Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 23.11.2009.
Полный текст постановления изготовлен 30.11.2009.
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Бояршиновой Е.В., судей Плаксиной Н.Г., Тимохина О.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Дементьевым Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 14 сентября 2009 года по делу N А07-12832/2009 (судья Кулаев Р.Ф.), при участии в судебном заседании от общества с ограниченной ответственностью "Уралконтракт-Плюс" - Зубаирова А.Ф. (доверенность от 25.10.2007), от Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы - Ульмаскулова А.Ф. (доверенность от 08.09.2009 N 07-19/17188/2),
общество с ограниченной ответственностью "Уралконтракт-Плюс" (далее - налогоплательщик, Общество, ООО "Уралконтракт-Плюс") обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением (л.д. 4 - 5) об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы произвести выплату в пользу ООО "Уралконтракт-Плюс" процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 647917,18 рублей.
Решением суда первой инстанции от 14.09.2009 заявление налогоплательщика удовлетворено (л.д. 75 - 78).
Не согласившись с решением суда, Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы обратилась в арбитражный суд апелляционной инстанции с апелляционной жалобой (л.д. 84 - 85), в которой просит решение суда первой инстанции отменить.
Инспекция в апелляционной жалобе ссылается на неправильное применение судом действующего законодательства. По мнению налогового органа из п. 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что основанием для начисления процентов за несвоевременный возврат налога должна быть установлена вина налогового органа. Также инспекция указывает, что проценты следует начислять не с момента истечения месячного срока с подачи заявления, а со дня, когда арбитражным судом принято решение об обязании инспекции произвести возврат излишне уплаченного налога.
В отзыве на апелляционную жалобу налогоплательщик указал, что проценты, предусмотренные ст. 78 НК РФ носят компенсационный характер и не зависят от причин нарушения срока возврата излишне уплаченного налога, считает решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения.
В судебном заседании представители налогоплательщика и налогового органа поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав объяснения налогоплательщика и налогового органа, проверив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как установлено судом и следует из материалов дела, 15.12.2006 ООО "Уралконтракт-Плюс" обратилось в инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на игорный бизнес в размере 2846250 рублей за налоговые периоды сентябрь - декабрь 2005 г., январь - сентябрь 2006 г., заявление получено инспекцией 14.12.2006.
В связи с отказом налогового органа произвести возврат налога на игорный бизнес, ООО "Уралконтракт-Плюс" обратилось в арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы выраженное в непринятии решения по возврату 2846250 рублей и обязании инспекции произвести возврат данной суммы.
Решением арбитражного суда от 20.10.2008 по делу N А07-1411/2007, вступившим в законную силу 19.12.2008, указанные требования ООО "Уралконтракт-Плюс" были удовлетворены.
Возврат налога на игорный бизнес в размере 2846250 рублей произведен Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы 05.02.2009.
В связи с несвоевременным возвратом суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу, что за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога с инспекции подлежат взысканию проценты, начисленные за период с 14.01.2007 по 04.02.2009.
Вывод суда является верным.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
На основании подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
В пункте 9 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" установлено, что суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 01.01.2007 и подлежащие возврату в соответствии со статьей 78 НК РФ, возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до указанной даты.
Поскольку налог на игорный бизнес уплачен обществом в бюджет до 01.01.2007, то ст. 78 НК РФ подлежит применению в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ
Согласно пунктам 7, 9 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела судебными актами по делу N А07-1411/2007 удовлетворены требования общества о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 2846250 рублей, бездействие налогового органа признано незаконным.
Согласно п. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Пункт 10 ст. 78 НК РФ предполагает безусловное начисление процентов за нарушение сроков, установленных положениями п. 6 ст. 78 НК РФ для реального возврата налога.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 23 НК РФ установленные налоговым законодательством права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых и иных государственных органов.
Таким образом, положения п. 10 ст. 78 НК РФ, предусматривающие начисление процентов за неисполнение налоговыми органами своих обязанностей, применяются при фактическом нарушении указанного в п. 6 ст. 78 НК РФ срока на возврат налога. При этом начисление процентов за несвоевременный возврат налога носит компенсационный характер и не зависит от причин нарушения установленных сроков или наличия вины налогового органа.
Общество, оспаривая бездействие инспекции, оспаривало, прежде всего, результат этого бездействия - невозврат спорной суммы налога. Бездействие налогового органа, выразившееся в невозврате спорных сумм и признанных впоследствии судом незаконными, рассматривается как не вынесение решения в установленный срок. Поскольку последствием является несвоевременный возврат из бюджета причитающихся обществу денежных средств, он вправе получить компенсацию своих потерь в виде процентов.
Таким образом, судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что, датой начисления процентов является дата, следующая за датой окончания месячного срока со дня получения инспекцией заявления о возврате излишне уплаченного налога, то есть с 14.01.2007.
Возражений по расчету процентов, подлежащих начислению с 14.01.2007 по 04.02.2009 за несвоевременный возврат налога, инспекцией ни в суде первой инстанции, ни в апелляционной жалобе не заявлено.
При указанных обстоятельствах основания для отмены решения суда первой инстанции отсутствуют.
Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Башкортостан 14 сентября 2009 года по делу N А07-12832/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВОСЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 30.11.2009 N 18АП-9986/2009 ПО ДЕЛУ N А07-12832/2009
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 ноября 2009 г. N 18АП-9986/2009
Дело N А07-12832/2009
Резолютивная часть постановления объявлена 23.11.2009.
Полный текст постановления изготовлен 30.11.2009.
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Бояршиновой Е.В., судей Плаксиной Н.Г., Тимохина О.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Дементьевым Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 14 сентября 2009 года по делу N А07-12832/2009 (судья Кулаев Р.Ф.), при участии в судебном заседании от общества с ограниченной ответственностью "Уралконтракт-Плюс" - Зубаирова А.Ф. (доверенность от 25.10.2007), от Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы - Ульмаскулова А.Ф. (доверенность от 08.09.2009 N 07-19/17188/2),
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Уралконтракт-Плюс" (далее - налогоплательщик, Общество, ООО "Уралконтракт-Плюс") обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением (л.д. 4 - 5) об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы произвести выплату в пользу ООО "Уралконтракт-Плюс" процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 647917,18 рублей.
Решением суда первой инстанции от 14.09.2009 заявление налогоплательщика удовлетворено (л.д. 75 - 78).
Не согласившись с решением суда, Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы обратилась в арбитражный суд апелляционной инстанции с апелляционной жалобой (л.д. 84 - 85), в которой просит решение суда первой инстанции отменить.
Инспекция в апелляционной жалобе ссылается на неправильное применение судом действующего законодательства. По мнению налогового органа из п. 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что основанием для начисления процентов за несвоевременный возврат налога должна быть установлена вина налогового органа. Также инспекция указывает, что проценты следует начислять не с момента истечения месячного срока с подачи заявления, а со дня, когда арбитражным судом принято решение об обязании инспекции произвести возврат излишне уплаченного налога.
В отзыве на апелляционную жалобу налогоплательщик указал, что проценты, предусмотренные ст. 78 НК РФ носят компенсационный характер и не зависят от причин нарушения срока возврата излишне уплаченного налога, считает решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения.
В судебном заседании представители налогоплательщика и налогового органа поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав объяснения налогоплательщика и налогового органа, проверив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как установлено судом и следует из материалов дела, 15.12.2006 ООО "Уралконтракт-Плюс" обратилось в инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на игорный бизнес в размере 2846250 рублей за налоговые периоды сентябрь - декабрь 2005 г., январь - сентябрь 2006 г., заявление получено инспекцией 14.12.2006.
В связи с отказом налогового органа произвести возврат налога на игорный бизнес, ООО "Уралконтракт-Плюс" обратилось в арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы выраженное в непринятии решения по возврату 2846250 рублей и обязании инспекции произвести возврат данной суммы.
Решением арбитражного суда от 20.10.2008 по делу N А07-1411/2007, вступившим в законную силу 19.12.2008, указанные требования ООО "Уралконтракт-Плюс" были удовлетворены.
Возврат налога на игорный бизнес в размере 2846250 рублей произведен Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы 05.02.2009.
В связи с несвоевременным возвратом суммы излишне уплаченного налога на игорный бизнес, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу, что за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога с инспекции подлежат взысканию проценты, начисленные за период с 14.01.2007 по 04.02.2009.
Вывод суда является верным.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
На основании подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
В пункте 9 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" установлено, что суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 01.01.2007 и подлежащие возврату в соответствии со статьей 78 НК РФ, возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до указанной даты.
Поскольку налог на игорный бизнес уплачен обществом в бюджет до 01.01.2007, то ст. 78 НК РФ подлежит применению в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ
Согласно пунктам 7, 9 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела судебными актами по делу N А07-1411/2007 удовлетворены требования общества о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес в сумме 2846250 рублей, бездействие налогового органа признано незаконным.
Согласно п. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Пункт 10 ст. 78 НК РФ предполагает безусловное начисление процентов за нарушение сроков, установленных положениями п. 6 ст. 78 НК РФ для реального возврата налога.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 23 НК РФ установленные налоговым законодательством права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых и иных государственных органов.
Таким образом, положения п. 10 ст. 78 НК РФ, предусматривающие начисление процентов за неисполнение налоговыми органами своих обязанностей, применяются при фактическом нарушении указанного в п. 6 ст. 78 НК РФ срока на возврат налога. При этом начисление процентов за несвоевременный возврат налога носит компенсационный характер и не зависит от причин нарушения установленных сроков или наличия вины налогового органа.
Общество, оспаривая бездействие инспекции, оспаривало, прежде всего, результат этого бездействия - невозврат спорной суммы налога. Бездействие налогового органа, выразившееся в невозврате спорных сумм и признанных впоследствии судом незаконными, рассматривается как не вынесение решения в установленный срок. Поскольку последствием является несвоевременный возврат из бюджета причитающихся обществу денежных средств, он вправе получить компенсацию своих потерь в виде процентов.
Таким образом, судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что, датой начисления процентов является дата, следующая за датой окончания месячного срока со дня получения инспекцией заявления о возврате излишне уплаченного налога, то есть с 14.01.2007.
Возражений по расчету процентов, подлежащих начислению с 14.01.2007 по 04.02.2009 за несвоевременный возврат налога, инспекцией ни в суде первой инстанции, ни в апелляционной жалобе не заявлено.
При указанных обстоятельствах основания для отмены решения суда первой инстанции отсутствуют.
Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.
Руководствуясь статьями 176, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Башкортостан 14 сентября 2009 года по делу N А07-12832/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Уфы - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.
В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.
Председательствующий
судья
Е.В.БОЯРШИНОВА
Судьи
Н.Г.ПЛАКСИНА
О.Б.ТИМОХИН
судья
Е.В.БОЯРШИНОВА
Судьи
Н.Г.ПЛАКСИНА
О.Б.ТИМОХИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)