Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 5 августа 2003 г. Дело N А19-9045/03-15
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Луньковым М.В.,
при участии в заседании:
от заявителя - представителей Егоршиной О.В., госналогинспектора, по доверенности от 11.06.2003 N 08/9491, Погребняк М.А., главного специалиста юридического отдела, по доверенности от 10.01.2003 N 08/342,
от Капышенка - представителя Гулина Е.Л., по доверенности от 15.03.2002 N 2310,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам N 8 по Иркутской области о взыскании с предпринимателя Капышенка Владимира Анатольевича 108506 руб. 25 коп. недоимки, пеней и налоговых санкций,
первоначально требования заявлены о взыскании 255987 руб. 58 коп. задолженности по налогу на доходы, единому социальному налогу, налогу на пользователей автодорог, соответствующих пеней и налоговых санкций.
Заявитель в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил предмет своих требований и просил взыскать с Капышенка сумму 108506 руб. 25 коп. - задолженности по налогу на доходы, единому социальному налогу, соответствующих пеней и налоговых санкций.
Уменьшение заявленных требований принято судом.
Представители заявителя поддержали заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, и с учетом уменьшения размера требований.
Представитель Капышенка Гулин Е.Л. требования налогового органа признал частично в сумме 19540 руб. 7 коп. по основаниям, изложенным в отзыве, и согласно представленному расчету.
В остальной части представитель Гулин заявленные требования не признал, указав, что Капышенок осуществлял розничную торговлю алкогольной продукцией в рамках совместной деятельности по договору простого товарищества "Колос" от 03.03.1999. Капышенок признал, что учет доходов и расходов хозяйственных операций по совместной деятельности и по его собственной деятельности велся вместе, без отражения на отдельном балансе.
Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав имеющиеся материалы дела, суд установил следующее.
Капышенок Владимир Анатольевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя администрацией г. Усолье-Сибирское Иркутской области 25.02.1999, свидетельство о государственной регистрации N 7115. Предприниматель предоставляет услуги по управлению производством, посреднические услуги.
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Капышенка по вопросам правильности исчисления и уплаты налога на доходы, налога на добавленную стоимость, налога с продаж и единого социального налога за 2001 г.
В ходе проверки установлено, что по налогу на доходы физических лиц Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база. В результате налоговым органом был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 31063 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы Капышенку начислена пеня в сумме 4371 руб. 98 коп.
Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база по единому социальному налогу. В результате налоговым органом доначислен единый социальный налог за 2001 г. в сумме 49587 руб. 67 коп.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату единого социального налога Капышенку начислена пеня в размере 7106 руб. 63 коп.
Капышенком не соблюдались сроки уплаты налога с продаж и налога на добавленную стоимость и в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 32 руб. 90 коп. по налогу с продаж и 214 руб. 54 коп. - по налогу на добавленную стоимость.
Обстоятельства допущенных Капышенком нарушений зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от 24.12.2002 N 97.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение от 30.01.2003 N 8 о привлечении Капышенка к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 6212 руб. (31063 руб. x 20%), за неуплату единого социального налога - к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 9917 руб. 53 коп. (49587 руб. 67 коп.).
Требования от 30.01.2003 N 4, 5, 6 о добровольной уплате недоимки по налогам, пеней и налоговых санкций получены 09.02.2003 представителем Капышенка по доверенности.
Требования не исполнены, недоимки по налогам, пени и налоговые санкции в добровольном порядке не уплачены, поэтому заявитель просил взыскать недоимку по налогам, пени и налоговые санкции в судебном порядке.
При таких обстоятельствах требования заявителя являются законными и обоснованными.
В соответствии со ст. 207 НК РФ Капышенок является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно представленной Капышенком декларации о доходах за 2001 г. сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, составила 7854274 руб. (п. 3.1, лист 04, приложение "В"), в том числе 3040774 руб. 30 коп. - торговая деятельность, 4813499 руб. 70 коп. - хлебопечение.
Из пояснений Капышенка следует, что все доходы и расходы, связанные с извлечением доходов, отраженных в указанной декларации за 2001 г., являются доходами и расходами всех товарищей и распределяются в соответствии с договором простого товарищества "Колос".
Капышенком представлена в судебное заседание копия договора простого товарищества "Колос" от 30.12.1999.
В результате анализа представленного договора суд установил, что в соответствии с договором ведущий общие дела товарищей Капышенок в качестве вклада внес право на осуществление розничной торговли алкогольной продукцией, принадлежащее ему на основании лицензии N А221237, регистрационный номер 808.
Однако из главы 2 "Обязанности участников (сторон)" данного договора следует, что обязанности других участников совместной деятельности касаются только производства и реализации хлебобулочных изделий. Никакой совместной деятельности по реализации алкогольной продукции этим договором не предусмотрено.
Судом проанализирована представленная Капышенком лицензия на право осуществления розничной торговли алкогольной продукцией N А221237, выданная администрацией г. Усолье-Сибирское.
В соответствии с Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (с учетом изменений и дополнений) лицензия на розничную продажу алкогольной продукции, осуществляемую физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, является официальным документом, разрешающим осуществление указанного в ней вида деятельности и определяющим условия его осуществления. Вид деятельности, на осуществление которого получена лицензия, может выполняться только получившим лицензию индивидуальным предпринимателем, а передача лицензии другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю запрещается.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что реализация винно-водочной продукции является доходом самого индивидуального предпринимателя Капышенка, а не доходом простого товарищества "Колос".
В ходе проверки установлено, что по налогу на доходы физических лиц Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база. В результате налоговым органом был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 31063 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы Капышенку обоснованно начислена пеня в сумме 4371 руб. 98 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц Капышенок обоснованно привлечен налоговым органом к ответственности в виде штрафа в сумме 6212 руб. (31063 руб. x 20%).
В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 235 НК РФ Капышенок является плательщиком единого социального налога.
Налоговой проверкой установлено, что Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база по единому социальному налогу. В результате налоговым органом доначислен единый социальный налог за 2001 г. в сумме 49587 руб. 67 коп.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату единого социального налога Капышенку обоснованно начислена пеня в размере 7106 руб. 63 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога Капышенок обоснованно привлечен налоговым органом к ответственности в виде штрафа в сумме 9917 руб. 53 коп. (49587 руб. 67 коп. x 20%). Налоговой проверкой установлено, что Капышенком в нарушение ст. 8 Закона Иркутской области "О налоге с продаж" от 19.10.1998 N 44-оз не соблюдались сроки уплаты налога с продаж за 2001 г.
На основании ст. 75 НК РФ Капышенку обоснованно начислена пеня за несвоевременную уплату налога с продаж в размере 32 руб. 90 коп.
По результатам проверки установлено, что Капышенком в нарушение ст. 174 НК РФ не соблюдались сроки уплаты налога на добавленную стоимость за 2001 г.
На основании ст. 75 НК РФ Капышенку обоснованно начислена пеня за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 214 руб. 54 коп.
Представитель Капышенка в судебном заседании частично признал заявленные требования в сумме 19540 руб. 7 коп., в том числе 6152 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц, 8521 руб. 28 коп. недоимки по единому социальному налогу, 706 руб. 67 коп. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, 978 руб. 3 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, 214 руб. 54 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 32 руб. 90 коп. пени за несвоевременную уплату налога с продаж, 1230 руб. 40 коп. штрафа за неполную уплату налога на доходы физических лиц, 1704 руб. 25 коп. штрафа за неполную уплату единого социального налога.
Признание принято арбитражным судом.
В соответствии со ст. 110, ч. 3, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на Капышенка возлагаются расходы по госпошлине в сумме 3770 руб. 13 коп., от уплаты которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
заявленные требования удовлетворить полностью.
Взыскать с предпринимателя Капышенка Владимира Анатольевича, родившегося 11.10.1971 в г. Усолье-Сибирское Иркутской области, проживающего по адресу: Иркутская область, г. Усолье-Сибирское, ул. Толбухина, дом 42, кв. 1, свидетельство о государственной регистрации N 7115, выданное администрацией г. Усолье-Сибирское, 108506 руб. 25 коп., в т.ч. 31063 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц, 49587 руб. 67 коп. недоимки по единому социальному налогу, 4371 руб. 98 коп. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, 7106 руб. 63 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, 214 руб. 54 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 32 руб. 90 коп. пени за несвоевременную уплату налога с продаж, 16129 руб. 53 коп. налоговых санкций с зачислением на статьи соответствующих бюджетов и в доход федерального бюджета - госпошлину в сумме 3770 руб. 13 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
от 5 августа 2003 г. Дело N А19-9045/03-15
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Луньковым М.В.,
при участии в заседании:
от заявителя - представителей Егоршиной О.В., госналогинспектора, по доверенности от 11.06.2003 N 08/9491, Погребняк М.А., главного специалиста юридического отдела, по доверенности от 10.01.2003 N 08/342,
от Капышенка - представителя Гулина Е.Л., по доверенности от 15.03.2002 N 2310,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам N 8 по Иркутской области о взыскании с предпринимателя Капышенка Владимира Анатольевича 108506 руб. 25 коп. недоимки, пеней и налоговых санкций,
первоначально требования заявлены о взыскании 255987 руб. 58 коп. задолженности по налогу на доходы, единому социальному налогу, налогу на пользователей автодорог, соответствующих пеней и налоговых санкций.
Заявитель в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил предмет своих требований и просил взыскать с Капышенка сумму 108506 руб. 25 коп. - задолженности по налогу на доходы, единому социальному налогу, соответствующих пеней и налоговых санкций.
Уменьшение заявленных требований принято судом.
Представители заявителя поддержали заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, и с учетом уменьшения размера требований.
Представитель Капышенка Гулин Е.Л. требования налогового органа признал частично в сумме 19540 руб. 7 коп. по основаниям, изложенным в отзыве, и согласно представленному расчету.
В остальной части представитель Гулин заявленные требования не признал, указав, что Капышенок осуществлял розничную торговлю алкогольной продукцией в рамках совместной деятельности по договору простого товарищества "Колос" от 03.03.1999. Капышенок признал, что учет доходов и расходов хозяйственных операций по совместной деятельности и по его собственной деятельности велся вместе, без отражения на отдельном балансе.
Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав имеющиеся материалы дела, суд установил следующее.
Капышенок Владимир Анатольевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя администрацией г. Усолье-Сибирское Иркутской области 25.02.1999, свидетельство о государственной регистрации N 7115. Предприниматель предоставляет услуги по управлению производством, посреднические услуги.
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Капышенка по вопросам правильности исчисления и уплаты налога на доходы, налога на добавленную стоимость, налога с продаж и единого социального налога за 2001 г.
В ходе проверки установлено, что по налогу на доходы физических лиц Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база. В результате налоговым органом был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 31063 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы Капышенку начислена пеня в сумме 4371 руб. 98 коп.
Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база по единому социальному налогу. В результате налоговым органом доначислен единый социальный налог за 2001 г. в сумме 49587 руб. 67 коп.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату единого социального налога Капышенку начислена пеня в размере 7106 руб. 63 коп.
Капышенком не соблюдались сроки уплаты налога с продаж и налога на добавленную стоимость и в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 32 руб. 90 коп. по налогу с продаж и 214 руб. 54 коп. - по налогу на добавленную стоимость.
Обстоятельства допущенных Капышенком нарушений зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от 24.12.2002 N 97.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение от 30.01.2003 N 8 о привлечении Капышенка к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 6212 руб. (31063 руб. x 20%), за неуплату единого социального налога - к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 9917 руб. 53 коп. (49587 руб. 67 коп.).
Требования от 30.01.2003 N 4, 5, 6 о добровольной уплате недоимки по налогам, пеней и налоговых санкций получены 09.02.2003 представителем Капышенка по доверенности.
Требования не исполнены, недоимки по налогам, пени и налоговые санкции в добровольном порядке не уплачены, поэтому заявитель просил взыскать недоимку по налогам, пени и налоговые санкции в судебном порядке.
При таких обстоятельствах требования заявителя являются законными и обоснованными.
В соответствии со ст. 207 НК РФ Капышенок является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно представленной Капышенком декларации о доходах за 2001 г. сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, составила 7854274 руб. (п. 3.1, лист 04, приложение "В"), в том числе 3040774 руб. 30 коп. - торговая деятельность, 4813499 руб. 70 коп. - хлебопечение.
Из пояснений Капышенка следует, что все доходы и расходы, связанные с извлечением доходов, отраженных в указанной декларации за 2001 г., являются доходами и расходами всех товарищей и распределяются в соответствии с договором простого товарищества "Колос".
Капышенком представлена в судебное заседание копия договора простого товарищества "Колос" от 30.12.1999.
В результате анализа представленного договора суд установил, что в соответствии с договором ведущий общие дела товарищей Капышенок в качестве вклада внес право на осуществление розничной торговли алкогольной продукцией, принадлежащее ему на основании лицензии N А221237, регистрационный номер 808.
Однако из главы 2 "Обязанности участников (сторон)" данного договора следует, что обязанности других участников совместной деятельности касаются только производства и реализации хлебобулочных изделий. Никакой совместной деятельности по реализации алкогольной продукции этим договором не предусмотрено.
Судом проанализирована представленная Капышенком лицензия на право осуществления розничной торговли алкогольной продукцией N А221237, выданная администрацией г. Усолье-Сибирское.
В соответствии с Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (с учетом изменений и дополнений) лицензия на розничную продажу алкогольной продукции, осуществляемую физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, является официальным документом, разрешающим осуществление указанного в ней вида деятельности и определяющим условия его осуществления. Вид деятельности, на осуществление которого получена лицензия, может выполняться только получившим лицензию индивидуальным предпринимателем, а передача лицензии другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю запрещается.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что реализация винно-водочной продукции является доходом самого индивидуального предпринимателя Капышенка, а не доходом простого товарищества "Колос".
В ходе проверки установлено, что по налогу на доходы физических лиц Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база. В результате налоговым органом был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 31063 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы Капышенку обоснованно начислена пеня в сумме 4371 руб. 98 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц Капышенок обоснованно привлечен налоговым органом к ответственности в виде штрафа в сумме 6212 руб. (31063 руб. x 20%).
В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 235 НК РФ Капышенок является плательщиком единого социального налога.
Налоговой проверкой установлено, что Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база по единому социальному налогу. В результате налоговым органом доначислен единый социальный налог за 2001 г. в сумме 49587 руб. 67 коп.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату единого социального налога Капышенку обоснованно начислена пеня в размере 7106 руб. 63 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога Капышенок обоснованно привлечен налоговым органом к ответственности в виде штрафа в сумме 9917 руб. 53 коп. (49587 руб. 67 коп. x 20%). Налоговой проверкой установлено, что Капышенком в нарушение ст. 8 Закона Иркутской области "О налоге с продаж" от 19.10.1998 N 44-оз не соблюдались сроки уплаты налога с продаж за 2001 г.
На основании ст. 75 НК РФ Капышенку обоснованно начислена пеня за несвоевременную уплату налога с продаж в размере 32 руб. 90 коп.
По результатам проверки установлено, что Капышенком в нарушение ст. 174 НК РФ не соблюдались сроки уплаты налога на добавленную стоимость за 2001 г.
На основании ст. 75 НК РФ Капышенку обоснованно начислена пеня за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 214 руб. 54 коп.
Представитель Капышенка в судебном заседании частично признал заявленные требования в сумме 19540 руб. 7 коп., в том числе 6152 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц, 8521 руб. 28 коп. недоимки по единому социальному налогу, 706 руб. 67 коп. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, 978 руб. 3 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, 214 руб. 54 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 32 руб. 90 коп. пени за несвоевременную уплату налога с продаж, 1230 руб. 40 коп. штрафа за неполную уплату налога на доходы физических лиц, 1704 руб. 25 коп. штрафа за неполную уплату единого социального налога.
Признание принято арбитражным судом.
В соответствии со ст. 110, ч. 3, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на Капышенка возлагаются расходы по госпошлине в сумме 3770 руб. 13 коп., от уплаты которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
заявленные требования удовлетворить полностью.
Взыскать с предпринимателя Капышенка Владимира Анатольевича, родившегося 11.10.1971 в г. Усолье-Сибирское Иркутской области, проживающего по адресу: Иркутская область, г. Усолье-Сибирское, ул. Толбухина, дом 42, кв. 1, свидетельство о государственной регистрации N 7115, выданное администрацией г. Усолье-Сибирское, 108506 руб. 25 коп., в т.ч. 31063 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц, 49587 руб. 67 коп. недоимки по единому социальному налогу, 4371 руб. 98 коп. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, 7106 руб. 63 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, 214 руб. 54 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 32 руб. 90 коп. пени за несвоевременную уплату налога с продаж, 16129 руб. 53 коп. налоговых санкций с зачислением на статьи соответствующих бюджетов и в доход федерального бюджета - госпошлину в сумме 3770 руб. 13 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 05.08.2003 ПО ДЕЛУ N А19-9045/03-15
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 5 августа 2003 г. Дело N А19-9045/03-15
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Луньковым М.В.,
при участии в заседании:
от заявителя - представителей Егоршиной О.В., госналогинспектора, по доверенности от 11.06.2003 N 08/9491, Погребняк М.А., главного специалиста юридического отдела, по доверенности от 10.01.2003 N 08/342,
от Капышенка - представителя Гулина Е.Л., по доверенности от 15.03.2002 N 2310,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам N 8 по Иркутской области о взыскании с предпринимателя Капышенка Владимира Анатольевича 108506 руб. 25 коп. недоимки, пеней и налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
первоначально требования заявлены о взыскании 255987 руб. 58 коп. задолженности по налогу на доходы, единому социальному налогу, налогу на пользователей автодорог, соответствующих пеней и налоговых санкций.
Заявитель в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил предмет своих требований и просил взыскать с Капышенка сумму 108506 руб. 25 коп. - задолженности по налогу на доходы, единому социальному налогу, соответствующих пеней и налоговых санкций.
Уменьшение заявленных требований принято судом.
Представители заявителя поддержали заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, и с учетом уменьшения размера требований.
Представитель Капышенка Гулин Е.Л. требования налогового органа признал частично в сумме 19540 руб. 7 коп. по основаниям, изложенным в отзыве, и согласно представленному расчету.
В остальной части представитель Гулин заявленные требования не признал, указав, что Капышенок осуществлял розничную торговлю алкогольной продукцией в рамках совместной деятельности по договору простого товарищества "Колос" от 03.03.1999. Капышенок признал, что учет доходов и расходов хозяйственных операций по совместной деятельности и по его собственной деятельности велся вместе, без отражения на отдельном балансе.
Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав имеющиеся материалы дела, суд установил следующее.
Капышенок Владимир Анатольевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя администрацией г. Усолье-Сибирское Иркутской области 25.02.1999, свидетельство о государственной регистрации N 7115. Предприниматель предоставляет услуги по управлению производством, посреднические услуги.
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Капышенка по вопросам правильности исчисления и уплаты налога на доходы, налога на добавленную стоимость, налога с продаж и единого социального налога за 2001 г.
В ходе проверки установлено, что по налогу на доходы физических лиц Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база. В результате налоговым органом был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 31063 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы Капышенку начислена пеня в сумме 4371 руб. 98 коп.
Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база по единому социальному налогу. В результате налоговым органом доначислен единый социальный налог за 2001 г. в сумме 49587 руб. 67 коп.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату единого социального налога Капышенку начислена пеня в размере 7106 руб. 63 коп.
Капышенком не соблюдались сроки уплаты налога с продаж и налога на добавленную стоимость и в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 32 руб. 90 коп. по налогу с продаж и 214 руб. 54 коп. - по налогу на добавленную стоимость.
Обстоятельства допущенных Капышенком нарушений зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от 24.12.2002 N 97.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение от 30.01.2003 N 8 о привлечении Капышенка к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 6212 руб. (31063 руб. x 20%), за неуплату единого социального налога - к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 9917 руб. 53 коп. (49587 руб. 67 коп.).
Требования от 30.01.2003 N 4, 5, 6 о добровольной уплате недоимки по налогам, пеней и налоговых санкций получены 09.02.2003 представителем Капышенка по доверенности.
Требования не исполнены, недоимки по налогам, пени и налоговые санкции в добровольном порядке не уплачены, поэтому заявитель просил взыскать недоимку по налогам, пени и налоговые санкции в судебном порядке.
При таких обстоятельствах требования заявителя являются законными и обоснованными.
В соответствии со ст. 207 НК РФ Капышенок является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно представленной Капышенком декларации о доходах за 2001 г. сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, составила 7854274 руб. (п. 3.1, лист 04, приложение "В"), в том числе 3040774 руб. 30 коп. - торговая деятельность, 4813499 руб. 70 коп. - хлебопечение.
Из пояснений Капышенка следует, что все доходы и расходы, связанные с извлечением доходов, отраженных в указанной декларации за 2001 г., являются доходами и расходами всех товарищей и распределяются в соответствии с договором простого товарищества "Колос".
Капышенком представлена в судебное заседание копия договора простого товарищества "Колос" от 30.12.1999.
В результате анализа представленного договора суд установил, что в соответствии с договором ведущий общие дела товарищей Капышенок в качестве вклада внес право на осуществление розничной торговли алкогольной продукцией, принадлежащее ему на основании лицензии N А221237, регистрационный номер 808.
Однако из главы 2 "Обязанности участников (сторон)" данного договора следует, что обязанности других участников совместной деятельности касаются только производства и реализации хлебобулочных изделий. Никакой совместной деятельности по реализации алкогольной продукции этим договором не предусмотрено.
Судом проанализирована представленная Капышенком лицензия на право осуществления розничной торговли алкогольной продукцией N А221237, выданная администрацией г. Усолье-Сибирское.
В соответствии с Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (с учетом изменений и дополнений) лицензия на розничную продажу алкогольной продукции, осуществляемую физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, является официальным документом, разрешающим осуществление указанного в ней вида деятельности и определяющим условия его осуществления. Вид деятельности, на осуществление которого получена лицензия, может выполняться только получившим лицензию индивидуальным предпринимателем, а передача лицензии другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю запрещается.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что реализация винно-водочной продукции является доходом самого индивидуального предпринимателя Капышенка, а не доходом простого товарищества "Колос".
В ходе проверки установлено, что по налогу на доходы физических лиц Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база. В результате налоговым органом был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 31063 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы Капышенку обоснованно начислена пеня в сумме 4371 руб. 98 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц Капышенок обоснованно привлечен налоговым органом к ответственности в виде штрафа в сумме 6212 руб. (31063 руб. x 20%).
В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 235 НК РФ Капышенок является плательщиком единого социального налога.
Налоговой проверкой установлено, что Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база по единому социальному налогу. В результате налоговым органом доначислен единый социальный налог за 2001 г. в сумме 49587 руб. 67 коп.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату единого социального налога Капышенку обоснованно начислена пеня в размере 7106 руб. 63 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога Капышенок обоснованно привлечен налоговым органом к ответственности в виде штрафа в сумме 9917 руб. 53 коп. (49587 руб. 67 коп. x 20%). Налоговой проверкой установлено, что Капышенком в нарушение ст. 8 Закона Иркутской области "О налоге с продаж" от 19.10.1998 N 44-оз не соблюдались сроки уплаты налога с продаж за 2001 г.
На основании ст. 75 НК РФ Капышенку обоснованно начислена пеня за несвоевременную уплату налога с продаж в размере 32 руб. 90 коп.
По результатам проверки установлено, что Капышенком в нарушение ст. 174 НК РФ не соблюдались сроки уплаты налога на добавленную стоимость за 2001 г.
На основании ст. 75 НК РФ Капышенку обоснованно начислена пеня за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 214 руб. 54 коп.
Представитель Капышенка в судебном заседании частично признал заявленные требования в сумме 19540 руб. 7 коп., в том числе 6152 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц, 8521 руб. 28 коп. недоимки по единому социальному налогу, 706 руб. 67 коп. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, 978 руб. 3 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, 214 руб. 54 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 32 руб. 90 коп. пени за несвоевременную уплату налога с продаж, 1230 руб. 40 коп. штрафа за неполную уплату налога на доходы физических лиц, 1704 руб. 25 коп. штрафа за неполную уплату единого социального налога.
Признание принято арбитражным судом.
В соответствии со ст. 110, ч. 3, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на Капышенка возлагаются расходы по госпошлине в сумме 3770 руб. 13 коп., от уплаты которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить полностью.
Взыскать с предпринимателя Капышенка Владимира Анатольевича, родившегося 11.10.1971 в г. Усолье-Сибирское Иркутской области, проживающего по адресу: Иркутская область, г. Усолье-Сибирское, ул. Толбухина, дом 42, кв. 1, свидетельство о государственной регистрации N 7115, выданное администрацией г. Усолье-Сибирское, 108506 руб. 25 коп., в т.ч. 31063 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц, 49587 руб. 67 коп. недоимки по единому социальному налогу, 4371 руб. 98 коп. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, 7106 руб. 63 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, 214 руб. 54 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 32 руб. 90 коп. пени за несвоевременную уплату налога с продаж, 16129 руб. 53 коп. налоговых санкций с зачислением на статьи соответствующих бюджетов и в доход федерального бюджета - госпошлину в сумме 3770 руб. 13 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
Судья
М.В.ЛУНЬКОВ
М.В.ЛУНЬКОВ
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 5 августа 2003 г. Дело N А19-9045/03-15
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Лунькова М.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Луньковым М.В.,
при участии в заседании:
от заявителя - представителей Егоршиной О.В., госналогинспектора, по доверенности от 11.06.2003 N 08/9491, Погребняк М.А., главного специалиста юридического отдела, по доверенности от 10.01.2003 N 08/342,
от Капышенка - представителя Гулина Е.Л., по доверенности от 15.03.2002 N 2310,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам N 8 по Иркутской области о взыскании с предпринимателя Капышенка Владимира Анатольевича 108506 руб. 25 коп. недоимки, пеней и налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
первоначально требования заявлены о взыскании 255987 руб. 58 коп. задолженности по налогу на доходы, единому социальному налогу, налогу на пользователей автодорог, соответствующих пеней и налоговых санкций.
Заявитель в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил предмет своих требований и просил взыскать с Капышенка сумму 108506 руб. 25 коп. - задолженности по налогу на доходы, единому социальному налогу, соответствующих пеней и налоговых санкций.
Уменьшение заявленных требований принято судом.
Представители заявителя поддержали заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, и с учетом уменьшения размера требований.
Представитель Капышенка Гулин Е.Л. требования налогового органа признал частично в сумме 19540 руб. 7 коп. по основаниям, изложенным в отзыве, и согласно представленному расчету.
В остальной части представитель Гулин заявленные требования не признал, указав, что Капышенок осуществлял розничную торговлю алкогольной продукцией в рамках совместной деятельности по договору простого товарищества "Колос" от 03.03.1999. Капышенок признал, что учет доходов и расходов хозяйственных операций по совместной деятельности и по его собственной деятельности велся вместе, без отражения на отдельном балансе.
Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав имеющиеся материалы дела, суд установил следующее.
Капышенок Владимир Анатольевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя администрацией г. Усолье-Сибирское Иркутской области 25.02.1999, свидетельство о государственной регистрации N 7115. Предприниматель предоставляет услуги по управлению производством, посреднические услуги.
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Капышенка по вопросам правильности исчисления и уплаты налога на доходы, налога на добавленную стоимость, налога с продаж и единого социального налога за 2001 г.
В ходе проверки установлено, что по налогу на доходы физических лиц Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база. В результате налоговым органом был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 31063 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы Капышенку начислена пеня в сумме 4371 руб. 98 коп.
Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база по единому социальному налогу. В результате налоговым органом доначислен единый социальный налог за 2001 г. в сумме 49587 руб. 67 коп.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату единого социального налога Капышенку начислена пеня в размере 7106 руб. 63 коп.
Капышенком не соблюдались сроки уплаты налога с продаж и налога на добавленную стоимость и в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 32 руб. 90 коп. по налогу с продаж и 214 руб. 54 коп. - по налогу на добавленную стоимость.
Обстоятельства допущенных Капышенком нарушений зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от 24.12.2002 N 97.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение от 30.01.2003 N 8 о привлечении Капышенка к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 6212 руб. (31063 руб. x 20%), за неуплату единого социального налога - к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 9917 руб. 53 коп. (49587 руб. 67 коп.).
Требования от 30.01.2003 N 4, 5, 6 о добровольной уплате недоимки по налогам, пеней и налоговых санкций получены 09.02.2003 представителем Капышенка по доверенности.
Требования не исполнены, недоимки по налогам, пени и налоговые санкции в добровольном порядке не уплачены, поэтому заявитель просил взыскать недоимку по налогам, пени и налоговые санкции в судебном порядке.
При таких обстоятельствах требования заявителя являются законными и обоснованными.
В соответствии со ст. 207 НК РФ Капышенок является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно представленной Капышенком декларации о доходах за 2001 г. сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, составила 7854274 руб. (п. 3.1, лист 04, приложение "В"), в том числе 3040774 руб. 30 коп. - торговая деятельность, 4813499 руб. 70 коп. - хлебопечение.
Из пояснений Капышенка следует, что все доходы и расходы, связанные с извлечением доходов, отраженных в указанной декларации за 2001 г., являются доходами и расходами всех товарищей и распределяются в соответствии с договором простого товарищества "Колос".
Капышенком представлена в судебное заседание копия договора простого товарищества "Колос" от 30.12.1999.
В результате анализа представленного договора суд установил, что в соответствии с договором ведущий общие дела товарищей Капышенок в качестве вклада внес право на осуществление розничной торговли алкогольной продукцией, принадлежащее ему на основании лицензии N А221237, регистрационный номер 808.
Однако из главы 2 "Обязанности участников (сторон)" данного договора следует, что обязанности других участников совместной деятельности касаются только производства и реализации хлебобулочных изделий. Никакой совместной деятельности по реализации алкогольной продукции этим договором не предусмотрено.
Судом проанализирована представленная Капышенком лицензия на право осуществления розничной торговли алкогольной продукцией N А221237, выданная администрацией г. Усолье-Сибирское.
В соответствии с Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (с учетом изменений и дополнений) лицензия на розничную продажу алкогольной продукции, осуществляемую физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, является официальным документом, разрешающим осуществление указанного в ней вида деятельности и определяющим условия его осуществления. Вид деятельности, на осуществление которого получена лицензия, может выполняться только получившим лицензию индивидуальным предпринимателем, а передача лицензии другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю запрещается.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что реализация винно-водочной продукции является доходом самого индивидуального предпринимателя Капышенка, а не доходом простого товарищества "Колос".
В ходе проверки установлено, что по налогу на доходы физических лиц Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база. В результате налоговым органом был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 31063 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы Капышенку обоснованно начислена пеня в сумме 4371 руб. 98 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц Капышенок обоснованно привлечен налоговым органом к ответственности в виде штрафа в сумме 6212 руб. (31063 руб. x 20%).
В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 235 НК РФ Капышенок является плательщиком единого социального налога.
Налоговой проверкой установлено, что Капышенком не учтены доходы от реализации винно-водочных изделий, в связи с чем была занижена налоговая база по единому социальному налогу. В результате налоговым органом доначислен единый социальный налог за 2001 г. в сумме 49587 руб. 67 коп.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату единого социального налога Капышенку обоснованно начислена пеня в размере 7106 руб. 63 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога Капышенок обоснованно привлечен налоговым органом к ответственности в виде штрафа в сумме 9917 руб. 53 коп. (49587 руб. 67 коп. x 20%). Налоговой проверкой установлено, что Капышенком в нарушение ст. 8 Закона Иркутской области "О налоге с продаж" от 19.10.1998 N 44-оз не соблюдались сроки уплаты налога с продаж за 2001 г.
На основании ст. 75 НК РФ Капышенку обоснованно начислена пеня за несвоевременную уплату налога с продаж в размере 32 руб. 90 коп.
По результатам проверки установлено, что Капышенком в нарушение ст. 174 НК РФ не соблюдались сроки уплаты налога на добавленную стоимость за 2001 г.
На основании ст. 75 НК РФ Капышенку обоснованно начислена пеня за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 214 руб. 54 коп.
Представитель Капышенка в судебном заседании частично признал заявленные требования в сумме 19540 руб. 7 коп., в том числе 6152 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц, 8521 руб. 28 коп. недоимки по единому социальному налогу, 706 руб. 67 коп. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, 978 руб. 3 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, 214 руб. 54 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 32 руб. 90 коп. пени за несвоевременную уплату налога с продаж, 1230 руб. 40 коп. штрафа за неполную уплату налога на доходы физических лиц, 1704 руб. 25 коп. штрафа за неполную уплату единого социального налога.
Признание принято арбитражным судом.
В соответствии со ст. 110, ч. 3, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на Капышенка возлагаются расходы по госпошлине в сумме 3770 руб. 13 коп., от уплаты которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить полностью.
Взыскать с предпринимателя Капышенка Владимира Анатольевича, родившегося 11.10.1971 в г. Усолье-Сибирское Иркутской области, проживающего по адресу: Иркутская область, г. Усолье-Сибирское, ул. Толбухина, дом 42, кв. 1, свидетельство о государственной регистрации N 7115, выданное администрацией г. Усолье-Сибирское, 108506 руб. 25 коп., в т.ч. 31063 руб. недоимки по налогу на доходы физических лиц, 49587 руб. 67 коп. недоимки по единому социальному налогу, 4371 руб. 98 коп. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, 7106 руб. 63 коп. пени за несвоевременную уплату единого социального налога, 214 руб. 54 коп. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 32 руб. 90 коп. пени за несвоевременную уплату налога с продаж, 16129 руб. 53 коп. налоговых санкций с зачислением на статьи соответствующих бюджетов и в доход федерального бюджета - госпошлину в сумме 3770 руб. 13 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.
Судья
М.В.ЛУНЬКОВ
М.В.ЛУНЬКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)