Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 20 января 2010 года. Полный текст постановления изготовлен 25 января 2010 г.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
председательствующего: Е.П.Филимоновой
судей: Г.В.Котиковой, Д.В.Бруева
при участии
от заявителя: Администрации г.Владивостока - Филимонова М.В. - начальник отдела правового управления, дов. от 23.12.2009 N 1-3/5887
от ответчика: ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока - Россохин М.В. - специалист 1 разряда юридического отдела, дов. от 02.11.2009 N 10-12/848
от третьего лица:
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Владивостока
на решение от 17.08.2009
постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2009
по делу N А51-5765/2009
Арбитражного суда Приморского края
дело рассматривали: в суде первой инстанции судья: А.В.Пяткова, в апелляционном суде судьи: Т.А.Солохина, О.Ю.Еремеева, Е.Л.Сидорович
по заявлению Администрации г.Владивостока
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Владивостока
об обязании ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока возвратить излишне уплаченный налог на прибыль организаций
Администрация г.Владивостока (далее - администрация) обратилась в Арбитражный суд Приморского края с заявлением (с учетом уточненных требований) о взыскании с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Владивостока (далее - инспекция по налогам и сборам, налоговый орган) переплаты по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) в размере 200 703,3 руб. за счет средств федерального бюджета, в который произошла переплата, 192 171,75 руб. налога на прибыль за счет средств регионального бюджета.
Решением суда от 17.08.2009, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2009, заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
Не согласившись с решением суда, постановлением апелляционного суда, инспекция по налогам и сборам обратилась с кассационной жалобой, в которой просит обжалуемые судебные акты отменить как принятые с нарушением норм материального права, в удовлетворении заявленных требований администрации отказать.
В судебном заседании представитель налогового органа доводы, изложенные в кассационной жалобе, поддержал в полном объеме.
Представитель администрации г.Владивостока против доводов жалобы возражал, просил решение суда, постановление апелляционного суда оставить без изменения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе, выслушав в судебном заседании пояснения представителей лиц, участвующих в деле, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа оснований для отмены обжалуемых судебных актов не установил.
Как следует из материалов дела и установлено арбитражным судом, согласно акту совместной сверки от 14.09.2007, проведенной между администрацией г.Владивостока и ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока, установлен факт переплаты администрацией налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 201 061,3 руб., зачисляемого в бюджет субъекта РФ в сумме 193 389,75 руб.
Администрация г.Владивостока обратилась в налоговый орган с заявлением от 07.12.2007 N 1-3/6502 о возврате переплаты на расчетный счет в сумме 193 389,75 руб.
Решением от 24.12.2007 N 7773 инспекция по налогам и сборам отказала администрации в возврате переплаты со ссылкой на проведение выездной налоговой проверки, указав, что вопрос о возврате переплаты может быть рассмотрен после ее завершения.
В феврале 2008 года администрацией г.Владивостока и ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока составлен акт совместной сверки, подписанный без разногласий, в соответствии с которым переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, составила 201 061,3 руб., зачисляемому в бюджет субъекта РФ - 193 389,75 руб.
07.10.2008 администрация повторно обратилась в инспекцию по налогам и сборам с заявлением от 03.10.2008 N 1-3/5537 о возврате переплаты по налогу на прибыль в общей сумме 392 874,95 руб.
Решениями от 17.10.2008 N 8281, N 8282 налоговым органом произведен зачет переплаты по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 125 665 руб. и в сумме 192 171,75 руб. в счет погашения задолженности по пене по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет.
17.10.2008 инспекцией по налогам и сборам принято решение N 8998 об отказе в возврате (зачете) переплаты по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 75 038,3 руб. со ссылкой на истечение срока, предусмотренного пунктом 7 статьи 78 НК РФ, с момента оплаты денежных средств.
23.12.2008 администрация обратилась в инспекцию по налогам и сборам с заявлением N 1-3/7508 о возврате переплаты по налогу на прибыль.
Инспекция извещением от 14.01.2009 N 17298 сообщила о принятых 14.01.2009 решениях N 8, N 34, из которых следует, что по состоянию на 14.01.2009 переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет отсутствует в связи с тем, что налоговым органом самостоятельно произведен зачет переплаты по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 75 038,3 руб. в счет погашения задолженности по пене по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет.
Полагая, что указанные действия инспекции нарушают его права и не соответствуют закону, администрация обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с инспекции переплаты по налогу на прибыль в спорной сумме.
Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд правомерно исходил из следующего.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, сборов, пени, штрафов,
В силу пункта 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных данным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
По смыслу пункта 3, 9 статьи 46 Кодекса в случае пропуска срока вынесения решения о взыскании налога, пеней налоговый орган при отсутствии судебного решения о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) сумм налога, пеней не вправе принудительно взыскивать задолженность, в том числе путем удержания (зачета) с этой целью излишне уплаченного налога.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, пункты 5 и 7 статьи 78 НК РФ не предполагают, что инспекция вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Судом установлено и не оспаривается участвующими в деле лицами, что переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 200 703,3 руб. и зачисляемому в краевой бюджет в сумме 192 171,75 руб. зачтена инспекцией в счет уплаты задолженности по пеням по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, которые начислены по состоянию на 01.01.2004, 01.04.2004, 01.05.2004, в то время как решения о зачете приняты 17.10.2008.
При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод об отсутствии у налогового органа правовых оснований для зачета спорной суммы переплаты по налогу на прибыль в счет погашения задолженности по пене по ЕСН, срок давности взыскания по которой истек.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (пункт 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
На основании исследования и оценки в соответствии со статьей 71 АПК РФ имеющихся в деле доказательств, а также принимая во внимание правовую позицию, сформулированную Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 N 173-О, судами установлено, что заявление о возврате уплаченного налога подано администрацией в пределах установленного трехлетнего срока.
При таких обстоятельствах суд сделал вывод о незаконности действий налогового органа и наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.
Доводы, приведенные в кассационной жалобе, не опровергают выводы суда и не подтверждают неправильного применения судом правовых норм. Переоценка данных выводов противоречит положениям статьи 286 АПК РФ.
Руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
решение от 17.08.2009, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2009 по делу N А51-5765/2009 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 25.01.2010 N Ф03-8219/2009 ПО ДЕЛУ N А51-5765/2009
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 января 2010 г. N Ф03-8219/2009
Резолютивная часть постановления объявлена 20 января 2010 года. Полный текст постановления изготовлен 25 января 2010 г.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:
председательствующего: Е.П.Филимоновой
судей: Г.В.Котиковой, Д.В.Бруева
при участии
от заявителя: Администрации г.Владивостока - Филимонова М.В. - начальник отдела правового управления, дов. от 23.12.2009 N 1-3/5887
от ответчика: ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока - Россохин М.В. - специалист 1 разряда юридического отдела, дов. от 02.11.2009 N 10-12/848
от третьего лица:
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Владивостока
на решение от 17.08.2009
постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2009
по делу N А51-5765/2009
Арбитражного суда Приморского края
дело рассматривали: в суде первой инстанции судья: А.В.Пяткова, в апелляционном суде судьи: Т.А.Солохина, О.Ю.Еремеева, Е.Л.Сидорович
по заявлению Администрации г.Владивостока
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Владивостока
об обязании ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока возвратить излишне уплаченный налог на прибыль организаций
Администрация г.Владивостока (далее - администрация) обратилась в Арбитражный суд Приморского края с заявлением (с учетом уточненных требований) о взыскании с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Владивостока (далее - инспекция по налогам и сборам, налоговый орган) переплаты по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) в размере 200 703,3 руб. за счет средств федерального бюджета, в который произошла переплата, 192 171,75 руб. налога на прибыль за счет средств регионального бюджета.
Решением суда от 17.08.2009, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2009, заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
Не согласившись с решением суда, постановлением апелляционного суда, инспекция по налогам и сборам обратилась с кассационной жалобой, в которой просит обжалуемые судебные акты отменить как принятые с нарушением норм материального права, в удовлетворении заявленных требований администрации отказать.
В судебном заседании представитель налогового органа доводы, изложенные в кассационной жалобе, поддержал в полном объеме.
Представитель администрации г.Владивостока против доводов жалобы возражал, просил решение суда, постановление апелляционного суда оставить без изменения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе, выслушав в судебном заседании пояснения представителей лиц, участвующих в деле, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа оснований для отмены обжалуемых судебных актов не установил.
Как следует из материалов дела и установлено арбитражным судом, согласно акту совместной сверки от 14.09.2007, проведенной между администрацией г.Владивостока и ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока, установлен факт переплаты администрацией налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 201 061,3 руб., зачисляемого в бюджет субъекта РФ в сумме 193 389,75 руб.
Администрация г.Владивостока обратилась в налоговый орган с заявлением от 07.12.2007 N 1-3/6502 о возврате переплаты на расчетный счет в сумме 193 389,75 руб.
Решением от 24.12.2007 N 7773 инспекция по налогам и сборам отказала администрации в возврате переплаты со ссылкой на проведение выездной налоговой проверки, указав, что вопрос о возврате переплаты может быть рассмотрен после ее завершения.
В феврале 2008 года администрацией г.Владивостока и ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока составлен акт совместной сверки, подписанный без разногласий, в соответствии с которым переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, составила 201 061,3 руб., зачисляемому в бюджет субъекта РФ - 193 389,75 руб.
07.10.2008 администрация повторно обратилась в инспекцию по налогам и сборам с заявлением от 03.10.2008 N 1-3/5537 о возврате переплаты по налогу на прибыль в общей сумме 392 874,95 руб.
Решениями от 17.10.2008 N 8281, N 8282 налоговым органом произведен зачет переплаты по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 125 665 руб. и в сумме 192 171,75 руб. в счет погашения задолженности по пене по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет.
17.10.2008 инспекцией по налогам и сборам принято решение N 8998 об отказе в возврате (зачете) переплаты по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 75 038,3 руб. со ссылкой на истечение срока, предусмотренного пунктом 7 статьи 78 НК РФ, с момента оплаты денежных средств.
23.12.2008 администрация обратилась в инспекцию по налогам и сборам с заявлением N 1-3/7508 о возврате переплаты по налогу на прибыль.
Инспекция извещением от 14.01.2009 N 17298 сообщила о принятых 14.01.2009 решениях N 8, N 34, из которых следует, что по состоянию на 14.01.2009 переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет отсутствует в связи с тем, что налоговым органом самостоятельно произведен зачет переплаты по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 75 038,3 руб. в счет погашения задолженности по пене по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет.
Полагая, что указанные действия инспекции нарушают его права и не соответствуют закону, администрация обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с инспекции переплаты по налогу на прибыль в спорной сумме.
Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд правомерно исходил из следующего.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, сборов, пени, штрафов,
В силу пункта 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных данным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
По смыслу пункта 3, 9 статьи 46 Кодекса в случае пропуска срока вынесения решения о взыскании налога, пеней налоговый орган при отсутствии судебного решения о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) сумм налога, пеней не вправе принудительно взыскивать задолженность, в том числе путем удержания (зачета) с этой целью излишне уплаченного налога.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, пункты 5 и 7 статьи 78 НК РФ не предполагают, что инспекция вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Судом установлено и не оспаривается участвующими в деле лицами, что переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 200 703,3 руб. и зачисляемому в краевой бюджет в сумме 192 171,75 руб. зачтена инспекцией в счет уплаты задолженности по пеням по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, которые начислены по состоянию на 01.01.2004, 01.04.2004, 01.05.2004, в то время как решения о зачете приняты 17.10.2008.
При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод об отсутствии у налогового органа правовых оснований для зачета спорной суммы переплаты по налогу на прибыль в счет погашения задолженности по пене по ЕСН, срок давности взыскания по которой истек.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (пункт 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
На основании исследования и оценки в соответствии со статьей 71 АПК РФ имеющихся в деле доказательств, а также принимая во внимание правовую позицию, сформулированную Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 N 173-О, судами установлено, что заявление о возврате уплаченного налога подано администрацией в пределах установленного трехлетнего срока.
При таких обстоятельствах суд сделал вывод о незаконности действий налогового органа и наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.
Доводы, приведенные в кассационной жалобе, не опровергают выводы суда и не подтверждают неправильного применения судом правовых норм. Переоценка данных выводов противоречит положениям статьи 286 АПК РФ.
Руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 17.08.2009, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2009 по делу N А51-5765/2009 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
Е.П.Филимонова
Е.П.Филимонова
Судьи
Г.В.Котикова
Д.В.Бруев
Г.В.Котикова
Д.В.Бруев
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)