Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Арбитражный суд Московской области в составе:
Председательствующего судья П.
судей (заседателей)
протокол судебного заседания вел судья П.
рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ОАО "Мосэнерго"
к МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области
о возврате излишне уплаченного налога на имущество и процентов за несвоевременный возврат
при участии в заседании
- от заявителя - М. по доверенности;
- от ответчика - А. по доверенности;
ОАО "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском (с учетом уточненного иска в порядке ст. 49 АПК РФ) к МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области об обязании возвратить переплату по налогу на имущество организаций в сумме 498 559 рублей 50 копеек и проценты за несвоевременный возврат налога на имущество организаций в сумме 201 561 рубль 46 копеек.
Заявитель в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме, просил суд их удовлетворить.
Ответчик в отзыве на исковое заявление и в судебном заседании исковые требования не признал, в удовлетворении иска ОАО "Мосэнерго" просил суд отказать.
Исследовав материалы дела, заслушав представителя заявителя и представителя ответчика, арбитражный суд установил:
Согласно проведенной сторонами сверки расчетов по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2003 у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата по налогу на имущество организаций в сумме 1 588 732 рубля 86 копеек, из них 215 052 рубля 20 копеек - переплата в областной бюджет и 1 323 681 рубль 66 копеек - переплата в местный бюджет.
04 декабря 2003 года истец обратился в МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области с заявлением N 07-40-404/890 о возврате излишне уплаченных сумм налога на имущество организаций.
В связи с тем, что в установленный срок налоговый орган не исполнил обязанности по возврату заявителю излишне уплаченного налога, ОАО "Мосэнерго" письмом от 18.02.2005 года N 07-39-300/105 повторно обратилось в МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество.
Не согласившись с бездействиями налогового органа, выразившимся в не возврате переплаты по налогу на имущество, истец обратился в Арбитражный суд Московской области с исковым заявлением о признании указанных бездействий незаконными.
Решением Арбитражного суда Московской области от 30 мая 2006 года по делу N А41-К2-9630/05 исковые требования ОАО "Мосэнерго" были удовлетворены в полном объеме, Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2006 года и Постановлением ФАС Московского округа от 30.11.2006 года, данное решение оставлено без изменений. Указанное решение суда было налоговым органом исполнено частично, невозмещенной осталась сумма 498 559 рублей 50 копеек.
Поскольку, обязанность по возврату ОАО "Мосэнерго" налога на имущество организаций МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области была исполнена не в полном объеме, ОАО "Мосэнерго" обратилось в арбитражный суд с настоящим иском.
Суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
В состав переплаты, невозврат которой послужил основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с иском, входила сумма "зависших платежей", как объяснил в судебном заседании представитель налогового органа, не поступивших в бюджет.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.
В силу данной нормы, а также правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 12.10.1998 N 24-П и Определении от 25.07.2001 года N 138-0, "зависшие платежи" считаются уплаченными независимо от их фактического поступления в бюджет. Как следует из представленных истцом в материалы дела актов сверки расчетов по состоянию на 31.12.2003 года (л.д. 7 и 33 - 38), сумма налога 498 559 рублей 50 копеек является излишне уплаченной и числится как переплата на лицевом счете налогоплательщика.
Сумма налога на имущество в размере 498 559 рублей 50 копеек подлежала возврату заявителю, что установлено решением Арбитражного суда Московской области по делу N А41-К2-9630/05, вступившим в законную силу.
Однако до настоящего времени, налоговой инспекцией не исполнена обязанность по возврату ОАО "Мосэнерго" указанной суммы.
Данное обстоятельство подтверждается подписанными ОАО "Мосэнерго" и МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области актами сверки расчетов:
- - акт сверки от 31.12.2003 года подписанным сторонами без разногласий, по состоянию на 31.12.2003 года, которым подтверждена переплата в размере 1 538 732 рублей 86 копеек;
- - акт сверки от 19.10.2004 года N 641, по состоянию на 01.01.2004 года, инспекцией указана переплата в размере 1 032 398 рублей 33 копейки, то есть на 506 334 рублей 53 копейки меньше, чем подтверждено предыдущим актом сверки (от 31.12.2003 года);
- - актом сверки от 03.02.2005 года N 3 по состоянию на 31.12.2004 года, инспекцией подтверждена переплата в размере 669 709 рублей 37 копеек, то есть аналогично сумме, указанной в предыдущем акте сверки (от 19.10.2004 года). Заявитель при подписании акта в качестве разногласий указал на не отражение налоговым органом сумм зависших платежей в размере 498 559 рублей 50 копеек. В письме от 18.02.2005 N 07-39-300/100 ОАО "Мосэнерго" заявило о необходимости устранить разногласия по суммам числящейся переплаты, указывая на неотражение инспекцией 498 559 рублей 50 копеек "зависших платежей" и ошибку в размере 7 775 рублей 03 копейки (в общей сложности - 506 334 рублей 53 копейки). Письмом от 18.02.2005 года N 07 39 3001105 истец обратился в МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области о возврате суммы переплаты по данному акту сверки, включая сумму "зависших платежей".
Проведенной сторонами сверкой расчетов и составленным по ее итогам актом сверки б/н по состоянию на 01.01.2005 года инспекцией подтверждена переплата истцом налога на имущество в размере 669 709 рублей 37 копеек, то есть аналогично актам от 19.10.2004 года N 641 и от 03.02.2005 года N 3. В данном акте инспекция исправляет ошибку на 7 775 рублей (по состоянию на 31.03.2005 года переплата указана в размере 677 484 рублей 37 копеек). Кроме того, в графе акта "денежные средства, списанные с расчетных счетов" сделана отметка о 498 559 рублей 50 копеек "зависших платежей". По данным налогоплательщика переплата по акту составляет 1 176 043 рублей 87 копеек (677 484 рублей 37 копеек + 498 559 рублей 50 копеек).
Согласно акта сверки от 20.07.2005 года N 429, суммы переплаты подтверждаются в размерах, аналогичных акту сверки б/н по состоянию на 01.01.2005 года, зависшие платежи в размере 498 559 рублей 50 копеек налоговым органом не отражены, в акте содержится пометка о передаче дела в арбитражный суд.
После вынесения Арбитражным судом Московской области решения по делу N А41-К2-9630/05 от 30 мая 2006 года, которым были признаны незаконными бездействия МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области, выразившиеся в неосуществлении возврата ОАО "Мосэнерго" переплаты по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2003 года, налоговая инспекция 22.09.2006 года возвратила на расчетный счет заявителя 677 484 рублей 37 копеек (платежное поручение N 335 от 22.09.2006 года). Однако спорная сумма в размере 498 559 рублей 50 копеек МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области до настоящего времени заявителю не возвращена, несмотря на то, что вступившим в законную силу решением арбитражного суда подтвержден факт уплаты истцом указанной суммы и факт наличия у него переплаты в том числе и в указанной сумме.
С учетом вышеизложенного, требования истца о возврате излишне уплаченного налога на имущество в размере 498 559 рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Довод налогового органа о том, что произвести возврат указанной суммы возможно лишь после того, как арбитражным судом будет вынесено решение о признании исполненной обязанности истца по уплате указанной суммы налога, не принимается судом, т.к. факт наличия переплаты по налогу на имущество подтверждается не только актами сверки расчетов, где данная переплата указана именно в качестве переплаты по налогу, но и вступившими в законную силу актами арбитражных судов (суда 1 инстанции и апелляционной инстанции).
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ, при нарушении месячного срока на возврат излишне уплаченного налога, на не возвращенную в установленный срок сумму налога, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на дни нарушения срока возврата.
Сумма "зависших платежей" была учтена в акте сверки за 9 месяцев 2003 года и затребована к возврату заявлением от 04.12.2003 года N 07-40-404/890.
В соответствии с правилами ст. 78 НК РФ период начисления процентов начинает течь с 10.01.2004 года.
За период с 10.01.2004 по 31.03.2007 ставка рефинансирования устанавливалась ЦБ в следующем размере:
- - до 15.01.2004 - 16%;
- - с 15.01.2004 по 14.06.2004 - 14%;
- - с 15.06.2004 по 25.12.2005 - 13%;
- - с 26.12.2005 по 25.06.2006 - 12%;
- - с 26.06.2006 по 22.10.2006 - 11,5%;
- - с 23.10.2006 года по 28.01.2007 год - 11%;
- - с 29.01.2007 года по настоящее время - 10,5%.
В соответствии с указанным изменением ставки рефинансирования, размер процентов, подлежащих взысканию с МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области за нарушение срока возврата ОАО "Мосэнерго" излишне уплаченных сумм налога, составляет 201 561 рубль 46 копеек.
Суд считает правомерным требование истца об обязании ответчика уплатить проценты за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченного налога.
Согласно п. 5 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.03.2007 года N 117 при возмещении расходов по уплате государственной пошлины, понесенных по делу об оспаривании ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) государственного органа (органа местного самоуправления), с 01 января 2007 года подлежит применению общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренный Главой 9 АПК РФ, и уплаченная заявителем государственная пошлина в соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ взыскивается в его пользу непосредственно с государственного органа (органа местного самоуправления) как со стороны по делу.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 167 - 170, 176, 180, 181 АПК РФ, арбитражный
исковые требования ОАО "Мосэнерго" удовлетворить.
Обязать МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области возвратить ОАО "Мосэнерго" переплату по налогу на имущество организаций в сумме 498 559 рублей 50 копеек и проценты за несвоевременный возврат налога на имущество организаций в сумме 201 561 рубль 46 копеек.
Взыскать с Межрайонной Инспекции ФНС России N 2 по Московской области в пользу ОАО "Мосэнерго" расходы по оплате государственной пошлины в размере 13 501 рубль 20 копеек.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 01.10.2007 ПО ДЕЛУ N А41-К2-7210/07
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 1 октября 2007 г. по делу N А41-К2-7210/07
Арбитражный суд Московской области в составе:
Председательствующего судья П.
судей (заседателей)
протокол судебного заседания вел судья П.
рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ОАО "Мосэнерго"
к МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области
о возврате излишне уплаченного налога на имущество и процентов за несвоевременный возврат
при участии в заседании
- от заявителя - М. по доверенности;
- от ответчика - А. по доверенности;
- установил:
ОАО "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском (с учетом уточненного иска в порядке ст. 49 АПК РФ) к МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области об обязании возвратить переплату по налогу на имущество организаций в сумме 498 559 рублей 50 копеек и проценты за несвоевременный возврат налога на имущество организаций в сумме 201 561 рубль 46 копеек.
Заявитель в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме, просил суд их удовлетворить.
Ответчик в отзыве на исковое заявление и в судебном заседании исковые требования не признал, в удовлетворении иска ОАО "Мосэнерго" просил суд отказать.
Исследовав материалы дела, заслушав представителя заявителя и представителя ответчика, арбитражный суд установил:
Согласно проведенной сторонами сверки расчетов по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2003 у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата по налогу на имущество организаций в сумме 1 588 732 рубля 86 копеек, из них 215 052 рубля 20 копеек - переплата в областной бюджет и 1 323 681 рубль 66 копеек - переплата в местный бюджет.
04 декабря 2003 года истец обратился в МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области с заявлением N 07-40-404/890 о возврате излишне уплаченных сумм налога на имущество организаций.
В связи с тем, что в установленный срок налоговый орган не исполнил обязанности по возврату заявителю излишне уплаченного налога, ОАО "Мосэнерго" письмом от 18.02.2005 года N 07-39-300/105 повторно обратилось в МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области с заявлением о возврате переплаты по налогу на имущество.
Не согласившись с бездействиями налогового органа, выразившимся в не возврате переплаты по налогу на имущество, истец обратился в Арбитражный суд Московской области с исковым заявлением о признании указанных бездействий незаконными.
Решением Арбитражного суда Московской области от 30 мая 2006 года по делу N А41-К2-9630/05 исковые требования ОАО "Мосэнерго" были удовлетворены в полном объеме, Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2006 года и Постановлением ФАС Московского округа от 30.11.2006 года, данное решение оставлено без изменений. Указанное решение суда было налоговым органом исполнено частично, невозмещенной осталась сумма 498 559 рублей 50 копеек.
Поскольку, обязанность по возврату ОАО "Мосэнерго" налога на имущество организаций МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области была исполнена не в полном объеме, ОАО "Мосэнерго" обратилось в арбитражный суд с настоящим иском.
Суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
В состав переплаты, невозврат которой послужил основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с иском, входила сумма "зависших платежей", как объяснил в судебном заседании представитель налогового органа, не поступивших в бюджет.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.
В силу данной нормы, а также правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 12.10.1998 N 24-П и Определении от 25.07.2001 года N 138-0, "зависшие платежи" считаются уплаченными независимо от их фактического поступления в бюджет. Как следует из представленных истцом в материалы дела актов сверки расчетов по состоянию на 31.12.2003 года (л.д. 7 и 33 - 38), сумма налога 498 559 рублей 50 копеек является излишне уплаченной и числится как переплата на лицевом счете налогоплательщика.
Сумма налога на имущество в размере 498 559 рублей 50 копеек подлежала возврату заявителю, что установлено решением Арбитражного суда Московской области по делу N А41-К2-9630/05, вступившим в законную силу.
Однако до настоящего времени, налоговой инспекцией не исполнена обязанность по возврату ОАО "Мосэнерго" указанной суммы.
Данное обстоятельство подтверждается подписанными ОАО "Мосэнерго" и МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области актами сверки расчетов:
- - акт сверки от 31.12.2003 года подписанным сторонами без разногласий, по состоянию на 31.12.2003 года, которым подтверждена переплата в размере 1 538 732 рублей 86 копеек;
- - акт сверки от 19.10.2004 года N 641, по состоянию на 01.01.2004 года, инспекцией указана переплата в размере 1 032 398 рублей 33 копейки, то есть на 506 334 рублей 53 копейки меньше, чем подтверждено предыдущим актом сверки (от 31.12.2003 года);
- - актом сверки от 03.02.2005 года N 3 по состоянию на 31.12.2004 года, инспекцией подтверждена переплата в размере 669 709 рублей 37 копеек, то есть аналогично сумме, указанной в предыдущем акте сверки (от 19.10.2004 года). Заявитель при подписании акта в качестве разногласий указал на не отражение налоговым органом сумм зависших платежей в размере 498 559 рублей 50 копеек. В письме от 18.02.2005 N 07-39-300/100 ОАО "Мосэнерго" заявило о необходимости устранить разногласия по суммам числящейся переплаты, указывая на неотражение инспекцией 498 559 рублей 50 копеек "зависших платежей" и ошибку в размере 7 775 рублей 03 копейки (в общей сложности - 506 334 рублей 53 копейки). Письмом от 18.02.2005 года N 07 39 3001105 истец обратился в МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области о возврате суммы переплаты по данному акту сверки, включая сумму "зависших платежей".
Проведенной сторонами сверкой расчетов и составленным по ее итогам актом сверки б/н по состоянию на 01.01.2005 года инспекцией подтверждена переплата истцом налога на имущество в размере 669 709 рублей 37 копеек, то есть аналогично актам от 19.10.2004 года N 641 и от 03.02.2005 года N 3. В данном акте инспекция исправляет ошибку на 7 775 рублей (по состоянию на 31.03.2005 года переплата указана в размере 677 484 рублей 37 копеек). Кроме того, в графе акта "денежные средства, списанные с расчетных счетов" сделана отметка о 498 559 рублей 50 копеек "зависших платежей". По данным налогоплательщика переплата по акту составляет 1 176 043 рублей 87 копеек (677 484 рублей 37 копеек + 498 559 рублей 50 копеек).
Согласно акта сверки от 20.07.2005 года N 429, суммы переплаты подтверждаются в размерах, аналогичных акту сверки б/н по состоянию на 01.01.2005 года, зависшие платежи в размере 498 559 рублей 50 копеек налоговым органом не отражены, в акте содержится пометка о передаче дела в арбитражный суд.
После вынесения Арбитражным судом Московской области решения по делу N А41-К2-9630/05 от 30 мая 2006 года, которым были признаны незаконными бездействия МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области, выразившиеся в неосуществлении возврата ОАО "Мосэнерго" переплаты по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2003 года, налоговая инспекция 22.09.2006 года возвратила на расчетный счет заявителя 677 484 рублей 37 копеек (платежное поручение N 335 от 22.09.2006 года). Однако спорная сумма в размере 498 559 рублей 50 копеек МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области до настоящего времени заявителю не возвращена, несмотря на то, что вступившим в законную силу решением арбитражного суда подтвержден факт уплаты истцом указанной суммы и факт наличия у него переплаты в том числе и в указанной сумме.
С учетом вышеизложенного, требования истца о возврате излишне уплаченного налога на имущество в размере 498 559 рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Довод налогового органа о том, что произвести возврат указанной суммы возможно лишь после того, как арбитражным судом будет вынесено решение о признании исполненной обязанности истца по уплате указанной суммы налога, не принимается судом, т.к. факт наличия переплаты по налогу на имущество подтверждается не только актами сверки расчетов, где данная переплата указана именно в качестве переплаты по налогу, но и вступившими в законную силу актами арбитражных судов (суда 1 инстанции и апелляционной инстанции).
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ, при нарушении месячного срока на возврат излишне уплаченного налога, на не возвращенную в установленный срок сумму налога, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на дни нарушения срока возврата.
Сумма "зависших платежей" была учтена в акте сверки за 9 месяцев 2003 года и затребована к возврату заявлением от 04.12.2003 года N 07-40-404/890.
В соответствии с правилами ст. 78 НК РФ период начисления процентов начинает течь с 10.01.2004 года.
За период с 10.01.2004 по 31.03.2007 ставка рефинансирования устанавливалась ЦБ в следующем размере:
- - до 15.01.2004 - 16%;
- - с 15.01.2004 по 14.06.2004 - 14%;
- - с 15.06.2004 по 25.12.2005 - 13%;
- - с 26.12.2005 по 25.06.2006 - 12%;
- - с 26.06.2006 по 22.10.2006 - 11,5%;
- - с 23.10.2006 года по 28.01.2007 год - 11%;
- - с 29.01.2007 года по настоящее время - 10,5%.
В соответствии с указанным изменением ставки рефинансирования, размер процентов, подлежащих взысканию с МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области за нарушение срока возврата ОАО "Мосэнерго" излишне уплаченных сумм налога, составляет 201 561 рубль 46 копеек.
Суд считает правомерным требование истца об обязании ответчика уплатить проценты за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченного налога.
Согласно п. 5 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.03.2007 года N 117 при возмещении расходов по уплате государственной пошлины, понесенных по делу об оспаривании ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) государственного органа (органа местного самоуправления), с 01 января 2007 года подлежит применению общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренный Главой 9 АПК РФ, и уплаченная заявителем государственная пошлина в соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ взыскивается в его пользу непосредственно с государственного органа (органа местного самоуправления) как со стороны по делу.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 167 - 170, 176, 180, 181 АПК РФ, арбитражный
решил:
исковые требования ОАО "Мосэнерго" удовлетворить.
Обязать МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области возвратить ОАО "Мосэнерго" переплату по налогу на имущество организаций в сумме 498 559 рублей 50 копеек и проценты за несвоевременный возврат налога на имущество организаций в сумме 201 561 рубль 46 копеек.
Взыскать с Межрайонной Инспекции ФНС России N 2 по Московской области в пользу ОАО "Мосэнерго" расходы по оплате государственной пошлины в размере 13 501 рубль 20 копеек.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)