Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 15 марта 2005 г. Дело N А68-287/14-03
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции ФНС России по Советскому району г. Тулы на Решение от 03.09.2004 Арбитражного суда Тульской области по делу N А68-287/14-03,
Общество с ограниченной ответственностью "Игросервис-ТТ" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения ИМНС РФ по Советскому району г. Тулы (в настоящее время - Инспекция ФНС РФ по Советскому району г. Тулы) N 202-фв от 30.06.2003 в части привлечения к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 16340,80 руб., доначисления налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 гг. в сумме 4954 руб., пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 1548,63 руб. (с учетом уточнений).
Решением Арбитражного суда Тульской области от 03.09.2004 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение суда в части отказа во взыскании налоговой санкции по п. 2 ст. 120 НК РФ в размере 15000 руб.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для отмены или изменения решения суда в обжалуемой части.
Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Игросервис-ТТ" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.05.2000 по 01.01.2003.
По результатам проверки составлен акт N 202 от 03.06.2003 и принято Решение N 202-фв от 30.06.2003, которым обществу предложено произвести уплату в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 4954 руб., пени за его несвоевременную уплату в сумме 1551 руб. 94 коп., кроме того, предприятие привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 990 руб. 80 коп. за недобор налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 гг., по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 350 руб., по п. 2 ст. 120 НК РФ, в виде штрафа в размере 15000 руб., за грубое нарушение правил учета доходов.
Считая, что ненормативный акт налогового органа не соответствует законодательству о налогах и сборах, налогоплательщик оспорил его в суде.
Суд полно и всесторонне исследовал доказательства, представленные сторонами в обоснование своих позиций, и правомерно удовлетворил заявленные требования налогоплательщика.
Как установлено судом, в 2001 - 2002 гг. общество производило выплаты денежных средств физическим лицам в качестве выигрышей, при этом не представляло сведений об их доходах.
В соответствии с п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
На основании пп. 2 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.
Статьей 226 НК РФ определено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 214.1, 227 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Порядок налогообложения физических лиц, получающих выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей определен ст. 228 Кодекса. Согласно данной статье исчисление и уплату налога производят самостоятельно налогоплательщики - физические лица, получившие также выигрыши в порядке, установленном ст. 225 Кодекса.
Таким образом, исходя из названных норм, ООО "Игросервис-ТТ" не является налоговым агентом в отношении физических лиц, которые получали выигрыши, поэтому не обязано было вести учет доходов указанных лиц и представлять в инспекцию такие сведения.
Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 15000 руб.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два или более раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Данный перечень квалифицирующих признаков является исчерпывающим.
Ответственность за непредставление сведений о доходах, полученных физическими лицами в виде выигрышей, не содержит признаков состава налогового правонарушения, предусмотренного упомянутой нормой Закона.
Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 03.09.2004 Арбитражного суда Тульской области по делу N А68-287/14-03 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции ФНС России по Советскому району г. Тулы - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
от 15 марта 2005 г. Дело N А68-287/14-03
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции ФНС России по Советскому району г. Тулы на Решение от 03.09.2004 Арбитражного суда Тульской области по делу N А68-287/14-03,
Общество с ограниченной ответственностью "Игросервис-ТТ" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения ИМНС РФ по Советскому району г. Тулы (в настоящее время - Инспекция ФНС РФ по Советскому району г. Тулы) N 202-фв от 30.06.2003 в части привлечения к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 16340,80 руб., доначисления налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 гг. в сумме 4954 руб., пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 1548,63 руб. (с учетом уточнений).
Решением Арбитражного суда Тульской области от 03.09.2004 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение суда в части отказа во взыскании налоговой санкции по п. 2 ст. 120 НК РФ в размере 15000 руб.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для отмены или изменения решения суда в обжалуемой части.
Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Игросервис-ТТ" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.05.2000 по 01.01.2003.
По результатам проверки составлен акт N 202 от 03.06.2003 и принято Решение N 202-фв от 30.06.2003, которым обществу предложено произвести уплату в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 4954 руб., пени за его несвоевременную уплату в сумме 1551 руб. 94 коп., кроме того, предприятие привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 990 руб. 80 коп. за недобор налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 гг., по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 350 руб., по п. 2 ст. 120 НК РФ, в виде штрафа в размере 15000 руб., за грубое нарушение правил учета доходов.
Считая, что ненормативный акт налогового органа не соответствует законодательству о налогах и сборах, налогоплательщик оспорил его в суде.
Суд полно и всесторонне исследовал доказательства, представленные сторонами в обоснование своих позиций, и правомерно удовлетворил заявленные требования налогоплательщика.
Как установлено судом, в 2001 - 2002 гг. общество производило выплаты денежных средств физическим лицам в качестве выигрышей, при этом не представляло сведений об их доходах.
В соответствии с п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
На основании пп. 2 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.
Статьей 226 НК РФ определено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 214.1, 227 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Порядок налогообложения физических лиц, получающих выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей определен ст. 228 Кодекса. Согласно данной статье исчисление и уплату налога производят самостоятельно налогоплательщики - физические лица, получившие также выигрыши в порядке, установленном ст. 225 Кодекса.
Таким образом, исходя из названных норм, ООО "Игросервис-ТТ" не является налоговым агентом в отношении физических лиц, которые получали выигрыши, поэтому не обязано было вести учет доходов указанных лиц и представлять в инспекцию такие сведения.
Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 15000 руб.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два или более раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Данный перечень квалифицирующих признаков является исчерпывающим.
Ответственность за непредставление сведений о доходах, полученных физическими лицами в виде выигрышей, не содержит признаков состава налогового правонарушения, предусмотренного упомянутой нормой Закона.
Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 03.09.2004 Арбитражного суда Тульской области по делу N А68-287/14-03 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции ФНС России по Советскому району г. Тулы - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 15.03.2005 N А68-287/14-03
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 15 марта 2005 г. Дело N А68-287/14-03
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции ФНС России по Советскому району г. Тулы на Решение от 03.09.2004 Арбитражного суда Тульской области по делу N А68-287/14-03,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Игросервис-ТТ" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения ИМНС РФ по Советскому району г. Тулы (в настоящее время - Инспекция ФНС РФ по Советскому району г. Тулы) N 202-фв от 30.06.2003 в части привлечения к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 16340,80 руб., доначисления налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 гг. в сумме 4954 руб., пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 1548,63 руб. (с учетом уточнений).
Решением Арбитражного суда Тульской области от 03.09.2004 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение суда в части отказа во взыскании налоговой санкции по п. 2 ст. 120 НК РФ в размере 15000 руб.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для отмены или изменения решения суда в обжалуемой части.
Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Игросервис-ТТ" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.05.2000 по 01.01.2003.
По результатам проверки составлен акт N 202 от 03.06.2003 и принято Решение N 202-фв от 30.06.2003, которым обществу предложено произвести уплату в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 4954 руб., пени за его несвоевременную уплату в сумме 1551 руб. 94 коп., кроме того, предприятие привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 990 руб. 80 коп. за недобор налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 гг., по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 350 руб., по п. 2 ст. 120 НК РФ, в виде штрафа в размере 15000 руб., за грубое нарушение правил учета доходов.
Считая, что ненормативный акт налогового органа не соответствует законодательству о налогах и сборах, налогоплательщик оспорил его в суде.
Суд полно и всесторонне исследовал доказательства, представленные сторонами в обоснование своих позиций, и правомерно удовлетворил заявленные требования налогоплательщика.
Как установлено судом, в 2001 - 2002 гг. общество производило выплаты денежных средств физическим лицам в качестве выигрышей, при этом не представляло сведений об их доходах.
В соответствии с п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
На основании пп. 2 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.
Статьей 226 НК РФ определено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 214.1, 227 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Порядок налогообложения физических лиц, получающих выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей определен ст. 228 Кодекса. Согласно данной статье исчисление и уплату налога производят самостоятельно налогоплательщики - физические лица, получившие также выигрыши в порядке, установленном ст. 225 Кодекса.
Таким образом, исходя из названных норм, ООО "Игросервис-ТТ" не является налоговым агентом в отношении физических лиц, которые получали выигрыши, поэтому не обязано было вести учет доходов указанных лиц и представлять в инспекцию такие сведения.
Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 15000 руб.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два или более раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Данный перечень квалифицирующих признаков является исчерпывающим.
Ответственность за непредставление сведений о доходах, полученных физическими лицами в виде выигрышей, не содержит признаков состава налогового правонарушения, предусмотренного упомянутой нормой Закона.
Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 03.09.2004 Арбитражного суда Тульской области по делу N А68-287/14-03 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции ФНС России по Советскому району г. Тулы - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 15 марта 2005 г. Дело N А68-287/14-03
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции ФНС России по Советскому району г. Тулы на Решение от 03.09.2004 Арбитражного суда Тульской области по делу N А68-287/14-03,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Игросервис-ТТ" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения ИМНС РФ по Советскому району г. Тулы (в настоящее время - Инспекция ФНС РФ по Советскому району г. Тулы) N 202-фв от 30.06.2003 в части привлечения к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 16340,80 руб., доначисления налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 гг. в сумме 4954 руб., пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 1548,63 руб. (с учетом уточнений).
Решением Арбитражного суда Тульской области от 03.09.2004 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение суда в части отказа во взыскании налоговой санкции по п. 2 ст. 120 НК РФ в размере 15000 руб.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для отмены или изменения решения суда в обжалуемой части.
Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Игросервис-ТТ" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.05.2000 по 01.01.2003.
По результатам проверки составлен акт N 202 от 03.06.2003 и принято Решение N 202-фв от 30.06.2003, которым обществу предложено произвести уплату в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 4954 руб., пени за его несвоевременную уплату в сумме 1551 руб. 94 коп., кроме того, предприятие привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 990 руб. 80 коп. за недобор налога на доходы физических лиц за 2001 - 2002 гг., по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 350 руб., по п. 2 ст. 120 НК РФ, в виде штрафа в размере 15000 руб., за грубое нарушение правил учета доходов.
Считая, что ненормативный акт налогового органа не соответствует законодательству о налогах и сборах, налогоплательщик оспорил его в суде.
Суд полно и всесторонне исследовал доказательства, представленные сторонами в обоснование своих позиций, и правомерно удовлетворил заявленные требования налогоплательщика.
Как установлено судом, в 2001 - 2002 гг. общество производило выплаты денежных средств физическим лицам в качестве выигрышей, при этом не представляло сведений об их доходах.
В соответствии с п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
На основании пп. 2 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.
Статьей 226 НК РФ определено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 214.1, 227 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Порядок налогообложения физических лиц, получающих выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей определен ст. 228 Кодекса. Согласно данной статье исчисление и уплату налога производят самостоятельно налогоплательщики - физические лица, получившие также выигрыши в порядке, установленном ст. 225 Кодекса.
Таким образом, исходя из названных норм, ООО "Игросервис-ТТ" не является налоговым агентом в отношении физических лиц, которые получали выигрыши, поэтому не обязано было вести учет доходов указанных лиц и представлять в инспекцию такие сведения.
Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 15000 руб.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два или более раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Данный перечень квалифицирующих признаков является исчерпывающим.
Ответственность за непредставление сведений о доходах, полученных физическими лицами в виде выигрышей, не содержит признаков состава налогового правонарушения, предусмотренного упомянутой нормой Закона.
Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 03.09.2004 Арбитражного суда Тульской области по делу N А68-287/14-03 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции ФНС России по Советскому району г. Тулы - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)