Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
14 марта 2005 г. Дело N А40-42966/04-108-249
Резолютивная часть решения объявлена 14 марта 2005 года.
Полный текст решения изготовлен 23 марта 2005 года.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Г.Ю., при ведении протокола судебного заседания судьей Г.Ю., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" к ИФНС РФ N 14 по г. Москве о признании незаконными действий (бездействия), обязании возместить суммы излишне уплаченных налогов, сборов и взносов во внебюджетные фонды, при участии: от заявителя - К., д. от 13.01.05, пасп. 45 00 769863 от 13.07.01; от ответчика - Н., д. от 13.01.05 N 03/348, уд. N 086582 от 25.03.01, Г.Т., д. от 13.01.05 N 03/347, уд. N 21.3105 от 17.03.04; от третьих лиц - М., д. от 29.06.04 N 50-04/944, пасп. 45 03 564897 от 18.10.02,
ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" обратилось в суд с требованиями признать незаконными действия (бездействие) государственного органа - ИМНС N 14 САО г. Москвы по неотражению на счетах заявителя перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды налогов и взносов, в том числе по платежным поручениям: от 2 августа 1999 года N 50 на сумму 16483000,00 рубля (НДС), N 51 на сумму 277000,00 рубля (земельный налог), N 52 на сумму 4312780,00 рубля (налог на пользователей автодорог), N 53 на сумму 330000,00 рубля (спецналог), N 54 на сумму 71871,30 рубля (платежи за загрязнение окружающей среды), N 55 на сумму 28150,88 рубля (налог на ГСМ), N 56 на сумму 2300,00 рубля (налог на прибыль), N 57 на сумму 176700,18 рубля (налог на прибыль), от 04 августа 1999 года N 70 в сумме 17700000 рублей (страховые взносы в ПФ).
Понудить (обязать) ответчика произвести возврат из бюджета излишне взысканных налогов, сборов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды в сумме 34692915,41 рубля, в том числе:
- - 17700000 рублей - в Пенсионный фонд; 176700 рублей - налог на прибыль (19% процентов); 4312780 рублей - налог на пользователей автодорог; 28150,88 рубля - налог на ГСМ; 12514287 рублей - налог на добавленную стоимость;
- - 277000 рублей - земельный налог; 209826,23 рубля - спецналог;
- - 71871,30 рубля - плата за загрязнение окружающей среды; 102300 рублей - налог на прибыль (согласно уточнениям, принятым судом).
В обоснование заявленных требований заявитель сослался на следующие обстоятельства.
Платежным поручением N 70 от 04 августа 1999 года ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" (далее - ОАО "Людиновотепловоз") произвело перечисление денежных средств в размере 17700000,00 рубля на расчетный счет Пенсионного фонда РФ, о чем свидетельствует выписка с расчетного счета ОАО "Людиновотепловоз" N 40702810100000000352 в КБ "Интерконтиненталь" со штампом вышеуказанного банка от 04 августа 1999 года. Кроме того, заявитель уплатил в бюджет налоги платежными поручениями от 2 августа 1999 года N 50 на сумму 16483000,00 рубля (НДС), N 51 на сумму 277000,00 рубля (земельный налог), N 52 на сумму 4312780,00 рубля (налог на пользователей автодорог), N 53 на сумму 330000,00 рубля (спецналог), N 54 на сумму 71871,30 рубля (платежи за загрязнение окружающей среды), N 55 на сумму 28150,88 рубля (налог на ГСМ), N 56 на сумму 102300,00 рубля (налог на прибыль), N 57 на сумму 176700,00 рубля (налог на прибыль). Об исполнении обязанности по уплате налогов свидетельствует подтверждение банка: копии платежных поручений с отметкой о принятии к исполнению и выписки банка о списании денег со счета заявителя.
До настоящего времени государственным органом - ИМНС России N 14 по САО г. Москвы - не отражены на счетах заявителя перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды налоги и взносы, поименованные выше.
Кроме того, под угрозой процедуры банкротства заявитель повторно (дополнительно) уплатил в бюджет денежные средства в сумме 17000000,00 рубля (в Пенсионный фонд), федеральные налоги были реструктурированы и выплачиваются налогоплательщиком в соответствии с установленным порядком, местные налоги были повторно уплачены в полном объеме в бюджет.
Указанные денежные средства были списаны с расчетного счета заявителя и зачислены в КБ "Интерконтиненталь" на внутренний банковский балансовый счет N 47418810400000000352, предназначенный для аккумуляции средств, списанных со счета клиента, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств. Согласно статье 845 Гражданского кодекса РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
Также банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.
Договор банковского счета между ОАО "Людиновотепловоз" и КБ "Интерконтиненталь", г. Москва, был заключен 14 июля 1999 года. Лицензия на банковскую деятельность была отозвана у КБ "Интерконтиненталь" Приказом ЦБ РФ от 4 октября 1999 года N ОД-378. 26 апреля 2000 года решением Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-51622/99-44-66Б КБ "Интерконтиненталь" был признан банкротом, было возбуждено конкурсное производство.
Таким образом, с момента заключения договора банковского счета до момента отзыва лицензии ОАО "Людиновотепловоз" могло беспрепятственно проводить расчетные операции по своему банковскому счету, открытому в КБ "Интерконтиненталь", г. Москва.
Несмотря на действующее законодательство и на тот факт, что заявитель не отзывал платежные поручения и денежных средств на счете заявителя в момент списания денег со счета было достаточно, государственные органы до настоящего времени не внесли исправления в лицевой счет заявителя.
Указанные действия (бездействие) государственных органов не соответствуют закону (статье 57 Конституции РФ и статье 45 Налогового кодекса РФ) и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают дополнительные обязанности по уплате в бюджет дополнительных налогов и сборов, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно статье 57 Конституции РФ все обязаны платить законно установленные налоги и сборы.
24 сентября 1999 года ИМНС по г. Людиново сообщила в адрес завода, что на запрос Инспекции N 270 от 13.08.1999 банком "Интерконтиненталь" подтверждено списание средств с расчетного счета N 40702810100000000325 платежей в бюджет ОАО "ЛТЗ". Тем же письмом Инспекция признала обязанность истца по уплате налогов исполненной, сообщила о намерении произвести соответствующие записи в лицевых счетах в сумме 21781802,18 рубля.
Согласно выписке налогового органа от 20.11.2000 Инспекция не отразила в лицевых счетах завода платежи в сумме 21781802 рубля, тем самым не признав факт исполнения налоговой обязанности истцом в 1999 году.
После письменных заявлений завода с просьбой произвести соответствующие записи в лицевых счетах (письма N 315/87 от 20.09.2000 и N 376/87 от 04.11.2000) Инспекция вынесла решение "О признании обязанности исполненной по платежам через КБ "Интерконтиненталь" от 25.04.2001, в котором не признала обязанность исполненной.
ОАО "ЛТЗ" обратилось в суд с признанием недействительным выше названного решения государственного органа.
Кроме того, завод обратился в суд с иском к Пенсионному фонду РФ об установлении факта исполнения обязанности по уплате страховых взносов в сумме 17700000 рублей.
Согласно ответу Центрального банка РФ от 30 апреля 2002 года N 51-19-12/4953 на запросы ОАО "ЛТЗ" от 25.04.2002 N 252 и 253 12 мая 2000 года конкурсному управляющему КБ "Интерконтиненталь" переданы платежные поручения N 51 - 57 от 28.07.1999.
В соответствии с действующим законодательством ОАО "Людиновотепловоз" не могло выступать кредитором в проводимой процедуре банкротства КБ "Интерконтиненталь". Таким кредитором (стороной по делу) согласно закону могла выступать Межрайонная инспекция N 11 по Калужской области. Именно требования этой Инспекции были включены в конкурсную массу в 4 очередь реестра кредиторов.
Конкурсное производство в отношении банка закончено 15.05.2001.
Пенсионный фонд РФ отозвал свои требования как кредитора своим обращением к конкурсному управляющему.
Под угрозой процедуры банкротства заявитель повторно (дополнительно) уплатил в бюджет денежные средства в сумме 17000000 рублей (взносы в Пенсионный фонд). Федеральные налоги были реструктурированы и выплачиваются налогоплательщиком в соответствии с установленным порядком, местные налоги были повторно уплачены в полном объеме в бюджет. Согласно статье 57 Конституции РФ все обязаны платить законно установленные налоги и сборы. Однако в связи с угрозой банкротства повторно взысканы в бюджет взносы и налоги, возникла дополнительная обязанность по уплате в бюджет пеней и процентов за пользование бюджетными средствами. Указанные налоги, сборы и взносы взысканы незаконно и повторно.
Ответчик требований не признал. В обоснование возражений привел суду следующие доводы.
По требованию о признании незаконным бездействия ИМНС РФ N 14 по САО г. Москвы по неотражению на счетах заявителя сумм налогов и взносов.
По платежным поручениям от 02.08.99 N 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57 на сумму 21781802 руб.
ОАО "Людиновотепловоз" встало на учет в ИМНС РФ N 14 по САО г. Москвы 07.07.2004.
До этого момента налогоплательщик стоял на учете в МИ МНС РФ N 11 по Калужской области.
МИ МНС РФ N 11 по Калужской области является правопреемником ИМНС РФ г. Людиново.
В 2001 г. ОАО "Людиновотепловоз" обратилось в Арбитражный суд Калужской области к ИМНС РФ по г. Людиново с двумя исками:
- - 1-й иск: о понуждении к исполнению обязанности налогового органа по отражению на лицевом счете денежных средств и об установлении факта исполнения налоговых обязательств на сумму 21781802 руб. в соответствии с платежными поручениями N 50 - 57 от 02.08.99;
- - 2-й иск: о признании недействительным решения ИМНС РФ по г. Людиново "О непризнании обязанности исполненной" по платежам через КБ "Интерконтиненталь" сумму 21781802 руб. по платежным поручениям N 50 - 57 от 02.08.99.
Определением Арбитражного суда Калужской области от 29.06.2001 два иска объединены в одно производство N А23-1034/01А-12-73, поскольку зависимы друг от друга и вытекают из одних оснований.
Решением Арбитражного суда Калужской области от 29.06.2001 N А23-1034/12-73 в удовлетворении исковых требований ОАО "Людиновотепловоз" отказано.
Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 10.10.2001 N А23-1034/01А-12-73 признано, что налоговым органом правомерно отражены в лицевых счетах суммы налога в размере 21781802 руб., а также при неисполненной обязанности заявителя по уплате указанной суммы налогов в бюджет.
Судами установлены следующие обстоятельства.
В целях исполнения обязанности по уплате налогов за 1999 г. и погашению задолженности по налогам за 1996 - 1998 гг. ОАО "Людиновотепловоз" были направлены в КБ "Интерконтиненталь" платежные поручения N 50 - 57 на общую сумму 21781802 руб.
Данные платежные поручения были приняты банком для исполнения, однако деньги в бюджет не поступили ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете "Интерконтиненталь" (согласно письму ГУ по г. Москве ЦБ РФ N 51-К/833 11.01.2000 в период с 27.05.99 по 09.11.99 денежные средства в банке отсутствовали).
Приказом ЦБ РФ N ОД-378 от 04.10.99 у КБ "Интерконтиненталь" отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
На момент исполнения обязанности по платежам в бюджет через расчетный счет КБ "Интерконтиненталь" ОАО "Людиновотепловоз" не имело достаточного денежного остатка на расчетном счете в указанном банке.
Согласно реестру движения денежных средств по расчетному счету "Людиновотепловоз" зачисление денег на счет налогоплательщика произошло в день сдачи платежных поручений на уплату налога, а именно 28.07.99.
По платежному поручению N 172 от 28.07.99 на счет ОАО "Людиновотепловоз" перечислены денежные средства в сумме 15900000 руб. с находящегося в КБ "Интерконтиненталь" расчетного счета ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" в счет договора N 36 от 02.07.98.
По платежному поручению N 173 от 30.07.99 на счет ОАО "Людиновотепловоз" перечислены денежные средства в сумме 4581802,18 руб. ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" во исполнение того же договора.
По мемориальному ордеру N 459 от 30.07.99 на счет истца коммерческим банком "Интерконтиненталь" зачислены денежные средства в сумме 17200000 руб. по предъявленному к погашению векселю банка, о чем свидетельствует акт приема-передачи от 27.07.99.
ООО "Альянс-Соби" и ОАО "Людиновотепловоз" обслуживаются в одном банке - коммерческом банке "Интерконтиненталь".
Банк не мог исполнить вышеназванные расчетные документы по зачислению денежных средств на счет ОАО "Людиновотепловоз", так как средства у банка для реального исполнения вышеуказанных документов отсутствовали.
Бухгалтерские проводки, которыми обозначено зачисление денег на расчетный счет клиента, носят формальный характер и не отражают реального поступления денежных средств на счет заявителя.
Письмом от 28.11.2001 N 11164/01 Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в принесении протеста ОАО "Людиновотепловоз" отказано в связи с отсутствием оснований для переоценки в порядке надзора представленных по делу доказательств.
По тем же основаниям, по которым рассматривались иски в Арбитражном суде Калужской области, ОАО "Людиновотепловоз" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы, заявляя одним из требований признать незаконным бездействие налогового органа по неотражению в лицевых счетах заявителя сумм налогов в размере 21781802 руб. по платежным поручениям N 50 - 57 от 02.08.99.
МИ МНС РФ N 11 по Калужской области участвует в деле N А40-42966/04-108-249, слушающемся в Арбитражном суде г. Москвы, в качестве третьего лица.
В соответствии с вышеизложенным правомерность неотражения налоговым органом на счетах заявителя сумм налогов в размере 21781802 руб. является обстоятельством, установленным вступившим в законную силу судебным актом Федерального арбитражного суда Центрального округа, и не нуждается в доказывании в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ.
По платежному поручению от 04.08.99 N 70 на сумму 17700000 руб.
ОАО "Людиновотепловоз" обратилось в Арбитражный суд Калужской области с иском к Отделению Пенсионного фонда РФ по Калужской области о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов в сумме 17700000 руб. в соответствии с платежным поручением N 70 от 04.08.99. Данное платежное поручение было принято банком для исполнения, однако денежные средства в бюджет не поступили. Отделение Пенсионного фонда по Калужской области сочло обязанность ОАО "Людиновотепловоз" по уплате страховых платежей в сумме 17700000 руб. неисполненной, ссылаясь на недобросовестность заявителя как налогоплательщика.
Решением Арбитражного суда Калужской области от 28.02.02 N А23-2018/01А-15-149 в иске ОАО "Людиновотепловоз" было отказано. Таким образом, суд признал неисполненной обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов.
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Калужской области от 25.04.02 решение суда оставлено без изменения.
В постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 11.07.02 суд кассационной инстанции указал, что решением арбитражного суда ОАО "Людиновотепловоз" обоснованно признано недобросовестным налогоплательщиком, и подтвердил, что обязанность заявителя по уплате страховых взносов не исполнена.
Однако дело было передано на новое рассмотрение в силу нарушения судом норм процессуального права.
Судами установлены следующие обстоятельства.
В целях исполнения обязанности по уплате задолженности на 04.08.99 по страховым взносам ОАО "Людиновотепловоз" было направлено в КБ "Интерконтиненталь" платежное поручение N 70 от 03.08.99 на сумму 17700000 руб.
Данное платежное поручение было принято банком для исполнения, однако деньги в бюджет не поступили ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете кредитного учреждения.
Материалы дела свидетельствуют о том, что на момент исполнения обязанности по погашению задолженности по страховым взносам через расчетный счет в КБ "Интерконтиненталь" плательщик - ОАО "Людиновотепловоз" не имело достаточного денежного остатка на расчетном счете в указанном банке.
Согласно реестру движения денежных средств по расчетному счету ОАО "Людиновотепловоз" зачисление денег на расчетный счет налогоплательщика произошло в день сдачи платежных поручений на уплату страховых взносов, а именно 04.08.99.
По платежному поручению N 348 от 04.08.99 на счет ОАО "Людиновотепловоз" перечислены денежные средства в сумме 17700000 руб. обществом с ограниченной ответственностью "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс".
Перечисление 17700000 руб. акционерному обществу "Людиновотепловоз" по платежному поручению N 348 от 04.08.99 не повлекло фактического появления денежных средств на счете заявителя, поскольку деньги перечислены обществом с ограниченной ответственностью "Альянс-Соби", которое не состояло в договорных отношениях с ОАО "Людиновотепловоз". Ссылка в платежных поручениях на договор N 36 от 02.07.99 носит надуманный характер. Указанный договор предполагает вексельную форму расчетов, заключен между заявителем и ЗАО "Голд Инвест плюс", расчетный счет которого находится в АКБ "Диалог-Банк". Правомерность перечисления денежных средств ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" ничем не подтверждена, операция по зачислению денежных средств на счет ОАО "Людиновотепловоз" осуществлена по внутрибанковским проводкам КБ "Интерконтиненталь".
При отсутствии денежных средств на счетах КБ "Интерконтиненталь" данное кредитное учреждение не могло исполнить представленные клиентами расчетные документы и зачислить деньги на расчетный счет ОАО "Людиновотепловоз". Бухгалтерские проводки, которыми обозначено зачисление денег на расчетный счет клиента, носят формальный характер и не отражают реального поступления средств.
Имея счета в других кредитных учреждениях, заявитель для проведения единственной операции по перечислению денег в Пенсионный фонд РФ открыл счет в КБ "Интерконтиненталь", на корреспондентском счете которого практически отсутствовали денежные средства, в связи с чем предписанием отделения N 1 Московского главного территориального управления ЦБ РФ от 24.08.99 N 51-01/3312ДСП с 25.08.99 введен запрет сроком на 6 месяцев на осуществление расчетов по поручению юридических лиц в части операций на перечисление средств в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.
Доводы заявителя о том, что он не был извещен банком об отсутствии на корреспондентском счете денежных средств, несостоятельны:
- - из письма отделения Московского главного территориального управления Банка России от 21.08.01 N 51-5799К1 следует, что движения денежных средств по корсчету КБ "Интерконтиненталь" по состоянию на 04.08.99 не было;
- - факт отсутствия денежных средств на корреспондентском счете КБ "Интерконтиненталь" по состоянию на 04.08.99 подтверждается и выпиской из расчетного счета истца, в которой отражен внутренний банковский счет N 47418 "Средства, списанные со счета клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств";
- - в соответствии с п. 2.8 договора N 352 от 14.07.99 на расчетно-кассовое обслуживание, заключенного между заявителем и КБ "Интерконтиненталь", банк обязан предоставить клиенту или его доверенному лицу выписки из расчетного (текущего) счета и приложения к ним не позднее 2-го рабочего дня после совершения банковской операции.
02.09.02 Арбитражным судом Калужской области было вынесено определение о прекращении производства по делу N А23-2018/01А-15-149 в связи с отказом ОАО "Людиновотепловоз" от исковых требований.
Таким образом, Арбитражным судом Калужской области установлено, что обязанность ОАО "Людиновотепловоз" по уплате страховых взносов в отделение Пенсионного фонда РФ по Калужской области в размере 17700000 руб. не исполнена.
Учитывая, что обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов не исполнена, неотражение налоговым органом в лицевых счетах суммы сбора в размере 17700000 руб. является правомерным.
Таким образом, ОАО "Людиновотепловоз" является недобросовестным налогоплательщиком, норма ст. 45 НК РФ не может быть применена к нему в соответствии с Определение Конституционного Суда N 138-О от 25.07.01 и неотражение налоговым органом в лицевых счетах налогоплательщика сумм страховых взносов в размере 17700000 руб. является правомерным.
По требованию о возмещении из бюджета излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов.
Учитывая, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов за 1999 г., погашению задолженности по налогам за 1996 - 1998 гг. и по уплате взносов в Пенсионный фонд РФ по состоянию на 04.08.1999 не исполнена, то в случае уплаты сумм налогов и сборов заявитель исполняет свою прямую обязанность, и, соответственно, оплаченные суммы не являются излишне уплаченными (взысканными) и возврату не подлежат.
Учитывая изложенные обстоятельства, заявитель фактически просит Арбитражный суд г. Москвы отменить постановления Федерального арбитражного суда Центрального округа и выразить несогласие с Высшим Арбитражным Судом России.
Привлеченные судом к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, МИ ФНС N 5 по Калужской области, ГУ - ГУ ПФР N 5 по Москве и Московской области представили в суд следующие объяснения.
Межрайонная инспекция МНС РФ N 11 по Калужской области в отношении неисполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в сумме 21781802 руб. и страховых взносов в ПФ в сумме 17700000 руб. (дело N А23-1034/01А-12-73 и дело N А23-2018/01А-15-149) сообщает.
Факт списания средств с расчетного счета N 40702810100000000325 ОАО "Людиновотепловоз" в банке "Интерконтиненталь" подтвержден только самим банком (письмо КБ "Интерконтиненталь" N 02-21/643 от 31.08.99), у которого впоследствии отозвана лицензия (приказ Центрального банка РФ от 04.10.99 N ОД-378) и в отношении которого введено конкурсное производство (решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.04.2000, дело N А40-51622/99-44-66Б).
По сообщению отделения N 1 Главного управления Банка России по г. Москве, платежные поручения в период с 02.08.99 по 24.08.99 по корсчету N 30101810400000000801 КБ "Интерконтиненталь" не проходили и в карточке неоплаченных расчетно-денежных документов не значатся, т.е. намерения банка списать денежные средства со счета налогоплательщика не подтверждаются (письмо Главного управления Центрального банка России по Калужской области N 16-2-07/471 от 31.08.1999).
Провести проверку банка по вопросу своевременности исполнения платежных поручений в бюджет не было возможным, т.к. фактическое место нахождения банка еще до судебных разбирательств в Арбитражном суде Калужской области было неизвестно (ответы Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам N 5 по Центральному административному округу г. Москвы за N 04/4-475 от 14.04.2000 и N 04/3710 от 24.03.00, в которой КБ "Интерконтиненталь" состоял на налоговом учете).
На счет денежные средства поступили якобы по следующим платежным документам (в порядке календарной очередности):
- - платежное поручение N 172 от 28.07.99 на сумму 15900000 руб.; платежное поручение N 173 от 30.07.99 на сумму 4581802,18 руб.; мемориальный ордер N 459 от 30.07.99 на сумму 17200000 руб. (в результате гашения векселя согласно заявлению на гашение);
- - платежное поручение N 348 от 04.08.99 на сумму 17700000 руб.
По платежным поручениям N 172, 173 и 348 оплата произведена ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" по договору N 36 от 02.07.98. Договор N 36 от 02.07.98 заключен между ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" и ЗАО "Голд Инвест плюс". Правомерность перечисления ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" ничем не подтверждена (копию договора N 36 от 02.07.98 прилагаем). По данным Инспекции МНС РФ N 2 по ЦАО г. Москвы, в которой ООО "Альянс-Соби" находилось на учете, местонахождение ООО "Альянс-Соби" неизвестно, с момента регистрации отчетность организация не представляла (письмо Инспекции МНС РФ N 2 ЦАО г. Москвы N 07-11-02/10179 от 21.08.01).
По платежным поручениям N 172, 173 и 348 деньги переведены со счета на счет в одном и том же банке "Интерконтиненталь", у которого фактически не было для этого средств.
По мемориальному ордеру N 459 от 30.07.99 денежные средства зачислены банком на счет в результате гашения простого векселя до востребования банка "Интерконтиненталь". Согласно реестру движения средств по расчетному счету ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" зачисление денег на счет произошло в день сдачи платежных поручений на уплату налогов, т.е. 28.07.99.
Так как с 27.05.1999 по 09.11.1999 на корреспондентском счете КБ "Интерконтиненталь" в отделении N 1 ГУ ЦБ РФ г. Москвы денежных средств не было (ответ Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 5 по Центральному административному округу г. Москвы за N 04/4475 от 14.04.2000), считаем, что денежные средства поступить на счет ОАО "Людиновотепловоз" не могли.
ОАО "Людиновотепловоз", заключив 14.07.99 договор с КБ "Интерконтиненталь" на расчетно-кассовое обслуживание, не имело на счете денежных средств, а банк в этот период уже имел неудовлетворительное финансовое состояние. Следовательно, зачисление на расчетный счет истца денежных средств, перечисленных ООО "Альянс-Соби", и денежных средств, якобы поступивших в результате гашения векселя банка, было формальным, а не фактическим.
Поэтому не было оснований считать исполненной обязанность по неуплате налогов в бюджет, проведенные истцом и банком действия суды посчитали притворными, не направленными на действительную уплату налогов в бюджет.
Организация - ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" в ГУ - Главном управлении ПФ N 5 по г. Москве и Московской области зарегистрирована в качестве страхователя 10.11.2004 по 31.12.2004. За период с 10.11.2004 по 31.12.2004 сумма задолженности в размере 17700000,00 рубля в доход Пенсионного фонда не поступала, о чем свидетельствует реестр поступивших платежей.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, проанализировав и оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд находит требования заявителя подлежащими отклонению.
При этом суд исходит из следующего. В судебном заседании достаточным количеством доказательств, перечисленных в описательной части решения, непосредственно исследованных и проверенных в ходе судебного разбирательства с участием представителей заявителя и ответчика и признанных судом достоверными применительно к требованиям ст. ст. 10, 65, 67 АПК РФ, не нашло подтверждение ни перечисление в счет уплаты денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды заявителем спорных платежей, ни взыскание с заявителя указанных денежных средств.
А именно: в 2001 г. ОАО "Людиновотепловоз" обратилось в Арбитражный суд Калужской области к ИМНС РФ по г. Людиново с двумя исками:
- - 1-й иск: о понуждении к исполнению обязанности налогового органа по отражению на лицевом счете денежных средств и об установлении факта исполнения налоговых обязательств на сумму 21781802 руб. в соответствии с платежными поручениями N 50 - 57 от 02.08.99;
- - 2-й иск: о признании недействительным решения ИМНС РФ по г. Людиново "О непризнании обязанности исполненной" по платежам через КБ "Интерконтиненталь" суммы 21781802 руб. по платежным поручениям N 50 - 57 от 02.08.99.
Определением Арбитражного суда Калужской области от 29.06.2001 два иска объединены в одно производство N А23-1034/01А-12-73, поскольку зависимы друг от друга и вытекают из одних оснований.
Решением Арбитражного суда Калужской области от 29.06.2001 N А23-1034/12-73 в удовлетворении исковых требований ОАО "Людиновотепловоз" отказано.
Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 10.10.2001 N А23-1034/01А-12-73 признано, что налоговым органом правомерно отражены в лицевых счетах суммы налога в размере 21781802 руб., а также признана неисполненной обязанность заявителя по уплате указанной суммы налогов в бюджет.
Судами установлены следующие обстоятельства.
В целях исполнения обязанности по уплате налогов за 1999 г. и погашению задолженности по налогам за 1996 - 1998 гг. ОАО "Людиновотепловоз" были направлены в КБ "Интерконтиненталь" платежные поручения N 50 - 57 на общую сумму 21781802 руб.
Данные платежные поручения были приняты банком для исполнения, однако деньги в бюджет не поступили ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете "Интерконтиненталь" (согласно письму ГУ по г. Москве ЦБ РФ N 51-К/833 от 11.01.2000 в период с 27.05.99 по 09.11.99 денежные средства в банке отсутствовали).
Приказом ЦБ РФ N ОД-378 от 04.10.99 у КБ "Интерконтиненталь" отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
На момент исполнения обязанности по платежам в бюджет через расчетный счет КБ "Интерконтиненталь" ОАО "Людиновотепловоз" не имело достаточного денежного остатка на расчетном счете в указанном банке.
Согласно реестру движения денежных средств по расчетному счету "Людиновотепловоз" зачисление денег на счет налогоплательщика произошло в день сдачи платежных поручений на уплату налога, а именно 28.07.99.
По платежному поручению N 172 от 28.07.99 на счет ОАО "Людиновотепловоз" перечислены денежные средства в сумме 15900000 руб. с находящегося в КБ "Интерконтиненталь" расчетного счета ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" в счет договора N 36 от 02.07.98.
По платежному поручению N 173 от 30.07.99 на счет ОАО "Людиновотепловоз" перечислены денежные средства в сумме 4581802,18 руб. ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" во исполнение того же договора.
По мемориальному ордеру N 459 от 30.07.99 на счет истца коммерческим банком "Интерконтиненталь" зачислены денежные средства в сумме 17200000 руб. по предъявленному к погашению векселю банка, о чем свидетельствует акт приема-передачи от 27.07.99.
ООО "Альянс-Соби" и ОАО "Людиновотепловоз" обслуживаются в одном банке - коммерческом банке "Интерконтиненталь".
Банк не мог исполнить вышеназванные расчетные документы по зачислению денежных средств на счет ОАО "Людиновотепловоз", так как средства у банка для реального исполнения вышеуказанных документов отсутствовали.
Бухгалтерские проводки, которыми обозначено зачисление денег на расчетный счет клиента, носят формальный характер и не отражают реального поступления денежных средств на счет заявителя.
Письмом от 28.11.2001 N 11164/01 Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в принесении протеста ОАО "Людиновотепловоз" отказано в связи с отсутствием оснований для переоценки в порядке надзора представленных по делу доказательств.
По тем же основаниям, по которым рассматривались иски в Арбитражном суде Калужской области, ОАО "Людиновотепловоз" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы, заявляя одним из требований признать незаконным бездействие налогового органа по неотражению в лицевых счетах заявителя сумм налогов в размере 21781802 руб. по платежным поручениям N 50 - 57 от 02.08.99.
МИ МНС РФ N 11 по Калужской области участвует в деле N А40-42966/04-108-249, слушающемся в Арбитражном суде г. Москвы, в качестве третьего лица.
В соответствии с вышеизложенным правомерность неотражения налоговым органом на счетах заявителя сумм налогов в размере 21781802 руб. является обстоятельством, установленным вступившим в законную силу судебным актом Федерального арбитражного суда Центрального округа, и не нуждается в доказывании в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ.
По платежному поручению от 04.08.99 N 70 на сумму 17700000 руб.
ОАО "Людиновотепловоз" обратилось в Арбитражный суд Калужской области с иском к отделению Пенсионного фонда РФ по Калужской области о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов в сумме 17700000 руб. в соответствии с платежным поручением N 70 от 04.08.99. Данное платежное поручение было принято банком для исполнения, однако денежные средства в бюджет не поступили. Отделение Пенсионного фонда по Калужской области сочло обязанность ОАО "Людиновотепловоз" по уплате страховых платежей в сумме 17700000 руб. неисполненной, ссылаясь на недобросовестность заявителя как налогоплательщика.
Решением Арбитражного суда Калужской области от 28.02.02 N А23-2018/01А-15-149 в иске ОАО "Людиновотепловоз" было отказано. Таким образом, суд признал неисполненной обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов.
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Калужской области от 25.04.02 решение суда оставлено без изменения.
В Постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 11.07.02 суд кассационной инстанции указал, что решением арбитражного суда ОАО "Людиновотепловоз" обоснованно признано недобросовестным налогоплательщиком, и подтвердил, что обязанность заявителя по уплате страховых взносов не исполнена.
Однако дело было передано на новое рассмотрение в силу нарушения судом норм процессуального права.
Судами установлены следующие обстоятельства.
В целях исполнения обязанности по уплате задолженности на 04.08.99 по страховым взносам ОАО "Людиновотепловоз" было направлено в КБ "Интерконтиненталь" платежное поручение N 70 от 03.08.99 на сумму 17700000 руб.
Данное платежное поручение было принято банком для исполнения, однако деньги в бюджет не поступили ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете кредитного учреждения.
Материалы дела свидетельствуют о том, что на момент исполнения обязанности по погашению задолженности по страховым взносам через расчетный счет в КБ "Интерконтиненталь" плательщик - ОАО "Людиновотепловоз" не имел достаточного денежного остатка на расчетном счете в указанном банке.
Согласно реестру движения денежных средств по расчетному счету ОАО "Людиновотепловоз" зачисление денег на расчетный счет налогоплательщика произошло в день сдачи платежных поручений на уплату страховых взносов, а именно 04.08.99.
По платежному поручению N 348 от 04.08.99 на счет ОАО "Людиновотепловоз" перечислены денежные средства в сумме 17700000 руб. обществом с ограниченной ответственностью "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс".
Перечисление 17700000 руб. акционерному обществу "Людиновотепловоз" по платежному поручению N 348 от 04.08.99 не повлекло фактического появления денежных средств на счете заявителя, поскольку деньги перечислены обществом с ограниченной ответственностью "Альянс-Соби", которое не состояло в договорных отношениях с ОАО "Людиновотепловоз". Ссылка в платежных поручениях на договор N 36 от 02.07.99 носит надуманный характер. Указанный договор предполагает вексельную форму расчетов, заключен между заявителем и ЗАО "Голд Инвест плюс", расчетный счет которого находится в АКБ "Диалог-Банк". Правомерность перечисления денежных средств ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" ничем не подтверждена, операция по зачислению денежных средств на счет ОАО "Людиновотепловоз" осуществлена по внутрибанковским проводкам КБ "Интерконтиненталь".
При отсутствии денежных средств на счетах КБ "Интерконтиненталь" данное кредитное учреждение не могло исполнить представленные клиентами расчетные документы и зачислить деньги на расчетный счет ОАО "Людиновотепловоз". Бухгалтерские проводки, которыми обозначено зачисление денег на расчетный счет клиента, носят формальный характер и не отражают реального поступления средств.
Имея счета в других кредитных учреждениях, заявитель для проведения единственной операции по перечислению денег в Пенсионный фонд РФ открыл счет в КБ "Интерконтиненталь", на корреспондентском счете которого практически отсутствовали денежные средства, в связи с чем предписанием отделения N 1 Московского главного территориального управления ЦБ РФ от 24.08.99 N 51-01/3312ДСП с 25.08.99 введен запрет сроком на 6 месяцев на осуществление расчетов по поручению юридических лиц в части операций на перечисление средств в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.
Доводы заявителя о том, что он не был извещен банком об отсутствии на корреспондентском счете денежных средств, несостоятельны:
- - из письма отделения Московского главного территориального управления Банка России от 21.08.01 N 51-5799К1 следует, что движения денежных средств по корсчету КБ "Интерконтиненталь" по состоянию на 04.08.99 не было;
- - факт отсутствия денежных средств на корреспондентском счете КБ "Интерконтиненталь" по состоянию на 04.08.99 подтверждается и выпиской из расчетного счета истца, в которой отражен внутренний банковский счет N 47418 "Средства, списанные со счета клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств";
- - в соответствии с п. 2.8 договора N 352 от 14.07.99 на расчетно-кассовое обслуживание, заключенного между заявителем и КБ "Интерконтиненталь", банк обязан предоставить клиенту или его доверенному лицу выписки из расчетного (текущего) счета и приложения к ним не позднее 2-го рабочего дня после совершения банковской операции.
02.09.02 Арбитражным судом Калужской области было вынесено определение о прекращении производства по делу N А23-2018/01А-15-149 в связи с отказом ОАО "Людиновотепловоз" от исковых требований.
Таким образом, Арбитражным судом Калужской области установлено, что обязанность ОАО "Людиновотепловоз" по уплате страховых взносов в отделение Пенсионного фонда РФ по Калужской области в размере 17700000 руб. не исполнена.
Учитывая, что обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов не исполнена, неотражение налоговым органом в лицевых счетах суммы сбора в размере 17700000 руб. является правомерным.
Таким образом, ОАО "Людиновотепловоз" является недобросовестным налогоплательщиком, норма ст. 45 НК РФ не может быть применена к нему в соответствии с Определение Конституционного Суда N 138-О от 25.07.01 и неотражение налоговым органом в лицевых счетах налогоплательщика сумм страховых взносов в размере 17700000 руб. является правомерным.
По требованию о возмещении из бюджета излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов.
Учитывая, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов за 1999 г., погашению задолженности по налогам за 1996 - 1998 гг. и по уплате взносов в Пенсионный фонд РФ по состоянию на 04.08.1999 не исполнена, то в случае уплаты сумм налогов и сборов заявитель исполняет свою прямую обязанность, и, соответственно, оплаченные суммы не являются излишне уплаченными (взысканными) и возврату не подлежат.
Доводы заявителя судом отклоняются, как не соответствующие перечисленным нормам НК РФ и вышеназванным доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Устный довод ответчика о наличии преюдиции судом отклоняется, как не соответствующий ч. 2 ст. 69 АПК РФ.
Вместе с тем наряду с вышеизложенным судом при вынесении решения и оценке доказательств учитывается также и принцип обязательности судебных актов, закрепленных в ст. 16 АПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 12 - 13 ГК РФ, ст. ст. 2, 10, 65, 68, 71, 110, 167 - 170, 176, 200 - 201 АПК РФ, ст. ст. 100 - 101, 137 - 138, 142 НК РФ, суд
отказать в удовлетворении требований ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" о признании незаконным бездействия ИМНС РФ N 14 по САО г. Москвы, выразившегося в неотражении по счетам заявителя перечисленных в бюджет 2178102 руб. 36 коп. налогов и 17700000 руб. страховых взносов ПФ РФ, и в обязании ИФНС РФ N 14 по САО г. Москвы произвести возврат из бюджета 34692915 руб. 41 коп. излишне взысканных налогов, сборов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды.
Решение может быть обжаловано в 9 Арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 14.03.2005, 23.03.2005 ПО ДЕЛУ N А40-42966/04-108-249
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
14 марта 2005 г. Дело N А40-42966/04-108-249
Резолютивная часть решения объявлена 14 марта 2005 года.
Полный текст решения изготовлен 23 марта 2005 года.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Г.Ю., при ведении протокола судебного заседания судьей Г.Ю., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" к ИФНС РФ N 14 по г. Москве о признании незаконными действий (бездействия), обязании возместить суммы излишне уплаченных налогов, сборов и взносов во внебюджетные фонды, при участии: от заявителя - К., д. от 13.01.05, пасп. 45 00 769863 от 13.07.01; от ответчика - Н., д. от 13.01.05 N 03/348, уд. N 086582 от 25.03.01, Г.Т., д. от 13.01.05 N 03/347, уд. N 21.3105 от 17.03.04; от третьих лиц - М., д. от 29.06.04 N 50-04/944, пасп. 45 03 564897 от 18.10.02,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" обратилось в суд с требованиями признать незаконными действия (бездействие) государственного органа - ИМНС N 14 САО г. Москвы по неотражению на счетах заявителя перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды налогов и взносов, в том числе по платежным поручениям: от 2 августа 1999 года N 50 на сумму 16483000,00 рубля (НДС), N 51 на сумму 277000,00 рубля (земельный налог), N 52 на сумму 4312780,00 рубля (налог на пользователей автодорог), N 53 на сумму 330000,00 рубля (спецналог), N 54 на сумму 71871,30 рубля (платежи за загрязнение окружающей среды), N 55 на сумму 28150,88 рубля (налог на ГСМ), N 56 на сумму 2300,00 рубля (налог на прибыль), N 57 на сумму 176700,18 рубля (налог на прибыль), от 04 августа 1999 года N 70 в сумме 17700000 рублей (страховые взносы в ПФ).
Понудить (обязать) ответчика произвести возврат из бюджета излишне взысканных налогов, сборов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды в сумме 34692915,41 рубля, в том числе:
- - 17700000 рублей - в Пенсионный фонд; 176700 рублей - налог на прибыль (19% процентов); 4312780 рублей - налог на пользователей автодорог; 28150,88 рубля - налог на ГСМ; 12514287 рублей - налог на добавленную стоимость;
- - 277000 рублей - земельный налог; 209826,23 рубля - спецналог;
- - 71871,30 рубля - плата за загрязнение окружающей среды; 102300 рублей - налог на прибыль (согласно уточнениям, принятым судом).
В обоснование заявленных требований заявитель сослался на следующие обстоятельства.
Платежным поручением N 70 от 04 августа 1999 года ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" (далее - ОАО "Людиновотепловоз") произвело перечисление денежных средств в размере 17700000,00 рубля на расчетный счет Пенсионного фонда РФ, о чем свидетельствует выписка с расчетного счета ОАО "Людиновотепловоз" N 40702810100000000352 в КБ "Интерконтиненталь" со штампом вышеуказанного банка от 04 августа 1999 года. Кроме того, заявитель уплатил в бюджет налоги платежными поручениями от 2 августа 1999 года N 50 на сумму 16483000,00 рубля (НДС), N 51 на сумму 277000,00 рубля (земельный налог), N 52 на сумму 4312780,00 рубля (налог на пользователей автодорог), N 53 на сумму 330000,00 рубля (спецналог), N 54 на сумму 71871,30 рубля (платежи за загрязнение окружающей среды), N 55 на сумму 28150,88 рубля (налог на ГСМ), N 56 на сумму 102300,00 рубля (налог на прибыль), N 57 на сумму 176700,00 рубля (налог на прибыль). Об исполнении обязанности по уплате налогов свидетельствует подтверждение банка: копии платежных поручений с отметкой о принятии к исполнению и выписки банка о списании денег со счета заявителя.
До настоящего времени государственным органом - ИМНС России N 14 по САО г. Москвы - не отражены на счетах заявителя перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды налоги и взносы, поименованные выше.
Кроме того, под угрозой процедуры банкротства заявитель повторно (дополнительно) уплатил в бюджет денежные средства в сумме 17000000,00 рубля (в Пенсионный фонд), федеральные налоги были реструктурированы и выплачиваются налогоплательщиком в соответствии с установленным порядком, местные налоги были повторно уплачены в полном объеме в бюджет.
Указанные денежные средства были списаны с расчетного счета заявителя и зачислены в КБ "Интерконтиненталь" на внутренний банковский балансовый счет N 47418810400000000352, предназначенный для аккумуляции средств, списанных со счета клиента, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств. Согласно статье 845 Гражданского кодекса РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
Также банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.
Договор банковского счета между ОАО "Людиновотепловоз" и КБ "Интерконтиненталь", г. Москва, был заключен 14 июля 1999 года. Лицензия на банковскую деятельность была отозвана у КБ "Интерконтиненталь" Приказом ЦБ РФ от 4 октября 1999 года N ОД-378. 26 апреля 2000 года решением Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-51622/99-44-66Б КБ "Интерконтиненталь" был признан банкротом, было возбуждено конкурсное производство.
Таким образом, с момента заключения договора банковского счета до момента отзыва лицензии ОАО "Людиновотепловоз" могло беспрепятственно проводить расчетные операции по своему банковскому счету, открытому в КБ "Интерконтиненталь", г. Москва.
Несмотря на действующее законодательство и на тот факт, что заявитель не отзывал платежные поручения и денежных средств на счете заявителя в момент списания денег со счета было достаточно, государственные органы до настоящего времени не внесли исправления в лицевой счет заявителя.
Указанные действия (бездействие) государственных органов не соответствуют закону (статье 57 Конституции РФ и статье 45 Налогового кодекса РФ) и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают дополнительные обязанности по уплате в бюджет дополнительных налогов и сборов, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно статье 57 Конституции РФ все обязаны платить законно установленные налоги и сборы.
24 сентября 1999 года ИМНС по г. Людиново сообщила в адрес завода, что на запрос Инспекции N 270 от 13.08.1999 банком "Интерконтиненталь" подтверждено списание средств с расчетного счета N 40702810100000000325 платежей в бюджет ОАО "ЛТЗ". Тем же письмом Инспекция признала обязанность истца по уплате налогов исполненной, сообщила о намерении произвести соответствующие записи в лицевых счетах в сумме 21781802,18 рубля.
Согласно выписке налогового органа от 20.11.2000 Инспекция не отразила в лицевых счетах завода платежи в сумме 21781802 рубля, тем самым не признав факт исполнения налоговой обязанности истцом в 1999 году.
После письменных заявлений завода с просьбой произвести соответствующие записи в лицевых счетах (письма N 315/87 от 20.09.2000 и N 376/87 от 04.11.2000) Инспекция вынесла решение "О признании обязанности исполненной по платежам через КБ "Интерконтиненталь" от 25.04.2001, в котором не признала обязанность исполненной.
ОАО "ЛТЗ" обратилось в суд с признанием недействительным выше названного решения государственного органа.
Кроме того, завод обратился в суд с иском к Пенсионному фонду РФ об установлении факта исполнения обязанности по уплате страховых взносов в сумме 17700000 рублей.
Согласно ответу Центрального банка РФ от 30 апреля 2002 года N 51-19-12/4953 на запросы ОАО "ЛТЗ" от 25.04.2002 N 252 и 253 12 мая 2000 года конкурсному управляющему КБ "Интерконтиненталь" переданы платежные поручения N 51 - 57 от 28.07.1999.
В соответствии с действующим законодательством ОАО "Людиновотепловоз" не могло выступать кредитором в проводимой процедуре банкротства КБ "Интерконтиненталь". Таким кредитором (стороной по делу) согласно закону могла выступать Межрайонная инспекция N 11 по Калужской области. Именно требования этой Инспекции были включены в конкурсную массу в 4 очередь реестра кредиторов.
Конкурсное производство в отношении банка закончено 15.05.2001.
Пенсионный фонд РФ отозвал свои требования как кредитора своим обращением к конкурсному управляющему.
Под угрозой процедуры банкротства заявитель повторно (дополнительно) уплатил в бюджет денежные средства в сумме 17000000 рублей (взносы в Пенсионный фонд). Федеральные налоги были реструктурированы и выплачиваются налогоплательщиком в соответствии с установленным порядком, местные налоги были повторно уплачены в полном объеме в бюджет. Согласно статье 57 Конституции РФ все обязаны платить законно установленные налоги и сборы. Однако в связи с угрозой банкротства повторно взысканы в бюджет взносы и налоги, возникла дополнительная обязанность по уплате в бюджет пеней и процентов за пользование бюджетными средствами. Указанные налоги, сборы и взносы взысканы незаконно и повторно.
Ответчик требований не признал. В обоснование возражений привел суду следующие доводы.
По требованию о признании незаконным бездействия ИМНС РФ N 14 по САО г. Москвы по неотражению на счетах заявителя сумм налогов и взносов.
По платежным поручениям от 02.08.99 N 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57 на сумму 21781802 руб.
ОАО "Людиновотепловоз" встало на учет в ИМНС РФ N 14 по САО г. Москвы 07.07.2004.
До этого момента налогоплательщик стоял на учете в МИ МНС РФ N 11 по Калужской области.
МИ МНС РФ N 11 по Калужской области является правопреемником ИМНС РФ г. Людиново.
В 2001 г. ОАО "Людиновотепловоз" обратилось в Арбитражный суд Калужской области к ИМНС РФ по г. Людиново с двумя исками:
- - 1-й иск: о понуждении к исполнению обязанности налогового органа по отражению на лицевом счете денежных средств и об установлении факта исполнения налоговых обязательств на сумму 21781802 руб. в соответствии с платежными поручениями N 50 - 57 от 02.08.99;
- - 2-й иск: о признании недействительным решения ИМНС РФ по г. Людиново "О непризнании обязанности исполненной" по платежам через КБ "Интерконтиненталь" сумму 21781802 руб. по платежным поручениям N 50 - 57 от 02.08.99.
Определением Арбитражного суда Калужской области от 29.06.2001 два иска объединены в одно производство N А23-1034/01А-12-73, поскольку зависимы друг от друга и вытекают из одних оснований.
Решением Арбитражного суда Калужской области от 29.06.2001 N А23-1034/12-73 в удовлетворении исковых требований ОАО "Людиновотепловоз" отказано.
Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 10.10.2001 N А23-1034/01А-12-73 признано, что налоговым органом правомерно отражены в лицевых счетах суммы налога в размере 21781802 руб., а также при неисполненной обязанности заявителя по уплате указанной суммы налогов в бюджет.
Судами установлены следующие обстоятельства.
В целях исполнения обязанности по уплате налогов за 1999 г. и погашению задолженности по налогам за 1996 - 1998 гг. ОАО "Людиновотепловоз" были направлены в КБ "Интерконтиненталь" платежные поручения N 50 - 57 на общую сумму 21781802 руб.
Данные платежные поручения были приняты банком для исполнения, однако деньги в бюджет не поступили ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете "Интерконтиненталь" (согласно письму ГУ по г. Москве ЦБ РФ N 51-К/833 11.01.2000 в период с 27.05.99 по 09.11.99 денежные средства в банке отсутствовали).
Приказом ЦБ РФ N ОД-378 от 04.10.99 у КБ "Интерконтиненталь" отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
На момент исполнения обязанности по платежам в бюджет через расчетный счет КБ "Интерконтиненталь" ОАО "Людиновотепловоз" не имело достаточного денежного остатка на расчетном счете в указанном банке.
Согласно реестру движения денежных средств по расчетному счету "Людиновотепловоз" зачисление денег на счет налогоплательщика произошло в день сдачи платежных поручений на уплату налога, а именно 28.07.99.
По платежному поручению N 172 от 28.07.99 на счет ОАО "Людиновотепловоз" перечислены денежные средства в сумме 15900000 руб. с находящегося в КБ "Интерконтиненталь" расчетного счета ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" в счет договора N 36 от 02.07.98.
По платежному поручению N 173 от 30.07.99 на счет ОАО "Людиновотепловоз" перечислены денежные средства в сумме 4581802,18 руб. ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" во исполнение того же договора.
По мемориальному ордеру N 459 от 30.07.99 на счет истца коммерческим банком "Интерконтиненталь" зачислены денежные средства в сумме 17200000 руб. по предъявленному к погашению векселю банка, о чем свидетельствует акт приема-передачи от 27.07.99.
ООО "Альянс-Соби" и ОАО "Людиновотепловоз" обслуживаются в одном банке - коммерческом банке "Интерконтиненталь".
Банк не мог исполнить вышеназванные расчетные документы по зачислению денежных средств на счет ОАО "Людиновотепловоз", так как средства у банка для реального исполнения вышеуказанных документов отсутствовали.
Бухгалтерские проводки, которыми обозначено зачисление денег на расчетный счет клиента, носят формальный характер и не отражают реального поступления денежных средств на счет заявителя.
Письмом от 28.11.2001 N 11164/01 Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в принесении протеста ОАО "Людиновотепловоз" отказано в связи с отсутствием оснований для переоценки в порядке надзора представленных по делу доказательств.
По тем же основаниям, по которым рассматривались иски в Арбитражном суде Калужской области, ОАО "Людиновотепловоз" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы, заявляя одним из требований признать незаконным бездействие налогового органа по неотражению в лицевых счетах заявителя сумм налогов в размере 21781802 руб. по платежным поручениям N 50 - 57 от 02.08.99.
МИ МНС РФ N 11 по Калужской области участвует в деле N А40-42966/04-108-249, слушающемся в Арбитражном суде г. Москвы, в качестве третьего лица.
В соответствии с вышеизложенным правомерность неотражения налоговым органом на счетах заявителя сумм налогов в размере 21781802 руб. является обстоятельством, установленным вступившим в законную силу судебным актом Федерального арбитражного суда Центрального округа, и не нуждается в доказывании в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ.
По платежному поручению от 04.08.99 N 70 на сумму 17700000 руб.
ОАО "Людиновотепловоз" обратилось в Арбитражный суд Калужской области с иском к Отделению Пенсионного фонда РФ по Калужской области о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов в сумме 17700000 руб. в соответствии с платежным поручением N 70 от 04.08.99. Данное платежное поручение было принято банком для исполнения, однако денежные средства в бюджет не поступили. Отделение Пенсионного фонда по Калужской области сочло обязанность ОАО "Людиновотепловоз" по уплате страховых платежей в сумме 17700000 руб. неисполненной, ссылаясь на недобросовестность заявителя как налогоплательщика.
Решением Арбитражного суда Калужской области от 28.02.02 N А23-2018/01А-15-149 в иске ОАО "Людиновотепловоз" было отказано. Таким образом, суд признал неисполненной обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов.
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Калужской области от 25.04.02 решение суда оставлено без изменения.
В постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 11.07.02 суд кассационной инстанции указал, что решением арбитражного суда ОАО "Людиновотепловоз" обоснованно признано недобросовестным налогоплательщиком, и подтвердил, что обязанность заявителя по уплате страховых взносов не исполнена.
Однако дело было передано на новое рассмотрение в силу нарушения судом норм процессуального права.
Судами установлены следующие обстоятельства.
В целях исполнения обязанности по уплате задолженности на 04.08.99 по страховым взносам ОАО "Людиновотепловоз" было направлено в КБ "Интерконтиненталь" платежное поручение N 70 от 03.08.99 на сумму 17700000 руб.
Данное платежное поручение было принято банком для исполнения, однако деньги в бюджет не поступили ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете кредитного учреждения.
Материалы дела свидетельствуют о том, что на момент исполнения обязанности по погашению задолженности по страховым взносам через расчетный счет в КБ "Интерконтиненталь" плательщик - ОАО "Людиновотепловоз" не имело достаточного денежного остатка на расчетном счете в указанном банке.
Согласно реестру движения денежных средств по расчетному счету ОАО "Людиновотепловоз" зачисление денег на расчетный счет налогоплательщика произошло в день сдачи платежных поручений на уплату страховых взносов, а именно 04.08.99.
По платежному поручению N 348 от 04.08.99 на счет ОАО "Людиновотепловоз" перечислены денежные средства в сумме 17700000 руб. обществом с ограниченной ответственностью "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс".
Перечисление 17700000 руб. акционерному обществу "Людиновотепловоз" по платежному поручению N 348 от 04.08.99 не повлекло фактического появления денежных средств на счете заявителя, поскольку деньги перечислены обществом с ограниченной ответственностью "Альянс-Соби", которое не состояло в договорных отношениях с ОАО "Людиновотепловоз". Ссылка в платежных поручениях на договор N 36 от 02.07.99 носит надуманный характер. Указанный договор предполагает вексельную форму расчетов, заключен между заявителем и ЗАО "Голд Инвест плюс", расчетный счет которого находится в АКБ "Диалог-Банк". Правомерность перечисления денежных средств ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" ничем не подтверждена, операция по зачислению денежных средств на счет ОАО "Людиновотепловоз" осуществлена по внутрибанковским проводкам КБ "Интерконтиненталь".
При отсутствии денежных средств на счетах КБ "Интерконтиненталь" данное кредитное учреждение не могло исполнить представленные клиентами расчетные документы и зачислить деньги на расчетный счет ОАО "Людиновотепловоз". Бухгалтерские проводки, которыми обозначено зачисление денег на расчетный счет клиента, носят формальный характер и не отражают реального поступления средств.
Имея счета в других кредитных учреждениях, заявитель для проведения единственной операции по перечислению денег в Пенсионный фонд РФ открыл счет в КБ "Интерконтиненталь", на корреспондентском счете которого практически отсутствовали денежные средства, в связи с чем предписанием отделения N 1 Московского главного территориального управления ЦБ РФ от 24.08.99 N 51-01/3312ДСП с 25.08.99 введен запрет сроком на 6 месяцев на осуществление расчетов по поручению юридических лиц в части операций на перечисление средств в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.
Доводы заявителя о том, что он не был извещен банком об отсутствии на корреспондентском счете денежных средств, несостоятельны:
- - из письма отделения Московского главного территориального управления Банка России от 21.08.01 N 51-5799К1 следует, что движения денежных средств по корсчету КБ "Интерконтиненталь" по состоянию на 04.08.99 не было;
- - факт отсутствия денежных средств на корреспондентском счете КБ "Интерконтиненталь" по состоянию на 04.08.99 подтверждается и выпиской из расчетного счета истца, в которой отражен внутренний банковский счет N 47418 "Средства, списанные со счета клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств";
- - в соответствии с п. 2.8 договора N 352 от 14.07.99 на расчетно-кассовое обслуживание, заключенного между заявителем и КБ "Интерконтиненталь", банк обязан предоставить клиенту или его доверенному лицу выписки из расчетного (текущего) счета и приложения к ним не позднее 2-го рабочего дня после совершения банковской операции.
02.09.02 Арбитражным судом Калужской области было вынесено определение о прекращении производства по делу N А23-2018/01А-15-149 в связи с отказом ОАО "Людиновотепловоз" от исковых требований.
Таким образом, Арбитражным судом Калужской области установлено, что обязанность ОАО "Людиновотепловоз" по уплате страховых взносов в отделение Пенсионного фонда РФ по Калужской области в размере 17700000 руб. не исполнена.
Учитывая, что обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов не исполнена, неотражение налоговым органом в лицевых счетах суммы сбора в размере 17700000 руб. является правомерным.
Таким образом, ОАО "Людиновотепловоз" является недобросовестным налогоплательщиком, норма ст. 45 НК РФ не может быть применена к нему в соответствии с Определение Конституционного Суда N 138-О от 25.07.01 и неотражение налоговым органом в лицевых счетах налогоплательщика сумм страховых взносов в размере 17700000 руб. является правомерным.
По требованию о возмещении из бюджета излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов.
Учитывая, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов за 1999 г., погашению задолженности по налогам за 1996 - 1998 гг. и по уплате взносов в Пенсионный фонд РФ по состоянию на 04.08.1999 не исполнена, то в случае уплаты сумм налогов и сборов заявитель исполняет свою прямую обязанность, и, соответственно, оплаченные суммы не являются излишне уплаченными (взысканными) и возврату не подлежат.
Учитывая изложенные обстоятельства, заявитель фактически просит Арбитражный суд г. Москвы отменить постановления Федерального арбитражного суда Центрального округа и выразить несогласие с Высшим Арбитражным Судом России.
Привлеченные судом к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, МИ ФНС N 5 по Калужской области, ГУ - ГУ ПФР N 5 по Москве и Московской области представили в суд следующие объяснения.
Межрайонная инспекция МНС РФ N 11 по Калужской области в отношении неисполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в сумме 21781802 руб. и страховых взносов в ПФ в сумме 17700000 руб. (дело N А23-1034/01А-12-73 и дело N А23-2018/01А-15-149) сообщает.
Факт списания средств с расчетного счета N 40702810100000000325 ОАО "Людиновотепловоз" в банке "Интерконтиненталь" подтвержден только самим банком (письмо КБ "Интерконтиненталь" N 02-21/643 от 31.08.99), у которого впоследствии отозвана лицензия (приказ Центрального банка РФ от 04.10.99 N ОД-378) и в отношении которого введено конкурсное производство (решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.04.2000, дело N А40-51622/99-44-66Б).
По сообщению отделения N 1 Главного управления Банка России по г. Москве, платежные поручения в период с 02.08.99 по 24.08.99 по корсчету N 30101810400000000801 КБ "Интерконтиненталь" не проходили и в карточке неоплаченных расчетно-денежных документов не значатся, т.е. намерения банка списать денежные средства со счета налогоплательщика не подтверждаются (письмо Главного управления Центрального банка России по Калужской области N 16-2-07/471 от 31.08.1999).
Провести проверку банка по вопросу своевременности исполнения платежных поручений в бюджет не было возможным, т.к. фактическое место нахождения банка еще до судебных разбирательств в Арбитражном суде Калужской области было неизвестно (ответы Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам N 5 по Центральному административному округу г. Москвы за N 04/4-475 от 14.04.2000 и N 04/3710 от 24.03.00, в которой КБ "Интерконтиненталь" состоял на налоговом учете).
На счет денежные средства поступили якобы по следующим платежным документам (в порядке календарной очередности):
- - платежное поручение N 172 от 28.07.99 на сумму 15900000 руб.; платежное поручение N 173 от 30.07.99 на сумму 4581802,18 руб.; мемориальный ордер N 459 от 30.07.99 на сумму 17200000 руб. (в результате гашения векселя согласно заявлению на гашение);
- - платежное поручение N 348 от 04.08.99 на сумму 17700000 руб.
По платежным поручениям N 172, 173 и 348 оплата произведена ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" по договору N 36 от 02.07.98. Договор N 36 от 02.07.98 заключен между ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" и ЗАО "Голд Инвест плюс". Правомерность перечисления ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" ничем не подтверждена (копию договора N 36 от 02.07.98 прилагаем). По данным Инспекции МНС РФ N 2 по ЦАО г. Москвы, в которой ООО "Альянс-Соби" находилось на учете, местонахождение ООО "Альянс-Соби" неизвестно, с момента регистрации отчетность организация не представляла (письмо Инспекции МНС РФ N 2 ЦАО г. Москвы N 07-11-02/10179 от 21.08.01).
По платежным поручениям N 172, 173 и 348 деньги переведены со счета на счет в одном и том же банке "Интерконтиненталь", у которого фактически не было для этого средств.
По мемориальному ордеру N 459 от 30.07.99 денежные средства зачислены банком на счет в результате гашения простого векселя до востребования банка "Интерконтиненталь". Согласно реестру движения средств по расчетному счету ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" зачисление денег на счет произошло в день сдачи платежных поручений на уплату налогов, т.е. 28.07.99.
Так как с 27.05.1999 по 09.11.1999 на корреспондентском счете КБ "Интерконтиненталь" в отделении N 1 ГУ ЦБ РФ г. Москвы денежных средств не было (ответ Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 5 по Центральному административному округу г. Москвы за N 04/4475 от 14.04.2000), считаем, что денежные средства поступить на счет ОАО "Людиновотепловоз" не могли.
ОАО "Людиновотепловоз", заключив 14.07.99 договор с КБ "Интерконтиненталь" на расчетно-кассовое обслуживание, не имело на счете денежных средств, а банк в этот период уже имел неудовлетворительное финансовое состояние. Следовательно, зачисление на расчетный счет истца денежных средств, перечисленных ООО "Альянс-Соби", и денежных средств, якобы поступивших в результате гашения векселя банка, было формальным, а не фактическим.
Поэтому не было оснований считать исполненной обязанность по неуплате налогов в бюджет, проведенные истцом и банком действия суды посчитали притворными, не направленными на действительную уплату налогов в бюджет.
Организация - ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" в ГУ - Главном управлении ПФ N 5 по г. Москве и Московской области зарегистрирована в качестве страхователя 10.11.2004 по 31.12.2004. За период с 10.11.2004 по 31.12.2004 сумма задолженности в размере 17700000,00 рубля в доход Пенсионного фонда не поступала, о чем свидетельствует реестр поступивших платежей.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, проанализировав и оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд находит требования заявителя подлежащими отклонению.
При этом суд исходит из следующего. В судебном заседании достаточным количеством доказательств, перечисленных в описательной части решения, непосредственно исследованных и проверенных в ходе судебного разбирательства с участием представителей заявителя и ответчика и признанных судом достоверными применительно к требованиям ст. ст. 10, 65, 67 АПК РФ, не нашло подтверждение ни перечисление в счет уплаты денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды заявителем спорных платежей, ни взыскание с заявителя указанных денежных средств.
А именно: в 2001 г. ОАО "Людиновотепловоз" обратилось в Арбитражный суд Калужской области к ИМНС РФ по г. Людиново с двумя исками:
- - 1-й иск: о понуждении к исполнению обязанности налогового органа по отражению на лицевом счете денежных средств и об установлении факта исполнения налоговых обязательств на сумму 21781802 руб. в соответствии с платежными поручениями N 50 - 57 от 02.08.99;
- - 2-й иск: о признании недействительным решения ИМНС РФ по г. Людиново "О непризнании обязанности исполненной" по платежам через КБ "Интерконтиненталь" суммы 21781802 руб. по платежным поручениям N 50 - 57 от 02.08.99.
Определением Арбитражного суда Калужской области от 29.06.2001 два иска объединены в одно производство N А23-1034/01А-12-73, поскольку зависимы друг от друга и вытекают из одних оснований.
Решением Арбитражного суда Калужской области от 29.06.2001 N А23-1034/12-73 в удовлетворении исковых требований ОАО "Людиновотепловоз" отказано.
Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 10.10.2001 N А23-1034/01А-12-73 признано, что налоговым органом правомерно отражены в лицевых счетах суммы налога в размере 21781802 руб., а также признана неисполненной обязанность заявителя по уплате указанной суммы налогов в бюджет.
Судами установлены следующие обстоятельства.
В целях исполнения обязанности по уплате налогов за 1999 г. и погашению задолженности по налогам за 1996 - 1998 гг. ОАО "Людиновотепловоз" были направлены в КБ "Интерконтиненталь" платежные поручения N 50 - 57 на общую сумму 21781802 руб.
Данные платежные поручения были приняты банком для исполнения, однако деньги в бюджет не поступили ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете "Интерконтиненталь" (согласно письму ГУ по г. Москве ЦБ РФ N 51-К/833 от 11.01.2000 в период с 27.05.99 по 09.11.99 денежные средства в банке отсутствовали).
Приказом ЦБ РФ N ОД-378 от 04.10.99 у КБ "Интерконтиненталь" отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
На момент исполнения обязанности по платежам в бюджет через расчетный счет КБ "Интерконтиненталь" ОАО "Людиновотепловоз" не имело достаточного денежного остатка на расчетном счете в указанном банке.
Согласно реестру движения денежных средств по расчетному счету "Людиновотепловоз" зачисление денег на счет налогоплательщика произошло в день сдачи платежных поручений на уплату налога, а именно 28.07.99.
По платежному поручению N 172 от 28.07.99 на счет ОАО "Людиновотепловоз" перечислены денежные средства в сумме 15900000 руб. с находящегося в КБ "Интерконтиненталь" расчетного счета ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" в счет договора N 36 от 02.07.98.
По платежному поручению N 173 от 30.07.99 на счет ОАО "Людиновотепловоз" перечислены денежные средства в сумме 4581802,18 руб. ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" во исполнение того же договора.
По мемориальному ордеру N 459 от 30.07.99 на счет истца коммерческим банком "Интерконтиненталь" зачислены денежные средства в сумме 17200000 руб. по предъявленному к погашению векселю банка, о чем свидетельствует акт приема-передачи от 27.07.99.
ООО "Альянс-Соби" и ОАО "Людиновотепловоз" обслуживаются в одном банке - коммерческом банке "Интерконтиненталь".
Банк не мог исполнить вышеназванные расчетные документы по зачислению денежных средств на счет ОАО "Людиновотепловоз", так как средства у банка для реального исполнения вышеуказанных документов отсутствовали.
Бухгалтерские проводки, которыми обозначено зачисление денег на расчетный счет клиента, носят формальный характер и не отражают реального поступления денежных средств на счет заявителя.
Письмом от 28.11.2001 N 11164/01 Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в принесении протеста ОАО "Людиновотепловоз" отказано в связи с отсутствием оснований для переоценки в порядке надзора представленных по делу доказательств.
По тем же основаниям, по которым рассматривались иски в Арбитражном суде Калужской области, ОАО "Людиновотепловоз" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы, заявляя одним из требований признать незаконным бездействие налогового органа по неотражению в лицевых счетах заявителя сумм налогов в размере 21781802 руб. по платежным поручениям N 50 - 57 от 02.08.99.
МИ МНС РФ N 11 по Калужской области участвует в деле N А40-42966/04-108-249, слушающемся в Арбитражном суде г. Москвы, в качестве третьего лица.
В соответствии с вышеизложенным правомерность неотражения налоговым органом на счетах заявителя сумм налогов в размере 21781802 руб. является обстоятельством, установленным вступившим в законную силу судебным актом Федерального арбитражного суда Центрального округа, и не нуждается в доказывании в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ.
По платежному поручению от 04.08.99 N 70 на сумму 17700000 руб.
ОАО "Людиновотепловоз" обратилось в Арбитражный суд Калужской области с иском к отделению Пенсионного фонда РФ по Калужской области о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов в сумме 17700000 руб. в соответствии с платежным поручением N 70 от 04.08.99. Данное платежное поручение было принято банком для исполнения, однако денежные средства в бюджет не поступили. Отделение Пенсионного фонда по Калужской области сочло обязанность ОАО "Людиновотепловоз" по уплате страховых платежей в сумме 17700000 руб. неисполненной, ссылаясь на недобросовестность заявителя как налогоплательщика.
Решением Арбитражного суда Калужской области от 28.02.02 N А23-2018/01А-15-149 в иске ОАО "Людиновотепловоз" было отказано. Таким образом, суд признал неисполненной обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов.
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Калужской области от 25.04.02 решение суда оставлено без изменения.
В Постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 11.07.02 суд кассационной инстанции указал, что решением арбитражного суда ОАО "Людиновотепловоз" обоснованно признано недобросовестным налогоплательщиком, и подтвердил, что обязанность заявителя по уплате страховых взносов не исполнена.
Однако дело было передано на новое рассмотрение в силу нарушения судом норм процессуального права.
Судами установлены следующие обстоятельства.
В целях исполнения обязанности по уплате задолженности на 04.08.99 по страховым взносам ОАО "Людиновотепловоз" было направлено в КБ "Интерконтиненталь" платежное поручение N 70 от 03.08.99 на сумму 17700000 руб.
Данное платежное поручение было принято банком для исполнения, однако деньги в бюджет не поступили ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете кредитного учреждения.
Материалы дела свидетельствуют о том, что на момент исполнения обязанности по погашению задолженности по страховым взносам через расчетный счет в КБ "Интерконтиненталь" плательщик - ОАО "Людиновотепловоз" не имел достаточного денежного остатка на расчетном счете в указанном банке.
Согласно реестру движения денежных средств по расчетному счету ОАО "Людиновотепловоз" зачисление денег на расчетный счет налогоплательщика произошло в день сдачи платежных поручений на уплату страховых взносов, а именно 04.08.99.
По платежному поручению N 348 от 04.08.99 на счет ОАО "Людиновотепловоз" перечислены денежные средства в сумме 17700000 руб. обществом с ограниченной ответственностью "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс".
Перечисление 17700000 руб. акционерному обществу "Людиновотепловоз" по платежному поручению N 348 от 04.08.99 не повлекло фактического появления денежных средств на счете заявителя, поскольку деньги перечислены обществом с ограниченной ответственностью "Альянс-Соби", которое не состояло в договорных отношениях с ОАО "Людиновотепловоз". Ссылка в платежных поручениях на договор N 36 от 02.07.99 носит надуманный характер. Указанный договор предполагает вексельную форму расчетов, заключен между заявителем и ЗАО "Голд Инвест плюс", расчетный счет которого находится в АКБ "Диалог-Банк". Правомерность перечисления денежных средств ООО "Альянс-Соби" за ЗАО "Голд Инвест плюс" ничем не подтверждена, операция по зачислению денежных средств на счет ОАО "Людиновотепловоз" осуществлена по внутрибанковским проводкам КБ "Интерконтиненталь".
При отсутствии денежных средств на счетах КБ "Интерконтиненталь" данное кредитное учреждение не могло исполнить представленные клиентами расчетные документы и зачислить деньги на расчетный счет ОАО "Людиновотепловоз". Бухгалтерские проводки, которыми обозначено зачисление денег на расчетный счет клиента, носят формальный характер и не отражают реального поступления средств.
Имея счета в других кредитных учреждениях, заявитель для проведения единственной операции по перечислению денег в Пенсионный фонд РФ открыл счет в КБ "Интерконтиненталь", на корреспондентском счете которого практически отсутствовали денежные средства, в связи с чем предписанием отделения N 1 Московского главного территориального управления ЦБ РФ от 24.08.99 N 51-01/3312ДСП с 25.08.99 введен запрет сроком на 6 месяцев на осуществление расчетов по поручению юридических лиц в части операций на перечисление средств в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.
Доводы заявителя о том, что он не был извещен банком об отсутствии на корреспондентском счете денежных средств, несостоятельны:
- - из письма отделения Московского главного территориального управления Банка России от 21.08.01 N 51-5799К1 следует, что движения денежных средств по корсчету КБ "Интерконтиненталь" по состоянию на 04.08.99 не было;
- - факт отсутствия денежных средств на корреспондентском счете КБ "Интерконтиненталь" по состоянию на 04.08.99 подтверждается и выпиской из расчетного счета истца, в которой отражен внутренний банковский счет N 47418 "Средства, списанные со счета клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств";
- - в соответствии с п. 2.8 договора N 352 от 14.07.99 на расчетно-кассовое обслуживание, заключенного между заявителем и КБ "Интерконтиненталь", банк обязан предоставить клиенту или его доверенному лицу выписки из расчетного (текущего) счета и приложения к ним не позднее 2-го рабочего дня после совершения банковской операции.
02.09.02 Арбитражным судом Калужской области было вынесено определение о прекращении производства по делу N А23-2018/01А-15-149 в связи с отказом ОАО "Людиновотепловоз" от исковых требований.
Таким образом, Арбитражным судом Калужской области установлено, что обязанность ОАО "Людиновотепловоз" по уплате страховых взносов в отделение Пенсионного фонда РФ по Калужской области в размере 17700000 руб. не исполнена.
Учитывая, что обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов не исполнена, неотражение налоговым органом в лицевых счетах суммы сбора в размере 17700000 руб. является правомерным.
Таким образом, ОАО "Людиновотепловоз" является недобросовестным налогоплательщиком, норма ст. 45 НК РФ не может быть применена к нему в соответствии с Определение Конституционного Суда N 138-О от 25.07.01 и неотражение налоговым органом в лицевых счетах налогоплательщика сумм страховых взносов в размере 17700000 руб. является правомерным.
По требованию о возмещении из бюджета излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов.
Учитывая, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов за 1999 г., погашению задолженности по налогам за 1996 - 1998 гг. и по уплате взносов в Пенсионный фонд РФ по состоянию на 04.08.1999 не исполнена, то в случае уплаты сумм налогов и сборов заявитель исполняет свою прямую обязанность, и, соответственно, оплаченные суммы не являются излишне уплаченными (взысканными) и возврату не подлежат.
Доводы заявителя судом отклоняются, как не соответствующие перечисленным нормам НК РФ и вышеназванным доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Устный довод ответчика о наличии преюдиции судом отклоняется, как не соответствующий ч. 2 ст. 69 АПК РФ.
Вместе с тем наряду с вышеизложенным судом при вынесении решения и оценке доказательств учитывается также и принцип обязательности судебных актов, закрепленных в ст. 16 АПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 12 - 13 ГК РФ, ст. ст. 2, 10, 65, 68, 71, 110, 167 - 170, 176, 200 - 201 АПК РФ, ст. ст. 100 - 101, 137 - 138, 142 НК РФ, суд
РЕШИЛ:
отказать в удовлетворении требований ОАО "Людиновский тепловозостроительный завод" о признании незаконным бездействия ИМНС РФ N 14 по САО г. Москвы, выразившегося в неотражении по счетам заявителя перечисленных в бюджет 2178102 руб. 36 коп. налогов и 17700000 руб. страховых взносов ПФ РФ, и в обязании ИФНС РФ N 14 по САО г. Москвы произвести возврат из бюджета 34692915 руб. 41 коп. излишне взысканных налогов, сборов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды.
Решение может быть обжаловано в 9 Арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)