Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 25 августа 2005 г. Дело N 10АП-1964/05-АК
Резолютивная часть постановления объявлена 18 августа 2005 г.
Полный текст постановления изготовлен 25 августа 2005 г.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи М., судей - К., Ч., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А., при участии в заседании: от истца (заявителя) - Г.Г.С. - представитель, доверенность от 03.12.2004 N 12-07/пр-203, от ответчика - Т. - главный специалист, доверенность от 04.02.2005 N 88, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Озеры на решение Арбитражного суда Московской области от 11 мая 2005 г. по делу N А41-К2-2068/05, принятое судьей Г.Р.А., по иску (заявлению) Открытого акционерного общества "Мосэнерго" к Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Озеры о признании незаконным бездействия,
Открытое акционерное общество "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции ФНС РФ по г. Озеры Московской области, выразившегося в неосуществлении возврата в месячный срок излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 400000 руб. в местный бюджет и в сумме 1000000 руб. в областной бюджет, а также сумм переплат по налогу на прибыль, образовавшихся в результате расчета к уменьшению по налогу на прибыль за 9 месяцев в сумме 48335 руб. по местному бюджету и в сумме 414834 руб. по областному бюджету.
Решением суда от 11 мая 2005 г. по делу А41-К2-2068/05 заявленные требования удовлетворены.
Законность и обоснованность решения проверяются по апелляционной жалобе Инспекции ФНС РФ по г. Озеры Московской области, в которой налоговая служба просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт, полагая, что пунктом 1 статьи 285 Налогового кодекса РФ определено, что налоговым периодом по налогу на прибыль является год, следовательно, возврат налога может быть осуществлен по истечении срока, предусмотренного данной нормой.
Заслушав объяснения сторон, рассмотрев материалы дела, исследовав доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Как установлено материалами дела, 13.08.2004 между Инспекцией ФНС РФ по г. Озеры и ОАО "Мосэнерго" проведена сверка расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.2004 по 31.07.2004 по местному и областному бюджетам, о чем составлены акты (л. д. 14 - 15).
Сверкой расчетов установлено, что за данный период у ОАО "Мосэнерго" образовалась переплата по местному бюджету в сумме 411034 руб. (л. д. 14) и по областному бюджету в сумме 1094372 руб. (л. д. 15).
26.08.2004 ОАО "Мосэнерго" обратилось в Инспекцию ФНС РФ по г. Озеры Московской области с заявлением N 07-39-302/862 о возврате на расчетный счет излишне уплаченных сумм налога на прибыль (л. д. 12 - 13).
28.10.2004 ОАО "Мосэнерго" представило в Инспекцию ФНС РФ по г. Озеры налоговую декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г., в соответствии с которой переплата по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г. составила 459369 руб. по местному бюджету и 1509206 руб. по областному бюджету (л. д. 16 - 19).
17.11.2004 ОАО "Мосэнерго" обратилось в Инспекцию ФНС РФ по г. Озеры с заявлением N 07-39-302/1273 о возврате денежных средств по налогу на прибыль. На основании данного заявления ОАО "Мосэнерго" просит вернуть излишне уплаченный налог на прибыль, указанный в заявлении от 26.08.2004 N 07-39-302/862 в сумме 400000 руб. по местному бюджету и в сумме 1000000 руб. по областному бюджету, а также суммы переплат по налогу на прибыль, образовавшиеся в результате расчета к уменьшению налога на прибыль за 9 месяцев в сумме 48335 руб. в местный бюджет и в сумме 414834 руб. в областной бюджет.
Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
Факт наличия переплаты по авансовым платежам по налогу на прибыль в указанной заявителем сумме подтверждается актами сверки расчетов от 13.08.2004 по местному бюджету и по областному бюджету, налоговой декларацией по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г. и не оспаривается налоговым органом.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
Довод налогового органа о том, что в соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, в связи с чем возврат налога на прибыль может быть произведен по истечении налогового периода, несостоятелен и не может служить основанием для отказа в возврате суммы излишне уплаченных авансовых платежей.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу пункта 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Статьей 285 НК РФ определено, что по налогу на прибыль налоговым периодом является год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончании которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со статьей 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.
Законодатель признает авансовые платежи налогом на прибыль, так как статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки уплаты налога в виде авансовых платежей. Законодатель авансовые платежи приравнивает к налогу.
Кроме того, из Письма Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ "Об авансовых платежах налога на прибыль" также следует, что авансовые платежи по налогу на прибыль являются налогом и за их несвоевременную уплату производится начисление пени.
В соответствии с пунктами 8, 9 статьи 78 НК РФ возврат сумм излишне уплаченного налога производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
Переплата в заявленных к возмещению суммах подтверждена документально (акты от 13.08.2004 и налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г.), налоговой инспекцией не оспаривается, при этом требования статьи 78 Налогового кодекса РФ Инспекцией ФНС РФ по г. Озеры Московской области не соблюдены.
В соответствии с пунктом 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемые ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) - незаконными.
Учитывая изложенное, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь статьями 176, 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решение Арбитражного суда Московской области от 11 мая 2005 г. по делу N А41-К2-2068/05 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Озеры Московской области - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 25.08.2005 N 10АП-1964/05-АК ПО ДЕЛУ N А41-К2-2068/05
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
от 25 августа 2005 г. Дело N 10АП-1964/05-АК
Резолютивная часть постановления объявлена 18 августа 2005 г.
Полный текст постановления изготовлен 25 августа 2005 г.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи М., судей - К., Ч., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А., при участии в заседании: от истца (заявителя) - Г.Г.С. - представитель, доверенность от 03.12.2004 N 12-07/пр-203, от ответчика - Т. - главный специалист, доверенность от 04.02.2005 N 88, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Озеры на решение Арбитражного суда Московской области от 11 мая 2005 г. по делу N А41-К2-2068/05, принятое судьей Г.Р.А., по иску (заявлению) Открытого акционерного общества "Мосэнерго" к Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Озеры о признании незаконным бездействия,
УСТАНОВИЛ:
Открытое акционерное общество "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции ФНС РФ по г. Озеры Московской области, выразившегося в неосуществлении возврата в месячный срок излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 400000 руб. в местный бюджет и в сумме 1000000 руб. в областной бюджет, а также сумм переплат по налогу на прибыль, образовавшихся в результате расчета к уменьшению по налогу на прибыль за 9 месяцев в сумме 48335 руб. по местному бюджету и в сумме 414834 руб. по областному бюджету.
Решением суда от 11 мая 2005 г. по делу А41-К2-2068/05 заявленные требования удовлетворены.
Законность и обоснованность решения проверяются по апелляционной жалобе Инспекции ФНС РФ по г. Озеры Московской области, в которой налоговая служба просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт, полагая, что пунктом 1 статьи 285 Налогового кодекса РФ определено, что налоговым периодом по налогу на прибыль является год, следовательно, возврат налога может быть осуществлен по истечении срока, предусмотренного данной нормой.
Заслушав объяснения сторон, рассмотрев материалы дела, исследовав доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Как установлено материалами дела, 13.08.2004 между Инспекцией ФНС РФ по г. Озеры и ОАО "Мосэнерго" проведена сверка расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.2004 по 31.07.2004 по местному и областному бюджетам, о чем составлены акты (л. д. 14 - 15).
Сверкой расчетов установлено, что за данный период у ОАО "Мосэнерго" образовалась переплата по местному бюджету в сумме 411034 руб. (л. д. 14) и по областному бюджету в сумме 1094372 руб. (л. д. 15).
26.08.2004 ОАО "Мосэнерго" обратилось в Инспекцию ФНС РФ по г. Озеры Московской области с заявлением N 07-39-302/862 о возврате на расчетный счет излишне уплаченных сумм налога на прибыль (л. д. 12 - 13).
28.10.2004 ОАО "Мосэнерго" представило в Инспекцию ФНС РФ по г. Озеры налоговую декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г., в соответствии с которой переплата по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г. составила 459369 руб. по местному бюджету и 1509206 руб. по областному бюджету (л. д. 16 - 19).
17.11.2004 ОАО "Мосэнерго" обратилось в Инспекцию ФНС РФ по г. Озеры с заявлением N 07-39-302/1273 о возврате денежных средств по налогу на прибыль. На основании данного заявления ОАО "Мосэнерго" просит вернуть излишне уплаченный налог на прибыль, указанный в заявлении от 26.08.2004 N 07-39-302/862 в сумме 400000 руб. по местному бюджету и в сумме 1000000 руб. по областному бюджету, а также суммы переплат по налогу на прибыль, образовавшиеся в результате расчета к уменьшению налога на прибыль за 9 месяцев в сумме 48335 руб. в местный бюджет и в сумме 414834 руб. в областной бюджет.
Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
Факт наличия переплаты по авансовым платежам по налогу на прибыль в указанной заявителем сумме подтверждается актами сверки расчетов от 13.08.2004 по местному бюджету и по областному бюджету, налоговой декларацией по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г. и не оспаривается налоговым органом.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
Довод налогового органа о том, что в соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, в связи с чем возврат налога на прибыль может быть произведен по истечении налогового периода, несостоятелен и не может служить основанием для отказа в возврате суммы излишне уплаченных авансовых платежей.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу пункта 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Статьей 285 НК РФ определено, что по налогу на прибыль налоговым периодом является год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончании которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со статьей 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.
Законодатель признает авансовые платежи налогом на прибыль, так как статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки уплаты налога в виде авансовых платежей. Законодатель авансовые платежи приравнивает к налогу.
Кроме того, из Письма Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ "Об авансовых платежах налога на прибыль" также следует, что авансовые платежи по налогу на прибыль являются налогом и за их несвоевременную уплату производится начисление пени.
В соответствии с пунктами 8, 9 статьи 78 НК РФ возврат сумм излишне уплаченного налога производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
Переплата в заявленных к возмещению суммах подтверждена документально (акты от 13.08.2004 и налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г.), налоговой инспекцией не оспаривается, при этом требования статьи 78 Налогового кодекса РФ Инспекцией ФНС РФ по г. Озеры Московской области не соблюдены.
В соответствии с пунктом 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемые ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) - незаконными.
Учитывая изложенное, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь статьями 176, 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Московской области от 11 мая 2005 г. по делу N А41-К2-2068/05 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Озеры Московской области - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)