Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Блиновой Л.В., судей Кочеровой Л.И., Ломакина С.А., при участии от Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску Ожерелковой М.В. (доверенность от 11.01.2009 N 01-14-27-12/6), от общества с ограниченной ответственностью "Робинзон" Демидовой О.Н. (доверенность от 11.01.2009 б/н), Венкова А.А. (доверенность от 11.01.2009 б/н), рассмотрев 21.07.2009 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску на решение Арбитражного суда Мурманской области от 27.01.2009 (судья Янковая Г.П.) и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2009 (судьи Третьякова Н.О., Дмитриева И.А., Згурская М.Л.) по делу N А42-2071/2008,
общество с ограниченной ответственностью "Робинзон" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (далее - Инспекция) от 09.04.2008 N 5545 в части требования уплатить 3 070 000 руб. налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), а также доначисления соответствующих этой сумме пеней и штрафа.
Решением суда от 27.01.2009 требования заявителя удовлетворены.
Постановлением от 13.04.2009 апелляционный суд решение суда первой инстанции оставил без изменения.
В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на нарушение судами норм материального права, просит отменить судебные акты.
По мнению подателя жалобы, судами не учтено, что оспариваемое Обществом решение вынесено ранее, чем решением Арбитражного суда Мурманской области от 30.05.2008 по делу N А42-4460/2007 признано недействительным решение Инспекции от 25.07.2007 N 9618 о доначислении 2 614 461 руб. НДФЛ по результатам проверки Общества за период с 01.01.2004 по 31.12.2005. Инспекция считает, что на дату вынесения оспариваемого решения Инспекции 09.04.2008 N 5545 сумма в размере 2 614 461 руб. не числилась в переплате.
В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы кассационной жалобы, а представители Общества возражали против ее удовлетворения.
Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДФЛ за период с 01.01.2006 по 31.12.2007.
По результатам проверки налоговым органом составлен акт от 04.03.2008 N 28 и вынесено решение от 09.04.2008 N 5545 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Общество привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также ему предложено уплатить НДФЛ в размере 3 115 415 руб. (3 106 882 руб. + 8 533 руб.) и начисленные на сумму недоимки пени.
Считая принятое налоговым органом решение в оспариваемой части недействительным, Общество обжаловало его в арбитражный суд.
Суды удовлетворили заявленные требования в полном объеме.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы жалобы, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, считает, что обжалуемые судебные акты отмене не подлежат.
Как следует из материалов дела, решением Инспекции от 25.07.2007 N 9618, вынесенным по результатам проверки за 2004 - 2005 годы, было доначислено в том числе 2 614 461 руб. НДФЛ, применен штраф по статье 123 НК РФ и начислены соответствующие пени.
Общество 04.09.2007 на основании указанного решения налогового органа перечислило в бюджет НДФЛ в сумме 2 614 461 руб., а затем обжаловало решение Инспекции от 25.07.2007 N 9618 в арбитражный суд.
Решением Арбитражного суда Мурманской области от 30.05.2008 по делу N А42-4460/2007, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2008 и постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.2008, признано недействительным решение Инспекции от 25.07.2007 N 9618 в части доначисления 2 614 461 руб. НДФЛ за 2004 - 2005 годы, применения штрафа по статье 123 НК РФ и начисления соответствующих пеней ввиду недоказанности налоговым органом наличия у Общества обязанности перечислить в бюджет за проверенный период 2 614 461 руб. удержанного налога на доходы физических лиц.
В проверенный период с 01.01.2006 по 31.12.2007 Общество удержало налог из выплаченного дохода в сумме 19 457 174 руб. и перечислило в бюджет - 15 646 443 руб. Решением от 07.03.2008 N 70-19.2-16/10/036647 налоговый орган произвел зачет НДФЛ в сумме 703 839 руб. в счет перечисления НДФЛ за 2006 - 2007 годы.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Суды, исходя из вступивших в законную силу судебных актов по делу N А42-4460/2007, которыми установлено отсутствие у Общества обязанности по перечислению в бюджет за период 2004 - 2005 года 2 614 461 руб. удержанного НДФЛ, а также с учетом наличия у Общества переплаты по НДФЛ в сумме 455 539 руб. и произведенного налоговым органом зачета в сумме 703 839 руб., пришли к выводу, что фактически сумма задолженности по перечислению удержанного Обществом НДФЛ за период 2006 - 2007 года составила 36 882 руб. Таким образом, как правомерно посчитали суды, доначисление Обществу НДФЛ в сумме 3 070 000 руб. (3 106 882 - 36 882) является необоснованным.
Поэтому кассационная инстанция считает правильным вывод судов о том, что в проверенный период 2006 - 2007 года Обществом перечислено в бюджет налога в сумме 18 964 753 руб. (15 646 443 + 703 839 + 2 614 461).
Материалами дела подтверждается и не оспаривается налоговым органом, у Общества по состоянию на 01.01.2006 имелась переплата по налогу в сумме 455 539 руб. Следовательно, сумма удержанного и не перечисленного Обществом налога за период 2006 - 2007 года составила 36 882 руб. (19 457 174 - 18 964 753 - 455 539).
Таким образом, суды обоснованно признали недействительным решение Инспекции от 09.04.2008 N 5545 в части доначисления Обществу 3 070 000 руб. (3 106 882 - 36 882) НДФЛ, применения штрафа по статье 123 НК РФ и начисления соответствующих пеней.
Ссылка подателя жалобы на то обстоятельство, что решение от 09.04.2008 N 5545 вынесено ранее, чем решением Арбитражного суда Мурманской области по делу N А42-4460/2007 признано недействительным решение Инспекции от 25.07.2007 N 9618, поскольку оно не повлияло на правильность принятых судебных актов.
С учетом изложенного кассационная инстанция считает, что суды всесторонне и полно исследовали материалы дела, дали надлежащую правовую оценку всем доказательствам и правильно применили нормы материального права.
Поэтому оснований для отмены или изменения судебных актов и удовлетворения жалобы Инспекции нет.
Руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
решение Арбитражного суда Мурманской области от 27.01.2009 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2009 по делу N А42-2071/2008 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 22.07.2009 ПО ДЕЛУ N А42-2071/2008
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 22 июля 2009 г. по делу N А42-2071/2008
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Блиновой Л.В., судей Кочеровой Л.И., Ломакина С.А., при участии от Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску Ожерелковой М.В. (доверенность от 11.01.2009 N 01-14-27-12/6), от общества с ограниченной ответственностью "Робинзон" Демидовой О.Н. (доверенность от 11.01.2009 б/н), Венкова А.А. (доверенность от 11.01.2009 б/н), рассмотрев 21.07.2009 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску на решение Арбитражного суда Мурманской области от 27.01.2009 (судья Янковая Г.П.) и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2009 (судьи Третьякова Н.О., Дмитриева И.А., Згурская М.Л.) по делу N А42-2071/2008,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Робинзон" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (далее - Инспекция) от 09.04.2008 N 5545 в части требования уплатить 3 070 000 руб. налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), а также доначисления соответствующих этой сумме пеней и штрафа.
Решением суда от 27.01.2009 требования заявителя удовлетворены.
Постановлением от 13.04.2009 апелляционный суд решение суда первой инстанции оставил без изменения.
В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на нарушение судами норм материального права, просит отменить судебные акты.
По мнению подателя жалобы, судами не учтено, что оспариваемое Обществом решение вынесено ранее, чем решением Арбитражного суда Мурманской области от 30.05.2008 по делу N А42-4460/2007 признано недействительным решение Инспекции от 25.07.2007 N 9618 о доначислении 2 614 461 руб. НДФЛ по результатам проверки Общества за период с 01.01.2004 по 31.12.2005. Инспекция считает, что на дату вынесения оспариваемого решения Инспекции 09.04.2008 N 5545 сумма в размере 2 614 461 руб. не числилась в переплате.
В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы кассационной жалобы, а представители Общества возражали против ее удовлетворения.
Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДФЛ за период с 01.01.2006 по 31.12.2007.
По результатам проверки налоговым органом составлен акт от 04.03.2008 N 28 и вынесено решение от 09.04.2008 N 5545 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Общество привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также ему предложено уплатить НДФЛ в размере 3 115 415 руб. (3 106 882 руб. + 8 533 руб.) и начисленные на сумму недоимки пени.
Считая принятое налоговым органом решение в оспариваемой части недействительным, Общество обжаловало его в арбитражный суд.
Суды удовлетворили заявленные требования в полном объеме.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы жалобы, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, считает, что обжалуемые судебные акты отмене не подлежат.
Как следует из материалов дела, решением Инспекции от 25.07.2007 N 9618, вынесенным по результатам проверки за 2004 - 2005 годы, было доначислено в том числе 2 614 461 руб. НДФЛ, применен штраф по статье 123 НК РФ и начислены соответствующие пени.
Общество 04.09.2007 на основании указанного решения налогового органа перечислило в бюджет НДФЛ в сумме 2 614 461 руб., а затем обжаловало решение Инспекции от 25.07.2007 N 9618 в арбитражный суд.
Решением Арбитражного суда Мурманской области от 30.05.2008 по делу N А42-4460/2007, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2008 и постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.2008, признано недействительным решение Инспекции от 25.07.2007 N 9618 в части доначисления 2 614 461 руб. НДФЛ за 2004 - 2005 годы, применения штрафа по статье 123 НК РФ и начисления соответствующих пеней ввиду недоказанности налоговым органом наличия у Общества обязанности перечислить в бюджет за проверенный период 2 614 461 руб. удержанного налога на доходы физических лиц.
В проверенный период с 01.01.2006 по 31.12.2007 Общество удержало налог из выплаченного дохода в сумме 19 457 174 руб. и перечислило в бюджет - 15 646 443 руб. Решением от 07.03.2008 N 70-19.2-16/10/036647 налоговый орган произвел зачет НДФЛ в сумме 703 839 руб. в счет перечисления НДФЛ за 2006 - 2007 годы.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Суды, исходя из вступивших в законную силу судебных актов по делу N А42-4460/2007, которыми установлено отсутствие у Общества обязанности по перечислению в бюджет за период 2004 - 2005 года 2 614 461 руб. удержанного НДФЛ, а также с учетом наличия у Общества переплаты по НДФЛ в сумме 455 539 руб. и произведенного налоговым органом зачета в сумме 703 839 руб., пришли к выводу, что фактически сумма задолженности по перечислению удержанного Обществом НДФЛ за период 2006 - 2007 года составила 36 882 руб. Таким образом, как правомерно посчитали суды, доначисление Обществу НДФЛ в сумме 3 070 000 руб. (3 106 882 - 36 882) является необоснованным.
Поэтому кассационная инстанция считает правильным вывод судов о том, что в проверенный период 2006 - 2007 года Обществом перечислено в бюджет налога в сумме 18 964 753 руб. (15 646 443 + 703 839 + 2 614 461).
Материалами дела подтверждается и не оспаривается налоговым органом, у Общества по состоянию на 01.01.2006 имелась переплата по налогу в сумме 455 539 руб. Следовательно, сумма удержанного и не перечисленного Обществом налога за период 2006 - 2007 года составила 36 882 руб. (19 457 174 - 18 964 753 - 455 539).
Таким образом, суды обоснованно признали недействительным решение Инспекции от 09.04.2008 N 5545 в части доначисления Обществу 3 070 000 руб. (3 106 882 - 36 882) НДФЛ, применения штрафа по статье 123 НК РФ и начисления соответствующих пеней.
Ссылка подателя жалобы на то обстоятельство, что решение от 09.04.2008 N 5545 вынесено ранее, чем решением Арбитражного суда Мурманской области по делу N А42-4460/2007 признано недействительным решение Инспекции от 25.07.2007 N 9618, поскольку оно не повлияло на правильность принятых судебных актов.
С учетом изложенного кассационная инстанция считает, что суды всесторонне и полно исследовали материалы дела, дали надлежащую правовую оценку всем доказательствам и правильно применили нормы материального права.
Поэтому оснований для отмены или изменения судебных актов и удовлетворения жалобы Инспекции нет.
Руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
постановил:
решение Арбитражного суда Мурманской области от 27.01.2009 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2009 по делу N А42-2071/2008 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску - без удовлетворения.
Председательствующий
Л.В.БЛИНОВА
Судьи
Л.И.КОЧЕРОВА
С.А.ЛОМАКИН
Л.В.БЛИНОВА
Судьи
Л.И.КОЧЕРОВА
С.А.ЛОМАКИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)