налоговым органом в нарушение ст. 65, 200 АПК РФ не доказано обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения.
С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции считает, что приведенные в апелляционной жалобе доводы не могут являться основанием к отмене принятого судом решения и удовлетворения апелляционной жалобы. Обстоятельства по делу судом первой инстанции установлены полно и правильно, им дана надлежащая правовая оценка. Нарушений норм процессуального права, которые могли бы повлечь отмену судебного акта, судом не допущено.
Расходы по государственной пошлине распределяются в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 266, 268, 269, 271 АПК РФ, арбитражный суд
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.01.2012, с учетом определения об исправлении опечатки от 02.04.2012, по делу N А40-102978/11-129-437 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 23.05.2012 N 09АП-10732/2012 ПО ДЕЛУ N А40-102978/11-129-437
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 мая 2012 г. N 09АП-10732/2012
Дело N А40-102978/11-129-437
Резолютивная часть постановления объявлена 21 мая 2012 года
Постановление изготовлено в полном объеме 23 мая 2012 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи Н.О. Окуловой
Судей С.Н. Крекотнева, Р.Г. Нагаева
при ведении протокола судебного заседания секретарем Д.А. Солодовником
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ИФНС России N 24 по г. Москве
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.01.2012,
по делу N А40-102978/11-129-437, принятое судьей Фатеевой Н.В.
по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Истмен"
(ОГРН 1037724002513), 115230, Москва г., Каширское ш., 5, 1
к Инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по г. Москве
(ОГРН 1047724045192), 115201, Москва г., Старокаширское ш., 4, корп. 11
о признании недействительным решения
при участии в судебном заседании:
от заявителя - не явился, извещен
от заинтересованного лица - Полин Р.А. по дов. N 05-24/71085 от 07.11.2011
установил:
ООО "Истмен" (далее - заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России N 24 по г. Москве (далее - инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании недействительным решения от 24.05.2011 г. N 2259 об отказе в осуществлении зачета (возврата).
Решением суда от 30.01.2012 с учетом определения об исправлении опечатки от 02.04.2012 г. заявленные требования удовлетворены. При этом суд исходил из того, что у налогового органа отсутствовали законные основания для отказа в осуществлении возврата излишне уплаченного налога.
Не согласившись с принятым решением, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, отказать в удовлетворении заявленных требований, указывая на то, что выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела; судом дана неверная оценка доводам налогового органа; судом в нарушение ст. 78 НК РФ отменено решение инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) при наличии у заявителя недоимки по НДС.
Заявитель не представил отзыв на апелляционную жалобу. В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель заявителя не явился, заявитель о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя заявителя в порядке ст. 123, 156 АПК РФ.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель налогового органа поддержал правовую позицию инспекции по спору.
Законность и обоснованность принятого решения проверены судом апелляционной инстанции в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ.
Изучив представленные в деле доказательства, заслушав представителя заинтересованного лица, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения суда, принятого в соответствии с законодательством РФ и установленными фактическими обстоятельствами, и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, 16 мая 2011 г. заявитель направил в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога на прибыль, общий размер которой составил 218 955,23 рублей (166 172,00 рублей - уплачены в бюджеты субъектов РФ, 52783,23 рублей - уплачены в федеральный бюджет), данная сумма была сформирована следующим образом:
- 155 394,23 рублей (119 825,00 рублей - уплачены в бюджеты субъектов РФ, 35 569,23 рублей - уплачены в федеральный бюджет) - сумма излишне уплаченного в бюджеты налога на прибыль, числящаяся в карточке лицевого счета ООО "Истмен" по состоянию на 01.01.2008 г., что не оспаривается налоговым органом и подтверждается выпиской операций ООО "Истмен" по расчету с бюджетом.
В соответствии с данными, отраженными в декларации за 1 кв. 2008 года:
- - налог на прибыль, исчисленный к уплате в 1 кв. 2008 года составил 102 137,00 рублей (27 662,00 руб. + 74 476,00 руб.; стр. 2, строки 040, 070 декларации);
- - сумма авансовых платежей по налогу на прибыль, начисленная к уплате в 1 кв. 2008 года составила 34 046,00 рублей (9 221,00 руб. + 24 825,00 руб.; стр. 3, строки 120, 220 декларации);
- - с учетом имеющейся переплаты ООО "Истмен" уплачено в бюджет 9 221,00 руб. + 24 825,00 руб. + 9220,00 руб. + 24 825,00 руб. = 68 091,00 рублей (платежные поручения N 74, 75 от 28.05.2008 г., N 93, 94 от 27.06.2008 г.).
- В соответствии с данными, отраженными в декларации за 2 кв. 2008 года: - сумма исчисленного налога на прибыль - 82 189,00 рублей (стр. 3, строка 180 декларации);
- - отражена сумма налога на прибыль к уменьшению - 122 085,00 рублей (33 064,00 руб. + 89 021,00 руб.; стр. 2, строки 050, 080).
- - сумма налога на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет, составила 0,00 рублей;
- В соответствии с данными, отраженными в декларации за 3 кв. 2008 года:
- - отражен убыток (стр. 4, строка 120);
- - отражена сумма налога на прибыль к уменьшению - 82 189,00 рублей (22 260,00 руб. + 59 929,00 руб.; стр. 2, строки 050, 080).
- - сумма налога на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет, составила 0,00 рублей;
- В соответствии с данными, отраженными в декларации по итогам налогового периода (2008 год):
- общая сумма налога на прибыль, исчисленного к уплате за налоговый период (2008 г.) составила 4 530,00 рублей (строка 180 листа 02 декларации).
Таким образом:
- - 155 394,23 рублей - сумма излишне уплаченного в бюджеты налога на прибыль, отраженного в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 01.01.2008 г.;
- - 68 091,00 рублей - суммы по налогу на прибыль, уплаченные ООО "Истмен" в бюджеты в 2008 г. (платежные поручения N 74, 75 от 28.05.2008 г., N 93, 94 от 27.06.2008 г.);
- - 4 530, 00 рублей - сумма налога на прибыль, исчисленная к уплате по результатам хозяйственной деятельности общества в 2008 году;
- - 218 955,23 рублей - излишне уплаченная сумма налога на прибыль по состоянию на 01.01.2009 года (155 394,23 руб. + 68 091,00 руб. - 4 503,00 руб.).
В подтверждение факта излишней уплаты налога заявитель представил в материалы дела налоговые декларации и платежные документы, факт переплаты подтвержден актом сверки с налоговым органом.
Факт образования переплаты по налогу на прибыль в 2008 году налоговый орган не отрицает.
Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Решением N 2259 от 24 мая 2011 г. налоговый орган отказал заявителю в осуществлении зачета (возврата) в связи с тем, что по карточке "Расчеты с бюджетом" за Заявителем числится задолженность по уплате НДС. Как правильно отмечено судом первой инстанции, в решении инспекции не указана сумма задолженности и период ее возникновения.
Согласно п. 6 ст. 78 НК возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Согласно акту сверки по состоянию на 20.09.2011 г. за ООО "Истмен" числится задолженность по уплате НДС в размере 358406 рублей. (л.д. 93).
При исследовании обстоятельств дела установлено, что данная сумм сумма задолженности образовалась по результатам камеральной налоговой проверки в 2007 г. (решение N 16/18996 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.12.2007 г.).
Как следует из обстоятельств дела доначисленный решением налоговой инспекции от 20.12.2007 г. НДС не был взыскан в принудительном порядке в установленные налоговым законодательством сроки.
Является обоснованным вывод суда о том, что статья 78 НК РФ не допускает возможности проведения зачета излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, по которой сроки на принудительное взыскание, установленные статьями 46 - 48, 69, 70 и 78 НК РФ, истекли.
Довод налогового органа о том, что согласно справке по состоянию на 07.05.2011 г. задолженность по НДС составляет 602629,69 руб. не может быть принят во внимание, поскольку налоговым органом не обосновано и документально не подтверждено наличие указанной задолженности, основания ее возникновения.
Не доказано, что по указанной задолженности не истекли сроки на принудительное взыскание.
Таким образом, налоговым органом в нарушение ст. 65, 200 АПК РФ не доказано обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения.
С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции считает, что приведенные в апелляционной жалобе доводы не могут являться основанием к отмене принятого судом решения и удовлетворения апелляционной жалобы. Обстоятельства по делу судом первой инстанции установлены полно и правильно, им дана надлежащая правовая оценка. Нарушений норм процессуального права, которые могли бы повлечь отмену судебного акта, судом не допущено.
Расходы по государственной пошлине распределяются в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 266, 268, 269, 271 АПК РФ, арбитражный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.01.2012, с учетом определения об исправлении опечатки от 02.04.2012, по делу N А40-102978/11-129-437 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья
Н.О.ОКУЛОВА
Н.О.ОКУЛОВА
Судьи
Р.Г.НАГАЕВ
С.Н.КРЕКОТНЕВ
Р.Г.НАГАЕВ
С.Н.КРЕКОТНЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)