Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Саратовской области, Саратовская область, г. Маркс,
на решение Арбитражного суда Саратовской области от 14.12.2011
по делу N А57-12538/2011
по заявлению открытого акционерного общества "Волгодизельаппарат", Саратовской области, г. Маркс, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой Службы России N 11 по Саратовской области, Управлению Федеральной налоговой Службы по Саратовской области, г. Саратов о признании решения от 23.06.2011 N 10366 недействительным в части предложения уплатить недоимку по земельному налогу в размере 501 624 руб.,
в Арбитражный суд Саратовской области обратилось открытое акционерное общество "Волгодизельаппарат" (далее - заявитель, общество, ОАО "Волгодизельаппарат", налогоплательщик) с заявлением о признании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой Службы России N 11 по Саратовской области (далее - ответчик, инспекция) от 23.06.2011 N 10366 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" недействительным в части доначисления ОАО "Волгодизельаппарат" недоимки по земельному налогу за 2010 год в размере 501 624 руб.; об обязании инспекции устранить допущенные нарушения интересов заявителя путем предоставления освобождения от уплаты земельного налога в отношении земельного участка кадастровый номер 64:44:010110:613.
До вынесения судом решения заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) изменил требования, просил суд: признать решение инспекции от 23.06.2011 N 10366 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" недействительным в части доначисления ОАО "Волгодизельаппарат" недоимки по земельному налогу за 2010 год в размере 501 624 руб.
В остальной части требований заявлен отказ. Данный отказ от части требований принят судом первой инстанции.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 07.12.2011 решение инспекции от 23.06.2011 N 10366 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" признано недействительным в части доначисления ОАО "Волгодизельаппарат" земельного налога за 2010 год в размере 501 624 руб. В остальной части заявленных требований производство по делу прекращено.
Определением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2012 в восстановлении срока подачи апелляционной жалобы инспекции на решение Арбитражного суда Саратовской области от 14.12.2011 отказано.
В связи с чем, в порядке статьи 273 АПК РФ инспекция обратилась с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить решение Арбитражного суда Саратовской области по основаниям указанным в жалобе.
Заявитель просит оставить обжалуемый судебный акт без изменения по основаниям указанным в отзыве.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемого судебного акта, пришла к следующим выводам.
Как установлено судом первой инстанции и видно из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка по представленной ОАО "Волгодизельаппарат" налоговой декларации по земельному налогу за 2010 год, по результатам которой 10.05.2011 был составлен акт N 11048.
23 июня 2011 года инспекцией принято решение N 10366 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым инспекцией была установлена неуплата ОАО "Волгодизельаппарат" земельного налога за 2010 года.
Налогоплательщику было предложено уплатить земельный налог по сроку уплаты - 01.02.2011 в размере 501 624 руб.
Основанием доначисления земельного налога явились выводы инспекции о том, что налогоплательщик в представленной налоговой декларации по земельному налогу за 2010 года занизил налоговую базу в отношении земельного участка с кадастровым номером 64:44:010110:613, которая определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьями 389, 390 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Также, инспекция указала, что заявитель необоснованно применил льготу по уплате земельного налога, так как ОАО "Волгодизельаппарат" не относится ни к одной из категорий налогоплательщиков, которым положением "О земельном налоге в муниципальном образовании г. Маркс" предоставлены льготы.
Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обжаловал его в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области по апелляционной жалобе от 02.08.2011 решение инспекции от 23.06.2011 N 10366 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было утверждено, апелляционная жалоба ОАО "Волгодизельаппарат" оставлена без удовлетворения.
Налогоплательщик, полагая, что решение инспекции нарушает его права и законные интересы, обратился в суд с настоящим заявлением.
Арбитражный суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования. При этом суд исходил из следующего.
В соответствии с пунктом 6 положения "О земельном налоге в муниципальном образовании г. Маркс", утвержденным решением Совета муниципального образования г. Маркс от 25.07.2008 N 149 (с последующими изменениями от 28.11.2008, 23.11.2009, 26.02.2010), льготы по земельному налогу предоставляются налогоплательщикам в соответствии с главой 31 НК РФ. Дополнительно освобождаются от уплаты земельного налога в том числе: организации и учреждения, являющиеся получателями средств местного бюджета; организации - в отношении земельных участков, отведенных для размещения объектов водоснабжения и водоотведения (очистных сооружений, водозаборов, водопроводов и канализаций).
ОАО "Волгодизельаппарат" в отношении спорного участка относится к числу лиц, которые имеют право на данную льготу поскольку на земельном участке находятся объекты водоснабжения и водоотведения.
В подтверждении чего суд ссылается на кадастровый план, лицензию направо пользование недрами, на факты оказания услуг водоснабжения населению.
В соответствии со статьей 69 АПК РФ суд предыдущей инстанции также сослался на факты, установленные судебными актами по делам N А57-1616/2010, А57-7767/2011.
Однако арбитражным судом не была дана надлежащая оценка вопросу о действии данной льготы в рассматриваемый период.
На основании статьей 390, 391 НК РФ налоговая база по каждому земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 87 НК РФ при установлении земельного налога нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Как указывалось ранее право на освобождение от уплаты земельного налога в том числе: организаций и учреждений, являющиеся получателями средств местного бюджета; организаций - в отношении земельных участков, отведенных для размещения объектов водоснабжения и водоотведения (очистных сооружений, водозаборов, водопроводов и канализаций), закреплено в пункте 6 положения "О земельном налоге в муниципальном образовании г. Маркс", утвержденным решением Совета муниципального образования г. Маркс от 25.07.2008 N 149.
Однако в этот пункт Советом муниципального образования вносились изменения от 28.11.2008 N 14, 23.11.2009 N 116, 26.02.2010 N 158, 16.06.2010 N 188, 26.11.2010 N 223, 24.12.2010 N 232, 29.09.2011 N 304.
Решением Совета муниципального образования г. Маркс от 24.12.2010 N 233 отменены решения Совета муниципального образования г. Маркс от 26.02.2010 N 116, от 16.06.2010 N 188 "О внесении изменений в решение Совета муниципального образования г. Маркс от 29.07.2008 N 149 "Об утверждении положения "О земельном налоге в муниципальном образовании г. Маркс".
В связи с многочисленными изменениями редакция данного пункта менялась. Право на данную льготу исключалось.
Поскольку судом первой инстанции не исследовался вопрос о действии льготы на 2010 год имеющий существенное значение для рассмотрения дела, решение Арбитражного суда Саратовской области подлежат отмене в части признания недействительным решения инспекции от 23.06.2011 N 10366 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части доначисления ОАО "Волгодизельаппарат" земельного налога за 2010 год в размере 501 624 руб., а дело направлению на новое рассмотрение.
В части прекращения производства по делу инспекция доводов в кассационной жалобе не заявляла.
При новом рассмотрении суду необходимо устранить допущенные нарушения, исследовать вопрос о действие льготы на 2010 при этом принять во внимание судебную практику, изложенную в Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2011 N 2647/11 и в соответствии с требованиями закона, принять законный и обоснованный судебный акт.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 287, статьями 286, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
решение Арбитражного суда Саратовской области от 14.12.2011 по делу N А57-12538/2011 в части признания недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Саратовской области от 23.06.2011 N 10366 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части доначисления открытому акционерному обществу "Волгодизельаппарат" земельного налога за 2010 год в размере 501 624 руб. отменить.
Дело в указанной части направить на новое рассмотрение.
В части прекращения производства по делу решение Арбитражного суда Саратовской области от 14.12.2011 по делу N А57-12538/2011 оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 11.04.2012 ПО ДЕЛУ N А57-12538/2011
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 апреля 2012 г. по делу N А57-12538/2011
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Саратовской области, Саратовская область, г. Маркс,
на решение Арбитражного суда Саратовской области от 14.12.2011
по делу N А57-12538/2011
по заявлению открытого акционерного общества "Волгодизельаппарат", Саратовской области, г. Маркс, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой Службы России N 11 по Саратовской области, Управлению Федеральной налоговой Службы по Саратовской области, г. Саратов о признании решения от 23.06.2011 N 10366 недействительным в части предложения уплатить недоимку по земельному налогу в размере 501 624 руб.,
установил:
в Арбитражный суд Саратовской области обратилось открытое акционерное общество "Волгодизельаппарат" (далее - заявитель, общество, ОАО "Волгодизельаппарат", налогоплательщик) с заявлением о признании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой Службы России N 11 по Саратовской области (далее - ответчик, инспекция) от 23.06.2011 N 10366 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" недействительным в части доначисления ОАО "Волгодизельаппарат" недоимки по земельному налогу за 2010 год в размере 501 624 руб.; об обязании инспекции устранить допущенные нарушения интересов заявителя путем предоставления освобождения от уплаты земельного налога в отношении земельного участка кадастровый номер 64:44:010110:613.
До вынесения судом решения заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) изменил требования, просил суд: признать решение инспекции от 23.06.2011 N 10366 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" недействительным в части доначисления ОАО "Волгодизельаппарат" недоимки по земельному налогу за 2010 год в размере 501 624 руб.
В остальной части требований заявлен отказ. Данный отказ от части требований принят судом первой инстанции.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 07.12.2011 решение инспекции от 23.06.2011 N 10366 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" признано недействительным в части доначисления ОАО "Волгодизельаппарат" земельного налога за 2010 год в размере 501 624 руб. В остальной части заявленных требований производство по делу прекращено.
Определением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2012 в восстановлении срока подачи апелляционной жалобы инспекции на решение Арбитражного суда Саратовской области от 14.12.2011 отказано.
В связи с чем, в порядке статьи 273 АПК РФ инспекция обратилась с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить решение Арбитражного суда Саратовской области по основаниям указанным в жалобе.
Заявитель просит оставить обжалуемый судебный акт без изменения по основаниям указанным в отзыве.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ законность обжалуемого судебного акта, пришла к следующим выводам.
Как установлено судом первой инстанции и видно из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка по представленной ОАО "Волгодизельаппарат" налоговой декларации по земельному налогу за 2010 год, по результатам которой 10.05.2011 был составлен акт N 11048.
23 июня 2011 года инспекцией принято решение N 10366 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым инспекцией была установлена неуплата ОАО "Волгодизельаппарат" земельного налога за 2010 года.
Налогоплательщику было предложено уплатить земельный налог по сроку уплаты - 01.02.2011 в размере 501 624 руб.
Основанием доначисления земельного налога явились выводы инспекции о том, что налогоплательщик в представленной налоговой декларации по земельному налогу за 2010 года занизил налоговую базу в отношении земельного участка с кадастровым номером 64:44:010110:613, которая определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьями 389, 390 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Также, инспекция указала, что заявитель необоснованно применил льготу по уплате земельного налога, так как ОАО "Волгодизельаппарат" не относится ни к одной из категорий налогоплательщиков, которым положением "О земельном налоге в муниципальном образовании г. Маркс" предоставлены льготы.
Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обжаловал его в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области по апелляционной жалобе от 02.08.2011 решение инспекции от 23.06.2011 N 10366 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было утверждено, апелляционная жалоба ОАО "Волгодизельаппарат" оставлена без удовлетворения.
Налогоплательщик, полагая, что решение инспекции нарушает его права и законные интересы, обратился в суд с настоящим заявлением.
Арбитражный суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования. При этом суд исходил из следующего.
В соответствии с пунктом 6 положения "О земельном налоге в муниципальном образовании г. Маркс", утвержденным решением Совета муниципального образования г. Маркс от 25.07.2008 N 149 (с последующими изменениями от 28.11.2008, 23.11.2009, 26.02.2010), льготы по земельному налогу предоставляются налогоплательщикам в соответствии с главой 31 НК РФ. Дополнительно освобождаются от уплаты земельного налога в том числе: организации и учреждения, являющиеся получателями средств местного бюджета; организации - в отношении земельных участков, отведенных для размещения объектов водоснабжения и водоотведения (очистных сооружений, водозаборов, водопроводов и канализаций).
ОАО "Волгодизельаппарат" в отношении спорного участка относится к числу лиц, которые имеют право на данную льготу поскольку на земельном участке находятся объекты водоснабжения и водоотведения.
В подтверждении чего суд ссылается на кадастровый план, лицензию направо пользование недрами, на факты оказания услуг водоснабжения населению.
В соответствии со статьей 69 АПК РФ суд предыдущей инстанции также сослался на факты, установленные судебными актами по делам N А57-1616/2010, А57-7767/2011.
Однако арбитражным судом не была дана надлежащая оценка вопросу о действии данной льготы в рассматриваемый период.
На основании статьей 390, 391 НК РФ налоговая база по каждому земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 87 НК РФ при установлении земельного налога нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Как указывалось ранее право на освобождение от уплаты земельного налога в том числе: организаций и учреждений, являющиеся получателями средств местного бюджета; организаций - в отношении земельных участков, отведенных для размещения объектов водоснабжения и водоотведения (очистных сооружений, водозаборов, водопроводов и канализаций), закреплено в пункте 6 положения "О земельном налоге в муниципальном образовании г. Маркс", утвержденным решением Совета муниципального образования г. Маркс от 25.07.2008 N 149.
Однако в этот пункт Советом муниципального образования вносились изменения от 28.11.2008 N 14, 23.11.2009 N 116, 26.02.2010 N 158, 16.06.2010 N 188, 26.11.2010 N 223, 24.12.2010 N 232, 29.09.2011 N 304.
Решением Совета муниципального образования г. Маркс от 24.12.2010 N 233 отменены решения Совета муниципального образования г. Маркс от 26.02.2010 N 116, от 16.06.2010 N 188 "О внесении изменений в решение Совета муниципального образования г. Маркс от 29.07.2008 N 149 "Об утверждении положения "О земельном налоге в муниципальном образовании г. Маркс".
В связи с многочисленными изменениями редакция данного пункта менялась. Право на данную льготу исключалось.
Поскольку судом первой инстанции не исследовался вопрос о действии льготы на 2010 год имеющий существенное значение для рассмотрения дела, решение Арбитражного суда Саратовской области подлежат отмене в части признания недействительным решения инспекции от 23.06.2011 N 10366 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части доначисления ОАО "Волгодизельаппарат" земельного налога за 2010 год в размере 501 624 руб., а дело направлению на новое рассмотрение.
В части прекращения производства по делу инспекция доводов в кассационной жалобе не заявляла.
При новом рассмотрении суду необходимо устранить допущенные нарушения, исследовать вопрос о действие льготы на 2010 при этом принять во внимание судебную практику, изложенную в Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2011 N 2647/11 и в соответствии с требованиями закона, принять законный и обоснованный судебный акт.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 287, статьями 286, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Саратовской области от 14.12.2011 по делу N А57-12538/2011 в части признания недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Саратовской области от 23.06.2011 N 10366 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части доначисления открытому акционерному обществу "Волгодизельаппарат" земельного налога за 2010 год в размере 501 624 руб. отменить.
Дело в указанной части направить на новое рассмотрение.
В части прекращения производства по делу решение Арбитражного суда Саратовской области от 14.12.2011 по делу N А57-12538/2011 оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)