Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
25 октября 2006 г. Дело N А41-К2-6536/06
Резолютивная часть постановления объявлена 25 октября 2006 г.
Полный текст постановления изготовлен 1 ноября 2006 г.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи М.Э.П., судей - М.Л.М., Ч., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания З., при участии в заседании: от истца (заявителя) - Р., паспорт 45 08 642118 от 19.08.2006, по доверенности б/н от 31.08.2006; от ответчика - У., удостоверение N 190624 от 01.03.2006, специалист 1-й категории, по доверенности N 11-2893 от 28.02.2003, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС РФ по г. Егорьевску МО на решение от 04 сентября 2006 г. по делу N А41-К2-6536/06, принятое судьей М.Е.Н., по заявлению МУП "Егорьевское производственно-техническое объединение городского хозяйства" к ИФНС РФ по г. Егорьевску МО о признании недействительным решения,
Муниципальное унитарное предприятие "Егорьевское производственно-техническое объединение городского хозяйства" (далее - МУП "Егорьевское ПТО ГХ", предприятие) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Егорьевску Московской области (далее - ИФНС по г. Егорьевску, налоговый орган) о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налогов, сборов и пени (л.д. 4 - 7).
Решением от 04.09.2006 Арбитражный суд Московской области заявленные требования удовлетворены в части признания недействительным решения ИФНС России по г. Егорьевску Московской области от 24.10.05 N 5083 в части взыскания пени в сумме 6651734,33 рублей за счет денежных средств МУП "Егорьевское производственно-техническое объединение городского хозяйства", находящихся на счетах налогоплательщика (л.д. 70 - 71).
Не согласившись с решением суда первой инстанции, ИФНС по г. Егорьевску подала апелляционную жалобу, в которой просит указанное решение отменить, так как считает его принятым с нарушением норм материального права, а выводы суда не соответствуют материалам дела (л.д. 74 - 76).
В судебном заседании представитель ИФНС по г. Егорьевску поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме.
Представитель МУП "Егорьевское ПТО ГХ" против удовлетворения жалобы возражал по мотивам, изложенным в судебном акте и отзыве на апелляционную жалобу, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, считая ее необоснованной, а решение суда - законным.
Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела и обсудив доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд не находит оснований для отмены или изменения состоявшегося по делу судебного акта.
Как следует из материалов дела и установлено судом, МУП "Егорьевское ПТО ГХ" состоит на учете в ИФНС по г. Егорьевску в качестве плательщика налогов и сборов.
Налоговым органом было выставлено требование N 8948 по состоянию на 06 октября 2005 года, содержащее предложение МУП "Егорьевское ПТО ГХ" уплатить пени:
- - по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, выигрышей и при прочих начислений в сумме 54,64 руб. по сроку уплаты 01.10.05;
- - по платежам за добычу подземных вод, сроком до 01.10.05 в сумме 3691,46 руб.;
- - по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемых в федеральный бюджет в сумме 12300,87 руб. сроком уплаты до 01.10.05;
- - по водному налогу в сумме 648087,23 руб. сроком до 01.10.05;
- - по сбору на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в сумме 2744,28 руб. сроком до 01.10.05;
- - по налогу на имущество предприятий в сумме 7560,90 руб. сроком до 01.10.05;
- - по НДС за товары, производимые на территории РФ в сумме 1174074,71 руб. сроком до 01.10.05, НДС в сумме 3895535 руб. сроком уплаты до 20.09.05;
- - по задолженности по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов в сумме 3859,21 руб. сроком до 01.10.05;
- - по единому социальному налогу в ФФОМС в сумме 24122,74 руб. сроком уплаты до 01.10.05;
- - по ЕСН в территориальные фонды обязательного медицинского страхования 409670,99 руб. сроком до 01.10.05;
- - по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ в сумме 4474,75 руб. сроком до 01.10.05;
- - по прочим налогам и сборам в сумме 112,75 руб. сроком до 01.10.05;
- - по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 2752980,67 руб. сроком до 01.10.05;
- - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату страховой части пенсии в сумме 893070,47 руб. сроком до 01.10.05;
- - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату накопительной части в сумме 134557,29 руб. сроком до 01.10.05;
- - по транспортному налогу в сумме 7600 руб. сроком до 01.10.05;
- - по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения в сумме 124695,76 руб. сроком до 01.10.05;
- - по налогу на имущество организаций, входящих в Единую систему газоснабжения, в сумме 262908,17 руб. сроком до 01.10.05;
- - по земельному налогу в сумме 421867,41 руб. сроком уплаты до 01.10.05,
- земельный налог в сумме 1557893 руб. сроком уплаты до 15.09.05.
Итого согласно требованию от 06.10.05 N 8948 уплате подлежит сумма налогов и сборов 5453428 руб. и пени 6651734,33 рублей (л.д. 10 - 11).
Срок для уплаты налогов, сборов и пени был установлен Инспекцией до 22 октября года.
Поскольку МУП "Егорьевское ПТО ГХ" в добровольном порядке не исполнило указанное требование, налоговый орган 24 октября 2005 года вынес решение N 5083 о принудительном взыскании налогов в сумме 5453428 руб. и пени 6651734,33 рублей за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах в банках (л.д. 12).
В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Требование налогового органа N 8948 датировано 06.10.05, в то время как пени в требовании исчислены на 01.10.2005, что нарушает ч. 4 ст. 69 НК РФ, согласно которой требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования.
В соответствии со ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога (пени) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
Из требования от 06.10.05 N 8948 не видно, когда наступили сроки уплаты налогов и сборов, по которым начислены суммы пени, вошедшие в требование.
Дату направления требования МУП "Егорьевское ПТО ГХ" из материалов дела определить не представляется возможным, так как в реестрах от 10.10.2005 и от 02.11.2005, в которых в качестве адресата указано МУП "Егорьевское ПТО ГХ", отсутствует информация о том, какой именно документ был направлен истцу.
Согласно вышеизложенному суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции о недоказанности направления предприятию требования от 06.10.05 N 8948. Довод апелляционной жалобы о том, что факт получения требования подтвержден заявителем при изменении предмета иска, отклоняется судом апелляционной инстанции. Факт получения требования не оспаривается заявителем, в то время как доказательства, по которым можно установить даты направления и получения требования от 06.10.05 N 8948 налоговым органом ни в первой, ни в апелляционной инстанции не представлены.
В соответствии со ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения. Решение о взыскании, принятое по истечении указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
В соответствии с п. 6 ст. 46 НК РФ, положения настоящей статьи применяются при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.
В связи с тем, что из требования не видно, когда наступила обязанность по уплате налогов и сборов, отсутствует возможность установить, соблюден ли трехмесячный срок на направление требования, и, следовательно, 60-дневный срок для вынесения решения о взыскании за счет денежных средств МУП "Егорьевское ПТО ГХ".
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, которыми, согласно п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ могут являться лишь обстоятельства, установленные законодательством о налогах и сборах, с момента возникновения которых у налогоплательщика возникает обязанность уплатить данные налоги. Эти обстоятельства и должны быть указаны в соответствующей графе требования.
В требовании N 8948 только по двум налогам - НДС и земельному налогу указан размер недоимки. Решение N 5083 в части взыскания НДС и земельного налога истцом не обжалуется. Кроме того, требование не сдержит ссылок на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
В Постановлении ВАС РФ от 28.02.01 N 5 указано, что досудебное урегулирование спора о взыскании пеней по недоимкам состоит в указании налоговым органом в направленном налогоплательщику требовании размера недоимки, даты, с которой начинают начисляться пени, и ставки пеней, то есть возможность узнать из направленного требования эти данные является необходимым условием при соблюдении процессуальных правил.
Кроме того, в нарушение налогового законодательства, в требование включены суммы недоимки и пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации. Согласно п. 2 ст. 25 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.01 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, то есть право на взыскание в принудительном порядке - через направление требования об уплате налога и вынесение решения о взыскании у налоговых органов отсутствует.
Исходя из вышеизложенного, суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что требование от 06.10.05 N 8948 составлено с нарушением действующего налогового и пенсионного законодательства.
При таких обстоятельствах доводы апелляционной жалобы признаются необоснованными и потому отклоняются судом апелляционной инстанции.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 268, 269, 271 АПК РФ, суд
решение Арбитражного суда Московской области от 04 сентября 2006 г. по делу N А41-К2-6536/06 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 25.10.2006, 01.11.2006 ПО ДЕЛУ N А41-К2-6536/06
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
25 октября 2006 г. Дело N А41-К2-6536/06
Резолютивная часть постановления объявлена 25 октября 2006 г.
Полный текст постановления изготовлен 1 ноября 2006 г.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи М.Э.П., судей - М.Л.М., Ч., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания З., при участии в заседании: от истца (заявителя) - Р., паспорт 45 08 642118 от 19.08.2006, по доверенности б/н от 31.08.2006; от ответчика - У., удостоверение N 190624 от 01.03.2006, специалист 1-й категории, по доверенности N 11-2893 от 28.02.2003, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС РФ по г. Егорьевску МО на решение от 04 сентября 2006 г. по делу N А41-К2-6536/06, принятое судьей М.Е.Н., по заявлению МУП "Егорьевское производственно-техническое объединение городского хозяйства" к ИФНС РФ по г. Егорьевску МО о признании недействительным решения,
УСТАНОВИЛ:
Муниципальное унитарное предприятие "Егорьевское производственно-техническое объединение городского хозяйства" (далее - МУП "Егорьевское ПТО ГХ", предприятие) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Егорьевску Московской области (далее - ИФНС по г. Егорьевску, налоговый орган) о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налогов, сборов и пени (л.д. 4 - 7).
Решением от 04.09.2006 Арбитражный суд Московской области заявленные требования удовлетворены в части признания недействительным решения ИФНС России по г. Егорьевску Московской области от 24.10.05 N 5083 в части взыскания пени в сумме 6651734,33 рублей за счет денежных средств МУП "Егорьевское производственно-техническое объединение городского хозяйства", находящихся на счетах налогоплательщика (л.д. 70 - 71).
Не согласившись с решением суда первой инстанции, ИФНС по г. Егорьевску подала апелляционную жалобу, в которой просит указанное решение отменить, так как считает его принятым с нарушением норм материального права, а выводы суда не соответствуют материалам дела (л.д. 74 - 76).
В судебном заседании представитель ИФНС по г. Егорьевску поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме.
Представитель МУП "Егорьевское ПТО ГХ" против удовлетворения жалобы возражал по мотивам, изложенным в судебном акте и отзыве на апелляционную жалобу, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, считая ее необоснованной, а решение суда - законным.
Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела и обсудив доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд не находит оснований для отмены или изменения состоявшегося по делу судебного акта.
Как следует из материалов дела и установлено судом, МУП "Егорьевское ПТО ГХ" состоит на учете в ИФНС по г. Егорьевску в качестве плательщика налогов и сборов.
Налоговым органом было выставлено требование N 8948 по состоянию на 06 октября 2005 года, содержащее предложение МУП "Егорьевское ПТО ГХ" уплатить пени:
- - по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, выигрышей и при прочих начислений в сумме 54,64 руб. по сроку уплаты 01.10.05;
- - по платежам за добычу подземных вод, сроком до 01.10.05 в сумме 3691,46 руб.;
- - по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемых в федеральный бюджет в сумме 12300,87 руб. сроком уплаты до 01.10.05;
- - по водному налогу в сумме 648087,23 руб. сроком до 01.10.05;
- - по сбору на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в сумме 2744,28 руб. сроком до 01.10.05;
- - по налогу на имущество предприятий в сумме 7560,90 руб. сроком до 01.10.05;
- - по НДС за товары, производимые на территории РФ в сумме 1174074,71 руб. сроком до 01.10.05, НДС в сумме 3895535 руб. сроком уплаты до 20.09.05;
- - по задолженности по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов в сумме 3859,21 руб. сроком до 01.10.05;
- - по единому социальному налогу в ФФОМС в сумме 24122,74 руб. сроком уплаты до 01.10.05;
- - по ЕСН в территориальные фонды обязательного медицинского страхования 409670,99 руб. сроком до 01.10.05;
- - по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ в сумме 4474,75 руб. сроком до 01.10.05;
- - по прочим налогам и сборам в сумме 112,75 руб. сроком до 01.10.05;
- - по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 2752980,67 руб. сроком до 01.10.05;
- - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату страховой части пенсии в сумме 893070,47 руб. сроком до 01.10.05;
- - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату накопительной части в сумме 134557,29 руб. сроком до 01.10.05;
- - по транспортному налогу в сумме 7600 руб. сроком до 01.10.05;
- - по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения в сумме 124695,76 руб. сроком до 01.10.05;
- - по налогу на имущество организаций, входящих в Единую систему газоснабжения, в сумме 262908,17 руб. сроком до 01.10.05;
- - по земельному налогу в сумме 421867,41 руб. сроком уплаты до 01.10.05,
- земельный налог в сумме 1557893 руб. сроком уплаты до 15.09.05.
Итого согласно требованию от 06.10.05 N 8948 уплате подлежит сумма налогов и сборов 5453428 руб. и пени 6651734,33 рублей (л.д. 10 - 11).
Срок для уплаты налогов, сборов и пени был установлен Инспекцией до 22 октября года.
Поскольку МУП "Егорьевское ПТО ГХ" в добровольном порядке не исполнило указанное требование, налоговый орган 24 октября 2005 года вынес решение N 5083 о принудительном взыскании налогов в сумме 5453428 руб. и пени 6651734,33 рублей за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах в банках (л.д. 12).
В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Требование налогового органа N 8948 датировано 06.10.05, в то время как пени в требовании исчислены на 01.10.2005, что нарушает ч. 4 ст. 69 НК РФ, согласно которой требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования.
В соответствии со ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога (пени) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
Из требования от 06.10.05 N 8948 не видно, когда наступили сроки уплаты налогов и сборов, по которым начислены суммы пени, вошедшие в требование.
Дату направления требования МУП "Егорьевское ПТО ГХ" из материалов дела определить не представляется возможным, так как в реестрах от 10.10.2005 и от 02.11.2005, в которых в качестве адресата указано МУП "Егорьевское ПТО ГХ", отсутствует информация о том, какой именно документ был направлен истцу.
Согласно вышеизложенному суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции о недоказанности направления предприятию требования от 06.10.05 N 8948. Довод апелляционной жалобы о том, что факт получения требования подтвержден заявителем при изменении предмета иска, отклоняется судом апелляционной инстанции. Факт получения требования не оспаривается заявителем, в то время как доказательства, по которым можно установить даты направления и получения требования от 06.10.05 N 8948 налоговым органом ни в первой, ни в апелляционной инстанции не представлены.
В соответствии со ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения. Решение о взыскании, принятое по истечении указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
В соответствии с п. 6 ст. 46 НК РФ, положения настоящей статьи применяются при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.
В связи с тем, что из требования не видно, когда наступила обязанность по уплате налогов и сборов, отсутствует возможность установить, соблюден ли трехмесячный срок на направление требования, и, следовательно, 60-дневный срок для вынесения решения о взыскании за счет денежных средств МУП "Егорьевское ПТО ГХ".
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, которыми, согласно п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ могут являться лишь обстоятельства, установленные законодательством о налогах и сборах, с момента возникновения которых у налогоплательщика возникает обязанность уплатить данные налоги. Эти обстоятельства и должны быть указаны в соответствующей графе требования.
В требовании N 8948 только по двум налогам - НДС и земельному налогу указан размер недоимки. Решение N 5083 в части взыскания НДС и земельного налога истцом не обжалуется. Кроме того, требование не сдержит ссылок на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
В Постановлении ВАС РФ от 28.02.01 N 5 указано, что досудебное урегулирование спора о взыскании пеней по недоимкам состоит в указании налоговым органом в направленном налогоплательщику требовании размера недоимки, даты, с которой начинают начисляться пени, и ставки пеней, то есть возможность узнать из направленного требования эти данные является необходимым условием при соблюдении процессуальных правил.
Кроме того, в нарушение налогового законодательства, в требование включены суммы недоимки и пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации. Согласно п. 2 ст. 25 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.01 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, то есть право на взыскание в принудительном порядке - через направление требования об уплате налога и вынесение решения о взыскании у налоговых органов отсутствует.
Исходя из вышеизложенного, суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что требование от 06.10.05 N 8948 составлено с нарушением действующего налогового и пенсионного законодательства.
При таких обстоятельствах доводы апелляционной жалобы признаются необоснованными и потому отклоняются судом апелляционной инстанции.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 268, 269, 271 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Московской области от 04 сентября 2006 г. по делу N А41-К2-6536/06 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)