Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 28 января 2008 г.
Арбитражный суд г. Москвы в составе:
судьи П.
при ведении протокола судебного заседания судьей
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "ЕвразХолдинг"
к Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5
о признании частично незаконным решения
при участии:
от заявителя - И. по дов. от 02.01.2007 г.
от заинтересованного лица - П. по дов. от 09.01.2008 г. (служ. удост. УР N 434107)
ООО "ЕвразХолдинг" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением содержащим следующие требования:
признать недействительным решение N 56-12-26/03-07 от 19.11.2007 г. Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 в части:
- привлечения ООО "ЕвразХолдинг" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 2005 год в размере 321 542 рублей, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению - 64 308,40 рублей - подп. г) п. 1 итоговой части решения налогового органа;
- начисления пени по НДФЛ в сумме 107 705,9 руб. - п. 2 итоговой части решения налогового органа;
- предложения заявителю удержать с физических лиц сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога на доходы физических лиц в размере 321 542 рубля (п. 3.2 итоговой части Решения).
В обоснование своих требований Заявитель утверждает о необоснованности вынесенного решения в оспариваемой части, т.к. ООО "ЕвразХолдинг" в качестве налогового агента не имело возможности удержать соответствующую сумму НДФЛ с выплаченного дохода в натуральной форме из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, т.е. отсутствует факт неправомерного неперечисления (неполного перечисления) сумм налога.
Инспекция требований заявителя не признала, в удовлетворении требований Заявителя просит отказать, ссылаясь на то, что в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ ООО "ЕвразХолдинг" не удержало в 2005 году налог на доходы физических лиц с доходов, выплаченных физическим лицам в натуральной форме в виде ценных подарков в сумме 2 473 400 руб. Кроме того, ООО "ЕвразХолдинг" не представило в установленный срок в налоговые органы сведения о невозможности удержания налога на доходы физических лиц у 69 человек.
Изучив материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
Как следует из материалов дела, Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 была проведена выездная налоговая проверка ООО "ЕвразХолдинг" (далее - Заявитель) за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2006 г.
По результатам налоговой проверки Инспекцией вынесено Решение N 56-12-26/03-07 от 19.11.2007 г., которым Заявитель, в том числе привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 2005 год в размере 321 542 рублей, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению - 64 308,40 рублей (подп. г п. 1 итоговой части решения налогового органа); Заявителю начислены пени по НДФЛ в сумме 107 705,9 руб. (п. 2 итоговой части решения налогового органа); а также Заявителю предложено удержать с физических лиц сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога на доходы физических лиц в размере 321 542 рубля (п. 3.2 итоговой части Решения).
Основанием для вынесения решения в оспариваемой части послужил вывод Инспекции о том, что ООО "ЕвразХолдинг" не удержало в 2005 году налог на доходы физических лиц с доходов, выплаченных физическим лицам в натуральной форме в виде ценных подарков в сумме 2 473 400 руб.
Приказом от 24.06.2005 N 45 Заявителем, как управляющей компанией, было принято решение о награждении за высокие производственные показатели работников следующих промышленных предприятий: ОАО "НТМК", ОАО "ЗСМК", ОАО "НКМК", "Сталь НК", ООО "ЗРМО", ООО "АТП КМК", ОАО "Евразруда", ОАО "ВГОК", ОАО "КГОК "Ванадий" ценными подарками - золотыми часами. Всего было награждено 69 человек - работников указанных промышленных предприятий (список работников прилагается).
27 июня 2005 г. между Заявителем и ЗАО "Золотое время" был заключен договор N 17 на изготовление и поставку сувенирной продукции в виде мужских наручных часов модели 035 05 00 585 пробы в количестве 59 штук и женских наручных часов модели 066 05 12 585 пробы в количестве 11 штук.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Согласно п. 4. ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226 НК РФ).
Спорные доходы в натуральной форме были получены физическими лицами, не являющимися работниками Заявителя, следовательно, у Заявителя отсутствовала возможность удержать у налогоплательщиков исчисленную сумму налога, и, следовательно, уплатить ее в бюджет.
Таким образом, решение Инспекции в оспариваемой части незаконно.
Довод Инспекции о том, что Заявитель не представил в установленный срок в налоговые органы сведения о невозможности удержания налога на доходы физических лиц у 69 человек, судом не принимается, поскольку данный факт не свидетельствует о возможности Заявителя удержать у физических лиц налог и уплатить его в бюджет, а решение в части привлечения Заявителя к налоговой ответственности за непредставление сведений (подпункт в п. 1 решения) ООО "ЕвразХолдинг" не оспаривается.
В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 000 рублей подлежат взысканию с Инспекции.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 54, 108, 122, 252, 265, 266, 283 НК РФ, ст. ст. 65, 69, 110, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 177, 197, 200, 201 АПК РФ, суд
признать недействительным, как не соответствующим ст. 226 НК РФ, Решение N 56-12-26/03-07 от 19.11.2007 г. Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 в части:
- привлечения ООО "ЕвразХолдинг" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 2005 год в размере 321 542 рублей, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению - 64 308,40 рублей - подп. г) п. 1 итоговой части решения налогового органа;
- начисления пени по НДФЛ в сумме 107 705,9 руб. - п. 2 итоговой части решения налогового органа;
- предложения заявителю удержать с физических лиц сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога на доходы физических лиц в размере 321 542 рубля (п. 3.2 итоговой части Решения).
Взыскать с Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 в пользу ООО "ЕвразХолдинг" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 рублей.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с момента изготовления в полном машинописном виде.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 04.02.2008 ПО ДЕЛУ N А40-66402/07-35-371
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 4 февраля 2008 г. по делу N А40-66402/07-35-371
Резолютивная часть решения объявлена 28 января 2008 г.
Арбитражный суд г. Москвы в составе:
судьи П.
при ведении протокола судебного заседания судьей
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "ЕвразХолдинг"
к Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5
о признании частично незаконным решения
при участии:
от заявителя - И. по дов. от 02.01.2007 г.
от заинтересованного лица - П. по дов. от 09.01.2008 г. (служ. удост. УР N 434107)
установил:
ООО "ЕвразХолдинг" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением содержащим следующие требования:
признать недействительным решение N 56-12-26/03-07 от 19.11.2007 г. Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 в части:
- привлечения ООО "ЕвразХолдинг" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 2005 год в размере 321 542 рублей, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению - 64 308,40 рублей - подп. г) п. 1 итоговой части решения налогового органа;
- начисления пени по НДФЛ в сумме 107 705,9 руб. - п. 2 итоговой части решения налогового органа;
- предложения заявителю удержать с физических лиц сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога на доходы физических лиц в размере 321 542 рубля (п. 3.2 итоговой части Решения).
В обоснование своих требований Заявитель утверждает о необоснованности вынесенного решения в оспариваемой части, т.к. ООО "ЕвразХолдинг" в качестве налогового агента не имело возможности удержать соответствующую сумму НДФЛ с выплаченного дохода в натуральной форме из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, т.е. отсутствует факт неправомерного неперечисления (неполного перечисления) сумм налога.
Инспекция требований заявителя не признала, в удовлетворении требований Заявителя просит отказать, ссылаясь на то, что в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ ООО "ЕвразХолдинг" не удержало в 2005 году налог на доходы физических лиц с доходов, выплаченных физическим лицам в натуральной форме в виде ценных подарков в сумме 2 473 400 руб. Кроме того, ООО "ЕвразХолдинг" не представило в установленный срок в налоговые органы сведения о невозможности удержания налога на доходы физических лиц у 69 человек.
Изучив материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
Как следует из материалов дела, Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 была проведена выездная налоговая проверка ООО "ЕвразХолдинг" (далее - Заявитель) за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2006 г.
По результатам налоговой проверки Инспекцией вынесено Решение N 56-12-26/03-07 от 19.11.2007 г., которым Заявитель, в том числе привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 2005 год в размере 321 542 рублей, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению - 64 308,40 рублей (подп. г п. 1 итоговой части решения налогового органа); Заявителю начислены пени по НДФЛ в сумме 107 705,9 руб. (п. 2 итоговой части решения налогового органа); а также Заявителю предложено удержать с физических лиц сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога на доходы физических лиц в размере 321 542 рубля (п. 3.2 итоговой части Решения).
Основанием для вынесения решения в оспариваемой части послужил вывод Инспекции о том, что ООО "ЕвразХолдинг" не удержало в 2005 году налог на доходы физических лиц с доходов, выплаченных физическим лицам в натуральной форме в виде ценных подарков в сумме 2 473 400 руб.
Приказом от 24.06.2005 N 45 Заявителем, как управляющей компанией, было принято решение о награждении за высокие производственные показатели работников следующих промышленных предприятий: ОАО "НТМК", ОАО "ЗСМК", ОАО "НКМК", "Сталь НК", ООО "ЗРМО", ООО "АТП КМК", ОАО "Евразруда", ОАО "ВГОК", ОАО "КГОК "Ванадий" ценными подарками - золотыми часами. Всего было награждено 69 человек - работников указанных промышленных предприятий (список работников прилагается).
27 июня 2005 г. между Заявителем и ЗАО "Золотое время" был заключен договор N 17 на изготовление и поставку сувенирной продукции в виде мужских наручных часов модели 035 05 00 585 пробы в количестве 59 штук и женских наручных часов модели 066 05 12 585 пробы в количестве 11 штук.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Согласно п. 4. ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226 НК РФ).
Спорные доходы в натуральной форме были получены физическими лицами, не являющимися работниками Заявителя, следовательно, у Заявителя отсутствовала возможность удержать у налогоплательщиков исчисленную сумму налога, и, следовательно, уплатить ее в бюджет.
Таким образом, решение Инспекции в оспариваемой части незаконно.
Довод Инспекции о том, что Заявитель не представил в установленный срок в налоговые органы сведения о невозможности удержания налога на доходы физических лиц у 69 человек, судом не принимается, поскольку данный факт не свидетельствует о возможности Заявителя удержать у физических лиц налог и уплатить его в бюджет, а решение в части привлечения Заявителя к налоговой ответственности за непредставление сведений (подпункт в п. 1 решения) ООО "ЕвразХолдинг" не оспаривается.
В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 000 рублей подлежат взысканию с Инспекции.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 54, 108, 122, 252, 265, 266, 283 НК РФ, ст. ст. 65, 69, 110, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 177, 197, 200, 201 АПК РФ, суд
решил:
признать недействительным, как не соответствующим ст. 226 НК РФ, Решение N 56-12-26/03-07 от 19.11.2007 г. Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 в части:
- привлечения ООО "ЕвразХолдинг" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 2005 год в размере 321 542 рублей, в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению - 64 308,40 рублей - подп. г) п. 1 итоговой части решения налогового органа;
- начисления пени по НДФЛ в сумме 107 705,9 руб. - п. 2 итоговой части решения налогового органа;
- предложения заявителю удержать с физических лиц сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога на доходы физических лиц в размере 321 542 рубля (п. 3.2 итоговой части Решения).
Взыскать с Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5 в пользу ООО "ЕвразХолдинг" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 рублей.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с момента изготовления в полном машинописном виде.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)