Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 23 ноября 2011 г.
Постановление в полном объеме изготовлено 25 ноября 2011 г.
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Андреевой Е.В., судей Воловик Л.Н. и Калашниковой М.Г., при участии в судебном заседании от заявителя - закрытое акционерное общество "Агрофирма "Россия" (ИНН 2336005230, ОГРН 1112370000291) - Смотрова В.А. (доверенность от 01.07.2011), от заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапе Краснодарского края (ИНН 2301028733, ОГРН 1042300012919) - Онищенко С.П. (доверенность от 21.11.2011), рассмотрев кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапе Краснодарского края на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 19.05.2011 (судья Погорелов И.А.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2011 (судьи Николаев Д.В., Винокур И.Г., Шимбарева Н.В.) по делу N А32-21928/2010, установил следующее.
СПК "Колхоз племзавод "Россия" (далее - кооператив) обратился в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапе Краснодарского края (далее - инспекция) о признании недействительным решения инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 29.06.2010 N 1115, возложении обязанности на инспекцию произвести зачет излишне уплаченного за II - IV кварталы 2008 года и 2009 год кооперативом земельного налога в размере 2 194 417 рублей 63 копеек в счет уплаты земельного налога на очередные налоговые периоды (уточненные требования).
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 19.05.2011, оставленным без изменения постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2011, заявленные требования удовлетворены.
Судом апелляционной инстанции произведена процессуальная замена заявителя по делу - производственного сельскохозяйственного кооператива "Колхоз племзавод "Россия" на закрытое акционерное общество "Агрофирма "Россия" (далее - общество).
Судебные акты мотивированы тем, что наличие переплаты по земельному налогу подтверждено материалами дела, общество в отсутствие установленной в законном порядке кадастровой стоимости земель оплатило земельный налог в большем размере.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований общества. По мнению налогового органа, спорная сумма земельного налога не может считаться излишне уплаченной, поскольку кооперативом не представлена уточненная декларация.
В отзыве на кассационную жалобу общество просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения как законные и обоснованные, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представители участвующих в деле лиц поддержали доводы и возражения, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее.
Изучив материалы дела, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что кассационная жалоба подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, кооператив платежными поручениями от 10.07.2008 N 1426, от 17.07.2008 N 1477, от 17.10.2008 N 2166, от 21.01.2009 N 69, от 17.04.2009 N 713, от 20.07.2009 N 1481, от 13.10.2009 N 2216, от 22.01.2010 N 78 произвел оплату земельного налога за II - IV кварталы 2008 года и 2009 год в общей сумме 2 566 466 рублей по земельному участку с кадастровым номером 23:37:01 07 001:0156, расположенному по адресу: г. Анапа, шоссе Симферопольское, 58.
Считая уплаченную сумму земельного налога излишне уплаченной, кооператив обратился в налоговую инспекцию с заявлением о зачете 2 361 485 рублей переплаты по земельному налогу в счет предстоящих платежей за очередные налоговые периоды.
Решением от 29.06.2010 N 1115 налоговая инспекция отказала кооперативу в зачете в связи отсутствием переплаты по земельному налогу.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения кооператива в арбитражный суд с заявлением.
Основанием для отказа кооперативу в зачете излишне уплаченной суммы налога явилось, по мнению налоговой инспекции, отсутствие переплаты земельного налога по представленным обществом налоговым декларациям за 2008 - 2009 годы в отношении земельного участка, размер налоговой базы по которому рассчитан исходя из кадастровой стоимости, установленной распоряжением главы администрации Краснодарского края от 29.12.2007 N 1202-р "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края".
Рассматривая вопрос о величине налоговой базы по земельному налогу в спорные налоговые периоды, суды руководствовались пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), определяющим налоговую базу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.
В силу пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 этой статьи. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).
Пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 N 945 "О государственной кадастровой оценке земель" органам государственной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по земельной политике рекомендовано принимать нормативные правовые акты, необходимые для проведения государственной кадастровой оценки земель, а также утверждать ее результаты.
Судебные инстанции при рассмотрении дела обоснованно не применили нормы распоряжения главы администрации Краснодарского края от 29.12.2007 N 1202-р "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края", поскольку данное распоряжение не было официально опубликовано.
Суды проверили и признали правильным представленный кооперативом расчет земельного налога, подлежащего уплате в спорный период.
Суды установили, что за II - IV кварталы 2008 года подлежит уплате земельный налог в размере 159 449 рублей 30 копеек, за 2009 год - в размере 212 599 рублей 07 копеек. Всего за II - IV кварталы 2008 года и 2009 год земельный налог по земельному участку с кадастровым номером 23:37:01 07 001:0156 составляет 372 048 рублей 37 копеек, переплата составила 2 194 417 рублей 63 копейки.
В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 32 и статьи 78 Кодекса налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченного налога, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Суды установили, что заявление о зачете излишне уплаченной суммы земельного налога в счет предстоящих платежей по земельному налогу подано кооперативом 15.06.2010 в пределах трехлетнего срока.
Судебные инстанции установили, что материалами дела подтверждается наличие у кооператива переплаты земельного налога за спорный период в размере 2 194 417 рублей 63 копеек.
При указанных обстоятельствах суды правомерно удовлетворили заявленные требования в части 2 194 417 рублей 63 копеек излишне уплаченного земельного налога.
Доводы кассационной жалобы в указанной части не основаны на нормах права, направлены на переоценку доказательств, которые суды оценили с соблюдением норм главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и в силу статей 286 и 287 Кодекса подлежат отклонению.
Вместе с тем, установив, что материалами дела подтверждается наличие у кооператива переплаты земельного налога за спорный период в размере 2 194 417 рублей 63 копеек, суды необоснованно признали недействительным решение инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 29.06.2010 N 1115 в части 167 067 рублей 37 копеек (2 361 485 - 2 194 417 рублей 63 копеек), поскольку указанная сумма земельного налога не является излишне уплаченной. Судебные акты в данной части подлежат отмене, заявленные требования - отказу в удовлетворении.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Краснодарского края от 19.05.2011 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2011 по делу N отменить в части признания недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапе Краснодарского края от 29.06.2010 N 1115 об отказе в осуществлении зачета (возврата) в части 167 067 рублей 37 копеек.
В удовлетворении заявленных требований в указанной части отказать.
В остальной части решение и постановление оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА ОТ 25.11.2011 ПО ДЕЛУ N А32-21928/2010
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 ноября 2011 г. по делу N А32-21928/2010
Резолютивная часть постановления объявлена 23 ноября 2011 г.
Постановление в полном объеме изготовлено 25 ноября 2011 г.
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Андреевой Е.В., судей Воловик Л.Н. и Калашниковой М.Г., при участии в судебном заседании от заявителя - закрытое акционерное общество "Агрофирма "Россия" (ИНН 2336005230, ОГРН 1112370000291) - Смотрова В.А. (доверенность от 01.07.2011), от заинтересованного лица - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапе Краснодарского края (ИНН 2301028733, ОГРН 1042300012919) - Онищенко С.П. (доверенность от 21.11.2011), рассмотрев кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапе Краснодарского края на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 19.05.2011 (судья Погорелов И.А.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2011 (судьи Николаев Д.В., Винокур И.Г., Шимбарева Н.В.) по делу N А32-21928/2010, установил следующее.
СПК "Колхоз племзавод "Россия" (далее - кооператив) обратился в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапе Краснодарского края (далее - инспекция) о признании недействительным решения инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 29.06.2010 N 1115, возложении обязанности на инспекцию произвести зачет излишне уплаченного за II - IV кварталы 2008 года и 2009 год кооперативом земельного налога в размере 2 194 417 рублей 63 копеек в счет уплаты земельного налога на очередные налоговые периоды (уточненные требования).
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 19.05.2011, оставленным без изменения постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2011, заявленные требования удовлетворены.
Судом апелляционной инстанции произведена процессуальная замена заявителя по делу - производственного сельскохозяйственного кооператива "Колхоз племзавод "Россия" на закрытое акционерное общество "Агрофирма "Россия" (далее - общество).
Судебные акты мотивированы тем, что наличие переплаты по земельному налогу подтверждено материалами дела, общество в отсутствие установленной в законном порядке кадастровой стоимости земель оплатило земельный налог в большем размере.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований общества. По мнению налогового органа, спорная сумма земельного налога не может считаться излишне уплаченной, поскольку кооперативом не представлена уточненная декларация.
В отзыве на кассационную жалобу общество просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения как законные и обоснованные, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
В судебном заседании представители участвующих в деле лиц поддержали доводы и возражения, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее.
Изучив материалы дела, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что кассационная жалоба подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, кооператив платежными поручениями от 10.07.2008 N 1426, от 17.07.2008 N 1477, от 17.10.2008 N 2166, от 21.01.2009 N 69, от 17.04.2009 N 713, от 20.07.2009 N 1481, от 13.10.2009 N 2216, от 22.01.2010 N 78 произвел оплату земельного налога за II - IV кварталы 2008 года и 2009 год в общей сумме 2 566 466 рублей по земельному участку с кадастровым номером 23:37:01 07 001:0156, расположенному по адресу: г. Анапа, шоссе Симферопольское, 58.
Считая уплаченную сумму земельного налога излишне уплаченной, кооператив обратился в налоговую инспекцию с заявлением о зачете 2 361 485 рублей переплаты по земельному налогу в счет предстоящих платежей за очередные налоговые периоды.
Решением от 29.06.2010 N 1115 налоговая инспекция отказала кооперативу в зачете в связи отсутствием переплаты по земельному налогу.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения кооператива в арбитражный суд с заявлением.
Основанием для отказа кооперативу в зачете излишне уплаченной суммы налога явилось, по мнению налоговой инспекции, отсутствие переплаты земельного налога по представленным обществом налоговым декларациям за 2008 - 2009 годы в отношении земельного участка, размер налоговой базы по которому рассчитан исходя из кадастровой стоимости, установленной распоряжением главы администрации Краснодарского края от 29.12.2007 N 1202-р "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края".
Рассматривая вопрос о величине налоговой базы по земельному налогу в спорные налоговые периоды, суды руководствовались пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), определяющим налоговую базу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.
В силу пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 этой статьи. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).
Пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 N 945 "О государственной кадастровой оценке земель" органам государственной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по земельной политике рекомендовано принимать нормативные правовые акты, необходимые для проведения государственной кадастровой оценки земель, а также утверждать ее результаты.
Судебные инстанции при рассмотрении дела обоснованно не применили нормы распоряжения главы администрации Краснодарского края от 29.12.2007 N 1202-р "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края", поскольку данное распоряжение не было официально опубликовано.
Суды проверили и признали правильным представленный кооперативом расчет земельного налога, подлежащего уплате в спорный период.
Суды установили, что за II - IV кварталы 2008 года подлежит уплате земельный налог в размере 159 449 рублей 30 копеек, за 2009 год - в размере 212 599 рублей 07 копеек. Всего за II - IV кварталы 2008 года и 2009 год земельный налог по земельному участку с кадастровым номером 23:37:01 07 001:0156 составляет 372 048 рублей 37 копеек, переплата составила 2 194 417 рублей 63 копейки.
В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 32 и статьи 78 Кодекса налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченного налога, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Суды установили, что заявление о зачете излишне уплаченной суммы земельного налога в счет предстоящих платежей по земельному налогу подано кооперативом 15.06.2010 в пределах трехлетнего срока.
Судебные инстанции установили, что материалами дела подтверждается наличие у кооператива переплаты земельного налога за спорный период в размере 2 194 417 рублей 63 копеек.
При указанных обстоятельствах суды правомерно удовлетворили заявленные требования в части 2 194 417 рублей 63 копеек излишне уплаченного земельного налога.
Доводы кассационной жалобы в указанной части не основаны на нормах права, направлены на переоценку доказательств, которые суды оценили с соблюдением норм главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и в силу статей 286 и 287 Кодекса подлежат отклонению.
Вместе с тем, установив, что материалами дела подтверждается наличие у кооператива переплаты земельного налога за спорный период в размере 2 194 417 рублей 63 копеек, суды необоснованно признали недействительным решение инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) от 29.06.2010 N 1115 в части 167 067 рублей 37 копеек (2 361 485 - 2 194 417 рублей 63 копеек), поскольку указанная сумма земельного налога не является излишне уплаченной. Судебные акты в данной части подлежат отмене, заявленные требования - отказу в удовлетворении.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Краснодарского края от 19.05.2011 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2011 по делу N отменить в части признания недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапе Краснодарского края от 29.06.2010 N 1115 об отказе в осуществлении зачета (возврата) в части 167 067 рублей 37 копеек.
В удовлетворении заявленных требований в указанной части отказать.
В остальной части решение и постановление оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Е.В.АНДРЕЕВА
Е.В.АНДРЕЕВА
Судьи
Л.Н.ВОЛОВИК
М.Г.КАЛАШНИКОВА
Л.Н.ВОЛОВИК
М.Г.КАЛАШНИКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)