Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 16 июня 2004 г. Дело N А09-7258/03-22
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области на Решение от 23.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 12.03.2004 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-7258/03-22,
Общество с ограниченной ответственностью "Аудиторская консультационная фирма "Сервис-Аудит" (далее по тексту - ООО "АКФ "Сервис-Аудит") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области N 1059 в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 10393 руб., единого социального налога в части зачисления в федеральный бюджет - 10257 руб. 89 коп., в фонд социального страхования - 2794 руб. 31 коп., в федеральный фонд медицинского страхования - 137 руб. 35 коп., в территориальный фонд медицинского страхования - 2460 руб. 88 коп., страховых взносов на обязательное страхование - 9406 руб. 07 коп., соответствующих им сумм пени и штрафа.
Решением Арбитражного суда Брянской области от 23.12.2003 заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным Решение инспекции N 1059 в части доначисления налога на доходы физических лиц в размере 8881 руб., пени - 1630 руб. 62 коп., применения штрафа - 1776 руб. 20 коп., единого социального налога и страховых взносов в сумме 18736 руб. 75 коп., пени - 3214 руб. 34 коп., применения штрафа в размере 3747 руб. 35 коп. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 12.03.2004 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция МНС РФ N 5 по Брянской области просит решение и постановление суда в части удовлетворенных требований общества отменить, как принятые с нарушением норм материального права, и вынести новое решение.
Рассмотрев материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав объяснения представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией МНС РФ N 5 по Брянской области проведена выездная налоговая проверка ООО "АКФ "Сервис-Аудит" по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет подоходного налога, налога на доходы физических лиц за период с 02.08.2000 по 01.12.2003, единого социального налога - с 01.01.2001 по 01.10.2002, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - с 01.01.2002 по 01.10.2002, о чем составлен акт N 1059. По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято Решение N 1059, в соответствии с которым обществу доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 10440 руб., единый социальный налог - 15778 руб. 90 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 9456 руб. 81 коп., в том числе страховая часть - 9339 руб. 01 коп., накопительная часть - 117 руб. 80 коп., пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1881 руб. 58 коп., единого социального налога - 2996 руб. 65 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 2423 руб. 58 коп.
Не согласившись с решением инспекции в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 10393 руб., единого социального налога в части зачисления в федеральный бюджет - 10257 руб. 89 коп., в фонд социального страхования - 2794 руб. 31 коп., в федеральный фонд медицинского страхования - 137 руб. 35 коп., в территориальный фонд медицинского страхования - 2460 руб. 88 коп., страховых взносов на обязательное страхование - 9406 руб. 07 коп., соответствующих им сумм пени и штрафа, ООО "АКФ "Сервис-Аудит" обратилось в суд с настоящим заявлением.
Основанием для доначисления обществу налога на доходы физических лиц в сумме 8881 руб., единого социального налога и страховых взносов в сумме 18736 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1630 руб. 62 коп., единого социального налога и страховых взносов в размере 3214 руб. 34 коп., применения штрафа по налогу на доходы физических лиц - 1776 руб. 20 коп., по единому социальному налогу и страховым взносам в размере 3747 руб. 35 коп. послужили выводы налогового органа о необоснованном неисчислении ООО "АКФ "Сервис-Аудит" налога на доходы физических лиц, ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с оплаты стоимости запчастей и горюче-смазочных материалов при эксплуатации автомобиля, переданного предприятию Синицыным А.В. по договору безвозмездного пользования, а также невключение в облагаемый оборот по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу стоимости подписки на журнал "Учет, налоги, право", оформленной обществом по домашнему адресу бухгалтера Синицыной.
Признавая недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области N 1059 в указанной части, суд первой и апелляционной инстанций обоснованно исходил из следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому социальному налогу для организации признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ею в пользу физических лиц по трудовым договорам. В силу п. 2 ст. 10 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании" объект обложения страховыми взносами и база для их исчисления вытекают из объекта налогообложения и налоговой базы по ЕСН.
Согласно ст. 208 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются, в частности, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Как установлено судом, подтверждается материалами дела и не опровергнуто налоговым органом, оплата запчастей и ГСМ производилась при эксплуатации арендованного автомобиля в интересах общества, подписка журнала, несмотря на то, что оформлена на домашний адрес бухгалтера ООО "АКФ "Сервис-Аудит", выписана на организацию и оплата ее произведена обществом по тарифам, установленным для юридических лиц.
Таким образом, учитывая положения ст. ст. 208, 236 НК РФ, в данных случаях объекты обложения по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и страховым взносам отсутствуют, в связи с чем доначисление обществу налога на доходы физических лиц в сумме 8881 руб., единого социального налога и страховых взносов в сумме 18736 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1630 руб. 62 коп., единого социального налога и страховых взносов в размере 3214 руб. 34 коп., применение штрафа по налогу на доходы физических лиц - 1776 руб. 20 коп., по единому социальному налогу и страховым взносам в размере 3747 руб. 35 коп. является необоснованным.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части признания недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области N 1059 о доначислении ООО "АКФ "Сервис-Аудит" налога на доходы физических лиц, единого социального налога и страховых взносов, а также соответствующих им сумм пени и штрафных санкций в результате невключения обществом в облагаемый оборот по налогу на доходы физических лиц, ЕСН, страховым взносам стоимости телефонных переговоров по радиотелефону "Нокиа-640", переданному обществом Замалиевой Р.Т. на основании заключенного между ними договора безвозмездного пользования имуществом от 01.01.2002, суд правомерно исходил из недоказанности ООО "АКФ "Сервис-Аудит" их производственного назначения.
Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемые судебные акты, кассационная жалоба не содержит, в силу чего удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 23.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 12.03.2004 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-7258/03-22 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
от 16 июня 2004 г. Дело N А09-7258/03-22
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области на Решение от 23.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 12.03.2004 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-7258/03-22,
Общество с ограниченной ответственностью "Аудиторская консультационная фирма "Сервис-Аудит" (далее по тексту - ООО "АКФ "Сервис-Аудит") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области N 1059 в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 10393 руб., единого социального налога в части зачисления в федеральный бюджет - 10257 руб. 89 коп., в фонд социального страхования - 2794 руб. 31 коп., в федеральный фонд медицинского страхования - 137 руб. 35 коп., в территориальный фонд медицинского страхования - 2460 руб. 88 коп., страховых взносов на обязательное страхование - 9406 руб. 07 коп., соответствующих им сумм пени и штрафа.
Решением Арбитражного суда Брянской области от 23.12.2003 заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным Решение инспекции N 1059 в части доначисления налога на доходы физических лиц в размере 8881 руб., пени - 1630 руб. 62 коп., применения штрафа - 1776 руб. 20 коп., единого социального налога и страховых взносов в сумме 18736 руб. 75 коп., пени - 3214 руб. 34 коп., применения штрафа в размере 3747 руб. 35 коп. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 12.03.2004 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция МНС РФ N 5 по Брянской области просит решение и постановление суда в части удовлетворенных требований общества отменить, как принятые с нарушением норм материального права, и вынести новое решение.
Рассмотрев материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав объяснения представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией МНС РФ N 5 по Брянской области проведена выездная налоговая проверка ООО "АКФ "Сервис-Аудит" по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет подоходного налога, налога на доходы физических лиц за период с 02.08.2000 по 01.12.2003, единого социального налога - с 01.01.2001 по 01.10.2002, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - с 01.01.2002 по 01.10.2002, о чем составлен акт N 1059. По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято Решение N 1059, в соответствии с которым обществу доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 10440 руб., единый социальный налог - 15778 руб. 90 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 9456 руб. 81 коп., в том числе страховая часть - 9339 руб. 01 коп., накопительная часть - 117 руб. 80 коп., пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1881 руб. 58 коп., единого социального налога - 2996 руб. 65 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 2423 руб. 58 коп.
Не согласившись с решением инспекции в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 10393 руб., единого социального налога в части зачисления в федеральный бюджет - 10257 руб. 89 коп., в фонд социального страхования - 2794 руб. 31 коп., в федеральный фонд медицинского страхования - 137 руб. 35 коп., в территориальный фонд медицинского страхования - 2460 руб. 88 коп., страховых взносов на обязательное страхование - 9406 руб. 07 коп., соответствующих им сумм пени и штрафа, ООО "АКФ "Сервис-Аудит" обратилось в суд с настоящим заявлением.
Основанием для доначисления обществу налога на доходы физических лиц в сумме 8881 руб., единого социального налога и страховых взносов в сумме 18736 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1630 руб. 62 коп., единого социального налога и страховых взносов в размере 3214 руб. 34 коп., применения штрафа по налогу на доходы физических лиц - 1776 руб. 20 коп., по единому социальному налогу и страховым взносам в размере 3747 руб. 35 коп. послужили выводы налогового органа о необоснованном неисчислении ООО "АКФ "Сервис-Аудит" налога на доходы физических лиц, ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с оплаты стоимости запчастей и горюче-смазочных материалов при эксплуатации автомобиля, переданного предприятию Синицыным А.В. по договору безвозмездного пользования, а также невключение в облагаемый оборот по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу стоимости подписки на журнал "Учет, налоги, право", оформленной обществом по домашнему адресу бухгалтера Синицыной.
Признавая недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области N 1059 в указанной части, суд первой и апелляционной инстанций обоснованно исходил из следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому социальному налогу для организации признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ею в пользу физических лиц по трудовым договорам. В силу п. 2 ст. 10 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании" объект обложения страховыми взносами и база для их исчисления вытекают из объекта налогообложения и налоговой базы по ЕСН.
Согласно ст. 208 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются, в частности, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Как установлено судом, подтверждается материалами дела и не опровергнуто налоговым органом, оплата запчастей и ГСМ производилась при эксплуатации арендованного автомобиля в интересах общества, подписка журнала, несмотря на то, что оформлена на домашний адрес бухгалтера ООО "АКФ "Сервис-Аудит", выписана на организацию и оплата ее произведена обществом по тарифам, установленным для юридических лиц.
Таким образом, учитывая положения ст. ст. 208, 236 НК РФ, в данных случаях объекты обложения по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и страховым взносам отсутствуют, в связи с чем доначисление обществу налога на доходы физических лиц в сумме 8881 руб., единого социального налога и страховых взносов в сумме 18736 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1630 руб. 62 коп., единого социального налога и страховых взносов в размере 3214 руб. 34 коп., применение штрафа по налогу на доходы физических лиц - 1776 руб. 20 коп., по единому социальному налогу и страховым взносам в размере 3747 руб. 35 коп. является необоснованным.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части признания недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области N 1059 о доначислении ООО "АКФ "Сервис-Аудит" налога на доходы физических лиц, единого социального налога и страховых взносов, а также соответствующих им сумм пени и штрафных санкций в результате невключения обществом в облагаемый оборот по налогу на доходы физических лиц, ЕСН, страховым взносам стоимости телефонных переговоров по радиотелефону "Нокиа-640", переданному обществом Замалиевой Р.Т. на основании заключенного между ними договора безвозмездного пользования имуществом от 01.01.2002, суд правомерно исходил из недоказанности ООО "АКФ "Сервис-Аудит" их производственного назначения.
Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемые судебные акты, кассационная жалоба не содержит, в силу чего удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 23.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 12.03.2004 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-7258/03-22 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 16.06.2004 N А09-7258/03-22
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 16 июня 2004 г. Дело N А09-7258/03-22
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области на Решение от 23.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 12.03.2004 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-7258/03-22,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Аудиторская консультационная фирма "Сервис-Аудит" (далее по тексту - ООО "АКФ "Сервис-Аудит") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области N 1059 в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 10393 руб., единого социального налога в части зачисления в федеральный бюджет - 10257 руб. 89 коп., в фонд социального страхования - 2794 руб. 31 коп., в федеральный фонд медицинского страхования - 137 руб. 35 коп., в территориальный фонд медицинского страхования - 2460 руб. 88 коп., страховых взносов на обязательное страхование - 9406 руб. 07 коп., соответствующих им сумм пени и штрафа.
Решением Арбитражного суда Брянской области от 23.12.2003 заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным Решение инспекции N 1059 в части доначисления налога на доходы физических лиц в размере 8881 руб., пени - 1630 руб. 62 коп., применения штрафа - 1776 руб. 20 коп., единого социального налога и страховых взносов в сумме 18736 руб. 75 коп., пени - 3214 руб. 34 коп., применения штрафа в размере 3747 руб. 35 коп. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 12.03.2004 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция МНС РФ N 5 по Брянской области просит решение и постановление суда в части удовлетворенных требований общества отменить, как принятые с нарушением норм материального права, и вынести новое решение.
Рассмотрев материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав объяснения представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией МНС РФ N 5 по Брянской области проведена выездная налоговая проверка ООО "АКФ "Сервис-Аудит" по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет подоходного налога, налога на доходы физических лиц за период с 02.08.2000 по 01.12.2003, единого социального налога - с 01.01.2001 по 01.10.2002, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - с 01.01.2002 по 01.10.2002, о чем составлен акт N 1059. По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято Решение N 1059, в соответствии с которым обществу доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 10440 руб., единый социальный налог - 15778 руб. 90 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 9456 руб. 81 коп., в том числе страховая часть - 9339 руб. 01 коп., накопительная часть - 117 руб. 80 коп., пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1881 руб. 58 коп., единого социального налога - 2996 руб. 65 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 2423 руб. 58 коп.
Не согласившись с решением инспекции в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 10393 руб., единого социального налога в части зачисления в федеральный бюджет - 10257 руб. 89 коп., в фонд социального страхования - 2794 руб. 31 коп., в федеральный фонд медицинского страхования - 137 руб. 35 коп., в территориальный фонд медицинского страхования - 2460 руб. 88 коп., страховых взносов на обязательное страхование - 9406 руб. 07 коп., соответствующих им сумм пени и штрафа, ООО "АКФ "Сервис-Аудит" обратилось в суд с настоящим заявлением.
Основанием для доначисления обществу налога на доходы физических лиц в сумме 8881 руб., единого социального налога и страховых взносов в сумме 18736 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1630 руб. 62 коп., единого социального налога и страховых взносов в размере 3214 руб. 34 коп., применения штрафа по налогу на доходы физических лиц - 1776 руб. 20 коп., по единому социальному налогу и страховым взносам в размере 3747 руб. 35 коп. послужили выводы налогового органа о необоснованном неисчислении ООО "АКФ "Сервис-Аудит" налога на доходы физических лиц, ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с оплаты стоимости запчастей и горюче-смазочных материалов при эксплуатации автомобиля, переданного предприятию Синицыным А.В. по договору безвозмездного пользования, а также невключение в облагаемый оборот по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу стоимости подписки на журнал "Учет, налоги, право", оформленной обществом по домашнему адресу бухгалтера Синицыной.
Признавая недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области N 1059 в указанной части, суд первой и апелляционной инстанций обоснованно исходил из следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому социальному налогу для организации признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ею в пользу физических лиц по трудовым договорам. В силу п. 2 ст. 10 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании" объект обложения страховыми взносами и база для их исчисления вытекают из объекта налогообложения и налоговой базы по ЕСН.
Согласно ст. 208 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются, в частности, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Как установлено судом, подтверждается материалами дела и не опровергнуто налоговым органом, оплата запчастей и ГСМ производилась при эксплуатации арендованного автомобиля в интересах общества, подписка журнала, несмотря на то, что оформлена на домашний адрес бухгалтера ООО "АКФ "Сервис-Аудит", выписана на организацию и оплата ее произведена обществом по тарифам, установленным для юридических лиц.
Таким образом, учитывая положения ст. ст. 208, 236 НК РФ, в данных случаях объекты обложения по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и страховым взносам отсутствуют, в связи с чем доначисление обществу налога на доходы физических лиц в сумме 8881 руб., единого социального налога и страховых взносов в сумме 18736 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1630 руб. 62 коп., единого социального налога и страховых взносов в размере 3214 руб. 34 коп., применение штрафа по налогу на доходы физических лиц - 1776 руб. 20 коп., по единому социальному налогу и страховым взносам в размере 3747 руб. 35 коп. является необоснованным.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части признания недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области N 1059 о доначислении ООО "АКФ "Сервис-Аудит" налога на доходы физических лиц, единого социального налога и страховых взносов, а также соответствующих им сумм пени и штрафных санкций в результате невключения обществом в облагаемый оборот по налогу на доходы физических лиц, ЕСН, страховым взносам стоимости телефонных переговоров по радиотелефону "Нокиа-640", переданному обществом Замалиевой Р.Т. на основании заключенного между ними договора безвозмездного пользования имуществом от 01.01.2002, суд правомерно исходил из недоказанности ООО "АКФ "Сервис-Аудит" их производственного назначения.
Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемые судебные акты, кассационная жалоба не содержит, в силу чего удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 23.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 12.03.2004 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-7258/03-22 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 16 июня 2004 г. Дело N А09-7258/03-22
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области на Решение от 23.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 12.03.2004 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-7258/03-22,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Аудиторская консультационная фирма "Сервис-Аудит" (далее по тексту - ООО "АКФ "Сервис-Аудит") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области N 1059 в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 10393 руб., единого социального налога в части зачисления в федеральный бюджет - 10257 руб. 89 коп., в фонд социального страхования - 2794 руб. 31 коп., в федеральный фонд медицинского страхования - 137 руб. 35 коп., в территориальный фонд медицинского страхования - 2460 руб. 88 коп., страховых взносов на обязательное страхование - 9406 руб. 07 коп., соответствующих им сумм пени и штрафа.
Решением Арбитражного суда Брянской области от 23.12.2003 заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным Решение инспекции N 1059 в части доначисления налога на доходы физических лиц в размере 8881 руб., пени - 1630 руб. 62 коп., применения штрафа - 1776 руб. 20 коп., единого социального налога и страховых взносов в сумме 18736 руб. 75 коп., пени - 3214 руб. 34 коп., применения штрафа в размере 3747 руб. 35 коп. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 12.03.2004 решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция МНС РФ N 5 по Брянской области просит решение и постановление суда в части удовлетворенных требований общества отменить, как принятые с нарушением норм материального права, и вынести новое решение.
Рассмотрев материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав объяснения представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией МНС РФ N 5 по Брянской области проведена выездная налоговая проверка ООО "АКФ "Сервис-Аудит" по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет подоходного налога, налога на доходы физических лиц за период с 02.08.2000 по 01.12.2003, единого социального налога - с 01.01.2001 по 01.10.2002, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - с 01.01.2002 по 01.10.2002, о чем составлен акт N 1059. По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято Решение N 1059, в соответствии с которым обществу доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 10440 руб., единый социальный налог - 15778 руб. 90 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 9456 руб. 81 коп., в том числе страховая часть - 9339 руб. 01 коп., накопительная часть - 117 руб. 80 коп., пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1881 руб. 58 коп., единого социального налога - 2996 руб. 65 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 2423 руб. 58 коп.
Не согласившись с решением инспекции в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 10393 руб., единого социального налога в части зачисления в федеральный бюджет - 10257 руб. 89 коп., в фонд социального страхования - 2794 руб. 31 коп., в федеральный фонд медицинского страхования - 137 руб. 35 коп., в территориальный фонд медицинского страхования - 2460 руб. 88 коп., страховых взносов на обязательное страхование - 9406 руб. 07 коп., соответствующих им сумм пени и штрафа, ООО "АКФ "Сервис-Аудит" обратилось в суд с настоящим заявлением.
Основанием для доначисления обществу налога на доходы физических лиц в сумме 8881 руб., единого социального налога и страховых взносов в сумме 18736 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1630 руб. 62 коп., единого социального налога и страховых взносов в размере 3214 руб. 34 коп., применения штрафа по налогу на доходы физических лиц - 1776 руб. 20 коп., по единому социальному налогу и страховым взносам в размере 3747 руб. 35 коп. послужили выводы налогового органа о необоснованном неисчислении ООО "АКФ "Сервис-Аудит" налога на доходы физических лиц, ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с оплаты стоимости запчастей и горюче-смазочных материалов при эксплуатации автомобиля, переданного предприятию Синицыным А.В. по договору безвозмездного пользования, а также невключение в облагаемый оборот по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу стоимости подписки на журнал "Учет, налоги, право", оформленной обществом по домашнему адресу бухгалтера Синицыной.
Признавая недействительным Решение Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области N 1059 в указанной части, суд первой и апелляционной инстанций обоснованно исходил из следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому социальному налогу для организации признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ею в пользу физических лиц по трудовым договорам. В силу п. 2 ст. 10 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании" объект обложения страховыми взносами и база для их исчисления вытекают из объекта налогообложения и налоговой базы по ЕСН.
Согласно ст. 208 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются, в частности, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Как установлено судом, подтверждается материалами дела и не опровергнуто налоговым органом, оплата запчастей и ГСМ производилась при эксплуатации арендованного автомобиля в интересах общества, подписка журнала, несмотря на то, что оформлена на домашний адрес бухгалтера ООО "АКФ "Сервис-Аудит", выписана на организацию и оплата ее произведена обществом по тарифам, установленным для юридических лиц.
Таким образом, учитывая положения ст. ст. 208, 236 НК РФ, в данных случаях объекты обложения по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и страховым взносам отсутствуют, в связи с чем доначисление обществу налога на доходы физических лиц в сумме 8881 руб., единого социального налога и страховых взносов в сумме 18736 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1630 руб. 62 коп., единого социального налога и страховых взносов в размере 3214 руб. 34 коп., применение штрафа по налогу на доходы физических лиц - 1776 руб. 20 коп., по единому социальному налогу и страховым взносам в размере 3747 руб. 35 коп. является необоснованным.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части признания недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области N 1059 о доначислении ООО "АКФ "Сервис-Аудит" налога на доходы физических лиц, единого социального налога и страховых взносов, а также соответствующих им сумм пени и штрафных санкций в результате невключения обществом в облагаемый оборот по налогу на доходы физических лиц, ЕСН, страховым взносам стоимости телефонных переговоров по радиотелефону "Нокиа-640", переданному обществом Замалиевой Р.Т. на основании заключенного между ними договора безвозмездного пользования имуществом от 01.01.2002, суд правомерно исходил из недоказанности ООО "АКФ "Сервис-Аудит" их производственного назначения.
Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемые судебные акты, кассационная жалоба не содержит, в силу чего удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 23.12.2003 и Постановление апелляционной инстанции от 12.03.2004 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-7258/03-22 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 5 по Брянской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)