Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 11 сентября 2007 года
Постановление изготовлено в полном объеме 18 сентября 2007 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Петренко Т.И.
судей Горбачевой О.В., Семеновой А.Б.
при ведении протокола судебного заседания: Соловьевой Т.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-11851/2007) ЗАО "Пансионат "Сестрорецк" на решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 17 июля 2007 года по делу N А56-25143/2006 (судья Захаров В.В.),
по заявлению ЗАО "Пансионат "Сестрорецк"
к Межрайонной инспекции ФНС России N 12 по Санкт-Петербургу
о признании частично недействительным решения
при участии:
от заявителя: Вержак М.В., доверенность N 2/07 от 09.01.2007
от ответчика: Спиридонова Ю.В., доверенность от 09.01.2007; Жирнова Т.В., доверенность от 10.09.2007
закрытое акционерное общество "Пансионат "Сестрорецк" (далее - заявитель, ЗАО "Пансионат "Сестрорецк", общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Санкт-Петербургу от 09.06.2006 в части доначисления земельного налога в размере 834638 рублей, а также в части требования об уплате пени за несвоевременное перечисление земельного налога (т. 2, л.д. 19, 20).
Решением от 17.07.2007 суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
На указанное решение ЗАО "Пансионат "Сестрорецк" подана апелляционная жалоба, в которой просит его отменить в связи с неправильным применением норм материального и процессуального права.
В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы, а представитель Инспекции просил оставить жалобу без удовлетворения, считая решение суда законным и обоснованным.
Законность и обоснованность решения проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Пансионат "Сестрорецк" по вопросу правильности исчисления и уплаты в бюджет земельного налога за земельные участки, расположенные на территории Курортного района Санкт-Петербурга за период с 31.01.2003 по 30.09.2005.
В проверяемом периоде Общество являлось собственником земельных участков, расположенных по следующим адресам:
- - Сестрорецк, улица Садовая, дом 6, литера А;
- - Сестрорецк, улица Парковая, дом 2, литера А.
Общество исчислило в 2005 году земельный налог на основании статьи 8 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю", устанавливающей его размер - 3 процента от ставки налога, с учетом соответствующей зоны градостроительной ценности и назначения земельных участков (для жилой и общественной застройки). При этом заявитель производил расчет суммы земельного налога на основании свидетельства о праве постоянного бессрочного пользования землей N 02973, выданного 19.04.2000 Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству, и свидетельства о праве постоянного бессрочного пользования землей N 06666, выданного 26.06.1995 Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству (т. 2, л.д. 12, 22, 23, 37).
По результатам проверки налоговым органом произведено доначисление земельного налога за 2005 год в связи с изменением целевого назначения данных земельных участков на основании свидетельств серии 78АА N 012134 от 23.05.2005 и серии 78АА N 241707 от 30.09.2005 - Земли поселений. Для рекреационных целей (т. 1, л.д. 84, 91).
Налоговый орган исчислил размер земельного налога, подлежащего уплате в 2005 году, с земельного участка по адресу: Сестрорецк, улица Парковая, дом 2, литера А, 382488 рублей - до момента государственной регистрации изменения целевого назначения земли (с 01.01.2005 по 30.09.2005) по ставке 3 процента для земель, занятых жилищным фондом, и с момента государственной регистрации изменения целевого назначения земли с месяца, следующего за месяцем изменения назначения (с 01.10.2005 по 31.12.2005) по полной ставке (100 процентов) налога для 8 зоны градостроительной ценности. Размер земельного налога, подлежащего уплате в 2005 году, с земельного участка по адресу: Сестрорецк, улица Садовая, дом 6, литера А, составил 452150 рублей - до момента государственной регистрации изменения целевого назначения земли (с 01.01.2005 по 31.05.2005) по ставке 3 процента для земель, занятых жилищным фондом, и с момента государственной регистрации изменения целевого назначения земли с месяца, следующего за месяцем изменения назначения (с 01.06.2005 по 31.12.2005) по полной ставке (100 процентов) налога для 8 зоны градостроительной ценности.
В обоснование обстоятельств, связанных с изменением целевого назначения земельных участков, Инспекция представила в материалы дела письмо Управления Федеральной регистрационной службы по Санкт-Петербургу и Ленинградской области N 2/12-40-42 от 10.04.2007 (т. 2, л.д. 73). В данном письме содержатся сведения о регистрации 30.09.2005 права собственности на земельный участок, расположенный по адресу: Сестрорецк, улица Парковая, дом 2, литера А. В соответствии с кадастровым планом от 21.10.2004 указанный земельный участок имеет правовой режим (категория земель): Земли поселений; разрешенное использование (назначение): Для рекреационных целей. Право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: Сестрорецк, улица Садовая, дом 6, зарегистрировано 23.05.2005. В соответствии с кадастровым планом от 08.04.2005 указанный земельный участок имеет правовой режим (категория земель): Земли поселений; разрешенное использование (назначение): Для рекреационных целей.
При исчислении земельного налога Инспекция исходила из правового режима (в том числе целевого назначения) земельных участков, указанных в правоустанавливающих документах.
Общество считает, что на основании абзаца 5 статьи 8 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю", действовавшего до 01.01.2006, и пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ установлен особый порядок исчисления платы за землю с учетом характера недвижимого имущества, находящегося на земельном участке.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции правомерно и обоснованно исходил из следующего.
В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (далее - Закон), статьей 65 Земельного кодекса РФ (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом.
Статьей 15 Закона "О плате за землю" определяется, что основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.
В соответствии с положениями статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекса) налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно по земельному налогу на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Земельный налог устанавливается исходя из ставки, определяемой с учетом правового положения (целевого назначения) земельного участка, и исчисление суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, не ставится нормами Закона и Кодекса в зависимость от иных обстоятельств, в том числе характера находящихся на земельном участке объектов недвижимого имущества.
Данные о правовом режиме земельного участка (в том числе о целевом назначении) отражены в правоустанавливающих документах и имеются в государственном земельном кадастре, поэтому налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляются на основании сведений государственного земельного кадастра.
Ответ Комитета по земельным ресурсам и землеустройству N 4056 от 26.04.2007 и приложенные к нему документы в виде кадастровых планов на земельные участки по адресам: Сестрорецк, улица Садовая, дом 6, литера А и Сестрорецк, улица Парковая, дом 2, литера А содержат сведения о категории земель и разрешенном использовании земельных участков: Земли поселений. Для рекреационных целей.
При изложенных обстоятельствах Инспекция правомерно начислила к уплате в бюджет земельный налог исходя из ставки 100 процентов на спорные земельные участки.
Довод подателя жалобы о необоснованном начислении земельного налога на основании свидетельства о праве собственности серия 78 АА N 012134 от 23.05.2005 и свидетельства о праве собственности серия 78 АА N 241707 от 30.09.2005 по причине внесения в них произвольных записей о целевом назначении земельных участков (Земли поселений. Для рекреационных целей) не основан на материалах дела.
Ссылка подателя жалобы на нарушение судом первой инстанции норм процессуального права, а именно рассмотрение дела за пределами заявленных требований, отклоняется апелляционным судом.
В материалах дела имеется заявление, оформленное в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), которое судом удовлетворено: просительная часть заявления совпадает с резолютивной частью вынесенного судебного акта. Изложение в мотивировочной части решения фактических обстоятельств в отношении земельных участков, расположенных по адресам: Сестрорецк, набережная реки Сестры, дом 36, литера А; Сестрорецк, набережная реки Сестры, дом 51, литера Е; Сестрорецк, набережная реки Сестры, дом 51б, литера Б, не привело к принятию неправильного решения по существу заявленных требований и не может являться безусловным основанием для отмены решения в связи с нарушением норм процессуального права.
При изложенных обстоятельствах доводы апелляционной жалобы подлежат отклонению в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 17.07.2007 по делу N А56-25143/2006 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
ПЕТРЕНКО Т.И.
Судьи
ГОРБАЧЕВА О.В.
СЕМЕНОВА А.Б.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 18.09.2007 ПО ДЕЛУ N А56-25143/2006
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 сентября 2007 г. по делу N А56-25143/2006
Резолютивная часть постановления объявлена 11 сентября 2007 года
Постановление изготовлено в полном объеме 18 сентября 2007 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Петренко Т.И.
судей Горбачевой О.В., Семеновой А.Б.
при ведении протокола судебного заседания: Соловьевой Т.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-11851/2007) ЗАО "Пансионат "Сестрорецк" на решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 17 июля 2007 года по делу N А56-25143/2006 (судья Захаров В.В.),
по заявлению ЗАО "Пансионат "Сестрорецк"
к Межрайонной инспекции ФНС России N 12 по Санкт-Петербургу
о признании частично недействительным решения
при участии:
от заявителя: Вержак М.В., доверенность N 2/07 от 09.01.2007
от ответчика: Спиридонова Ю.В., доверенность от 09.01.2007; Жирнова Т.В., доверенность от 10.09.2007
установил:
закрытое акционерное общество "Пансионат "Сестрорецк" (далее - заявитель, ЗАО "Пансионат "Сестрорецк", общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Санкт-Петербургу от 09.06.2006 в части доначисления земельного налога в размере 834638 рублей, а также в части требования об уплате пени за несвоевременное перечисление земельного налога (т. 2, л.д. 19, 20).
Решением от 17.07.2007 суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
На указанное решение ЗАО "Пансионат "Сестрорецк" подана апелляционная жалоба, в которой просит его отменить в связи с неправильным применением норм материального и процессуального права.
В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы, а представитель Инспекции просил оставить жалобу без удовлетворения, считая решение суда законным и обоснованным.
Законность и обоснованность решения проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Пансионат "Сестрорецк" по вопросу правильности исчисления и уплаты в бюджет земельного налога за земельные участки, расположенные на территории Курортного района Санкт-Петербурга за период с 31.01.2003 по 30.09.2005.
В проверяемом периоде Общество являлось собственником земельных участков, расположенных по следующим адресам:
- - Сестрорецк, улица Садовая, дом 6, литера А;
- - Сестрорецк, улица Парковая, дом 2, литера А.
Общество исчислило в 2005 году земельный налог на основании статьи 8 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю", устанавливающей его размер - 3 процента от ставки налога, с учетом соответствующей зоны градостроительной ценности и назначения земельных участков (для жилой и общественной застройки). При этом заявитель производил расчет суммы земельного налога на основании свидетельства о праве постоянного бессрочного пользования землей N 02973, выданного 19.04.2000 Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству, и свидетельства о праве постоянного бессрочного пользования землей N 06666, выданного 26.06.1995 Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству (т. 2, л.д. 12, 22, 23, 37).
По результатам проверки налоговым органом произведено доначисление земельного налога за 2005 год в связи с изменением целевого назначения данных земельных участков на основании свидетельств серии 78АА N 012134 от 23.05.2005 и серии 78АА N 241707 от 30.09.2005 - Земли поселений. Для рекреационных целей (т. 1, л.д. 84, 91).
Налоговый орган исчислил размер земельного налога, подлежащего уплате в 2005 году, с земельного участка по адресу: Сестрорецк, улица Парковая, дом 2, литера А, 382488 рублей - до момента государственной регистрации изменения целевого назначения земли (с 01.01.2005 по 30.09.2005) по ставке 3 процента для земель, занятых жилищным фондом, и с момента государственной регистрации изменения целевого назначения земли с месяца, следующего за месяцем изменения назначения (с 01.10.2005 по 31.12.2005) по полной ставке (100 процентов) налога для 8 зоны градостроительной ценности. Размер земельного налога, подлежащего уплате в 2005 году, с земельного участка по адресу: Сестрорецк, улица Садовая, дом 6, литера А, составил 452150 рублей - до момента государственной регистрации изменения целевого назначения земли (с 01.01.2005 по 31.05.2005) по ставке 3 процента для земель, занятых жилищным фондом, и с момента государственной регистрации изменения целевого назначения земли с месяца, следующего за месяцем изменения назначения (с 01.06.2005 по 31.12.2005) по полной ставке (100 процентов) налога для 8 зоны градостроительной ценности.
В обоснование обстоятельств, связанных с изменением целевого назначения земельных участков, Инспекция представила в материалы дела письмо Управления Федеральной регистрационной службы по Санкт-Петербургу и Ленинградской области N 2/12-40-42 от 10.04.2007 (т. 2, л.д. 73). В данном письме содержатся сведения о регистрации 30.09.2005 права собственности на земельный участок, расположенный по адресу: Сестрорецк, улица Парковая, дом 2, литера А. В соответствии с кадастровым планом от 21.10.2004 указанный земельный участок имеет правовой режим (категория земель): Земли поселений; разрешенное использование (назначение): Для рекреационных целей. Право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: Сестрорецк, улица Садовая, дом 6, зарегистрировано 23.05.2005. В соответствии с кадастровым планом от 08.04.2005 указанный земельный участок имеет правовой режим (категория земель): Земли поселений; разрешенное использование (назначение): Для рекреационных целей.
При исчислении земельного налога Инспекция исходила из правового режима (в том числе целевого назначения) земельных участков, указанных в правоустанавливающих документах.
Общество считает, что на основании абзаца 5 статьи 8 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю", действовавшего до 01.01.2006, и пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ установлен особый порядок исчисления платы за землю с учетом характера недвижимого имущества, находящегося на земельном участке.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции правомерно и обоснованно исходил из следующего.
В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (далее - Закон), статьей 65 Земельного кодекса РФ (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом.
Статьей 15 Закона "О плате за землю" определяется, что основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.
В соответствии с положениями статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекса) налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно по земельному налогу на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Земельный налог устанавливается исходя из ставки, определяемой с учетом правового положения (целевого назначения) земельного участка, и исчисление суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, не ставится нормами Закона и Кодекса в зависимость от иных обстоятельств, в том числе характера находящихся на земельном участке объектов недвижимого имущества.
Данные о правовом режиме земельного участка (в том числе о целевом назначении) отражены в правоустанавливающих документах и имеются в государственном земельном кадастре, поэтому налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляются на основании сведений государственного земельного кадастра.
Ответ Комитета по земельным ресурсам и землеустройству N 4056 от 26.04.2007 и приложенные к нему документы в виде кадастровых планов на земельные участки по адресам: Сестрорецк, улица Садовая, дом 6, литера А и Сестрорецк, улица Парковая, дом 2, литера А содержат сведения о категории земель и разрешенном использовании земельных участков: Земли поселений. Для рекреационных целей.
При изложенных обстоятельствах Инспекция правомерно начислила к уплате в бюджет земельный налог исходя из ставки 100 процентов на спорные земельные участки.
Довод подателя жалобы о необоснованном начислении земельного налога на основании свидетельства о праве собственности серия 78 АА N 012134 от 23.05.2005 и свидетельства о праве собственности серия 78 АА N 241707 от 30.09.2005 по причине внесения в них произвольных записей о целевом назначении земельных участков (Земли поселений. Для рекреационных целей) не основан на материалах дела.
Ссылка подателя жалобы на нарушение судом первой инстанции норм процессуального права, а именно рассмотрение дела за пределами заявленных требований, отклоняется апелляционным судом.
В материалах дела имеется заявление, оформленное в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), которое судом удовлетворено: просительная часть заявления совпадает с резолютивной частью вынесенного судебного акта. Изложение в мотивировочной части решения фактических обстоятельств в отношении земельных участков, расположенных по адресам: Сестрорецк, набережная реки Сестры, дом 36, литера А; Сестрорецк, набережная реки Сестры, дом 51, литера Е; Сестрорецк, набережная реки Сестры, дом 51б, литера Б, не привело к принятию неправильного решения по существу заявленных требований и не может являться безусловным основанием для отмены решения в связи с нарушением норм процессуального права.
При изложенных обстоятельствах доводы апелляционной жалобы подлежат отклонению в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 17.07.2007 по делу N А56-25143/2006 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
ПЕТРЕНКО Т.И.
Судьи
ГОРБАЧЕВА О.В.
СЕМЕНОВА А.Б.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)