Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 04 октября 2010 года.
Полный текст решения изготовлен 11 октября 2010 года.
Арбитражный суд Московской области в составе:
судьи Востоковой Е.А.
протокол судебного заседания вел: Востокова Е.А.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "СТИФ" к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании недействительным решения от 03.03.2009 г. N 5777 в части ЕНВД по виду деятельности розничная торговля, взысканию штрафа и пени за занижение налоговой базы по ЕНВД по виду деятельности розничная торговля
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - представителя Шумской Г.М. (доверенность от 30.01.10 г. б/н);
- от заинтересованного лица - представителя Яковлевой О.В. (доверенность от 03-21/1273, удостоверение <...>);
- от третьего лица - представителя Соганова Д.Г. (доверенность от 07.04.10 г. N 491):
установил:
ООО "СТИФ" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании недействительным решения от 03.03.2009 г. N 5777 в части ЕНВД по виду деятельности розничная торговля, взысканию штрафа и пени за занижение налоговой базы по ЕНВД по виду деятельности розничная торговля.
В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по изложенным в заявлении основаниям.
Представитель налоговой инспекции возражал против удовлетворения заявления.
Представитель третьего лица представил отзыв на заявление, решение по данному делу оставил на усмотрение суда.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, решением ИФНС РФ по г. Солнечногорску Московской области N 5777 от 03 марта 2009 года установлен факт занижения ООО "СТИФ" налогооблагаемой базы по Единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2008 года по видам деятельности: розничная торговля в сумме 278 413 рублей, оказание услуг общественного питания в сумме 89 895 рублей, ООО "СТИФ" привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 8 352 рубля и пени в сумме 2 162 рубля.
Решением N 16-16/28975 от 30.10.2009, принятым УФНС России по Московской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика, решение налоговой инспекции оставлено без изменения и вступило в силу.
Налоговый орган при вынесении решения применил к расчету суммы ЕНВД по виду деятельности розничная торговля коэффициент К2 - 0,45, установленный Приложением 1 к Решению Совета депутатов Солнечногорского района от 29 ноября 2005 г. N 207/24 (с изменениями от 23 декабря 2005 г., 21 ноября 2006 г., 27 ноября 2007 г.).
При этом, по мнению налогоплательщика, для расчета ЕНВД по виду деятельности розничная торговля должен применяться коэффициент К2 - 0,23, установленный приложением 4 к Решению Совета депутатов Солнечногорского района от 29 ноября 2005 г. N 207/24.
В части доначислений ЕНВД, соответствующих пени и штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ по виду деятельности - оказание услуг общественного питания заявитель решение инспекции N 5777 не оспаривает.
Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности документы, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявление ООО "СТИФ" подлежащим удовлетворению.
ООО "СТИФ" осуществляет торговую деятельность на АЗС "ТЛК". Указанный объект, согласно свидетельству о государственной регистрации права от 31.08.2007 года расположен по адресу: Московская область, Солнечногорский район, сельское поселение Пешковское, д. Радумля, мкр-н МТС-2, д. 1.
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ, при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.
Приложением 4 к Решению Совета депутатов Солнечногорского района от 29 ноября 2005 г. N 207/24 установлено значение корректирующего коэффициента К2 при осуществлении налогоплательщиками розничной торговли через объекты стационарной сети на территории сельских населенных пунктов с численностью постоянного и (или) преимущественно проживающего населения не более 500 человек в размере 0,23.
Приложением 1 к Решению Совета депутатов Солнечногорского района от 29 ноября 2005 г. N 207/24 значение корректирующего коэффициента К2 для вида предпринимательской деятельности "розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров", если указанная деятельность осуществляется в селе, деревне, установлено как 0,45.
Инспекция, утверждая, что должен применяться коэффициент К2 равный 0,45, ссылается на письмо главы сельского поселения Пешковское N 404 от 02.04.2010 г., согласно которому численность населения деревни Радумля на 01.01.2008 г. составляет 2309 человек.
Вместе с тем, согласно справке главы сельского поселения Пешковское от 17.05.2010 г. N 742 ООО "СТИФ" территориально расположено в микрорайоне МТС-2 деревни Радумля Солнечногорского района Московской области. В деревне Радумля согласно статистическим данным на 01.01.2010 года постоянно зарегистрировано 30 человек. В микрорайоне МТС-2 согласно статистическим данным на 01.01.2010 г. постоянно зарегистрировано 36 человек. Всего по адресу местонахождения ООО "СТИФ" зарегистрировано 66 человек. ООО "СТИФ" находится в непосредственной близости с Федеральной трассой Москва - Санкт-Петербург (Ленинградское шоссе).
По данным письма главы сельского поселения Пешковское от 16.07.2010 г. N 1079 численность постоянного населения деревни Радумля на 01.01.2008 г. составляет 38 человек, численность постоянного населения микрорайона МТС-2 на 01.01.2008 г. составляет 36 человек.
В ходе судебного заседания представитель третьего лица пояснил, что границы на местности не установлены. Из ситуационного плана, представленного третьим лицом вместе с отзывом следует, что ООО "СТИФ" расположено за пределами как деревни Радумля, так и микрорайона МТС-2 деревни Радумля. Так представитель третьего лица пояснил, что объект ООО "СТИФ" находится фактически на федеральной трассе в полосе отвода, а адрес, где фигурирует деревня Радумля, является почтовым и не может свидетельствовать о принадлежности объекта ООО "СТИФ" к деревне.
Также, из документов и пояснений третьего лица следует, что непосредственно деревня Радумля расположена на ситуационном плане под номером "1" и непосредственно не примыкает ни к объекту ООО "СТИФ", ни к микрорайону МТС-2, к которому себя относит ООО "СТИФ".
Судом установлено, что жилые массивы, обозначенные на ситуационном плане под номерам "2", "3", "4", "5", "6", фактически слились с деревней Радумля, обозначенной под номером "1", что стало причиной присвоения наименований частям населенных пунктов в соответствии с постановлением Главы администрации Кировского сельского округа, Солнечногорского района Московской области от 01.04.1997 г. N 04-34.
Вместе с тем, из преамбулы постановления Главы администрации Кировского сельского округа, Солнечногорского района Московской области от 01.04.1997 г. N 04-34 следует, что оно принято в связи со значительным ростом населенных пунктов на территории администрации Кировского сельского округа, учитывая сложившиеся наименования их частей, а также для упорядочения прописки граждан и проведения данных по статистической отчетности, а не в связи с изменением или установлением границ населенных пунктов.
Никаких правоустанавливающих документов, касающихся фактического объединения указанных населенных пунктов в единый с общей численностью, превышающей 500 человек, не существует, как и документов, устанавливающих границы этого населенного пункта.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом в соответствии со ст. 200 АПК РФ, не доказана правомерность вынесенного решения, а именно не доказано, что объект ООО "СТИФ", на котором общество осуществляет предпринимательскую деятельность, относится к селу или деревне, численность населения которого превышает 500 человек.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Заявление ООО "СТИФ" удовлетворить.
Решение ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области от 03.03.2009 г. N 5777 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признать незаконным в части доначисления ЕНВД в сумме 28277 руб., соответствующих пени, привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 5655,40 руб.
Взыскать с ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области в пользу ООО "СТИФ" судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.
Исполнительный лист выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 11.10.2010 ПО ДЕЛУ N А41-1547/10
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 11 октября 2010 г. по делу N А41-1547/10
Резолютивная часть решения объявлена 04 октября 2010 года.
Полный текст решения изготовлен 11 октября 2010 года.
Арбитражный суд Московской области в составе:
судьи Востоковой Е.А.
протокол судебного заседания вел: Востокова Е.А.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "СТИФ" к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании недействительным решения от 03.03.2009 г. N 5777 в части ЕНВД по виду деятельности розничная торговля, взысканию штрафа и пени за занижение налоговой базы по ЕНВД по виду деятельности розничная торговля
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - представителя Шумской Г.М. (доверенность от 30.01.10 г. б/н);
- от заинтересованного лица - представителя Яковлевой О.В. (доверенность от 03-21/1273, удостоверение <...>);
- от третьего лица - представителя Соганова Д.Г. (доверенность от 07.04.10 г. N 491):
установил:
ООО "СТИФ" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании недействительным решения от 03.03.2009 г. N 5777 в части ЕНВД по виду деятельности розничная торговля, взысканию штрафа и пени за занижение налоговой базы по ЕНВД по виду деятельности розничная торговля.
В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по изложенным в заявлении основаниям.
Представитель налоговой инспекции возражал против удовлетворения заявления.
Представитель третьего лица представил отзыв на заявление, решение по данному делу оставил на усмотрение суда.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, решением ИФНС РФ по г. Солнечногорску Московской области N 5777 от 03 марта 2009 года установлен факт занижения ООО "СТИФ" налогооблагаемой базы по Единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2008 года по видам деятельности: розничная торговля в сумме 278 413 рублей, оказание услуг общественного питания в сумме 89 895 рублей, ООО "СТИФ" привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 8 352 рубля и пени в сумме 2 162 рубля.
Решением N 16-16/28975 от 30.10.2009, принятым УФНС России по Московской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика, решение налоговой инспекции оставлено без изменения и вступило в силу.
Налоговый орган при вынесении решения применил к расчету суммы ЕНВД по виду деятельности розничная торговля коэффициент К2 - 0,45, установленный Приложением 1 к Решению Совета депутатов Солнечногорского района от 29 ноября 2005 г. N 207/24 (с изменениями от 23 декабря 2005 г., 21 ноября 2006 г., 27 ноября 2007 г.).
При этом, по мнению налогоплательщика, для расчета ЕНВД по виду деятельности розничная торговля должен применяться коэффициент К2 - 0,23, установленный приложением 4 к Решению Совета депутатов Солнечногорского района от 29 ноября 2005 г. N 207/24.
В части доначислений ЕНВД, соответствующих пени и штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ по виду деятельности - оказание услуг общественного питания заявитель решение инспекции N 5777 не оспаривает.
Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности документы, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявление ООО "СТИФ" подлежащим удовлетворению.
ООО "СТИФ" осуществляет торговую деятельность на АЗС "ТЛК". Указанный объект, согласно свидетельству о государственной регистрации права от 31.08.2007 года расположен по адресу: Московская область, Солнечногорский район, сельское поселение Пешковское, д. Радумля, мкр-н МТС-2, д. 1.
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ, при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.
Приложением 4 к Решению Совета депутатов Солнечногорского района от 29 ноября 2005 г. N 207/24 установлено значение корректирующего коэффициента К2 при осуществлении налогоплательщиками розничной торговли через объекты стационарной сети на территории сельских населенных пунктов с численностью постоянного и (или) преимущественно проживающего населения не более 500 человек в размере 0,23.
Приложением 1 к Решению Совета депутатов Солнечногорского района от 29 ноября 2005 г. N 207/24 значение корректирующего коэффициента К2 для вида предпринимательской деятельности "розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров", если указанная деятельность осуществляется в селе, деревне, установлено как 0,45.
Инспекция, утверждая, что должен применяться коэффициент К2 равный 0,45, ссылается на письмо главы сельского поселения Пешковское N 404 от 02.04.2010 г., согласно которому численность населения деревни Радумля на 01.01.2008 г. составляет 2309 человек.
Вместе с тем, согласно справке главы сельского поселения Пешковское от 17.05.2010 г. N 742 ООО "СТИФ" территориально расположено в микрорайоне МТС-2 деревни Радумля Солнечногорского района Московской области. В деревне Радумля согласно статистическим данным на 01.01.2010 года постоянно зарегистрировано 30 человек. В микрорайоне МТС-2 согласно статистическим данным на 01.01.2010 г. постоянно зарегистрировано 36 человек. Всего по адресу местонахождения ООО "СТИФ" зарегистрировано 66 человек. ООО "СТИФ" находится в непосредственной близости с Федеральной трассой Москва - Санкт-Петербург (Ленинградское шоссе).
По данным письма главы сельского поселения Пешковское от 16.07.2010 г. N 1079 численность постоянного населения деревни Радумля на 01.01.2008 г. составляет 38 человек, численность постоянного населения микрорайона МТС-2 на 01.01.2008 г. составляет 36 человек.
В ходе судебного заседания представитель третьего лица пояснил, что границы на местности не установлены. Из ситуационного плана, представленного третьим лицом вместе с отзывом следует, что ООО "СТИФ" расположено за пределами как деревни Радумля, так и микрорайона МТС-2 деревни Радумля. Так представитель третьего лица пояснил, что объект ООО "СТИФ" находится фактически на федеральной трассе в полосе отвода, а адрес, где фигурирует деревня Радумля, является почтовым и не может свидетельствовать о принадлежности объекта ООО "СТИФ" к деревне.
Также, из документов и пояснений третьего лица следует, что непосредственно деревня Радумля расположена на ситуационном плане под номером "1" и непосредственно не примыкает ни к объекту ООО "СТИФ", ни к микрорайону МТС-2, к которому себя относит ООО "СТИФ".
Судом установлено, что жилые массивы, обозначенные на ситуационном плане под номерам "2", "3", "4", "5", "6", фактически слились с деревней Радумля, обозначенной под номером "1", что стало причиной присвоения наименований частям населенных пунктов в соответствии с постановлением Главы администрации Кировского сельского округа, Солнечногорского района Московской области от 01.04.1997 г. N 04-34.
Вместе с тем, из преамбулы постановления Главы администрации Кировского сельского округа, Солнечногорского района Московской области от 01.04.1997 г. N 04-34 следует, что оно принято в связи со значительным ростом населенных пунктов на территории администрации Кировского сельского округа, учитывая сложившиеся наименования их частей, а также для упорядочения прописки граждан и проведения данных по статистической отчетности, а не в связи с изменением или установлением границ населенных пунктов.
Никаких правоустанавливающих документов, касающихся фактического объединения указанных населенных пунктов в единый с общей численностью, превышающей 500 человек, не существует, как и документов, устанавливающих границы этого населенного пункта.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом в соответствии со ст. 200 АПК РФ, не доказана правомерность вынесенного решения, а именно не доказано, что объект ООО "СТИФ", на котором общество осуществляет предпринимательскую деятельность, относится к селу или деревне, численность населения которого превышает 500 человек.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Заявление ООО "СТИФ" удовлетворить.
Решение ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области от 03.03.2009 г. N 5777 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признать незаконным в части доначисления ЕНВД в сумме 28277 руб., соответствующих пени, привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 5655,40 руб.
Взыскать с ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области в пользу ООО "СТИФ" судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.
Исполнительный лист выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
Судья
Е.А.ВОСТОКОВА
Е.А.ВОСТОКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)