Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 21 марта 2005 г. Дело N А26-1051/2005-211
Арбитражный суд Республики Карелия
в составе:
председательствующего судьи Подкопаева А.В.
при ведении протокола Александрович Е.О.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г. Петрозаводску к обществу с ограниченной ответственностью "Ю." о взыскании штрафа в сумме 107620 руб. 86 коп.,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: главного специалиста юридического отдела З. (доверенность в деле),
от ответчика: не явился.
Инспекция Федеральной Налоговой Службы по г. Петрозаводску (далее - налоговая инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика - общества с ограниченной ответственностью "Ю." (далее - общество) штрафа в сумме 107620 руб. 86 коп., наложенного в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Ответчик отзыв на заявление в суд не направил, его представители в суд не явились. Дело рассматривается по существу в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ.
Заслушав представителя заявителя, изучив и оценив представленные доказательства, арбитражный суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить.
Судом установлено, что в период с 05.07.2004 г. по 18.08.2004 г. налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросу соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2001 г. по 31.03.2004 г. По результатам проверки составлен акт N 4.2-194 от 30 августа 2004 г., в котором зафиксированы факты совершения обществом налоговых правонарушений. В ходе проверки налоговым органом установлено, что обществом в проверяемом периоде допущены следующие нарушения налогового законодательства.
1. Неуплата налога на добавленную стоимость в сумме 33541 рублей, в том числе за 2001 г. в сумме 1746 рублей, за 2002 г. в сумме 31795 рублей.
В нарушение п. 2 ст. 171 НК РФ обществом в январе 2001 г. в результате арифметической ошибки завышена сумма налоговых вычетов на 1746 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, в силу требований ст. 162 НК РФ в налоговую базу включаются и суммы авансов.
Обществом оприходованы не все денежные средства, поступившие в кассу предприятия, не оприходованы авансы, полученные по приходным кассовым ордерам на сумму 190770 руб., в результате чего не уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 31795 руб.
2. Неполная уплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2003 г. в сумме 505449 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с чем по услугам, оказываемым ими после перехода на УСН, НДС с покупателей не взимается. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ при переходе с общего режима налогообложения на УСН в налоговую базу включаются "...суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения..." Если налогоплательщик при переходе на УСН не производил перерасчета по НДС с покупателями по авансовым платежам, полученным в счет оплаты услуг, которые будут оказываться в период применения УСН, то эти авансовые платежи подлежат включению в налоговую базу в полном объеме, включая НДС, уплаченный в бюджет с авансов.
Фактически по состоянию на 31.12.2002 г. на балансе общества числятся полученные авансы на сумму 13043434 руб., из которых не подлежало включению в налоговую базу 750400 руб. Кроме того, в налоговую базу должны быть включены авансы, полученные наличными деньгами в кассу общества и не оприходованные в 2002 г., в сумме 190770 руб. Таким образом, при переходе на УСН в налоговую базу подлежал включению доход в размере 12483804 руб. В нарушение указанных норм, общество включило в налоговую базу на дату перехода на УСН (01.01.2003 г.) задолженность перед покупателями по авансам за минусом НДС, начисленного к уплате в бюджет, в сумме 10247337 руб.
В результате указанных нарушений занижение налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в 2003 г. составило 2236467 руб., неполная уплата налога по этим основаниям составила 335470 рублей.
Обществом выплачено наследникам и неправомерно исключено из доходов 304666 руб. в 2003 г. и 35000 руб. в 1 квартале 2004 г.. Договоры с физическими лицами, по которым выплачивались денежные средства наследникам, были прекращены и услуги им после перехода на УСН не оказывались. В связи с указанными обстоятельствами остатки полученных по этим договорам средств правомерно не были включены обществом как доходы в налоговую базу по единому налогу. Однако, средства, выплаченные наследникам после перехода на УСН, не подлежали исключению из доходов, поскольку они не связаны с получением дохода и не предусмотрены статьей 346.16 НК РФ.
Неполная уплата единого налога по этой причине составила 45700 руб. в 2003 году и 5250 руб. в 1 квартале 2004 года.
Обществом в 2003, 2004 г.г. приходовались не все наличные денежные средства, фактически полученные от заказчиков. Суммы неоприходованных авансов составили 2003 г. - 578055 руб., в 1 квартале 2004 г. - 214050 руб. Указанные суммы подлежат включению в налоговую базу соответствующего отчетного периода. Сумма неполной уплаты в бюджет по этой причине составила 86708 руб. в 2003 г. и 32107 руб. в 1 квартале 2004 г.
Копия акта получена представителем ответчика. Возражения на акт проверки в налоговый орган налогоплательщиком представлены не были.
Решением заместителя руководителя налоговой инспекции от 22 сентября 2004 г. за допущенные налоговые правонарушения предприятие было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 107620 руб. 86 коп. Сумму наложенного штрафа предприятию предлагалось уплатить в срок до 08.10.2004 г. До настоящего времени штраф не уплачен.
Факт совершения обществом налоговых правонарушений налоговой инспекцией доказан и не оспаривается ответчиком, порядок привлечения к налоговой ответственности соблюден, размер штрафа соответствует положениям НК РФ.
Расходы по государственной пошлине подлежат отнесению на ответчика.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Карелия
1. Заявленные требования удовлетворить. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Ю." (место нахождения: Республика Карелия, г. Петрозаводск, ул. Промышленная, ..., зарегистрировано 28.04.1995 г., регистрационный номер в Едином государственном реестре юридических лиц 1021000535049) штраф в доход государства в сумме 107620 руб. 86 коп.
2. Расходы по госпошлине отнести на ответчика. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Ю." в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 3652 рубля.
3. На решение могут быть поданы:
- апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения,
- кассационная жалоба в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ ОТ 21.03.2005 ПО ДЕЛУ N А26-1051/2005-211
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Арбитражный суд Республики Карелия
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 21 марта 2005 г. Дело N А26-1051/2005-211
Арбитражный суд Республики Карелия
в составе:
председательствующего судьи Подкопаева А.В.
при ведении протокола Александрович Е.О.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г. Петрозаводску к обществу с ограниченной ответственностью "Ю." о взыскании штрафа в сумме 107620 руб. 86 коп.,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: главного специалиста юридического отдела З. (доверенность в деле),
от ответчика: не явился.
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной Налоговой Службы по г. Петрозаводску (далее - налоговая инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика - общества с ограниченной ответственностью "Ю." (далее - общество) штрафа в сумме 107620 руб. 86 коп., наложенного в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Ответчик отзыв на заявление в суд не направил, его представители в суд не явились. Дело рассматривается по существу в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ.
Заслушав представителя заявителя, изучив и оценив представленные доказательства, арбитражный суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить.
Судом установлено, что в период с 05.07.2004 г. по 18.08.2004 г. налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросу соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2001 г. по 31.03.2004 г. По результатам проверки составлен акт N 4.2-194 от 30 августа 2004 г., в котором зафиксированы факты совершения обществом налоговых правонарушений. В ходе проверки налоговым органом установлено, что обществом в проверяемом периоде допущены следующие нарушения налогового законодательства.
1. Неуплата налога на добавленную стоимость в сумме 33541 рублей, в том числе за 2001 г. в сумме 1746 рублей, за 2002 г. в сумме 31795 рублей.
В нарушение п. 2 ст. 171 НК РФ обществом в январе 2001 г. в результате арифметической ошибки завышена сумма налоговых вычетов на 1746 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, в силу требований ст. 162 НК РФ в налоговую базу включаются и суммы авансов.
Обществом оприходованы не все денежные средства, поступившие в кассу предприятия, не оприходованы авансы, полученные по приходным кассовым ордерам на сумму 190770 руб., в результате чего не уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 31795 руб.
2. Неполная уплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2003 г. в сумме 505449 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с чем по услугам, оказываемым ими после перехода на УСН, НДС с покупателей не взимается. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ при переходе с общего режима налогообложения на УСН в налоговую базу включаются "...суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения..." Если налогоплательщик при переходе на УСН не производил перерасчета по НДС с покупателями по авансовым платежам, полученным в счет оплаты услуг, которые будут оказываться в период применения УСН, то эти авансовые платежи подлежат включению в налоговую базу в полном объеме, включая НДС, уплаченный в бюджет с авансов.
Фактически по состоянию на 31.12.2002 г. на балансе общества числятся полученные авансы на сумму 13043434 руб., из которых не подлежало включению в налоговую базу 750400 руб. Кроме того, в налоговую базу должны быть включены авансы, полученные наличными деньгами в кассу общества и не оприходованные в 2002 г., в сумме 190770 руб. Таким образом, при переходе на УСН в налоговую базу подлежал включению доход в размере 12483804 руб. В нарушение указанных норм, общество включило в налоговую базу на дату перехода на УСН (01.01.2003 г.) задолженность перед покупателями по авансам за минусом НДС, начисленного к уплате в бюджет, в сумме 10247337 руб.
В результате указанных нарушений занижение налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в 2003 г. составило 2236467 руб., неполная уплата налога по этим основаниям составила 335470 рублей.
Обществом выплачено наследникам и неправомерно исключено из доходов 304666 руб. в 2003 г. и 35000 руб. в 1 квартале 2004 г.. Договоры с физическими лицами, по которым выплачивались денежные средства наследникам, были прекращены и услуги им после перехода на УСН не оказывались. В связи с указанными обстоятельствами остатки полученных по этим договорам средств правомерно не были включены обществом как доходы в налоговую базу по единому налогу. Однако, средства, выплаченные наследникам после перехода на УСН, не подлежали исключению из доходов, поскольку они не связаны с получением дохода и не предусмотрены статьей 346.16 НК РФ.
Неполная уплата единого налога по этой причине составила 45700 руб. в 2003 году и 5250 руб. в 1 квартале 2004 года.
Обществом в 2003, 2004 г.г. приходовались не все наличные денежные средства, фактически полученные от заказчиков. Суммы неоприходованных авансов составили 2003 г. - 578055 руб., в 1 квартале 2004 г. - 214050 руб. Указанные суммы подлежат включению в налоговую базу соответствующего отчетного периода. Сумма неполной уплаты в бюджет по этой причине составила 86708 руб. в 2003 г. и 32107 руб. в 1 квартале 2004 г.
Копия акта получена представителем ответчика. Возражения на акт проверки в налоговый орган налогоплательщиком представлены не были.
Решением заместителя руководителя налоговой инспекции от 22 сентября 2004 г. за допущенные налоговые правонарушения предприятие было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 107620 руб. 86 коп. Сумму наложенного штрафа предприятию предлагалось уплатить в срок до 08.10.2004 г. До настоящего времени штраф не уплачен.
Факт совершения обществом налоговых правонарушений налоговой инспекцией доказан и не оспаривается ответчиком, порядок привлечения к налоговой ответственности соблюден, размер штрафа соответствует положениям НК РФ.
Расходы по государственной пошлине подлежат отнесению на ответчика.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Карелия
РЕШИЛ:
1. Заявленные требования удовлетворить. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Ю." (место нахождения: Республика Карелия, г. Петрозаводск, ул. Промышленная, ..., зарегистрировано 28.04.1995 г., регистрационный номер в Едином государственном реестре юридических лиц 1021000535049) штраф в доход государства в сумме 107620 руб. 86 коп.
2. Расходы по госпошлине отнести на ответчика. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Ю." в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 3652 рубля.
3. На решение могут быть поданы:
- апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения,
- кассационная жалоба в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
Судья
А.В.ПОДКОПАЕВ
А.В.ПОДКОПАЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)