Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 5 апреля 2007 г. Дело N А19-15752/06-11-Ф02-1740/07
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Первушиной М.А.,
судей: Борисова Г.Н., Новогородского И.Б.,
при участии в судебном заседании:
представителя общества с ограниченной ответственностью "Радиокомпания "Голос Ангары" Чупровой Г.Г. (доверенность от 24.11.2006),
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 15 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу на решение от 12 сентября 2006 года, постановление апелляционной инстанции от 10 января 2007 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-15752/06-11 (суд первой инстанции: Филатов Д.А.; суд апелляционной инстанции: Сорока Т.Г., Архипенко А.А., Ибрагимова С.Ю.),
Общество с ограниченной ответственностью "Голос Ангары" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке, предусмотренном статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 15 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу (далее - налоговая инспекция) о признании незаконным решения от 02.05.2006 N 11-62/67 в части пункта 1 о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 15420 рублей 86 копеек, предложения уплатить налог на прибыль в размере 77104 рублей и начисленных пеней по налогу на прибыль в размере 10425 рублей 3 копеек.
Решением суда первой инстанции от 12 сентября 2006 года заявленные обществом требования удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 10 января 2007 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, налоговая инспекция обратилась в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, и принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований.
По мнению заявителя кассационной жалобы, общество не подтвердило правомерность понесенных расходов, связанных с приобретением товаров у ООО "Элегия", в связи с тем, что налогоплательщиком представлены кассовые чеки, но по данным налоговой инспекции у ООО "Элегия" отсутствует зарегистрированная контрольно-кассовая техника, не представлены квитанции к приходным кассовым ордерам, подтверждающие факт оплаты товаров, не представлен договор с ООО "Элегия", что также опровергает реальность операций по приобретению товаров у ООО "Элегия". Обществом не представлены товарно-транспортные накладные, подтверждающие доставку груза от поставщика ООО "Элегия" в адрес налогоплательщика, не представлены копии командировочных удостоверений подотчетного лица Осинцева Ю.С., направленного к поставщику для закупа товаров.
Кроме того, в результате проведенных контрольных мероприятий налоговой инспекцией установлено, что ООО "Элегия" по адресу, указанному в представленных счетах-фактурах, не находится, а бухгалтерская отчетность контрагентом представлялась последний раз за 9 месяцев 2004 года, что также опровергает реальность понесенных налогоплательщиком затрат.
Отзыв на кассационную жалобу не представлен.
Дело рассматривается в порядке, установленном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Налоговая инспекция о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещена надлежащим образом (почтовое уведомление N 12804 от 20.03.2007), но своих представителей в судебное заседание не направила, в связи с чем дело рассматривается без их участия.
Изучив материалы дела и доводы кассационной жалобы, проверив в пределах, установленных статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом норм материального и соблюдение норм процессуального права, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к выводу о необоснованности доводов кассационной жалобы и отсутствии оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам соблюдения налогового законодательства, в том числе по налогу на прибыль за период с 01.01.2003 по 31.12.2004, по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2003 по 31.01.2006.
В ходе проведения проверки налоговой инспекцией установлен факт завышения обществом расходов в размере 321268 рублей, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
Данные нарушения отражены в акте выездной налоговой проверки от 31.03.2006 N 11-45/29. Принесенные на акт возражения рассмотрены и отклонены.
Решением от 02.05.2006 N 11-62/67 общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 15782 рублей 80 копеек. Данным решением обществу предложено уплатить доначисленный налог на прибыль в размере 78914 рублей, пени в размере 12291 рубля 44 копеек.
Общество, не согласившись с принятым решением налоговой инспекции в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на прибыль в размере 15420 рублей 86 копеек, предложения уплатить налог на прибыль в размере 77104 рублей, пени в размере 10425 рублей 3 копеек, обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании решения незаконным в указанной части.
Арбитражный суд, удовлетворяя требования общества, исходил из того, что налогоплательщиком подтверждены затраты по приобретению продукции у ООО "Элегия", в связи с чем налоговой инспекцией неправомерно доначислен налог на прибыль, пени и налоговые санкции.
Как следует из материалов дела, основанием для начисления налога на прибыль за 2004 год в размере 77104 рублей, соответствующих сумм пеней и штрафа налоговая инспекция указала завышение расходной части на сумму 321268 рублей, учитываемую при исчислении налога на прибыль. По мнению налоговой инспекции, представленные обществом документы о приобретении у ООО "Элегия" мебели, микрофонов, CD-дисков не могут подтверждать понесенных расходов, так как указанное юридическое лицо по юридическому адресу, указанному в счетах-фактурах, не находится, последняя бухгалтерская отчетность была представлена ООО "Элегия" за 9 месяцев 2004 года, счета-фактуры подписаны ненадлежащим лицом, налогоплательщиком не подтверждена фактическая поставка продукции, так как не представлены документы, подтверждающие транспортировку приобретенной продукции, а также командировочные удостоверения подотчетного лица, направленного для закупа продукции у ООО "Элегия", находящегося в г. Москве.
В силу статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации общество является плательщиком налога на прибыль.
В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемые в соответствии с положениями главы 25 Кодекса.
Статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В подтверждение понесенных расходов обществом представлены в налоговую инспекцию счета-фактуры, выставленные ООО "Элегия", контрольно-кассовые чеки, товарные накладные унифицированной формы ТОРГ-12.
Арбитражный суд признал, что обществом затраты на приобретение продукции фактически подтверждены, поэтому начисление налоговой инспекцией по результатам выездной проверки налога на прибыль в размере 77104 рублей по указанному основанию, а также пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в размере 10425 рублей 3 копеек, штрафа в размере 15420 рублей 80 копеек является неправомерным.
Отсутствие ООО "Элегия" по юридическому адресу и непредставление товарно-транспортных документов, подтверждающих доставку продукции, не влияет на размер понесенных обществом затрат при приобретении продукции, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
Факт приобретения обществом мебели, CD-дисков, микрофонов и использования данной продукции для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, налоговой инспекцией не оспаривается.
На основании изложенного суд кассационной инстанции считает, что обжалуемые судебные акты отмене или изменению не подлежат.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
Решение от 12 сентября 2006 года, постановление апелляционной инстанции от 10 января 2007 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-15752/06-11 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 05.04.2007 N А19-15752/06-11-Ф02-1740/07 ПО ДЕЛУ N А19-15752/06-11
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности решений (постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 5 апреля 2007 г. Дело N А19-15752/06-11-Ф02-1740/07
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Первушиной М.А.,
судей: Борисова Г.Н., Новогородского И.Б.,
при участии в судебном заседании:
представителя общества с ограниченной ответственностью "Радиокомпания "Голос Ангары" Чупровой Г.Г. (доверенность от 24.11.2006),
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 15 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу на решение от 12 сентября 2006 года, постановление апелляционной инстанции от 10 января 2007 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-15752/06-11 (суд первой инстанции: Филатов Д.А.; суд апелляционной инстанции: Сорока Т.Г., Архипенко А.А., Ибрагимова С.Ю.),
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Голос Ангары" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке, предусмотренном статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 15 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу (далее - налоговая инспекция) о признании незаконным решения от 02.05.2006 N 11-62/67 в части пункта 1 о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 15420 рублей 86 копеек, предложения уплатить налог на прибыль в размере 77104 рублей и начисленных пеней по налогу на прибыль в размере 10425 рублей 3 копеек.
Решением суда первой инстанции от 12 сентября 2006 года заявленные обществом требования удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 10 января 2007 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, налоговая инспекция обратилась в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, и принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований.
По мнению заявителя кассационной жалобы, общество не подтвердило правомерность понесенных расходов, связанных с приобретением товаров у ООО "Элегия", в связи с тем, что налогоплательщиком представлены кассовые чеки, но по данным налоговой инспекции у ООО "Элегия" отсутствует зарегистрированная контрольно-кассовая техника, не представлены квитанции к приходным кассовым ордерам, подтверждающие факт оплаты товаров, не представлен договор с ООО "Элегия", что также опровергает реальность операций по приобретению товаров у ООО "Элегия". Обществом не представлены товарно-транспортные накладные, подтверждающие доставку груза от поставщика ООО "Элегия" в адрес налогоплательщика, не представлены копии командировочных удостоверений подотчетного лица Осинцева Ю.С., направленного к поставщику для закупа товаров.
Кроме того, в результате проведенных контрольных мероприятий налоговой инспекцией установлено, что ООО "Элегия" по адресу, указанному в представленных счетах-фактурах, не находится, а бухгалтерская отчетность контрагентом представлялась последний раз за 9 месяцев 2004 года, что также опровергает реальность понесенных налогоплательщиком затрат.
Отзыв на кассационную жалобу не представлен.
Дело рассматривается в порядке, установленном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Налоговая инспекция о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещена надлежащим образом (почтовое уведомление N 12804 от 20.03.2007), но своих представителей в судебное заседание не направила, в связи с чем дело рассматривается без их участия.
Изучив материалы дела и доводы кассационной жалобы, проверив в пределах, установленных статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом норм материального и соблюдение норм процессуального права, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к выводу о необоснованности доводов кассационной жалобы и отсутствии оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам соблюдения налогового законодательства, в том числе по налогу на прибыль за период с 01.01.2003 по 31.12.2004, по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2003 по 31.01.2006.
В ходе проведения проверки налоговой инспекцией установлен факт завышения обществом расходов в размере 321268 рублей, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
Данные нарушения отражены в акте выездной налоговой проверки от 31.03.2006 N 11-45/29. Принесенные на акт возражения рассмотрены и отклонены.
Решением от 02.05.2006 N 11-62/67 общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 15782 рублей 80 копеек. Данным решением обществу предложено уплатить доначисленный налог на прибыль в размере 78914 рублей, пени в размере 12291 рубля 44 копеек.
Общество, не согласившись с принятым решением налоговой инспекции в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на прибыль в размере 15420 рублей 86 копеек, предложения уплатить налог на прибыль в размере 77104 рублей, пени в размере 10425 рублей 3 копеек, обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании решения незаконным в указанной части.
Арбитражный суд, удовлетворяя требования общества, исходил из того, что налогоплательщиком подтверждены затраты по приобретению продукции у ООО "Элегия", в связи с чем налоговой инспекцией неправомерно доначислен налог на прибыль, пени и налоговые санкции.
Как следует из материалов дела, основанием для начисления налога на прибыль за 2004 год в размере 77104 рублей, соответствующих сумм пеней и штрафа налоговая инспекция указала завышение расходной части на сумму 321268 рублей, учитываемую при исчислении налога на прибыль. По мнению налоговой инспекции, представленные обществом документы о приобретении у ООО "Элегия" мебели, микрофонов, CD-дисков не могут подтверждать понесенных расходов, так как указанное юридическое лицо по юридическому адресу, указанному в счетах-фактурах, не находится, последняя бухгалтерская отчетность была представлена ООО "Элегия" за 9 месяцев 2004 года, счета-фактуры подписаны ненадлежащим лицом, налогоплательщиком не подтверждена фактическая поставка продукции, так как не представлены документы, подтверждающие транспортировку приобретенной продукции, а также командировочные удостоверения подотчетного лица, направленного для закупа продукции у ООО "Элегия", находящегося в г. Москве.
В силу статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации общество является плательщиком налога на прибыль.
В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемые в соответствии с положениями главы 25 Кодекса.
Статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В подтверждение понесенных расходов обществом представлены в налоговую инспекцию счета-фактуры, выставленные ООО "Элегия", контрольно-кассовые чеки, товарные накладные унифицированной формы ТОРГ-12.
Арбитражный суд признал, что обществом затраты на приобретение продукции фактически подтверждены, поэтому начисление налоговой инспекцией по результатам выездной проверки налога на прибыль в размере 77104 рублей по указанному основанию, а также пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в размере 10425 рублей 3 копеек, штрафа в размере 15420 рублей 80 копеек является неправомерным.
Отсутствие ООО "Элегия" по юридическому адресу и непредставление товарно-транспортных документов, подтверждающих доставку продукции, не влияет на размер понесенных обществом затрат при приобретении продукции, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
Факт приобретения обществом мебели, CD-дисков, микрофонов и использования данной продукции для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, налоговой инспекцией не оспаривается.
На основании изложенного суд кассационной инстанции считает, что обжалуемые судебные акты отмене или изменению не подлежат.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 12 сентября 2006 года, постановление апелляционной инстанции от 10 января 2007 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-15752/06-11 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
М.А.ПЕРВУШИНА
М.А.ПЕРВУШИНА
Судьи:
Г.Н.БОРИСОВ
И.Б.НОВОГОРОДСКИЙ
Г.Н.БОРИСОВ
И.Б.НОВОГОРОДСКИЙ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)