Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 3 марта 2005 года Дело N А21-8496/2004
Резолютивная часть постановления объявлена 03 марта 2005 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 03 марта 2005 года.
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Г.В.Борисовой, судей Е.К.Зайцевой, Т.И.Петренко, при ведении протокола судебного заседания Л.Н.Мацур, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Эллада-Трейд" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 21.12.2004 по делу N А21-8496/2004 (судья Карамышева Л.П.) по заявлению ООО "Эллада Трейд" к Межрайонной инспекции МНС N 8 по г. Калининграду о признании недействительным решения по встречному заявлению о взыскании 5325550 рублей, при участии: от заявителя - Пьянковой Т.С. (доверенность от 19.11.2004 N 1), Занкина Д.Б. (доверенность от 19.11.2004 N 3), Глазунова А.Р. (доверенность от 18.11.2004 N 4); от ответчика - не явились,
общество с ограниченной ответственностью "Эллада Трейд" обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 8 по г. Калининграду от 22.09.2004 N 2263/1916 о начислении и взыскании налога на прибыль за 2003 г., пеней по указанному налогу и штрафных санкций.
Межрайонная инспекция МНС РФ N 8 по г. Калининграду обратилась в суд со встречным заявлением о взыскании с ООО "Эллада Трейд" начисленных налога на прибыль, пени и налоговых санкций.
Решением суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены частично, признано недействительным решение Межрайонной инспекции МНС РФ N 8 по г. Калининграду N 2263/1916 от 22.09.2004 в части взыскания с ООО "Эллада Трейд" налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты: субъекта РФ - в сумме 2779256 рублей, местный - в сумме 347407 рублей, начисления пеней по указанному налогу в сумме 245442,56 рубля, штрафных санкций в размере 620324 рублей. По встречному заявлению с ООО "Эллада Трейд" взысканы налог на прибыль в сумме 1042221 рубля, пени в сумме 81487,37 рубля и штраф в размере 208412 рублей. В остальной части в удовлетворении заявлений сторонам отказано.
Не согласившись с решением суда, ООО "Эллада Трейд" направило апелляционную жалобу, в которой просило решение суда первой инстанции отменить в части взыскания с общества налога на прибыль в сумме 1042221 рублей, пени по налогу в сумме 81487,37 рубля и штрафа в сумме 208412 рублей, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
В судебном заседании представители заявителя поддержали доводы апелляционной жалобы по тем основаниям, что, по мнению заявителя, общество вправе, не понеся расходов по уплате налога на пользователей автомобильных дорог, сбора на содержание милиции и налога на имущество предприятий, уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы названных налогов, исчисленные в соответствии с налоговым законодательством.
Представители налогового органа в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом.
Законность и обоснованность принятого решения проверяются в порядке и по основаниям, установленным статьями 258, 266 - 271 АПК РФ.
Выслушав представителей заявителя, исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.
Как видно из материалов дела, Межрайонной инспекцией МНС РФ N 8 по г. Калининграду проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 г., представленной ООО "Эллада Трейд".
Материалами проверки установлено, что ООО "Эллада Трейд" уплатило налог на прибыль за 2003 г. только в федеральный бюджет и при исчислении налога на прибыль за 2003 г. включало в состав затрат начисленные, но не уплаченные налоги: налог на пользователей автомобильных дорог, сбор на содержание милиции, налог на имущество предприятий, что повлекло, по мнению налогового органа, занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и привело к неполной уплате налога в бюджеты.
По результатам проверки налоговым органом принято решение от 22.09.2004 N 2263/1916 о доначислении налога на прибыль в сумме 4268884 рублей, начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 326930 рублей, общество привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 833736 рублей.
Налогоплательщику были направлены требования от 27.09.2004 об уплате налога, пеней и штрафа, которые обществом не исполнены.
ООО "Эллада-Трейд" с указанным решением не согласилось по тем основаниям, что, по мнению заявителя, общество вправе, не понеся расходов по уплате налога на пользователей автомобильных дорог, сбора на содержание милиции и налога на имущество предприятий, уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы названных налогов, исчисленные в соответствии с налоговым законодательством, данные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с заявлением.
Суд первой инстанции, частично удовлетворяя заявленные требования заявителя и требования налогового органа по встречному заявлению, дал полную оценку обстоятельствам дела и правильно применил нормы материального и процессуального права.
В соответствии с Законом Калининградской области от 21.02.2000 N 177 "О государственной поддержке инвестиционного проекта создания производства автомобилей и мотовелотехники в Особой экономической зоне Калининградской области и предоставлении налоговых льгот предприятиям, участвующим в реализации проекта" и Решением городской Думы г. Калининграда от 29.03.2000 N 92 ООО "Эллада Трейд" как участник проекта и входящий в систему предприятий "Автотор-Холдинг" освобождены от уплаты всех налогов в областной бюджет, налога на имущество предприятий в городской бюджет сроком на 8,8 лет с 01.01.2000.
Следовательно, ООО "Эллада Трейд" правомерно пользовалось льготой по налогу на прибыль, зачисляемому в областной и местный бюджеты в течение 2003 г.
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
Согласно ст. 252, 253 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
В силу п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Поскольку общество освобождено от уплаты всех налогов в областной и городской бюджеты, то начисленные налоги не могут включаться в состав затрат в связи с отсутствием по ним фактических расходов.
Суд считает несостоятельной ссылку общества на п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку указанная статья содержит определение прочих расходов, а не устанавливает порядок включения затрат.
Таким образом, налоговый орган правомерно исключил из состава затрат суммы начисленных, но фактически неуплаченных налогов, и обоснованно доначислил налог на прибыль за 2003 г. в федеральный бюджет в сумме 1042221 рубля, за несвоевременную уплату налога в силу ст. 75 НК РФ правильно начислены пени в размере 81487,37 рубля. За неполную уплату налога на прибыль общество правомерно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 208412 рублей.
Суд первой инстанции правильно признал недействительным оспариваемое решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль по вышеназванным основаниям в бюджеты субъекта и местный в связи с имеющимся освобождением от уплаты всех налогов в бюджет субъекта и местный бюджет, соответственно начисленные пени и штраф.
Поскольку обществом суммы недоимки по налогу на прибыль, пеням и штрафу не уплачены в добровольном порядке, то обоснованно частично удовлетворены требования налогового органа о взыскании сумм недоимки, пени и штрафа.
При таких обстоятельствах апелляционный суд считает, что суд первой инстанции дал правильную оценку обстоятельствам, установленным по делу, и принял законное решение, оснований для его отмены не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
решение Арбитражного суда Калининградской области от 21.12.2004 по делу N А21-8496/04-С1 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
БОРИСОВА Г.В.
Судьи
ЗАЙЦЕВА Е.К.
ПЕТРЕНКО Т.И.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 03.03.2005 ПО ДЕЛУ N А21-8496/2004
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
от 3 марта 2005 года Дело N А21-8496/2004
Резолютивная часть постановления объявлена 03 марта 2005 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 03 марта 2005 года.
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Г.В.Борисовой, судей Е.К.Зайцевой, Т.И.Петренко, при ведении протокола судебного заседания Л.Н.Мацур, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Эллада-Трейд" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 21.12.2004 по делу N А21-8496/2004 (судья Карамышева Л.П.) по заявлению ООО "Эллада Трейд" к Межрайонной инспекции МНС N 8 по г. Калининграду о признании недействительным решения по встречному заявлению о взыскании 5325550 рублей, при участии: от заявителя - Пьянковой Т.С. (доверенность от 19.11.2004 N 1), Занкина Д.Б. (доверенность от 19.11.2004 N 3), Глазунова А.Р. (доверенность от 18.11.2004 N 4); от ответчика - не явились,
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью "Эллада Трейд" обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 8 по г. Калининграду от 22.09.2004 N 2263/1916 о начислении и взыскании налога на прибыль за 2003 г., пеней по указанному налогу и штрафных санкций.
Межрайонная инспекция МНС РФ N 8 по г. Калининграду обратилась в суд со встречным заявлением о взыскании с ООО "Эллада Трейд" начисленных налога на прибыль, пени и налоговых санкций.
Решением суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены частично, признано недействительным решение Межрайонной инспекции МНС РФ N 8 по г. Калининграду N 2263/1916 от 22.09.2004 в части взыскания с ООО "Эллада Трейд" налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты: субъекта РФ - в сумме 2779256 рублей, местный - в сумме 347407 рублей, начисления пеней по указанному налогу в сумме 245442,56 рубля, штрафных санкций в размере 620324 рублей. По встречному заявлению с ООО "Эллада Трейд" взысканы налог на прибыль в сумме 1042221 рубля, пени в сумме 81487,37 рубля и штраф в размере 208412 рублей. В остальной части в удовлетворении заявлений сторонам отказано.
Не согласившись с решением суда, ООО "Эллада Трейд" направило апелляционную жалобу, в которой просило решение суда первой инстанции отменить в части взыскания с общества налога на прибыль в сумме 1042221 рублей, пени по налогу в сумме 81487,37 рубля и штрафа в сумме 208412 рублей, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
В судебном заседании представители заявителя поддержали доводы апелляционной жалобы по тем основаниям, что, по мнению заявителя, общество вправе, не понеся расходов по уплате налога на пользователей автомобильных дорог, сбора на содержание милиции и налога на имущество предприятий, уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы названных налогов, исчисленные в соответствии с налоговым законодательством.
Представители налогового органа в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом.
Законность и обоснованность принятого решения проверяются в порядке и по основаниям, установленным статьями 258, 266 - 271 АПК РФ.
Выслушав представителей заявителя, исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.
Как видно из материалов дела, Межрайонной инспекцией МНС РФ N 8 по г. Калининграду проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 г., представленной ООО "Эллада Трейд".
Материалами проверки установлено, что ООО "Эллада Трейд" уплатило налог на прибыль за 2003 г. только в федеральный бюджет и при исчислении налога на прибыль за 2003 г. включало в состав затрат начисленные, но не уплаченные налоги: налог на пользователей автомобильных дорог, сбор на содержание милиции, налог на имущество предприятий, что повлекло, по мнению налогового органа, занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и привело к неполной уплате налога в бюджеты.
По результатам проверки налоговым органом принято решение от 22.09.2004 N 2263/1916 о доначислении налога на прибыль в сумме 4268884 рублей, начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 326930 рублей, общество привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 833736 рублей.
Налогоплательщику были направлены требования от 27.09.2004 об уплате налога, пеней и штрафа, которые обществом не исполнены.
ООО "Эллада-Трейд" с указанным решением не согласилось по тем основаниям, что, по мнению заявителя, общество вправе, не понеся расходов по уплате налога на пользователей автомобильных дорог, сбора на содержание милиции и налога на имущество предприятий, уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы названных налогов, исчисленные в соответствии с налоговым законодательством, данные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с заявлением.
Суд первой инстанции, частично удовлетворяя заявленные требования заявителя и требования налогового органа по встречному заявлению, дал полную оценку обстоятельствам дела и правильно применил нормы материального и процессуального права.
В соответствии с Законом Калининградской области от 21.02.2000 N 177 "О государственной поддержке инвестиционного проекта создания производства автомобилей и мотовелотехники в Особой экономической зоне Калининградской области и предоставлении налоговых льгот предприятиям, участвующим в реализации проекта" и Решением городской Думы г. Калининграда от 29.03.2000 N 92 ООО "Эллада Трейд" как участник проекта и входящий в систему предприятий "Автотор-Холдинг" освобождены от уплаты всех налогов в областной бюджет, налога на имущество предприятий в городской бюджет сроком на 8,8 лет с 01.01.2000.
Следовательно, ООО "Эллада Трейд" правомерно пользовалось льготой по налогу на прибыль, зачисляемому в областной и местный бюджеты в течение 2003 г.
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
Согласно ст. 252, 253 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
В силу п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Поскольку общество освобождено от уплаты всех налогов в областной и городской бюджеты, то начисленные налоги не могут включаться в состав затрат в связи с отсутствием по ним фактических расходов.
Суд считает несостоятельной ссылку общества на п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку указанная статья содержит определение прочих расходов, а не устанавливает порядок включения затрат.
Таким образом, налоговый орган правомерно исключил из состава затрат суммы начисленных, но фактически неуплаченных налогов, и обоснованно доначислил налог на прибыль за 2003 г. в федеральный бюджет в сумме 1042221 рубля, за несвоевременную уплату налога в силу ст. 75 НК РФ правильно начислены пени в размере 81487,37 рубля. За неполную уплату налога на прибыль общество правомерно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 208412 рублей.
Суд первой инстанции правильно признал недействительным оспариваемое решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль по вышеназванным основаниям в бюджеты субъекта и местный в связи с имеющимся освобождением от уплаты всех налогов в бюджет субъекта и местный бюджет, соответственно начисленные пени и штраф.
Поскольку обществом суммы недоимки по налогу на прибыль, пеням и штрафу не уплачены в добровольном порядке, то обоснованно частично удовлетворены требования налогового органа о взыскании сумм недоимки, пени и штрафа.
При таких обстоятельствах апелляционный суд считает, что суд первой инстанции дал правильную оценку обстоятельствам, установленным по делу, и принял законное решение, оснований для его отмены не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Калининградской области от 21.12.2004 по делу N А21-8496/04-С1 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
БОРИСОВА Г.В.
Судьи
ЗАЙЦЕВА Е.К.
ПЕТРЕНКО Т.И.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)