Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 11 июня 2008 г.
Полный текст решения изготовлен 20 июня 2008 г.
Арбитражный суд в составе:
Председательствующего: К., единолично,
Протокол вела судья К.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Архангельскгеолдобыча"
к МИФНС России по КН N 1
о признании незаконным бездействия и об обязании возвратить излишне уплаченный налог
с участием:
представителя заявителя: Н. по доверенности N 10 от 05.06.2008 г., Д. по доверенности 45 от 04.06.2008 г.
представителя ответчика: Т. по доверенности N 98 от 30.10.2007 г.
установил:
с учетом уточнения требований ОАО "Архангельскгеолдобыча" (далее заявитель, Общество) просит признать незаконным бездействие МИФНС России по КН N 1, выразившееся в неисполнении обязанности по осуществлению возврата сумм излишне уплаченного налога на прибыль в части регионального бюджета в размере 82 011 445 рублей и обязать МИФНС России по КН N 1 возвратить заявителю излишне уплаченный налог на прибыль в части регионального бюджета в размере 82 011445 рублей на расчетный счет ОАО "Архангельскгеолдобыча".
Ответчик требования заявителя не признал по доводам, изложенным в отзыве на иск и дополнительных пояснениях к отзыву (л.д. 49 - 50, 89 - 91).
Суд, выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
29 ноября 2007 г. ОАО "Архангельскгеолдобыча" обратилось с МИФНС России по КН N 1 с заявлением, содержащим просьбу произвести зачет излишне уплаченной суммы по налогу на прибыль в счет оплаты задолженности ОАО "Архангельскгеолдобыча" по пеням в размере 618913,18 руб., произвести зачет излишне уплаченной суммы по налогу на прибыль в счет оплаты задолженности ОАО "Архангельскгеолдобыча" по штрафам в размере 18 073 856,97 руб. и вернуть на расчетный счет ОАО "Архангельскгеолдобыча" налог на прибыль, оставшийся после проведения зачетов, в размере 82 011445,57 руб., в связи с отсутствием у ОАО "Архангельскгеолдобыча" иной задолженности по налогам, пеням, штрафам в региональный бюджет (100 704 215,72 руб. - 618 913,18 руб. - 18 073 856,97 = 82 011 445,57 коп.).
Наличие переплаты по налогу на прибыль в региональный бюджет подтверждается налоговым органом в Актах совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 2719 от 10.04.2007 г., N 442 от 06.07.2007 г., N 8345 от 08.10.2007 г.
Так, в Акте сверки расчетов N 8345 от 08.10.2007 г. (составленном на дату подачи Заявления ОАО "Архангельскгеолдобыча" от 29.11.2007 г. N 14-3690) наличие переплаты по налогу на прибыль в региональный бюджет подтверждается налоговым органом в размере 100 704 215,72 рубля (пункт 1.2 Раздела 1 Акта).
Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет образовалась за 2005 год. За 1 квартал 2005 года, согласно налоговой декларации (исх. 14-1423 от 28.04.05 г.), подлежащая уплате в бюджет сумма налога на прибыль в части регионального бюджета, составила 188 094 803,00 руб. и была уплачена платежным поручением N 632 от 28.04.2005 г. в сумме 199 579 635,00 рублей.
Согласно ст. 286 НК РФ Обществом были начислены и уплачена авансовые платежи за 2 квартал 2005 года в сумме 200 296 161 руб. платежными поручениями N 633 от 28.04.2005 г., N 798 от 30.05.2005 г. и N 969 от 27.06.2005 г.
За 2005 год сумма исчисленного налога на прибыль в региональный бюджет, в соответствии с налоговой декларацией (исх. N 14-1289 от 27.03.2006 г.), составила 171 995 530,00 руб. С учетом уплаченных авансовых платежей в течение 2005 г. (199579635,00 + 200296 161,00) у Общества образовалась переплата за 2005 год в размере 227 880 266,00 рублей (199 579 635,00 + 200 296 161,00 - 171 995 530,00 = 227 880 266,00).
По состоянию на 01.10.2007 г. наличие согласованной переплаты в размере 100 704 215,72 рубля налоговым органом не оспаривается.
Наличие переплаты по налогу на прибыли, соответственно и возможность проведения возврата денежных средств в соответствии с Заявлением ОАО "Архангельскгеолдобыча" от 29.11.2007 г. N 14-3690 подтверждается и новым Актом совместной сверки от 29.04.2008 г. в соответствии с которым переплата по налогу на прибыль регионального бюджета составляет 128 035 678,72 рубля.
В соответствии со ст. 78 НК РФ: Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
В том случае, если налогоплательщик самостоятельно представит в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) по пеням, штрафам, решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Пунктами 6 - 9 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что: "Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения".
Инспекция, не признавая требования заявителя, указала, что при получении письма налогоплательщика ОАО "Архангельскгеолдобыча" N 14-3690 от 29.11.2007 г. инспекцией был направлен запрос в УФНС по Архангельской области о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам (форма 39). Согласно полученным данным из УФНС по Архангельской области, у ОАО "Архангельскгеолдобыча" числится ряд задолженностей по уплате налогов, в т.ч. и по налогу на прибыль в бюджеты разных уровней:
- Задолженность по уплате налога на прибыль организаций - 305 384,51 руб.
- Задолженность по штрафам по налогу на прибыль 35 795,37 руб.
- Задолженность по налогу на доходы физических лиц 349 178,10 руб.
- Задолженность по налогу на добавленную стоимость 36 108 306,33 руб.
- Задолженность по налогу на прибыль в части местного бюджета 298 885,82 руб.
Актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам от 08.10.2007 г. зафиксированы разногласия в отношении спорных сумм налога на прибыль, а именно: по данным налогового органа, сумма переплаты по налогу на прибыль в части регионального бюджета составляет 100704215,72 рубля, а по данным налогоплательщика сумма указанного налога составляет 214 490 804 рубля. Таким образом, сумма расхождений составляет 113 786 588,71 рублей. Указанный акт сверки был подписан с разногласиями.
Заявление Общества в части проведения зачета в сумме 18 073 856,00 руб. в настоящее время Инспекцией исполнено. Однако, на момент подачи заявления N 14-3690 от 29.11.2007 г. о зачете и возврате сумм налогов, на основании справки N 4742 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам за ОАО "Архангельскгеолдобыча" числится задолженность по ЕСН в сумме 1 154910,04 руб., по НДС налог в сумме 42 022 952,66 руб., пени в сумме 21 189 038,17 руб., штрафы в сумме 14 402 678,44 руб., а также задолженность по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 4 466 273,62 руб.
При таких обстоятельствах Инспекция считает необоснованным довод заявителя о бездействии налогового органа.
В соответствии с доводами Инспекции оценив доказательства по делу, суд пришел к выводу об их несостоятельности.
Согласно ст. 14 НК РФ, к региональным налогам относят налог на имущество организации, налог на игорный бизнес и транспортный налог. Ни по одному из указанных налогов у ОАО "Архангельскгеолдобыча" недоимки по уплате не имеется.
Довод же Инспекции о том, что "зафиксированы разногласия в отношении спорных сумм налога на прибыль, часть отраженных в разногласиях сумм в настоящее время оспаривается в судах различных инстанций" не соответствует фактическим обстоятельствам, т.к., в согласованную и подтвержденную налоговым органом сумму - 100 704 215,72 руб. (см. Акт сверки от расчетов N 8345 от 08.10.2007 г.) находящиеся в споре суммы налога на прибыль не входят.
Таким образом, доказательств своим доводам о наличии у заявителя задолженностей по налогам и сборам, в том числе и спорным, Инспекция не представила. При таких обстоятельствах, Инспекция необоснованно бездействовала и в соответствии со ст. 78 НК РФ обязана была произвести зачет и возврат излишне уплаченных заявителем сумм налогов.
Госпошлина подлежит возврату заявителю по правилам ст. 110 АПК РФ.
На основании вышеизложенного, ст. 78 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 64 - 66, 110, 131, 162 - 167 - 171, 176 АПК РФ, суд
решил:
признать незаконным бездействие Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1, выразившееся в неисполнении обязанности по осуществлению возврата сумм излишне уплаченного налога на прибыль в части регионального бюджета в размере 82 011 445 рублей Обществу с ограниченной ответственностью "Архангельскгеолдобыча".
Обязать Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 возвратить излишне уплаченный налог на прибыль в части регионального бюджета в размере 82 011445 рублей на расчетный счет Общества с ограниченной ответственностью "Архангельскгеолдобыча".
Взыскать с Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Архангельскгеолдобыча" понесенные при обращении в суд расходы по государственной пошлине в размере 102 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 20.06.2008 ПО ДЕЛУ N А40-7094/08-14-32
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 20 июня 2008 г. по делу N А40-7094/08-14-32
Резолютивная часть решения объявлена 11 июня 2008 г.
Полный текст решения изготовлен 20 июня 2008 г.
Арбитражный суд в составе:
Председательствующего: К., единолично,
Протокол вела судья К.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Архангельскгеолдобыча"
к МИФНС России по КН N 1
о признании незаконным бездействия и об обязании возвратить излишне уплаченный налог
с участием:
представителя заявителя: Н. по доверенности N 10 от 05.06.2008 г., Д. по доверенности 45 от 04.06.2008 г.
представителя ответчика: Т. по доверенности N 98 от 30.10.2007 г.
установил:
с учетом уточнения требований ОАО "Архангельскгеолдобыча" (далее заявитель, Общество) просит признать незаконным бездействие МИФНС России по КН N 1, выразившееся в неисполнении обязанности по осуществлению возврата сумм излишне уплаченного налога на прибыль в части регионального бюджета в размере 82 011 445 рублей и обязать МИФНС России по КН N 1 возвратить заявителю излишне уплаченный налог на прибыль в части регионального бюджета в размере 82 011445 рублей на расчетный счет ОАО "Архангельскгеолдобыча".
Ответчик требования заявителя не признал по доводам, изложенным в отзыве на иск и дополнительных пояснениях к отзыву (л.д. 49 - 50, 89 - 91).
Суд, выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
29 ноября 2007 г. ОАО "Архангельскгеолдобыча" обратилось с МИФНС России по КН N 1 с заявлением, содержащим просьбу произвести зачет излишне уплаченной суммы по налогу на прибыль в счет оплаты задолженности ОАО "Архангельскгеолдобыча" по пеням в размере 618913,18 руб., произвести зачет излишне уплаченной суммы по налогу на прибыль в счет оплаты задолженности ОАО "Архангельскгеолдобыча" по штрафам в размере 18 073 856,97 руб. и вернуть на расчетный счет ОАО "Архангельскгеолдобыча" налог на прибыль, оставшийся после проведения зачетов, в размере 82 011445,57 руб., в связи с отсутствием у ОАО "Архангельскгеолдобыча" иной задолженности по налогам, пеням, штрафам в региональный бюджет (100 704 215,72 руб. - 618 913,18 руб. - 18 073 856,97 = 82 011 445,57 коп.).
Наличие переплаты по налогу на прибыль в региональный бюджет подтверждается налоговым органом в Актах совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N 2719 от 10.04.2007 г., N 442 от 06.07.2007 г., N 8345 от 08.10.2007 г.
Так, в Акте сверки расчетов N 8345 от 08.10.2007 г. (составленном на дату подачи Заявления ОАО "Архангельскгеолдобыча" от 29.11.2007 г. N 14-3690) наличие переплаты по налогу на прибыль в региональный бюджет подтверждается налоговым органом в размере 100 704 215,72 рубля (пункт 1.2 Раздела 1 Акта).
Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет образовалась за 2005 год. За 1 квартал 2005 года, согласно налоговой декларации (исх. 14-1423 от 28.04.05 г.), подлежащая уплате в бюджет сумма налога на прибыль в части регионального бюджета, составила 188 094 803,00 руб. и была уплачена платежным поручением N 632 от 28.04.2005 г. в сумме 199 579 635,00 рублей.
Согласно ст. 286 НК РФ Обществом были начислены и уплачена авансовые платежи за 2 квартал 2005 года в сумме 200 296 161 руб. платежными поручениями N 633 от 28.04.2005 г., N 798 от 30.05.2005 г. и N 969 от 27.06.2005 г.
За 2005 год сумма исчисленного налога на прибыль в региональный бюджет, в соответствии с налоговой декларацией (исх. N 14-1289 от 27.03.2006 г.), составила 171 995 530,00 руб. С учетом уплаченных авансовых платежей в течение 2005 г. (199579635,00 + 200296 161,00) у Общества образовалась переплата за 2005 год в размере 227 880 266,00 рублей (199 579 635,00 + 200 296 161,00 - 171 995 530,00 = 227 880 266,00).
По состоянию на 01.10.2007 г. наличие согласованной переплаты в размере 100 704 215,72 рубля налоговым органом не оспаривается.
Наличие переплаты по налогу на прибыли, соответственно и возможность проведения возврата денежных средств в соответствии с Заявлением ОАО "Архангельскгеолдобыча" от 29.11.2007 г. N 14-3690 подтверждается и новым Актом совместной сверки от 29.04.2008 г. в соответствии с которым переплата по налогу на прибыль регионального бюджета составляет 128 035 678,72 рубля.
В соответствии со ст. 78 НК РФ: Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
В том случае, если налогоплательщик самостоятельно представит в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) по пеням, штрафам, решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Пунктами 6 - 9 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что: "Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения".
Инспекция, не признавая требования заявителя, указала, что при получении письма налогоплательщика ОАО "Архангельскгеолдобыча" N 14-3690 от 29.11.2007 г. инспекцией был направлен запрос в УФНС по Архангельской области о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам (форма 39). Согласно полученным данным из УФНС по Архангельской области, у ОАО "Архангельскгеолдобыча" числится ряд задолженностей по уплате налогов, в т.ч. и по налогу на прибыль в бюджеты разных уровней:
- Задолженность по уплате налога на прибыль организаций - 305 384,51 руб.
- Задолженность по штрафам по налогу на прибыль 35 795,37 руб.
- Задолженность по налогу на доходы физических лиц 349 178,10 руб.
- Задолженность по налогу на добавленную стоимость 36 108 306,33 руб.
- Задолженность по налогу на прибыль в части местного бюджета 298 885,82 руб.
Актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам от 08.10.2007 г. зафиксированы разногласия в отношении спорных сумм налога на прибыль, а именно: по данным налогового органа, сумма переплаты по налогу на прибыль в части регионального бюджета составляет 100704215,72 рубля, а по данным налогоплательщика сумма указанного налога составляет 214 490 804 рубля. Таким образом, сумма расхождений составляет 113 786 588,71 рублей. Указанный акт сверки был подписан с разногласиями.
Заявление Общества в части проведения зачета в сумме 18 073 856,00 руб. в настоящее время Инспекцией исполнено. Однако, на момент подачи заявления N 14-3690 от 29.11.2007 г. о зачете и возврате сумм налогов, на основании справки N 4742 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам за ОАО "Архангельскгеолдобыча" числится задолженность по ЕСН в сумме 1 154910,04 руб., по НДС налог в сумме 42 022 952,66 руб., пени в сумме 21 189 038,17 руб., штрафы в сумме 14 402 678,44 руб., а также задолженность по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 4 466 273,62 руб.
При таких обстоятельствах Инспекция считает необоснованным довод заявителя о бездействии налогового органа.
В соответствии с доводами Инспекции оценив доказательства по делу, суд пришел к выводу об их несостоятельности.
Согласно ст. 14 НК РФ, к региональным налогам относят налог на имущество организации, налог на игорный бизнес и транспортный налог. Ни по одному из указанных налогов у ОАО "Архангельскгеолдобыча" недоимки по уплате не имеется.
Довод же Инспекции о том, что "зафиксированы разногласия в отношении спорных сумм налога на прибыль, часть отраженных в разногласиях сумм в настоящее время оспаривается в судах различных инстанций" не соответствует фактическим обстоятельствам, т.к., в согласованную и подтвержденную налоговым органом сумму - 100 704 215,72 руб. (см. Акт сверки от расчетов N 8345 от 08.10.2007 г.) находящиеся в споре суммы налога на прибыль не входят.
Таким образом, доказательств своим доводам о наличии у заявителя задолженностей по налогам и сборам, в том числе и спорным, Инспекция не представила. При таких обстоятельствах, Инспекция необоснованно бездействовала и в соответствии со ст. 78 НК РФ обязана была произвести зачет и возврат излишне уплаченных заявителем сумм налогов.
Госпошлина подлежит возврату заявителю по правилам ст. 110 АПК РФ.
На основании вышеизложенного, ст. 78 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 64 - 66, 110, 131, 162 - 167 - 171, 176 АПК РФ, суд
решил:
признать незаконным бездействие Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1, выразившееся в неисполнении обязанности по осуществлению возврата сумм излишне уплаченного налога на прибыль в части регионального бюджета в размере 82 011 445 рублей Обществу с ограниченной ответственностью "Архангельскгеолдобыча".
Обязать Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 возвратить излишне уплаченный налог на прибыль в части регионального бюджета в размере 82 011445 рублей на расчетный счет Общества с ограниченной ответственностью "Архангельскгеолдобыча".
Взыскать с Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Архангельскгеолдобыча" понесенные при обращении в суд расходы по государственной пошлине в размере 102 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)