Судебные решения, арбитраж
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 11 мая 2010 года.
Полный текст решения изготовлен 11 мая 2010 года.
Судья Арбитражного суда Республики Карелия Подкопаев А.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Юрьевой С.В.,
рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению закрытого акционерного общества "Карьер "Большой массив" к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Республике Карелия
о признании недействительным в части решения N 14-22/67 от 21.08.2009
при участии представителей:
- заявителя, закрытого акционерного общества "Карьер "Большой массив", - Литвиненко Н.А. (доверенность от 29.05.2009 г.);
- ответчика, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Республике Карелия, - не явился,
закрытое акционерное общество "Карьер "Большой массив" (далее - заявитель, общество, ЗАО "Карьер "Большой массив") обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Республике Карелия (далее - ответчик, инспекция) о признании недействительным в части решения N 14-22/67 от 21.08.2009.
Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечил.
Судебное разбирательство проведено в отсутствие представителей ответчика в порядке части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по основаниям, изложенным в заявлении.
Заслушав представителя заявителя, изучив и оценив представленные по делу доказательства, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению.
Судом установлено, что инспекцией была проведена выездная налоговая проверка закрытого акционерного общества "Карьер "Большой массив" по вопросам соблюдения налогового законодательства, в ходе которой был выявлен ряд нарушений, отраженных в акте от 27.07.2009 г. N 14-22/62.
По результатам рассмотрения материалов проверки с учетом письменных возражений общества инспекцией принято решение N 14-22/67 от 21.08.2009 года о привлечении к налоговой ответственности, указанным решением обществу предлагалось уплатить доначисленные суммы налогов, пеней, штрафных санкций.
Названное решение обжаловалось в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (решение Управления ФНС России по РК от 07.10.2009 г. N 07-08/10007).
С решением о привлечении к ответственности общество не согласилось и обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением о признании решения недействительным в части доначисления налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), соответствующих пеней, штрафных санкций.
Как следует из материалов дела, в ходе проверки налоговой инспекцией установлено, что в проверяемом периоде ЗАО "Карьер "Большой массив" в нарушение пункта 4 статьи 340 НК РФ при определении налогооблагаемой базы с октября 2007 года по декабрь 2008 года не включало НДПИ в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого.
Постановлением Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 N ВАС-11715/09 определена практика применения законодательства по вопросам, рассматривавшимся судом в рамках настоящего дела, а именно: правовая позиция по вопросу правомерности включения в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого суммы налога на добычу полезных ископаемых.
В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Кодекса налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Кодексом устанавливаются порядок взимания каждого вида налога и субъекты налогообложения.
В спорном налоговом периоде общество добывало строительный камень (гранит и габбро-диабаз), не осуществляя его реализацию.
В соответствии с пунктом 2 статьи 338 Кодекса налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых (за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья).
Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 Кодекса. В силу абзацев первого - третьего пункта 4 этой статьи в случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого, его стоимость определяется расчетным методом на основании произведенных налогоплательщиком расходов.
Согласно подпункту 7 пункта 4 статьи 340 Кодекса при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются, в частности, прочие расходы, определяемые в соответствии со статьями 263, 264 и 269 Кодекса (глава 25 - "Налог на прибыль организаций"), за исключением прочих расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых.
При решении вопроса о том, подлежат ли включению в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого, формирующую налоговую базу по налогу на добычу полезных ископаемых, суммы налогов (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса), необходимо принимать во внимание, что учет этого вида расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций обусловлен тем обстоятельством, что расходы, произведенные налогоплательщиком, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
При исчислении же налога на добычу полезных ископаемых расходы, предусмотренные статьей 264 Кодекса, напротив, формируют налоговую базу названного налога. В связи с этим не могут учитываться в налоговой базе денежные средства, подлежащие уплате в бюджет в целях исполнения публично-правовой обязанности.
Налогообложение денежных сумм, перечисляемых в бюджет в виде налогов, не имеет экономического основания, а поэтому противоречит основным началам налогового законодательства (пункт 3 статьи 3 Кодекса).
Следовательно, доначисление инспекцией налоговых платежей является неправомерным.
При таких обстоятельствах заявленные требования общества в оспариваемой части подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Карелия
1. Заявление закрытого акционерного общества "Карьер "Большой массив" удовлетворить. Признать недействительным, как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации принятое межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 9 по Республике Карелия решение от 21.08.2009 г. N 14-22/67 в части доначисления налога на добычу полезных ископаемых в сумме 230967 руб., начисления соответствующих пеней в сумме 30728 руб. 65 коп., привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 46193 руб. 40 коп.
Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 9 по Республике Карелия устранить допущенные нарушения прав и законных интересов закрытого акционерного общества "Карьер "Большой массив".
2. Обеспечительные меры, принятые определением суда от 28 октября 2009 года, сохранить до вступления решения в законную силу.
3. Возвратить закрытому акционерному обществу "Карьер "Большой массив" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 руб. 00 коп., в том числе, 1000 руб. - перечисленную платежным поручением от 16.10.2009 г. N 1677 и 2000 руб. - уплаченную Литвиненко Н.А. по квитанции от 14.05.2009 г. N 279285764.
4. Решение подлежит немедленному исполнению, но может быть обжаловано:
- - в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, г. Санкт-Петербург, Суворовский проспект 65);
- - в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (190000, г. Санкт-Петербург, ул. Якубовича, 4).
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ ОТ 11.05.2010 ПО ДЕЛУ N А26-10351/2009
Разделы:Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 11 мая 2010 г. по делу N А26-10351/2009
Резолютивная часть решения объявлена 11 мая 2010 года.
Полный текст решения изготовлен 11 мая 2010 года.
Судья Арбитражного суда Республики Карелия Подкопаев А.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Юрьевой С.В.,
рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению закрытого акционерного общества "Карьер "Большой массив" к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Республике Карелия
о признании недействительным в части решения N 14-22/67 от 21.08.2009
при участии представителей:
- заявителя, закрытого акционерного общества "Карьер "Большой массив", - Литвиненко Н.А. (доверенность от 29.05.2009 г.);
- ответчика, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Республике Карелия, - не явился,
установил:
закрытое акционерное общество "Карьер "Большой массив" (далее - заявитель, общество, ЗАО "Карьер "Большой массив") обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Республике Карелия (далее - ответчик, инспекция) о признании недействительным в части решения N 14-22/67 от 21.08.2009.
Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечил.
Судебное разбирательство проведено в отсутствие представителей ответчика в порядке части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по основаниям, изложенным в заявлении.
Заслушав представителя заявителя, изучив и оценив представленные по делу доказательства, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению.
Судом установлено, что инспекцией была проведена выездная налоговая проверка закрытого акционерного общества "Карьер "Большой массив" по вопросам соблюдения налогового законодательства, в ходе которой был выявлен ряд нарушений, отраженных в акте от 27.07.2009 г. N 14-22/62.
По результатам рассмотрения материалов проверки с учетом письменных возражений общества инспекцией принято решение N 14-22/67 от 21.08.2009 года о привлечении к налоговой ответственности, указанным решением обществу предлагалось уплатить доначисленные суммы налогов, пеней, штрафных санкций.
Названное решение обжаловалось в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (решение Управления ФНС России по РК от 07.10.2009 г. N 07-08/10007).
С решением о привлечении к ответственности общество не согласилось и обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением о признании решения недействительным в части доначисления налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), соответствующих пеней, штрафных санкций.
Как следует из материалов дела, в ходе проверки налоговой инспекцией установлено, что в проверяемом периоде ЗАО "Карьер "Большой массив" в нарушение пункта 4 статьи 340 НК РФ при определении налогооблагаемой базы с октября 2007 года по декабрь 2008 года не включало НДПИ в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого.
Постановлением Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 N ВАС-11715/09 определена практика применения законодательства по вопросам, рассматривавшимся судом в рамках настоящего дела, а именно: правовая позиция по вопросу правомерности включения в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого суммы налога на добычу полезных ископаемых.
В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Кодекса налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Кодексом устанавливаются порядок взимания каждого вида налога и субъекты налогообложения.
В спорном налоговом периоде общество добывало строительный камень (гранит и габбро-диабаз), не осуществляя его реализацию.
В соответствии с пунктом 2 статьи 338 Кодекса налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых (за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья).
Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 Кодекса. В силу абзацев первого - третьего пункта 4 этой статьи в случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого, его стоимость определяется расчетным методом на основании произведенных налогоплательщиком расходов.
Согласно подпункту 7 пункта 4 статьи 340 Кодекса при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются, в частности, прочие расходы, определяемые в соответствии со статьями 263, 264 и 269 Кодекса (глава 25 - "Налог на прибыль организаций"), за исключением прочих расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых.
При решении вопроса о том, подлежат ли включению в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого, формирующую налоговую базу по налогу на добычу полезных ископаемых, суммы налогов (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса), необходимо принимать во внимание, что учет этого вида расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций обусловлен тем обстоятельством, что расходы, произведенные налогоплательщиком, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
При исчислении же налога на добычу полезных ископаемых расходы, предусмотренные статьей 264 Кодекса, напротив, формируют налоговую базу названного налога. В связи с этим не могут учитываться в налоговой базе денежные средства, подлежащие уплате в бюджет в целях исполнения публично-правовой обязанности.
Налогообложение денежных сумм, перечисляемых в бюджет в виде налогов, не имеет экономического основания, а поэтому противоречит основным началам налогового законодательства (пункт 3 статьи 3 Кодекса).
Следовательно, доначисление инспекцией налоговых платежей является неправомерным.
При таких обстоятельствах заявленные требования общества в оспариваемой части подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Карелия
решил:
1. Заявление закрытого акционерного общества "Карьер "Большой массив" удовлетворить. Признать недействительным, как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации принятое межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 9 по Республике Карелия решение от 21.08.2009 г. N 14-22/67 в части доначисления налога на добычу полезных ископаемых в сумме 230967 руб., начисления соответствующих пеней в сумме 30728 руб. 65 коп., привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 46193 руб. 40 коп.
Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 9 по Республике Карелия устранить допущенные нарушения прав и законных интересов закрытого акционерного общества "Карьер "Большой массив".
2. Обеспечительные меры, принятые определением суда от 28 октября 2009 года, сохранить до вступления решения в законную силу.
3. Возвратить закрытому акционерному обществу "Карьер "Большой массив" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 руб. 00 коп., в том числе, 1000 руб. - перечисленную платежным поручением от 16.10.2009 г. N 1677 и 2000 руб. - уплаченную Литвиненко Н.А. по квитанции от 14.05.2009 г. N 279285764.
4. Решение подлежит немедленному исполнению, но может быть обжаловано:
- - в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, г. Санкт-Петербург, Суворовский проспект 65);
- - в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (190000, г. Санкт-Петербург, ул. Якубовича, 4).
Судья
А.В.ПОДКОПАЕВ
А.В.ПОДКОПАЕВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)