Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
12 октября 2005 г. - изготовлено Дело N КА-А40/9702-05
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Н., судей Р., Т., при участии в заседании: от истца: М. - дов. от 04.10.2005 N 55; от ответчика: К. - дов. от 13.05.2005 N 01-03с/307д, рассмотрев 05.10.2005 в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России N 3 на решение от 25.05.2005 Арбитражного суда г. Москвы, принятое судьей Д., по делу N А40-12246/05-141-94 по иску (заявлению) ЗАО "Элкон-СВЛ" к ИФНС России N 3 о признании незаконным решения,
УСТАНОВИЛ:
Закрытое акционерное общество "Элкон-СВЛ" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС России N 3 по городу Москве от 06.11.2004 N 15с/10-63-86д-105д-224-193 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа по налогу на прибыль в сумме 241004 руб. и по налогу на добавленную стоимость в сумме 307693 руб., Обществу предложено перечислить в пятидневный срок со дня получения решения суммы налоговых санкций, пени, неуплаченные суммы налогов, неуплаченных дополнительных платежей по налогу на прибыль в размере 75314 руб.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 25.05.2005 заявленные требования удовлетворены, поскольку Общество правомерно использовало льготы по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Законность и обоснованность судебного акта проверены в порядке ст. 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой налогового органа, в которой он просил решение суда отменить, в удовлетворении требований в отношении налога на прибыль отказать, так как документы (договор, документы, устанавливающие статус организации как учреждения народного образования), подтверждающие правомерность использования льготы по благотворительной деятельности в соответствии с п. 4.1.3 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", не представлены; в ходе проверки установлено, что в карточках лицевого счета с 06.08.2001 по 31.12.2001 числится задолженность перед бюджетом города Москвы по налогу на прибыль более трех месяцев, в связи с чем предприятие не могло пользоваться льготой до полного ее погашения.
В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы кассационной жалобы, представитель Общества возражал против ее удовлетворения по мотивам, изложенным в судебном акте.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в ходе выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, за период с 2001 - 2002 гг., правильности исчисления и своевременности уплаты НДС за 2003 год, налоговым органом выявлено, что организацией нарушен подп. 1 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем необоснованно применена налоговая ставка 0 процентов по налогу на добавленную стоимость. Кроме того, по мнению Инспекции, налогоплательщик также неправомерно воспользовался льготой, предусмотренной ст. 3 Закона города Москвы от 29.11.2000 N 35 "О ставках и льготах по налогу на прибыль", в связи с чем в нарушение ст. 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" N 2116-1 от 27.12.1991 Обществом не уплачен налог на прибыль за 2001 год.
В течение 2001 года налогоплательщик перечислил Некоммерческой организации - Частному общеобразовательному учреждению "Частная школа-пансион "Ретро" денежные средства, что подтверждено представленными в материалы дела платежными поручениями на общую сумму перечисленных благотворительных средств 105020 руб. и 1100000 руб.
Суд при решении им вопроса о правомерности пользования льготой по налогу на прибыль при перечислении денежных средств указанной школе руководствовался пунктом 4.1.3 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", согласно которому при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль, определенная в соответствии с положениями, изложенными в разделе 2 настоящей Инструкции, при фактических произведенных (оплаченных) затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы взносов на благотворительные цели, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным организациям, общественным организациям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и спорта.
Поскольку суд в нарушение п. 1 ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации не ссылался при этом на законодательство о налогах и сборах, устанавливающее право на пользование льготным налогообложением в данном случае, не анализировал соблюдение налогоплательщиком условий, предусмотренных данным законодательством, позволяющих пользоваться льготой, решение в указанной части подлежит отмене с передачей дела на новое рассмотрение для устранения указанных нарушений.
Общество также во исполнение договора от 08.01.2001 N 01/Б, заключенного с организацией "Общее дело" в рамках осуществления благотворительной деятельности по Целевой комплексной программе социальной помощи инвалидам, а также лицам, получившим увечье в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, перечислило в 2001 году благотворительные взносы на общую сумму 1100000 руб., в связи с чем воспользовалось льготой по налогу на прибыль в соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона города Москвы от 29.11.2000 N 35 "О ставках и льготах по налогу на прибыль", согласно подпунктам "б" и "в" которой облагаемая прибыль уменьшается на суммы взносов, направленных на благотворительные цели общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям; чернобыльским благотворительным организациям, в том числе международным, и их фондам.
Инспекция считает применение льготы в данном случае неправомерным, поскольку в ходе проверки установлено, что в карточках лицевого счета с 06.08.2001 по 31.12.2001 числится задолженность перед бюджетом города Москвы по налогу на прибыль более трех месяцев, в связи с чем предприятие не могло пользоваться льготой до полного ее погашения.
В ходе судебного заседания суда первой инстанции установлено, что в соответствии с актом сверки между налогоплательщиком и Инспекцией за период с 01.01.2001 по 20.12.2001 у Общества отсутствует задолженность перед бюджетом города Москвы.
В материалах дела имеется указанный акт сверки, подтверждающий переплату по налогу на прибыль (т. 1, л. д. 124).
В связи с этим в указанной части решение суда следует оставить без изменения.
В кассационной жалобе Инспекция не приводит доводов в отношении решения суда о необоснованном применении налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
Руководствуясь ст. ст. 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 25.05.2005 по делу N А40-12246/05-141-94 Арбитражного суда г. Москвы в отношении благотворительных взносов Частной Школе-пансиону "Ретро" отменить, дело в этой части передать на новое рассмотрение в Арбитражный суд г. Москвы.
Решение суда в отношении применения льготы по налогу на прибыль в отношении перечисления средств в сумме 1100000 руб. оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 12.10.2005, 05.10.2005 N КА-А40/9702-05
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
12 октября 2005 г. - изготовлено Дело N КА-А40/9702-05
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Н., судей Р., Т., при участии в заседании: от истца: М. - дов. от 04.10.2005 N 55; от ответчика: К. - дов. от 13.05.2005 N 01-03с/307д, рассмотрев 05.10.2005 в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России N 3 на решение от 25.05.2005 Арбитражного суда г. Москвы, принятое судьей Д., по делу N А40-12246/05-141-94 по иску (заявлению) ЗАО "Элкон-СВЛ" к ИФНС России N 3 о признании незаконным решения,
УСТАНОВИЛ:
Закрытое акционерное общество "Элкон-СВЛ" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС России N 3 по городу Москве от 06.11.2004 N 15с/10-63-86д-105д-224-193 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа по налогу на прибыль в сумме 241004 руб. и по налогу на добавленную стоимость в сумме 307693 руб., Обществу предложено перечислить в пятидневный срок со дня получения решения суммы налоговых санкций, пени, неуплаченные суммы налогов, неуплаченных дополнительных платежей по налогу на прибыль в размере 75314 руб.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 25.05.2005 заявленные требования удовлетворены, поскольку Общество правомерно использовало льготы по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Законность и обоснованность судебного акта проверены в порядке ст. 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой налогового органа, в которой он просил решение суда отменить, в удовлетворении требований в отношении налога на прибыль отказать, так как документы (договор, документы, устанавливающие статус организации как учреждения народного образования), подтверждающие правомерность использования льготы по благотворительной деятельности в соответствии с п. 4.1.3 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", не представлены; в ходе проверки установлено, что в карточках лицевого счета с 06.08.2001 по 31.12.2001 числится задолженность перед бюджетом города Москвы по налогу на прибыль более трех месяцев, в связи с чем предприятие не могло пользоваться льготой до полного ее погашения.
В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы кассационной жалобы, представитель Общества возражал против ее удовлетворения по мотивам, изложенным в судебном акте.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в ходе выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, за период с 2001 - 2002 гг., правильности исчисления и своевременности уплаты НДС за 2003 год, налоговым органом выявлено, что организацией нарушен подп. 1 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем необоснованно применена налоговая ставка 0 процентов по налогу на добавленную стоимость. Кроме того, по мнению Инспекции, налогоплательщик также неправомерно воспользовался льготой, предусмотренной ст. 3 Закона города Москвы от 29.11.2000 N 35 "О ставках и льготах по налогу на прибыль", в связи с чем в нарушение ст. 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" N 2116-1 от 27.12.1991 Обществом не уплачен налог на прибыль за 2001 год.
В течение 2001 года налогоплательщик перечислил Некоммерческой организации - Частному общеобразовательному учреждению "Частная школа-пансион "Ретро" денежные средства, что подтверждено представленными в материалы дела платежными поручениями на общую сумму перечисленных благотворительных средств 105020 руб. и 1100000 руб.
Суд при решении им вопроса о правомерности пользования льготой по налогу на прибыль при перечислении денежных средств указанной школе руководствовался пунктом 4.1.3 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", согласно которому при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль, определенная в соответствии с положениями, изложенными в разделе 2 настоящей Инструкции, при фактических произведенных (оплаченных) затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы взносов на благотворительные цели, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным организациям, общественным организациям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и спорта.
Поскольку суд в нарушение п. 1 ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации не ссылался при этом на законодательство о налогах и сборах, устанавливающее право на пользование льготным налогообложением в данном случае, не анализировал соблюдение налогоплательщиком условий, предусмотренных данным законодательством, позволяющих пользоваться льготой, решение в указанной части подлежит отмене с передачей дела на новое рассмотрение для устранения указанных нарушений.
Общество также во исполнение договора от 08.01.2001 N 01/Б, заключенного с организацией "Общее дело" в рамках осуществления благотворительной деятельности по Целевой комплексной программе социальной помощи инвалидам, а также лицам, получившим увечье в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, перечислило в 2001 году благотворительные взносы на общую сумму 1100000 руб., в связи с чем воспользовалось льготой по налогу на прибыль в соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона города Москвы от 29.11.2000 N 35 "О ставках и льготах по налогу на прибыль", согласно подпунктам "б" и "в" которой облагаемая прибыль уменьшается на суммы взносов, направленных на благотворительные цели общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям; чернобыльским благотворительным организациям, в том числе международным, и их фондам.
Инспекция считает применение льготы в данном случае неправомерным, поскольку в ходе проверки установлено, что в карточках лицевого счета с 06.08.2001 по 31.12.2001 числится задолженность перед бюджетом города Москвы по налогу на прибыль более трех месяцев, в связи с чем предприятие не могло пользоваться льготой до полного ее погашения.
В ходе судебного заседания суда первой инстанции установлено, что в соответствии с актом сверки между налогоплательщиком и Инспекцией за период с 01.01.2001 по 20.12.2001 у Общества отсутствует задолженность перед бюджетом города Москвы.
В материалах дела имеется указанный акт сверки, подтверждающий переплату по налогу на прибыль (т. 1, л. д. 124).
В связи с этим в указанной части решение суда следует оставить без изменения.
В кассационной жалобе Инспекция не приводит доводов в отношении решения суда о необоснованном применении налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
Руководствуясь ст. ст. 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 25.05.2005 по делу N А40-12246/05-141-94 Арбитражного суда г. Москвы в отношении благотворительных взносов Частной Школе-пансиону "Ретро" отменить, дело в этой части передать на новое рассмотрение в Арбитражный суд г. Москвы.
Решение суда в отношении применения льготы по налогу на прибыль в отношении перечисления средств в сумме 1100000 руб. оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)