Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции ФНС РФ по г. Тамбову на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 08.10.08 г. и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.09 г. по делу N А64-4851/08-27,
общество с ограниченной ответственностью магазин "Комиссионный" (далее - Общество) обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения Инспекции ФНС РФ по г. Тамбову (далее - налоговый орган) от 04.05.08 г. N 1295 об отказе в проведении зачета излишне уплаченных сумм по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, обязании налогового органа отразить в лицевых карточках Общества уточненные данные согласно поданным декларациям за период 2003 год, 1, 2, 3 кварталы 2004 года, а также зачесть излишне уплаченную сумму единого налога в размере 91253 руб. за период 2003 год, 1 - 3 квартал 2004 года в счет предстоящих платежей в бюджет.
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 08.10.08 г. заявление удовлетворено частично. Решение налогового органа от 04.05.08 г. N 1295, выразившееся в отказе возврата (зачета) переплаты по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 91253 руб. признано незаконным. Суд обязал налоговый орган произвести зачет излишне уплаченного Обществом единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 91253 руб. в счет предстоящих платежей налогоплательщика.
В удовлетворении остальной части заявления отказано.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.09 г. решение суда в части признания незаконным решения налогового органа от 04.05.08 г. N 1295, выразившегося в отказе возврата (зачета) переплаты по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в сумме 91253 руб. отменено. В остальной части решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить принятые судебные акты в части удовлетворения заявления Общества, ссылаясь на неправильное применение норм материального права, несоответствие выводов судов первой и апелляционной инстанций фактическим обстоятельствам дела.
В силу ч. 1 ст. 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе.
Рассмотрев доводы жалобы, изучив материалы дела, суд кассационной инстанции полагает, что постановление суда апелляционной инстанции следует оставить без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения в связи со следующим.
Как видно из материалов дела, 17.04.08 г. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного единого налога по УСН в сумме 91253 руб.
Решением от 04.05.08 г. N 1295 налоговым органом было отказано в возврате налогоплательщику излишне уплаченного налога в указанной сумме в связи с отсутствием переплаты в карточке лицевого счета, а также пропуском срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ.
Общество, полагая, что отказ в возврате денежных средств нарушает его права и законные интересы, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Удовлетворяя заявление в части обязания налогового органа произвести зачет излишне уплаченного единого налога по УСН в сумме 91253 руб. в счет предстоящих платежей налогоплательщика, суды обоснованно исходили из следующего.
В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 21 и п.п. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат излишне уплаченных сумм налогов в порядке, установленном НК РФ. Порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов регламентирован статьей 78 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено НК РФ, налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено данной статьей (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Пунктом 8 ст. 78 НК РФ установлено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Согласно разъяснению, данному в пункте 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 28.02.01 г. N 5, в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм.
Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.
Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно представленным расчетам и декларациям, а также платежным документам, данным лицевого счета заявителя, данные о размере переплаты по единому налогу стали известны Обществу в декабре 2007 года.
В связи с этим налогоплательщик представил в инспекцию уточненные налоговые декларации по единому налогу по УСН за период 2003 - 1 - 3 квартал 2004 г.г., в которых скорректировал первоначально начисленные суммы налога.
Таким образом, суд пришел к обоснованному выводу о том, что о возникновении переплаты по единому налогу Обществу стало известно в декабре 2007 г., в связи с чем с этого момента следует исчислять трехлетний срок на подачу заявления в суд о зачете переплаты по налогу.
На основании изложенного, суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованному выводу о том, что срок исковой давности для подачи иска о зачете излишне уплаченной суммы налога в счет предстоящих платежей Обществом не пропущен.
Ссылка налогового органа на то обстоятельство, что суд не проверил правомерность исчисления Обществом суммы налога к уплате в меньшем размере, отклоняется судом кассационной инстанции, поскольку из материалов дела усматривается, что изначально, при подаче уточненных налоговых деклараций, налоговым органом к зачету была принята вся излишне уплаченная сумма единого налога по УСН.
Доказательств обратного налоговым органом не представлено.
Доводы кассационной жалобы являлись обоснованием позиции налогового *** по делу, они не опровергают выводов суда, а направлены на переоценку фактических обстоятельств спора, что выходит за пределы рассмотрения дела в арбитражном суде кассационной инстанции.
Таким образом, оснований для отмены или изменения постановления суда по изложенным в жалобе доводам не имеется.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, не установлено.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ, суд
постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22 января 2009 года по делу N А64-4851/08-27 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции ФНС РФ по г. Тамбову без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 02.06.2009 ПО ДЕЛУ N А64-4851/08-27
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 июня 2009 г. по делу N А64-4851/08-27
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции ФНС РФ по г. Тамбову на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 08.10.08 г. и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.09 г. по делу N А64-4851/08-27,
установил:
общество с ограниченной ответственностью магазин "Комиссионный" (далее - Общество) обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения Инспекции ФНС РФ по г. Тамбову (далее - налоговый орган) от 04.05.08 г. N 1295 об отказе в проведении зачета излишне уплаченных сумм по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, обязании налогового органа отразить в лицевых карточках Общества уточненные данные согласно поданным декларациям за период 2003 год, 1, 2, 3 кварталы 2004 года, а также зачесть излишне уплаченную сумму единого налога в размере 91253 руб. за период 2003 год, 1 - 3 квартал 2004 года в счет предстоящих платежей в бюджет.
Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 08.10.08 г. заявление удовлетворено частично. Решение налогового органа от 04.05.08 г. N 1295, выразившееся в отказе возврата (зачета) переплаты по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 91253 руб. признано незаконным. Суд обязал налоговый орган произвести зачет излишне уплаченного Обществом единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 91253 руб. в счет предстоящих платежей налогоплательщика.
В удовлетворении остальной части заявления отказано.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.09 г. решение суда в части признания незаконным решения налогового органа от 04.05.08 г. N 1295, выразившегося в отказе возврата (зачета) переплаты по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в сумме 91253 руб. отменено. В остальной части решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить принятые судебные акты в части удовлетворения заявления Общества, ссылаясь на неправильное применение норм материального права, несоответствие выводов судов первой и апелляционной инстанций фактическим обстоятельствам дела.
В силу ч. 1 ст. 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе.
Рассмотрев доводы жалобы, изучив материалы дела, суд кассационной инстанции полагает, что постановление суда апелляционной инстанции следует оставить без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения в связи со следующим.
Как видно из материалов дела, 17.04.08 г. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного единого налога по УСН в сумме 91253 руб.
Решением от 04.05.08 г. N 1295 налоговым органом было отказано в возврате налогоплательщику излишне уплаченного налога в указанной сумме в связи с отсутствием переплаты в карточке лицевого счета, а также пропуском срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ.
Общество, полагая, что отказ в возврате денежных средств нарушает его права и законные интересы, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Удовлетворяя заявление в части обязания налогового органа произвести зачет излишне уплаченного единого налога по УСН в сумме 91253 руб. в счет предстоящих платежей налогоплательщика, суды обоснованно исходили из следующего.
В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 21 и п.п. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат излишне уплаченных сумм налогов в порядке, установленном НК РФ. Порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов регламентирован статьей 78 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено НК РФ, налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено данной статьей (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Пунктом 8 ст. 78 НК РФ установлено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Согласно разъяснению, данному в пункте 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 28.02.01 г. N 5, в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм.
Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.
Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно представленным расчетам и декларациям, а также платежным документам, данным лицевого счета заявителя, данные о размере переплаты по единому налогу стали известны Обществу в декабре 2007 года.
В связи с этим налогоплательщик представил в инспекцию уточненные налоговые декларации по единому налогу по УСН за период 2003 - 1 - 3 квартал 2004 г.г., в которых скорректировал первоначально начисленные суммы налога.
Таким образом, суд пришел к обоснованному выводу о том, что о возникновении переплаты по единому налогу Обществу стало известно в декабре 2007 г., в связи с чем с этого момента следует исчислять трехлетний срок на подачу заявления в суд о зачете переплаты по налогу.
На основании изложенного, суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованному выводу о том, что срок исковой давности для подачи иска о зачете излишне уплаченной суммы налога в счет предстоящих платежей Обществом не пропущен.
Ссылка налогового органа на то обстоятельство, что суд не проверил правомерность исчисления Обществом суммы налога к уплате в меньшем размере, отклоняется судом кассационной инстанции, поскольку из материалов дела усматривается, что изначально, при подаче уточненных налоговых деклараций, налоговым органом к зачету была принята вся излишне уплаченная сумма единого налога по УСН.
Доказательств обратного налоговым органом не представлено.
Доводы кассационной жалобы являлись обоснованием позиции налогового *** по делу, они не опровергают выводов суда, а направлены на переоценку фактических обстоятельств спора, что выходит за пределы рассмотрения дела в арбитражном суде кассационной инстанции.
Таким образом, оснований для отмены или изменения постановления суда по изложенным в жалобе доводам не имеется.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, не установлено.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ, суд
постановил:
постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22 января 2009 года по делу N А64-4851/08-27 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции ФНС РФ по г. Тамбову без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)