Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 21 сентября 2005 г. Дело N А41-К2-13575/05
Арбитражный суд Московской области в лице председательствующего судьи Х., протокол судебного заседания вел судья Х., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Зарайску Московской области (далее - ИФНС России по г. Зарайску Московской области) к обществу с ограниченной ответственностью "Грэйс" (далее - ООО "Грэйс") о взыскании налоговых санкций в размере 12000 рублей, при участии в заседании: от истца - неявка, от ответчика - В. (паспорт РФ N 45 07 201224, выдан ОВД Тимирязевского района Московской области 12.07.2004, доверенность от 22.02.2005),
ИФНС России по г. Зарайску Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ООО "Грэйс" о взыскании налоговых санкций в размере 12000 рублей.
Истец в судебное заседание не явился, о слушании дела надлежащим образом извещен (л. д. 21).
Ответчик в заседании суда с заявленными требованиями не согласился, представив встречное исковое заявление о признании недействительным решения ИФНС России по г. Зарайску N 33 от 24.02.2005.
Спор рассматривается в порядке п. 2 ст. 156 АПК РФ в отсутствие истца.
Оценив позиции сторон и исследовав материалы дела, арбитражный суд считает, что исковые требования ИФНС России по г. Зарайску не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по г. Зарайску Московской области была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ООО "Грэйс" по вопросам соблюдения налогового законодательства при исчислении и уплате налога на игорный бизнес за ноябрь 2004 года.
В результате проверки истцом было установлено, что организация не исполнила свою обязанность по уплате налога на игорный бизнес в налоговый орган за ноябрь 2004 года.
01.11.2004 ООО "Грэйс" было зарегистрировано в ИФНС России по г. Зарайску Московской области и получены свидетельства на 11 игровых автоматов, из них на 10 автоматов "Счастливое число" типа "Stolbik" производства ООО "МВМ - мастерская игр" с 3-мя игровыми панелями и один односторонний автомат "Экстрема" производства ООО "Фирма МВМ". А также 17.11.2004 организацией был дополнительно зарегистрирован и установлен один игровой автомат типа "Экстрема".
Согласно представленным 10.12.2004 в Инспекцию декларациям за ноябрь 2004 года по налогу на игорный бизнес сумма налога, подлежащая к уплате, составила 34500 руб. (11 авт. x 3000 руб.) + (1 авт. x 1500 руб.).
По мнению налогового органа, игровой автомат "Счастливое число" типа "Stolbik" является игровым комплексом, состоящим из нескольких игровых автоматов, объединенных в один корпус. Исходя из этого, каждый игровой автомат в составе игрового развлекательного комплекса "Stolbik" подлежит регистрации в установленном порядке в налоговых органах и является соответственно отдельным объектом обложения налогом на игорный бизнес.
Таким образом, ответчиком было нарушено требование п. 1 ст. 370 НК РФ, поскольку налог на игорный бизнес был исчислен с одной стороны игрового автомата "Stolbik". Следовательно, сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет за ноябрь 2004 года, должна составить 94500 руб. (10 авт. x 3000 руб. x 3 стор.) + (1 авт. x 3000 руб.) + (1 авт. x 1500 руб.).
Налоговым органом была доначислена сумма налога на игорный бизнес за ноябрь 2004 года в размере 60000 руб. (94500 руб. - 34500 руб.).
За допущенное налоговое правонарушение ООО "Грэйс" решением ИФНС России по г. Зарайску Московской области N 33 от 24.02.2005 привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере 12000 руб. (л. д. 4 - 6).
Требования истца N 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 88 от 01.03.2005 об уплате ответчиком штрафной санкции в добровольном порядке не исполнены (л. д. 9 - 18).
Истец просит арбитражный суд взыскать с ответчика штрафную санкцию в размере 12000 руб. за неуплаченную сумму налога на игорный бизнес.
Арбитражный суд отказывает ИФНС России по г. Зарайску Московской области в удовлетворении заявленных требований и удовлетворяет встречное исковое заявление ООО "Грэйс" по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В порядке п. 1 ст. 366 НК РФ объектами налогообложения, облагаемыми налогом на игорный бизнес, являются игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов и кассы букмекерских контор.
Пунктом 2 ст. 366 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан поставить на учет (зарегистрировать) в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения не позднее чем в два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Таким образом, иных видов объектов налогообложения, в том числе таких, как комплекс игровых автоматов, игровое место или игровая сторона, развлекательный комплекс, Закон не предусматривает.
Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Ссылка налогового органа на "Правила проведения испытаний игровых автоматов с денежным выигрышем с целью утверждения типа и контроля за их соответствием" противоречит закону, поскольку в силу п. 1 ст. 4 НК РФ правила не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Понятие игрового автомата дано в ст. 364 НК РФ как специальное оборудование (механическое, электрическое электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.
Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
ООО "Грэйс" зарегистрировало в ИФНС России по г. Зарайску Московской области 11 игровых автоматов "Счастливое число".
Из технической документации усматривается, что игровой автомат "Счастливое число" представляют собой один игровой автомат (комплекс) до 4-х игровых мест, выполняющий одну игровую программу и обеспечивающий возможность одновременной игры до 4-х человек.
Законодатель не связывает понятие игрового автомата с наличием в нем одного или нескольких игровых мест, поскольку самостоятельным объектом налогообложения данного налога на игорный бизнес является игровой автомат, а не игровое место.
Из вышеизложенного следует, что игровые автоматы типа "Счастливое число" являются игровым комплексом и используются для проведения азартных игр количеством игроков одновременно от 1 до 4 человек, а налоговым органом неправомерно увеличено количество одного объекта налогообложения (игровых автоматов) в несколько раз (в 3 раза).
В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
При изложенных обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу, что требования ИФНС России по г. Зарайску Московской области удовлетворению не подлежат, а встречное исковое заявление ООО "Грэйс" о признании недействительным решения ИФНС России по г. Зарайску Московской области N 33 от 24.02.2005 считается обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 181, 212 - 216 АПК РФ, арбитражный суд
в удовлетворении искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Зарайску Московской области отказать.
Встречное исковое заявление общества с ограниченной ответственностью "Грэйс" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Зарайску Московской области N 33 от 24 февраля 2005 года удовлетворить.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в 10-й Арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца.
Подлинное за надлежащей подписью.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 21.09.2005 ПО ДЕЛУ N А41-К2-13575/05
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 21 сентября 2005 г. Дело N А41-К2-13575/05
Арбитражный суд Московской области в лице председательствующего судьи Х., протокол судебного заседания вел судья Х., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Зарайску Московской области (далее - ИФНС России по г. Зарайску Московской области) к обществу с ограниченной ответственностью "Грэйс" (далее - ООО "Грэйс") о взыскании налоговых санкций в размере 12000 рублей, при участии в заседании: от истца - неявка, от ответчика - В. (паспорт РФ N 45 07 201224, выдан ОВД Тимирязевского района Московской области 12.07.2004, доверенность от 22.02.2005),
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Зарайску Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ООО "Грэйс" о взыскании налоговых санкций в размере 12000 рублей.
Истец в судебное заседание не явился, о слушании дела надлежащим образом извещен (л. д. 21).
Ответчик в заседании суда с заявленными требованиями не согласился, представив встречное исковое заявление о признании недействительным решения ИФНС России по г. Зарайску N 33 от 24.02.2005.
Спор рассматривается в порядке п. 2 ст. 156 АПК РФ в отсутствие истца.
Оценив позиции сторон и исследовав материалы дела, арбитражный суд считает, что исковые требования ИФНС России по г. Зарайску не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по г. Зарайску Московской области была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ООО "Грэйс" по вопросам соблюдения налогового законодательства при исчислении и уплате налога на игорный бизнес за ноябрь 2004 года.
В результате проверки истцом было установлено, что организация не исполнила свою обязанность по уплате налога на игорный бизнес в налоговый орган за ноябрь 2004 года.
01.11.2004 ООО "Грэйс" было зарегистрировано в ИФНС России по г. Зарайску Московской области и получены свидетельства на 11 игровых автоматов, из них на 10 автоматов "Счастливое число" типа "Stolbik" производства ООО "МВМ - мастерская игр" с 3-мя игровыми панелями и один односторонний автомат "Экстрема" производства ООО "Фирма МВМ". А также 17.11.2004 организацией был дополнительно зарегистрирован и установлен один игровой автомат типа "Экстрема".
Согласно представленным 10.12.2004 в Инспекцию декларациям за ноябрь 2004 года по налогу на игорный бизнес сумма налога, подлежащая к уплате, составила 34500 руб. (11 авт. x 3000 руб.) + (1 авт. x 1500 руб.).
По мнению налогового органа, игровой автомат "Счастливое число" типа "Stolbik" является игровым комплексом, состоящим из нескольких игровых автоматов, объединенных в один корпус. Исходя из этого, каждый игровой автомат в составе игрового развлекательного комплекса "Stolbik" подлежит регистрации в установленном порядке в налоговых органах и является соответственно отдельным объектом обложения налогом на игорный бизнес.
Таким образом, ответчиком было нарушено требование п. 1 ст. 370 НК РФ, поскольку налог на игорный бизнес был исчислен с одной стороны игрового автомата "Stolbik". Следовательно, сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет за ноябрь 2004 года, должна составить 94500 руб. (10 авт. x 3000 руб. x 3 стор.) + (1 авт. x 3000 руб.) + (1 авт. x 1500 руб.).
Налоговым органом была доначислена сумма налога на игорный бизнес за ноябрь 2004 года в размере 60000 руб. (94500 руб. - 34500 руб.).
За допущенное налоговое правонарушение ООО "Грэйс" решением ИФНС России по г. Зарайску Московской области N 33 от 24.02.2005 привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере 12000 руб. (л. д. 4 - 6).
Требования истца N 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 88 от 01.03.2005 об уплате ответчиком штрафной санкции в добровольном порядке не исполнены (л. д. 9 - 18).
Истец просит арбитражный суд взыскать с ответчика штрафную санкцию в размере 12000 руб. за неуплаченную сумму налога на игорный бизнес.
Арбитражный суд отказывает ИФНС России по г. Зарайску Московской области в удовлетворении заявленных требований и удовлетворяет встречное исковое заявление ООО "Грэйс" по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В порядке п. 1 ст. 366 НК РФ объектами налогообложения, облагаемыми налогом на игорный бизнес, являются игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов и кассы букмекерских контор.
Пунктом 2 ст. 366 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан поставить на учет (зарегистрировать) в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения не позднее чем в два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Таким образом, иных видов объектов налогообложения, в том числе таких, как комплекс игровых автоматов, игровое место или игровая сторона, развлекательный комплекс, Закон не предусматривает.
Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Ссылка налогового органа на "Правила проведения испытаний игровых автоматов с денежным выигрышем с целью утверждения типа и контроля за их соответствием" противоречит закону, поскольку в силу п. 1 ст. 4 НК РФ правила не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Понятие игрового автомата дано в ст. 364 НК РФ как специальное оборудование (механическое, электрическое электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.
Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
ООО "Грэйс" зарегистрировало в ИФНС России по г. Зарайску Московской области 11 игровых автоматов "Счастливое число".
Из технической документации усматривается, что игровой автомат "Счастливое число" представляют собой один игровой автомат (комплекс) до 4-х игровых мест, выполняющий одну игровую программу и обеспечивающий возможность одновременной игры до 4-х человек.
Законодатель не связывает понятие игрового автомата с наличием в нем одного или нескольких игровых мест, поскольку самостоятельным объектом налогообложения данного налога на игорный бизнес является игровой автомат, а не игровое место.
Из вышеизложенного следует, что игровые автоматы типа "Счастливое число" являются игровым комплексом и используются для проведения азартных игр количеством игроков одновременно от 1 до 4 человек, а налоговым органом неправомерно увеличено количество одного объекта налогообложения (игровых автоматов) в несколько раз (в 3 раза).
В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
При изложенных обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу, что требования ИФНС России по г. Зарайску Московской области удовлетворению не подлежат, а встречное исковое заявление ООО "Грэйс" о признании недействительным решения ИФНС России по г. Зарайску Московской области N 33 от 24.02.2005 считается обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 181, 212 - 216 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Зарайску Московской области отказать.
Встречное исковое заявление общества с ограниченной ответственностью "Грэйс" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Зарайску Московской области N 33 от 24 февраля 2005 года удовлетворить.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в 10-й Арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца.
Подлинное за надлежащей подписью.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)