Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
12 декабря 2005 г. Дело N А41-К2-10111/05
Резолютивная часть решения объявлена 12.12.05.
Решение изготовлено полностью 19.12.05.
Арбитражный суд Московской области в составе судьи М., протокол судебного заседания вела судья М., рассмотрев в судебном заседании дело по иску ЗАО "ТСС" к ИФНС России по г. Ногинску об оспаривании решения N 468, требований об уплате налога - 263745 руб., пени - 380000 руб. - и налоговых санкций - 21726 руб., при участии в заседании: от истца - представитель по доверенности И., от ответчика - представитель по доверенности Х.,
ЗАО "ТСС" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о признании незаконными решения ИФНС по г. Ногинску от 23.09.04 N 468 и выставленных на основании этого решения требований об уплате задолженности по земельному налогу - 263745 руб. - и пени - 380 рублей - по состоянию на 23.09.04, об уплате налоговых санкций в сумме 21726 рублей.
В судебном заседании представитель истца требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
В судебном заседании представитель ответчика иск не признал по основаниям, изложенным в отзыве.
Из материалов дела следует.
ЗАО "ТСС" 28 июня 2004 года была подана налоговая декларация по земельному налогу, 16 сентября 2004 года была подана уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2004 г. со ставкой земельного налога - 4,70 рублей.
ИФНС РФ по г. Ногинску 23.09.2004 была проведена камеральная проверка по уплате земельного налога за 2004 год, по результатам которой налоговым органом было вынесено решение N 468 от 23.09.2004 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (л. д. 30), на основании которого были выставлены требования об уплате налога в размере 263785 рублей по состоянию на 23.09.04 (л. д. 34) и об уплате налоговых санкций в сумме 21726 рублей от 24.09.04 (л. д. 33).
Принимая решение и выставляя требования, ИФНС РФ по г. Ногинску не учла то обстоятельство, что у ЗАО "ТСС" имелась переплата по земельному налогу за 2001, 2002, 2003 годы в сумме 157013,00 рублей, данная переплата подтверждается вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области 02.11.04 по делу N А41-К2-2706/04 (л. д. 36).
Платежным поручением N 77 от 15.09.2004 ЗАО "ТСС" была уплачена первая половина земельного налога за 2004 год, сроком уплаты которой является 15.09.04, в сумме 13136,00 рублей.
Таким образом, общая сумма переплаты, имеющаяся на лицевом счете ЗАО "ТСС" на момент вынесения решения и выставления требований, составляла 170149,00 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В связи с тем, что у ЗАО "ТСС" имелась переплата по земельному налогу, то выставление требований об уплате налога и об уплате налоговых санкций ИФНС РФ по г. Ногинску противоречит положениям ст. 69 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Поскольку у истца недоимки по земельному налогу не имелось, требования направлены ему неправомерно.
ИФНС РФ по г. Ногинску при вынесении решения и выставлении требований при расчете задолженности по земельному налогу за 2004 год была применена ставка земельного налога, установленная решением Совета депутатов Ногинского района N 168/29 от 28.10.2003, в размере 42,77 рублей/кв. м.
Применение вышеуказанной ставки при расчете земельного налога для земель ЗАО "ТСС" не соответствует Закону РФ "О плате за землю", так как местным органом власти при расчете ставки земельного налога были применены повышающие коэффициенты:
- - "4", установленный ст. 2 Закона Московской области "О плате за землю";
- - "2,5", установленный ст. 9 Закона Московской области "О плате за землю в Московской области".
Правильность исчисления ЗАО "ТСС" ставок земельного налога в 2001 - 2003 гг. установлена вступившим в законную силу решением АС МО от 02.11.2004 года по делу N А41-К2-2706/04, т.е. без применения вышеуказанных повышающих коэффициентов. В соответствии с ч. 2 ст. 69 АПК РФ эти обстоятельства являются установленными вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному делу и не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
ЗАО "ТСС" на основании ставок, установленных ФЗ "О плате за землю", оплачивало земельный налог в следующих размерах:
- 2001 год - 1,08 рублей/кв. м;
- 2002 год - 2,16 рублей/кв. м;
- 2003 год - 3,88 рублей /кв. м;
- 2004 год - 3,88 рублей/кв. м (ставка 2003 года) x 1,1 (коэффициент "1,1" определен на основании ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ" от 07.07.2003 N 117-ФЗ) = 4,26 рублей/кв. м;
- 6167 кв. м (площадь земельного участка ЗАО "ТСС") x 4,26 рублей/кв. м (ставка 2004 года) = 26272,00 рублей.
Таким образом, земельный налог за 2004 год ЗАО "ТСС" должно было оплатить в сумме 26272,00 рублей.
Земельный налог ЗАО "ТСС" был оплачен полностью, что подтверждается платежными поручениями N 77 от 15.09.2004, N 99 от 12.11.2004 (л. д. 18а, 19).
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется в случае просрочки исполнения обязательства по уплате налога. В данном случае истцом земельный налог был уплачен своевременно, следовательно, взыскание пени в размере 380 рублей неправомерно.
Привлечение ЗАО "ТСС" к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога, также неправомерно, поскольку задолженность перед бюджетом у общества отсутствовала.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, суд
признать недействительными решение N 468 от 23.09.04, требование от 24.09.04 об уплате налоговых санкций - 21726 руб., об уплате земельного налога - 763745 руб. - и пени - 380 рублей - по состоянию на 23.09.04, вынесенные ИМНС РФ по г. Ногинску в отношении ЗАО "ТСС".
Выдать ЗАО "ТСС" справку на возврат из федерального бюджета госпошлины в размере 2000 руб.
Решение может быть обжаловано в порядке ст. 181 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 12.12.2005, 19.12.2005 ПО ДЕЛУ N А41-К2-10111/05
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
12 декабря 2005 г. Дело N А41-К2-10111/05
Резолютивная часть решения объявлена 12.12.05.
Решение изготовлено полностью 19.12.05.
Арбитражный суд Московской области в составе судьи М., протокол судебного заседания вела судья М., рассмотрев в судебном заседании дело по иску ЗАО "ТСС" к ИФНС России по г. Ногинску об оспаривании решения N 468, требований об уплате налога - 263745 руб., пени - 380000 руб. - и налоговых санкций - 21726 руб., при участии в заседании: от истца - представитель по доверенности И., от ответчика - представитель по доверенности Х.,
УСТАНОВИЛ:
ЗАО "ТСС" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о признании незаконными решения ИФНС по г. Ногинску от 23.09.04 N 468 и выставленных на основании этого решения требований об уплате задолженности по земельному налогу - 263745 руб. - и пени - 380 рублей - по состоянию на 23.09.04, об уплате налоговых санкций в сумме 21726 рублей.
В судебном заседании представитель истца требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
В судебном заседании представитель ответчика иск не признал по основаниям, изложенным в отзыве.
Из материалов дела следует.
ЗАО "ТСС" 28 июня 2004 года была подана налоговая декларация по земельному налогу, 16 сентября 2004 года была подана уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2004 г. со ставкой земельного налога - 4,70 рублей.
ИФНС РФ по г. Ногинску 23.09.2004 была проведена камеральная проверка по уплате земельного налога за 2004 год, по результатам которой налоговым органом было вынесено решение N 468 от 23.09.2004 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (л. д. 30), на основании которого были выставлены требования об уплате налога в размере 263785 рублей по состоянию на 23.09.04 (л. д. 34) и об уплате налоговых санкций в сумме 21726 рублей от 24.09.04 (л. д. 33).
Принимая решение и выставляя требования, ИФНС РФ по г. Ногинску не учла то обстоятельство, что у ЗАО "ТСС" имелась переплата по земельному налогу за 2001, 2002, 2003 годы в сумме 157013,00 рублей, данная переплата подтверждается вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области 02.11.04 по делу N А41-К2-2706/04 (л. д. 36).
Платежным поручением N 77 от 15.09.2004 ЗАО "ТСС" была уплачена первая половина земельного налога за 2004 год, сроком уплаты которой является 15.09.04, в сумме 13136,00 рублей.
Таким образом, общая сумма переплаты, имеющаяся на лицевом счете ЗАО "ТСС" на момент вынесения решения и выставления требований, составляла 170149,00 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В связи с тем, что у ЗАО "ТСС" имелась переплата по земельному налогу, то выставление требований об уплате налога и об уплате налоговых санкций ИФНС РФ по г. Ногинску противоречит положениям ст. 69 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Поскольку у истца недоимки по земельному налогу не имелось, требования направлены ему неправомерно.
ИФНС РФ по г. Ногинску при вынесении решения и выставлении требований при расчете задолженности по земельному налогу за 2004 год была применена ставка земельного налога, установленная решением Совета депутатов Ногинского района N 168/29 от 28.10.2003, в размере 42,77 рублей/кв. м.
Применение вышеуказанной ставки при расчете земельного налога для земель ЗАО "ТСС" не соответствует Закону РФ "О плате за землю", так как местным органом власти при расчете ставки земельного налога были применены повышающие коэффициенты:
- - "4", установленный ст. 2 Закона Московской области "О плате за землю";
- - "2,5", установленный ст. 9 Закона Московской области "О плате за землю в Московской области".
Правильность исчисления ЗАО "ТСС" ставок земельного налога в 2001 - 2003 гг. установлена вступившим в законную силу решением АС МО от 02.11.2004 года по делу N А41-К2-2706/04, т.е. без применения вышеуказанных повышающих коэффициентов. В соответствии с ч. 2 ст. 69 АПК РФ эти обстоятельства являются установленными вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному делу и не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
ЗАО "ТСС" на основании ставок, установленных ФЗ "О плате за землю", оплачивало земельный налог в следующих размерах:
- 2001 год - 1,08 рублей/кв. м;
- 2002 год - 2,16 рублей/кв. м;
- 2003 год - 3,88 рублей /кв. м;
- 2004 год - 3,88 рублей/кв. м (ставка 2003 года) x 1,1 (коэффициент "1,1" определен на основании ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ" от 07.07.2003 N 117-ФЗ) = 4,26 рублей/кв. м;
- 6167 кв. м (площадь земельного участка ЗАО "ТСС") x 4,26 рублей/кв. м (ставка 2004 года) = 26272,00 рублей.
Таким образом, земельный налог за 2004 год ЗАО "ТСС" должно было оплатить в сумме 26272,00 рублей.
Земельный налог ЗАО "ТСС" был оплачен полностью, что подтверждается платежными поручениями N 77 от 15.09.2004, N 99 от 12.11.2004 (л. д. 18а, 19).
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется в случае просрочки исполнения обязательства по уплате налога. В данном случае истцом земельный налог был уплачен своевременно, следовательно, взыскание пени в размере 380 рублей неправомерно.
Привлечение ЗАО "ТСС" к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога, также неправомерно, поскольку задолженность перед бюджетом у общества отсутствовала.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
признать недействительными решение N 468 от 23.09.04, требование от 24.09.04 об уплате налоговых санкций - 21726 руб., об уплате земельного налога - 763745 руб. - и пени - 380 рублей - по состоянию на 23.09.04, вынесенные ИМНС РФ по г. Ногинску в отношении ЗАО "ТСС".
Выдать ЗАО "ТСС" справку на возврат из федерального бюджета госпошлины в размере 2000 руб.
Решение может быть обжаловано в порядке ст. 181 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)