Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 1 июня 2004 г. Дело N А41-К2-4588/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: П. - ген. директор, М.Г. - гл. бухгалтер; от ответчика: М.С. - гл. специалист юридического отдела, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ООО "Магазин "Зевс" к ИМНС РФ по г. Жуковский об обязании возвратить НДС и пени в сумме 15577 руб.,
ООО "Магазин "Зевс" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о признании недействительным решения ИМНС РФ по г. Жуковский N 55 от 25.08.2003 и обязании ответчика возместить сумму НДС в размере 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб. путем возврата на расчетный счет истца.
В судебном заседании представителем истца в порядке ст. 49 АПК РФ заявлено ходатайство об изменении предмета иска, в соответствии с которым он просит обязать ИМНС по г. Жуковский возвратить из бюджета излишне уплаченный НДС в сумме 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб.
Ответчик в отзыве на иск и в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на то, что истец, как организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, освобожден от уплаты НДС, в связи с чем в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, ранее обоснованно предъявленные им к вычету при приобретении основных средств, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в последнем налоговом периоде, когда истец являлся плательщиком НДС.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
Истец с 01.01.2003 является плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
В связи с переходом на указанный налог истцом были направлены запросы в налоговые органы о разъяснении порядка восстановления НДС, ранее предъявленного к вычету по приобретенным основным средствам.
После получения ответа из УМНС по Московской области истцом 05.06.2003 была направлена в ИМНС по г. Жуковский дополнительная (уточненная) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2002 г. (л. д. 60 - 62), в соответствии с которой подлежит уплате в бюджет НДС в сумме 13806 руб. с учетом восстановления налога с остаточной стоимости основных средств в связи с переходом на ЕНВД с 01.01.2003.
По результатам камеральной налоговой проверки данной уточненной декларации ответчиком было вынесено решение N 55 от 25.08.2003 о привлечении истца к налоговой ответственности за неполную уплату НДС в связи с нарушением ст. 81 НК РФ. Также истцу было предложено уплатить НДС в сумме 13806 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 1771 руб.
Платежным поручением N 298 от 01.09.2003 (л. д. 33, 64) истец перечислил в бюджет сумму НДС за 4 квартал 2002 г. Инкассовым поручением N 2751 от 08.10.2003 (л. д. 34) с расчетного счета истца списаны в бесспорном порядке пени в сумме 1771 руб.
20.04.2004 истцом представлена в ИМНС дополнительная (уточненная) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2002 г. (л. д. 67 - 68), в соответствии с которой ранее начисленный НДС в сумме 13806 руб. поставлен к возмещению, как излишне начисленный.
Одновременно ООО "Магазин "Зевс" обратилось в ИМНС по г. Жуковский с заявлением N 18 от 20.04.2004 о возврате переплаты по НДС в сумме 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб. в соответствии со ст. ст. 78 и 79 НК РФ.
Ответчиком была проведена камеральная налоговая проверка представленной истцом уточненной налоговой декларации, по результатам которой вынесено решение N 125 от 27.05.2004 об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым истцу отказано в возмещении спорной суммы налога.
Истец просит обязать ИМНС возвратить ему из бюджета уплаченный налог и пени, ссылаясь на то, что действующее законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на уплату ЕНВД, восстановить в декларации суммы НДС по недоамортизированным основным средствам, имеющимся на балансе на первое число месяца перехода на ЕНВД.
Арбитражный суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются плательщиками НДС.
Обязанность по восстановлению сумм НДС, ранее предъявленных налогоплательщиком к вычетам, при переходе его на указанную систему налогообложения ни главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", ни главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ не предусмотрена.
Ссылка Налоговой инспекции на пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ в обоснование принятого решения не может быть принята судом по следующим основаниям.
Указанная норма устанавливает порядок отнесения на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) лицами, неявляющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.
Истец не относится к указанным категориям лиц, поскольку не является налогоплательщиком не в соответствии с главой 21 НК РФ, а в соответствии с главой 26.3 НК РФ, а также не является лицом, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.
Кроме того, из буквального толкования ст. 170 НК РФ усматривается, что она подлежит применению к лицам, не являющимся налогоплательщиком на момент предъявления налоговых вычетов, и не может распространяться на произведенные ранее в соответствии со ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Как усматривается из материалов дела и не оспаривается Налоговой инспекцией ни в отзыве на иск, ни в судебном заседании, что налоговые вычеты в поданных ранее налоговых декларациях по НДС применены истцом в соответствии с действующим законодательством - ст. ст. 171 и 172 НК РФ.
При изложенных обстоятельствах арбитражный суд считает, что поскольку уплата НДС и пени в спорных суммах были произведены истцом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость без правовых оснований, указанные суммы являются излишне уплаченными (взысканными) и подлежат возврату истцу в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ.
Условия, предусмотренные указанными нормами, истцом выполнены.
Представленным в материалы дела обобщенным состоянием расчетов истца с бюджетом по состоянию на 24.05.2004 подтверждено наличие у него переплаты по НДС в сумме 20228 руб. 96 коп., а также наличие переплаты по другим налогам, зачисляемым в федеральный бюджет.
При изложенных обстоятельствах сумма излишне уплаченного НДС - 13806 руб. и взысканной пени - 1771 руб. подлежит возврату истцу из бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 104, 167 - 170, 176, 201, 319 АПК РФ, арбитражный суд
иск удовлетворить.
Обязать ИМНС РФ по г. Жуковский возвратить ООО "Магазин "Зевс" из федерального бюджета излишне уплаченный НДС в сумме 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб. в 10-дневный срок после вступления решения в законную силу.
Возвратить ООО "Магазин "Зевс" из федерального бюджета госпошлину в сумме 1123 руб. 08 коп., уплаченную платежным поручением N 44 от 24.02.2004.
Исполнительный лист и справку выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в арбитражный суд апелляционной инстанции.
от 1 июня 2004 г. Дело N А41-К2-4588/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: П. - ген. директор, М.Г. - гл. бухгалтер; от ответчика: М.С. - гл. специалист юридического отдела, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ООО "Магазин "Зевс" к ИМНС РФ по г. Жуковский об обязании возвратить НДС и пени в сумме 15577 руб.,
ООО "Магазин "Зевс" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о признании недействительным решения ИМНС РФ по г. Жуковский N 55 от 25.08.2003 и обязании ответчика возместить сумму НДС в размере 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб. путем возврата на расчетный счет истца.
В судебном заседании представителем истца в порядке ст. 49 АПК РФ заявлено ходатайство об изменении предмета иска, в соответствии с которым он просит обязать ИМНС по г. Жуковский возвратить из бюджета излишне уплаченный НДС в сумме 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб.
Ответчик в отзыве на иск и в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на то, что истец, как организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, освобожден от уплаты НДС, в связи с чем в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, ранее обоснованно предъявленные им к вычету при приобретении основных средств, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в последнем налоговом периоде, когда истец являлся плательщиком НДС.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
Истец с 01.01.2003 является плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
В связи с переходом на указанный налог истцом были направлены запросы в налоговые органы о разъяснении порядка восстановления НДС, ранее предъявленного к вычету по приобретенным основным средствам.
После получения ответа из УМНС по Московской области истцом 05.06.2003 была направлена в ИМНС по г. Жуковский дополнительная (уточненная) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2002 г. (л. д. 60 - 62), в соответствии с которой подлежит уплате в бюджет НДС в сумме 13806 руб. с учетом восстановления налога с остаточной стоимости основных средств в связи с переходом на ЕНВД с 01.01.2003.
По результатам камеральной налоговой проверки данной уточненной декларации ответчиком было вынесено решение N 55 от 25.08.2003 о привлечении истца к налоговой ответственности за неполную уплату НДС в связи с нарушением ст. 81 НК РФ. Также истцу было предложено уплатить НДС в сумме 13806 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 1771 руб.
Платежным поручением N 298 от 01.09.2003 (л. д. 33, 64) истец перечислил в бюджет сумму НДС за 4 квартал 2002 г. Инкассовым поручением N 2751 от 08.10.2003 (л. д. 34) с расчетного счета истца списаны в бесспорном порядке пени в сумме 1771 руб.
20.04.2004 истцом представлена в ИМНС дополнительная (уточненная) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2002 г. (л. д. 67 - 68), в соответствии с которой ранее начисленный НДС в сумме 13806 руб. поставлен к возмещению, как излишне начисленный.
Одновременно ООО "Магазин "Зевс" обратилось в ИМНС по г. Жуковский с заявлением N 18 от 20.04.2004 о возврате переплаты по НДС в сумме 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб. в соответствии со ст. ст. 78 и 79 НК РФ.
Ответчиком была проведена камеральная налоговая проверка представленной истцом уточненной налоговой декларации, по результатам которой вынесено решение N 125 от 27.05.2004 об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым истцу отказано в возмещении спорной суммы налога.
Истец просит обязать ИМНС возвратить ему из бюджета уплаченный налог и пени, ссылаясь на то, что действующее законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на уплату ЕНВД, восстановить в декларации суммы НДС по недоамортизированным основным средствам, имеющимся на балансе на первое число месяца перехода на ЕНВД.
Арбитражный суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются плательщиками НДС.
Обязанность по восстановлению сумм НДС, ранее предъявленных налогоплательщиком к вычетам, при переходе его на указанную систему налогообложения ни главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", ни главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ не предусмотрена.
Ссылка Налоговой инспекции на пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ в обоснование принятого решения не может быть принята судом по следующим основаниям.
Указанная норма устанавливает порядок отнесения на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) лицами, неявляющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.
Истец не относится к указанным категориям лиц, поскольку не является налогоплательщиком не в соответствии с главой 21 НК РФ, а в соответствии с главой 26.3 НК РФ, а также не является лицом, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.
Кроме того, из буквального толкования ст. 170 НК РФ усматривается, что она подлежит применению к лицам, не являющимся налогоплательщиком на момент предъявления налоговых вычетов, и не может распространяться на произведенные ранее в соответствии со ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Как усматривается из материалов дела и не оспаривается Налоговой инспекцией ни в отзыве на иск, ни в судебном заседании, что налоговые вычеты в поданных ранее налоговых декларациях по НДС применены истцом в соответствии с действующим законодательством - ст. ст. 171 и 172 НК РФ.
При изложенных обстоятельствах арбитражный суд считает, что поскольку уплата НДС и пени в спорных суммах были произведены истцом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость без правовых оснований, указанные суммы являются излишне уплаченными (взысканными) и подлежат возврату истцу в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ.
Условия, предусмотренные указанными нормами, истцом выполнены.
Представленным в материалы дела обобщенным состоянием расчетов истца с бюджетом по состоянию на 24.05.2004 подтверждено наличие у него переплаты по НДС в сумме 20228 руб. 96 коп., а также наличие переплаты по другим налогам, зачисляемым в федеральный бюджет.
При изложенных обстоятельствах сумма излишне уплаченного НДС - 13806 руб. и взысканной пени - 1771 руб. подлежит возврату истцу из бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 104, 167 - 170, 176, 201, 319 АПК РФ, арбитражный суд
иск удовлетворить.
Обязать ИМНС РФ по г. Жуковский возвратить ООО "Магазин "Зевс" из федерального бюджета излишне уплаченный НДС в сумме 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб. в 10-дневный срок после вступления решения в законную силу.
Возвратить ООО "Магазин "Зевс" из федерального бюджета госпошлину в сумме 1123 руб. 08 коп., уплаченную платежным поручением N 44 от 24.02.2004.
Исполнительный лист и справку выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в арбитражный суд апелляционной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 01.06.2004 ПО ДЕЛУ N А41-К2-4588/04
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 1 июня 2004 г. Дело N А41-К2-4588/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: П. - ген. директор, М.Г. - гл. бухгалтер; от ответчика: М.С. - гл. специалист юридического отдела, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ООО "Магазин "Зевс" к ИМНС РФ по г. Жуковский об обязании возвратить НДС и пени в сумме 15577 руб.,
УСТАНОВИЛ:
ООО "Магазин "Зевс" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о признании недействительным решения ИМНС РФ по г. Жуковский N 55 от 25.08.2003 и обязании ответчика возместить сумму НДС в размере 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб. путем возврата на расчетный счет истца.
В судебном заседании представителем истца в порядке ст. 49 АПК РФ заявлено ходатайство об изменении предмета иска, в соответствии с которым он просит обязать ИМНС по г. Жуковский возвратить из бюджета излишне уплаченный НДС в сумме 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб.
Ответчик в отзыве на иск и в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на то, что истец, как организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, освобожден от уплаты НДС, в связи с чем в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, ранее обоснованно предъявленные им к вычету при приобретении основных средств, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в последнем налоговом периоде, когда истец являлся плательщиком НДС.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
Истец с 01.01.2003 является плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
В связи с переходом на указанный налог истцом были направлены запросы в налоговые органы о разъяснении порядка восстановления НДС, ранее предъявленного к вычету по приобретенным основным средствам.
После получения ответа из УМНС по Московской области истцом 05.06.2003 была направлена в ИМНС по г. Жуковский дополнительная (уточненная) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2002 г. (л. д. 60 - 62), в соответствии с которой подлежит уплате в бюджет НДС в сумме 13806 руб. с учетом восстановления налога с остаточной стоимости основных средств в связи с переходом на ЕНВД с 01.01.2003.
По результатам камеральной налоговой проверки данной уточненной декларации ответчиком было вынесено решение N 55 от 25.08.2003 о привлечении истца к налоговой ответственности за неполную уплату НДС в связи с нарушением ст. 81 НК РФ. Также истцу было предложено уплатить НДС в сумме 13806 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 1771 руб.
Платежным поручением N 298 от 01.09.2003 (л. д. 33, 64) истец перечислил в бюджет сумму НДС за 4 квартал 2002 г. Инкассовым поручением N 2751 от 08.10.2003 (л. д. 34) с расчетного счета истца списаны в бесспорном порядке пени в сумме 1771 руб.
20.04.2004 истцом представлена в ИМНС дополнительная (уточненная) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2002 г. (л. д. 67 - 68), в соответствии с которой ранее начисленный НДС в сумме 13806 руб. поставлен к возмещению, как излишне начисленный.
Одновременно ООО "Магазин "Зевс" обратилось в ИМНС по г. Жуковский с заявлением N 18 от 20.04.2004 о возврате переплаты по НДС в сумме 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб. в соответствии со ст. ст. 78 и 79 НК РФ.
Ответчиком была проведена камеральная налоговая проверка представленной истцом уточненной налоговой декларации, по результатам которой вынесено решение N 125 от 27.05.2004 об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым истцу отказано в возмещении спорной суммы налога.
Истец просит обязать ИМНС возвратить ему из бюджета уплаченный налог и пени, ссылаясь на то, что действующее законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на уплату ЕНВД, восстановить в декларации суммы НДС по недоамортизированным основным средствам, имеющимся на балансе на первое число месяца перехода на ЕНВД.
Арбитражный суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются плательщиками НДС.
Обязанность по восстановлению сумм НДС, ранее предъявленных налогоплательщиком к вычетам, при переходе его на указанную систему налогообложения ни главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", ни главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ не предусмотрена.
Ссылка Налоговой инспекции на пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ в обоснование принятого решения не может быть принята судом по следующим основаниям.
Указанная норма устанавливает порядок отнесения на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) лицами, неявляющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.
Истец не относится к указанным категориям лиц, поскольку не является налогоплательщиком не в соответствии с главой 21 НК РФ, а в соответствии с главой 26.3 НК РФ, а также не является лицом, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.
Кроме того, из буквального толкования ст. 170 НК РФ усматривается, что она подлежит применению к лицам, не являющимся налогоплательщиком на момент предъявления налоговых вычетов, и не может распространяться на произведенные ранее в соответствии со ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Как усматривается из материалов дела и не оспаривается Налоговой инспекцией ни в отзыве на иск, ни в судебном заседании, что налоговые вычеты в поданных ранее налоговых декларациях по НДС применены истцом в соответствии с действующим законодательством - ст. ст. 171 и 172 НК РФ.
При изложенных обстоятельствах арбитражный суд считает, что поскольку уплата НДС и пени в спорных суммах были произведены истцом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость без правовых оснований, указанные суммы являются излишне уплаченными (взысканными) и подлежат возврату истцу в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ.
Условия, предусмотренные указанными нормами, истцом выполнены.
Представленным в материалы дела обобщенным состоянием расчетов истца с бюджетом по состоянию на 24.05.2004 подтверждено наличие у него переплаты по НДС в сумме 20228 руб. 96 коп., а также наличие переплаты по другим налогам, зачисляемым в федеральный бюджет.
При изложенных обстоятельствах сумма излишне уплаченного НДС - 13806 руб. и взысканной пени - 1771 руб. подлежит возврату истцу из бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 104, 167 - 170, 176, 201, 319 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
иск удовлетворить.
Обязать ИМНС РФ по г. Жуковский возвратить ООО "Магазин "Зевс" из федерального бюджета излишне уплаченный НДС в сумме 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб. в 10-дневный срок после вступления решения в законную силу.
Возвратить ООО "Магазин "Зевс" из федерального бюджета госпошлину в сумме 1123 руб. 08 коп., уплаченную платежным поручением N 44 от 24.02.2004.
Исполнительный лист и справку выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в арбитражный суд апелляционной инстанции.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 1 июня 2004 г. Дело N А41-К2-4588/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: П. - ген. директор, М.Г. - гл. бухгалтер; от ответчика: М.С. - гл. специалист юридического отдела, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ООО "Магазин "Зевс" к ИМНС РФ по г. Жуковский об обязании возвратить НДС и пени в сумме 15577 руб.,
УСТАНОВИЛ:
ООО "Магазин "Зевс" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о признании недействительным решения ИМНС РФ по г. Жуковский N 55 от 25.08.2003 и обязании ответчика возместить сумму НДС в размере 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб. путем возврата на расчетный счет истца.
В судебном заседании представителем истца в порядке ст. 49 АПК РФ заявлено ходатайство об изменении предмета иска, в соответствии с которым он просит обязать ИМНС по г. Жуковский возвратить из бюджета излишне уплаченный НДС в сумме 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб.
Ответчик в отзыве на иск и в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на то, что истец, как организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, освобожден от уплаты НДС, в связи с чем в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, ранее обоснованно предъявленные им к вычету при приобретении основных средств, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в последнем налоговом периоде, когда истец являлся плательщиком НДС.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
Истец с 01.01.2003 является плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
В связи с переходом на указанный налог истцом были направлены запросы в налоговые органы о разъяснении порядка восстановления НДС, ранее предъявленного к вычету по приобретенным основным средствам.
После получения ответа из УМНС по Московской области истцом 05.06.2003 была направлена в ИМНС по г. Жуковский дополнительная (уточненная) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2002 г. (л. д. 60 - 62), в соответствии с которой подлежит уплате в бюджет НДС в сумме 13806 руб. с учетом восстановления налога с остаточной стоимости основных средств в связи с переходом на ЕНВД с 01.01.2003.
По результатам камеральной налоговой проверки данной уточненной декларации ответчиком было вынесено решение N 55 от 25.08.2003 о привлечении истца к налоговой ответственности за неполную уплату НДС в связи с нарушением ст. 81 НК РФ. Также истцу было предложено уплатить НДС в сумме 13806 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 1771 руб.
Платежным поручением N 298 от 01.09.2003 (л. д. 33, 64) истец перечислил в бюджет сумму НДС за 4 квартал 2002 г. Инкассовым поручением N 2751 от 08.10.2003 (л. д. 34) с расчетного счета истца списаны в бесспорном порядке пени в сумме 1771 руб.
20.04.2004 истцом представлена в ИМНС дополнительная (уточненная) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2002 г. (л. д. 67 - 68), в соответствии с которой ранее начисленный НДС в сумме 13806 руб. поставлен к возмещению, как излишне начисленный.
Одновременно ООО "Магазин "Зевс" обратилось в ИМНС по г. Жуковский с заявлением N 18 от 20.04.2004 о возврате переплаты по НДС в сумме 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб. в соответствии со ст. ст. 78 и 79 НК РФ.
Ответчиком была проведена камеральная налоговая проверка представленной истцом уточненной налоговой декларации, по результатам которой вынесено решение N 125 от 27.05.2004 об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым истцу отказано в возмещении спорной суммы налога.
Истец просит обязать ИМНС возвратить ему из бюджета уплаченный налог и пени, ссылаясь на то, что действующее законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на уплату ЕНВД, восстановить в декларации суммы НДС по недоамортизированным основным средствам, имеющимся на балансе на первое число месяца перехода на ЕНВД.
Арбитражный суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются плательщиками НДС.
Обязанность по восстановлению сумм НДС, ранее предъявленных налогоплательщиком к вычетам, при переходе его на указанную систему налогообложения ни главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", ни главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ не предусмотрена.
Ссылка Налоговой инспекции на пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ в обоснование принятого решения не может быть принята судом по следующим основаниям.
Указанная норма устанавливает порядок отнесения на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) лицами, неявляющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.
Истец не относится к указанным категориям лиц, поскольку не является налогоплательщиком не в соответствии с главой 21 НК РФ, а в соответствии с главой 26.3 НК РФ, а также не является лицом, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.
Кроме того, из буквального толкования ст. 170 НК РФ усматривается, что она подлежит применению к лицам, не являющимся налогоплательщиком на момент предъявления налоговых вычетов, и не может распространяться на произведенные ранее в соответствии со ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Как усматривается из материалов дела и не оспаривается Налоговой инспекцией ни в отзыве на иск, ни в судебном заседании, что налоговые вычеты в поданных ранее налоговых декларациях по НДС применены истцом в соответствии с действующим законодательством - ст. ст. 171 и 172 НК РФ.
При изложенных обстоятельствах арбитражный суд считает, что поскольку уплата НДС и пени в спорных суммах были произведены истцом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость без правовых оснований, указанные суммы являются излишне уплаченными (взысканными) и подлежат возврату истцу в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ.
Условия, предусмотренные указанными нормами, истцом выполнены.
Представленным в материалы дела обобщенным состоянием расчетов истца с бюджетом по состоянию на 24.05.2004 подтверждено наличие у него переплаты по НДС в сумме 20228 руб. 96 коп., а также наличие переплаты по другим налогам, зачисляемым в федеральный бюджет.
При изложенных обстоятельствах сумма излишне уплаченного НДС - 13806 руб. и взысканной пени - 1771 руб. подлежит возврату истцу из бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 104, 167 - 170, 176, 201, 319 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
иск удовлетворить.
Обязать ИМНС РФ по г. Жуковский возвратить ООО "Магазин "Зевс" из федерального бюджета излишне уплаченный НДС в сумме 13806 руб. и пени в сумме 1771 руб. в 10-дневный срок после вступления решения в законную силу.
Возвратить ООО "Магазин "Зевс" из федерального бюджета госпошлину в сумме 1123 руб. 08 коп., уплаченную платежным поручением N 44 от 24.02.2004.
Исполнительный лист и справку выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в арбитражный суд апелляционной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)