Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
18 июля 2006 г. Дело N 09АП-7489/06-АК
Резолютивная часть постановления объявлена 18.07.2006.
Полный текст постановления изготовлен 25.07.2006.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи К.Н.Н., судей - К.С.Н., Н.Р.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем С., при участии: от заявителя - Д. по дов. от 28.04.2005; от заинтересованного лица - В. по дов N 05-04/21373 от 28.04.2006, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России N 9 по г. Москве на решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.05.2006 по делу N А40-2923/06-75-32, принятое судьей Н.А.Н., по заявлению ЗАО "МонАрх и С" к ИФНС России N 9 по г. Москве о признании недействительным решения,
ЗАО "МонАрх и С" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России N 9 по г. Москве от 25.10.2005 N 1531 "Об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением суда от 02.05.2006 заявленное требование удовлетворено. При этом суд исходил из того, что оспариваемое решение от 25.10.2005 N 1531 противоречит нормам налогового законодательства, нарушает права и законные интересы заявителя.
ИФНС России N 9 по г. Москве не согласилась с решением суда первой инстанции и подала апелляционную жалобу, в которой просит его отменить, ссылаясь на нарушение судом норм материального права. По мнению Инспекции, услуги по предоставлению холодной воды и электрической энергии были фактически предоставлены организации в 2004 г. и подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2004 г., следовательно, в нарушение п. 1 ст. 272 НК РФ заявитель необоснованно отразил по строке 090 Приложения N 7 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2005 г. внереализационные расходы в сумме 112339 руб., что повлекло к необоснованному занижению суммы авансовых платежей по налогу на прибыль, заявленных налогоплательщиком к доплате по сроку 28.07.2005.
ЗАО "МонАрх и С" представило письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором возражает против доводов жалобы, просит оставить ее без удовлетворения, поскольку считает решение суда законным и обоснованным.
Проверив законность и обоснованность принятого решения в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ, заслушав объяснения сторон, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы.
Как следует из материалов дела, Общество представило в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 полугодие 2005 г., в которой по стр. 090 Приложения 7 к Листу 02 отразило сумму в размере 112399 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России N 9 по г. Москве принято решение N 1531 от 25.10.2005, в котором налоговый орган пришел к выводу о том, что Общество занизило налоговую базу для исчисления налога на прибыль за 1 полугодие 2005 г. вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов суммы расходов по строке 090 Приложения N 7 Листа 02 "Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде". Указанный вывод, по мнению налогового органа, влечет уплату сумм авансовых платежей по налогу на прибыль в федеральный бюджет по сроку 28.07.2005, определенную на основании налоговой декларации по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2005 г. в размере 7302 руб., в бюджет г. Москвы - в размере 15448 руб., также налоговым органом была начислена сумма ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет на 3 квартал 2005 г. по сроку 28.07.2005 в размере 2434 руб., по сроку 29.08.2005 - в размере 2434 руб., по сроку 28.09.2005 - в размере 2434 руб., а также ежемесячных авансовых платежей в бюджет г. Москвы за 3 квартал 2005 г. в сумме 5149 руб. соответственно по срокам 28.07.2005, 29.08.2005, и в размере 5150 руб. по сроку 28.09.2005 г. В привлечении к ответственности отказано, так как имеется переплата по налогу на прибыль.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Исходя из положений ст. 313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого периода на основе данных налогового учета. Данные налогового учета подтверждаются первичными учетными документами, аналитическими регистрами налогового учета.
При исчислении налога на прибыль датой осуществления внереализационных расходов в силу пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ является дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведенных расчетов.
В соответствии с учетной политикой ЗАО "МонАрх и С" при определении доходов и расходов применяется метод начисления, поэтому в соответствии с требованиями ст. ст. 271, 272 НК РФ Общество отражает свои расходы в период их совершения.
Согласно договору N 159/37а от 02.06.2004 заявитель произвел расходы в период с сентября по декабрь 2004 г. в соответствии с актом выполненных работ N 00000225 от 31.05.2005 и счетом-фактурой N 0000229 от 31.05.2005 на сумму 9114,83 руб. (НДС - 1390,40 руб.) за оказание услуг по предоставлению холодной воды на сумму 7724,43 руб.
Согласно договору N 147/37а от 02.06.2004 заявитель произвел расходы в декабре 2004 г. за оказание услуг сторонней организацией по предоставлению электроэнергии в соответствии с актом выполненных работ N 00000223 от 31.05.2005, счетом-фактурой N 0000227 от 31.05.2005 на сумму 123445,56 руб. (НДС - 18830,68 руб.).
Поскольку документы, подтверждающие факт оказания услуг в предыдущем налоговом периоде (2004 г.), датированы 31.05.2005 заявитель правомерно включил их в состав внереализационных расходов по строке 090 Приложения N 7 Листа 02 "Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде" налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2005 г., так как отражение в налоговом учете произведенных расходов с момента составления соответствующих актов и счетов-фактур, предъявленных налогоплательщику, соответствует требованиям ст. 272 НК РФ.
Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, в связи с чем отмене не подлежит. Нормы материального и процессуального права применены судом правильно.
Расходы по уплате государственной пошлины распределяются судом в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 266, 268, 269, 271 АПК РФ, арбитражный суд
решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.05.2006 по делу N А40-2923/06-75-32 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 18.07.2006, 25.07.2006 N 09АП-7489/06-АК ПО ДЕЛУ N А40-2923/06-75-32
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
18 июля 2006 г. Дело N 09АП-7489/06-АК
Резолютивная часть постановления объявлена 18.07.2006.
Полный текст постановления изготовлен 25.07.2006.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи К.Н.Н., судей - К.С.Н., Н.Р.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем С., при участии: от заявителя - Д. по дов. от 28.04.2005; от заинтересованного лица - В. по дов N 05-04/21373 от 28.04.2006, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России N 9 по г. Москве на решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.05.2006 по делу N А40-2923/06-75-32, принятое судьей Н.А.Н., по заявлению ЗАО "МонАрх и С" к ИФНС России N 9 по г. Москве о признании недействительным решения,
УСТАНОВИЛ:
ЗАО "МонАрх и С" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России N 9 по г. Москве от 25.10.2005 N 1531 "Об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения".
Решением суда от 02.05.2006 заявленное требование удовлетворено. При этом суд исходил из того, что оспариваемое решение от 25.10.2005 N 1531 противоречит нормам налогового законодательства, нарушает права и законные интересы заявителя.
ИФНС России N 9 по г. Москве не согласилась с решением суда первой инстанции и подала апелляционную жалобу, в которой просит его отменить, ссылаясь на нарушение судом норм материального права. По мнению Инспекции, услуги по предоставлению холодной воды и электрической энергии были фактически предоставлены организации в 2004 г. и подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2004 г., следовательно, в нарушение п. 1 ст. 272 НК РФ заявитель необоснованно отразил по строке 090 Приложения N 7 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2005 г. внереализационные расходы в сумме 112339 руб., что повлекло к необоснованному занижению суммы авансовых платежей по налогу на прибыль, заявленных налогоплательщиком к доплате по сроку 28.07.2005.
ЗАО "МонАрх и С" представило письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором возражает против доводов жалобы, просит оставить ее без удовлетворения, поскольку считает решение суда законным и обоснованным.
Проверив законность и обоснованность принятого решения в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ, заслушав объяснения сторон, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы.
Как следует из материалов дела, Общество представило в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 полугодие 2005 г., в которой по стр. 090 Приложения 7 к Листу 02 отразило сумму в размере 112399 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России N 9 по г. Москве принято решение N 1531 от 25.10.2005, в котором налоговый орган пришел к выводу о том, что Общество занизило налоговую базу для исчисления налога на прибыль за 1 полугодие 2005 г. вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов суммы расходов по строке 090 Приложения N 7 Листа 02 "Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде". Указанный вывод, по мнению налогового органа, влечет уплату сумм авансовых платежей по налогу на прибыль в федеральный бюджет по сроку 28.07.2005, определенную на основании налоговой декларации по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2005 г. в размере 7302 руб., в бюджет г. Москвы - в размере 15448 руб., также налоговым органом была начислена сумма ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет на 3 квартал 2005 г. по сроку 28.07.2005 в размере 2434 руб., по сроку 29.08.2005 - в размере 2434 руб., по сроку 28.09.2005 - в размере 2434 руб., а также ежемесячных авансовых платежей в бюджет г. Москвы за 3 квартал 2005 г. в сумме 5149 руб. соответственно по срокам 28.07.2005, 29.08.2005, и в размере 5150 руб. по сроку 28.09.2005 г. В привлечении к ответственности отказано, так как имеется переплата по налогу на прибыль.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Исходя из положений ст. 313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого периода на основе данных налогового учета. Данные налогового учета подтверждаются первичными учетными документами, аналитическими регистрами налогового учета.
При исчислении налога на прибыль датой осуществления внереализационных расходов в силу пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ является дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведенных расчетов.
В соответствии с учетной политикой ЗАО "МонАрх и С" при определении доходов и расходов применяется метод начисления, поэтому в соответствии с требованиями ст. ст. 271, 272 НК РФ Общество отражает свои расходы в период их совершения.
Согласно договору N 159/37а от 02.06.2004 заявитель произвел расходы в период с сентября по декабрь 2004 г. в соответствии с актом выполненных работ N 00000225 от 31.05.2005 и счетом-фактурой N 0000229 от 31.05.2005 на сумму 9114,83 руб. (НДС - 1390,40 руб.) за оказание услуг по предоставлению холодной воды на сумму 7724,43 руб.
Согласно договору N 147/37а от 02.06.2004 заявитель произвел расходы в декабре 2004 г. за оказание услуг сторонней организацией по предоставлению электроэнергии в соответствии с актом выполненных работ N 00000223 от 31.05.2005, счетом-фактурой N 0000227 от 31.05.2005 на сумму 123445,56 руб. (НДС - 18830,68 руб.).
Поскольку документы, подтверждающие факт оказания услуг в предыдущем налоговом периоде (2004 г.), датированы 31.05.2005 заявитель правомерно включил их в состав внереализационных расходов по строке 090 Приложения N 7 Листа 02 "Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде" налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2005 г., так как отражение в налоговом учете произведенных расходов с момента составления соответствующих актов и счетов-фактур, предъявленных налогоплательщику, соответствует требованиям ст. 272 НК РФ.
Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, в связи с чем отмене не подлежит. Нормы материального и процессуального права применены судом правильно.
Расходы по уплате государственной пошлины распределяются судом в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 266, 268, 269, 271 АПК РФ, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.05.2006 по делу N А40-2923/06-75-32 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)