Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
12 января 2005 г. Дело N А51-9381/04 30-274
Арбитражный суд Приморского края установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Т." (сокращенно - Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий Инспекции МНС РФ по Советскому району г. Владивостока (сокращенно - Инспекция), выразившихся в направлении Обществу требования об уплате налога N 11622 от 24.06.04, и о признании недействительным требования об уплате налога N 11622 от 24.06.04.
Определением арбитражного суда от 19.10.04 к участию в деле в качестве 3-го лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне Инспекции привлечена Инспекция МНС РФ по г. Находка Приморского края (сокращенно - ИМНС РФ по г. Находка).
Инспекция требования Общества не признала, указав, что в соответствии с п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ, п. 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.01 N БГ-3-02/585, налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисляют суммы авансовых платежей (суммы налога), а также суммы ежемесячных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения обособленного подразделения, приходящиеся на это обособленное подразделение. Поскольку в нарушение ст. 288 Налогового кодекса РФ Общество не исчислило в налоговой декларации по налогу на прибыль, представленной в Инспекцию, сумму налога, подлежащую уплате по сроку 28.03.04 в бюджет субъекта Российской Федерации, по филиалу, находящемуся в Советском районе г. Владивостока, в размере 530531,00 руб., не указав ее по строке 15 Приложения N 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организации", то, по мнению Инспекции, она правомерно выставила Обществу требование N 11622 от 24.06.04 об уплате суммы налога и пени.
Прибывший в судебное заседание представитель ИМНС РФ по г. Находка представил документы, свидетельствующие о том, что авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по сроку 28.03.04, приходящиеся на филиал Общества в г. Владивостоке, в сумме 530531,00 руб. уплачены головным предприятием, расположенным в г. Находка Приморского края, своевременно и в полном объеме.
Материалами дела установлено, что в соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ ООО "Т." стоит на учете в ИМНС РФ по г. Находка. На налоговом учете в Инспекции МНС РФ по Советскому району г. Владивостока по месту своего нахождения стоит обособленное структурное подразделение Общества - Владивостокский филиал.
В соответствии с п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ Общество представило в Инспекцию по месту нахождения своего филиала в г. Владивостоке налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2003 год.
Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной налоговой декларации, в ходе которой установила, что в нарушение ст. 288 Налогового кодекса РФ Общество не исчислило подлежащую доплате в бюджет субъекта Российской Федерации сумму налога на прибыль за 2003 год по филиалу, находящемуся в Советском районе г. Владивостока, в размере 530531,00 руб. В строке 15 Приложения N 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организации" Обществом проставлен прочерк.
По результатам камеральной налоговой проверки Инспекция вынесла решение N 538 от 11.06.04 об отказе в привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 109 Налогового кодекса РФ в связи с отсутствием события налогового правонарушения. Данным решением Инспекция начислила филиалу Общества к уплате налог на прибыль за 2003 год в сумме 530531,00 руб. и требованием N 11622 от 24.06.04 предложила Обществу в срок до 28.06.04 уплатить налог на прибыль, начисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации, в указанной сумме, а также пени в сумме 19099,12 руб.
Не согласившись с выставленным Инспекцией требованием N 11622 от 24.06.04, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Оспаривая законность действий Инспекции по выставлению требования N 11622 от 24.06.04 и действительность самого требования, Общество ссылается на то, что оно не имеет недоимки по налогу на прибыль за 2003 год. Налог на прибыль в доле, приходящейся на Владивостокский филиал, уплачен в бюджет Приморского края по месту нахождения ООО "Т." как головного предприятия.
Кроме того., Общество указывает на то, что Инспекцией нарушен установленный абз. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ 10-дневный срок для направления налогоплательщику требования об уплате налога и пени. Инспекция направила Обществу требование N 11622 через 14 дней после вынесения решения N 538.
Исследовав материалы дела, оценив доводы Общества, возражения Инспекции и информацию, представленную ИМНС РФ по г. Находка, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в силу следующего.
Статьей 288 Налогового кодекса РФ определены порядок исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. В соответствии с данным порядком уплата налога на прибыль, а также сумм авансовых платежей, подлежащих зачислению в бюджет субъектов Российской Федерации, производится по месту нахождения каждого обособленного структурного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на то или иное подразделение.
Положения данной статьи Налогового кодекса РФ применяются в случае, если организация и ее обособленные подразделения находятся как на территории разных субъектов Российской Федерации, так и на территории одного субъекта Российской Федерации. Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик обязан сообщить своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного ст. 289 Налогового кодекса РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.
Как установлено Инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 год по филиалу, находящемуся в Советском районе г. Владивостока, Общество указанную обязанность не выполнило, не указав сумму налога на прибыль, приходящегося на его обособленное подразделение, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации.
Вместе с тем, выставляя Обществу требование N 11622 об уплате налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Приморского края, в сумме 530531,00 руб. по филиалу, расположенному в Советском районе г. Владивостока, Инспекция не учла состояние расчетов Общества с бюджетом Приморского края по налогу на прибыль.
Как установлено судом в ходе судебного разбирательства, подтверждено ИМНС РФ по г. Находка, и ИМНС РФ по Советскому району г. Владивостока не оспаривается, на момент проведения Инспекцией камеральной налоговой проверки и на момент выставления требования N 11622 Общество по месту нахождения своего головного предприятия уплатило в бюджет Приморского края налог на прибыль за 2003 год в полном объеме, в том числе в доле, приходящейся на филиал, расположенный в Советском районе г. Владивостока, и в сроки, установленные ст. 288 Налогового кодекса РФ.
Действия Общества по перечислению в бюджет Приморского края налога на прибыль за 2003 год, в том числе в части, приходящейся на филиал (и головное предприятие Общества, и филиал находятся в одном и том же субъекте Российской Федерации) были произведены в соответствии с требованиями Инструкции "О порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регламентирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 14.12.99 и N 91н (в редакции Приказа Министерства финансов РФ от 30.12.02 N 138н), раздела 4 Приложения N 2 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 11.12.02 N 127н.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога и пени является наличие у налогоплательщика недоимки по налогу или уплата налога с нарушением срока.
В силу пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 33 Налогового кодекса РФ должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Поскольку Общество уплатило налог на прибыль за 2003 год, зачисленный в бюджет Приморского края, в доле, приходящейся на филиал в г. Владивостоке, в установленный срок, то оснований выставления Обществу требования N 11622 от 24.06.04 об уплате налога в сумме 530531,00 руб. и 19099,12 руб. пени у Инспекции не имелось.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 200, 201 АПК РФ, арбитражный суд
Признать недействительным требование N 11622, выставленное Инспекцией МНС РФ по Советскому району г. Владивостока по состоянию на 24.06.04, об уплате налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, за 2003 год и соответствующей пени.
Признать незаконными действия Инспекции МНС РФ по Советскому району г. Владивостока, выразившиеся в направлении ООО "Т." требования N 11622 от 24.06.04.
Возвратить ООО "Т.", зарегистрированному Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиции Российской Федерации 22.02.01 (Свидетельство N Р-15480.17), из федерального бюджета госпошлину в сумме 2000,00 руб., оплаченную по платежному поручению N 781 от 29.06.04.
Выдать справку на возврат госпошлины после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПРИМОРСКОГО КРАЯ ОТ 12.01.2005, 09.11.2004 ПО ДЕЛУ N А51-9381/04 30-274
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
12 января 2005 г. Дело N А51-9381/04 30-274
Арбитражный суд Приморского края установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Т." (сокращенно - Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий Инспекции МНС РФ по Советскому району г. Владивостока (сокращенно - Инспекция), выразившихся в направлении Обществу требования об уплате налога N 11622 от 24.06.04, и о признании недействительным требования об уплате налога N 11622 от 24.06.04.
Определением арбитражного суда от 19.10.04 к участию в деле в качестве 3-го лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне Инспекции привлечена Инспекция МНС РФ по г. Находка Приморского края (сокращенно - ИМНС РФ по г. Находка).
Инспекция требования Общества не признала, указав, что в соответствии с п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ, п. 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.01 N БГ-3-02/585, налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисляют суммы авансовых платежей (суммы налога), а также суммы ежемесячных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения обособленного подразделения, приходящиеся на это обособленное подразделение. Поскольку в нарушение ст. 288 Налогового кодекса РФ Общество не исчислило в налоговой декларации по налогу на прибыль, представленной в Инспекцию, сумму налога, подлежащую уплате по сроку 28.03.04 в бюджет субъекта Российской Федерации, по филиалу, находящемуся в Советском районе г. Владивостока, в размере 530531,00 руб., не указав ее по строке 15 Приложения N 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организации", то, по мнению Инспекции, она правомерно выставила Обществу требование N 11622 от 24.06.04 об уплате суммы налога и пени.
Прибывший в судебное заседание представитель ИМНС РФ по г. Находка представил документы, свидетельствующие о том, что авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по сроку 28.03.04, приходящиеся на филиал Общества в г. Владивостоке, в сумме 530531,00 руб. уплачены головным предприятием, расположенным в г. Находка Приморского края, своевременно и в полном объеме.
Материалами дела установлено, что в соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ ООО "Т." стоит на учете в ИМНС РФ по г. Находка. На налоговом учете в Инспекции МНС РФ по Советскому району г. Владивостока по месту своего нахождения стоит обособленное структурное подразделение Общества - Владивостокский филиал.
В соответствии с п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ Общество представило в Инспекцию по месту нахождения своего филиала в г. Владивостоке налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2003 год.
Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной налоговой декларации, в ходе которой установила, что в нарушение ст. 288 Налогового кодекса РФ Общество не исчислило подлежащую доплате в бюджет субъекта Российской Федерации сумму налога на прибыль за 2003 год по филиалу, находящемуся в Советском районе г. Владивостока, в размере 530531,00 руб. В строке 15 Приложения N 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организации" Обществом проставлен прочерк.
По результатам камеральной налоговой проверки Инспекция вынесла решение N 538 от 11.06.04 об отказе в привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 109 Налогового кодекса РФ в связи с отсутствием события налогового правонарушения. Данным решением Инспекция начислила филиалу Общества к уплате налог на прибыль за 2003 год в сумме 530531,00 руб. и требованием N 11622 от 24.06.04 предложила Обществу в срок до 28.06.04 уплатить налог на прибыль, начисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации, в указанной сумме, а также пени в сумме 19099,12 руб.
Не согласившись с выставленным Инспекцией требованием N 11622 от 24.06.04, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Оспаривая законность действий Инспекции по выставлению требования N 11622 от 24.06.04 и действительность самого требования, Общество ссылается на то, что оно не имеет недоимки по налогу на прибыль за 2003 год. Налог на прибыль в доле, приходящейся на Владивостокский филиал, уплачен в бюджет Приморского края по месту нахождения ООО "Т." как головного предприятия.
Кроме того., Общество указывает на то, что Инспекцией нарушен установленный абз. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ 10-дневный срок для направления налогоплательщику требования об уплате налога и пени. Инспекция направила Обществу требование N 11622 через 14 дней после вынесения решения N 538.
Исследовав материалы дела, оценив доводы Общества, возражения Инспекции и информацию, представленную ИМНС РФ по г. Находка, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в силу следующего.
Статьей 288 Налогового кодекса РФ определены порядок исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения. В соответствии с данным порядком уплата налога на прибыль, а также сумм авансовых платежей, подлежащих зачислению в бюджет субъектов Российской Федерации, производится по месту нахождения каждого обособленного структурного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на то или иное подразделение.
Положения данной статьи Налогового кодекса РФ применяются в случае, если организация и ее обособленные подразделения находятся как на территории разных субъектов Российской Федерации, так и на территории одного субъекта Российской Федерации. Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик обязан сообщить своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного ст. 289 Налогового кодекса РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.
Как установлено Инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 год по филиалу, находящемуся в Советском районе г. Владивостока, Общество указанную обязанность не выполнило, не указав сумму налога на прибыль, приходящегося на его обособленное подразделение, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации.
Вместе с тем, выставляя Обществу требование N 11622 об уплате налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Приморского края, в сумме 530531,00 руб. по филиалу, расположенному в Советском районе г. Владивостока, Инспекция не учла состояние расчетов Общества с бюджетом Приморского края по налогу на прибыль.
Как установлено судом в ходе судебного разбирательства, подтверждено ИМНС РФ по г. Находка, и ИМНС РФ по Советскому району г. Владивостока не оспаривается, на момент проведения Инспекцией камеральной налоговой проверки и на момент выставления требования N 11622 Общество по месту нахождения своего головного предприятия уплатило в бюджет Приморского края налог на прибыль за 2003 год в полном объеме, в том числе в доле, приходящейся на филиал, расположенный в Советском районе г. Владивостока, и в сроки, установленные ст. 288 Налогового кодекса РФ.
Действия Общества по перечислению в бюджет Приморского края налога на прибыль за 2003 год, в том числе в части, приходящейся на филиал (и головное предприятие Общества, и филиал находятся в одном и том же субъекте Российской Федерации) были произведены в соответствии с требованиями Инструкции "О порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регламентирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 14.12.99 и N 91н (в редакции Приказа Министерства финансов РФ от 30.12.02 N 138н), раздела 4 Приложения N 2 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 11.12.02 N 127н.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога и пени является наличие у налогоплательщика недоимки по налогу или уплата налога с нарушением срока.
В силу пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 33 Налогового кодекса РФ должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Поскольку Общество уплатило налог на прибыль за 2003 год, зачисленный в бюджет Приморского края, в доле, приходящейся на филиал в г. Владивостоке, в установленный срок, то оснований выставления Обществу требования N 11622 от 24.06.04 об уплате налога в сумме 530531,00 руб. и 19099,12 руб. пени у Инспекции не имелось.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 200, 201 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Признать недействительным требование N 11622, выставленное Инспекцией МНС РФ по Советскому району г. Владивостока по состоянию на 24.06.04, об уплате налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, за 2003 год и соответствующей пени.
Признать незаконными действия Инспекции МНС РФ по Советскому району г. Владивостока, выразившиеся в направлении ООО "Т." требования N 11622 от 24.06.04.
Возвратить ООО "Т.", зарегистрированному Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиции Российской Федерации 22.02.01 (Свидетельство N Р-15480.17), из федерального бюджета госпошлину в сумме 2000,00 руб., оплаченную по платежному поручению N 781 от 29.06.04.
Выдать справку на возврат госпошлины после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)