Судебные решения, арбитраж
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции ФНС РФ N 4 по Белгородской области на постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2010 г. по делу N А08-5295/2006-21-16,
установил:
открытое акционерное общество "Осколцемент" (в настоящее время - ЗАО "Осколцемент) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции ФНС РФ N 4 по Белгородской области от 04.07.2006 г. N 3128-12/06/5980дсп в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1743981 руб. и пени в сумме 390761 руб., применения 214366 руб. штрафа, доначисления налога на прибыль в сумме 8411360 руб. и пени в сумме 450813 руб., доначисления налога на добычу полезных ископаемых в сумме 476939 руб. и 649 руб. пени, применения 94095 руб. штрафа, уменьшения налога на добычу полезных ископаемых в сумме 2265091 руб. (с учетом уточненных требований).
Налоговым органом заявлены встречные требования о взыскании с общества налоговых санкций в размере 309967 руб., примененных на основании оспариваемого решения.
Решением Арбитражного суда Белгородской области от 31.12.2008 г. заявленные обществом требования удовлетворены частично. Признано недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС РФ N 4 по Белгородской области от 04.07.2006 г. N 3128-12/06/5980дсп в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1670838 руб., пени в сумме 374350 руб., применения 205262 руб. штрафа, доначисления налога на прибыль в сумме 7196734 руб., 385714 руб. пени, доначисления налога на добычу подземных ископаемых в сумме 476939 руб., 649 руб. пени, применения 94095 руб. штрафа, уменьшения налога на добычу полезных ископаемых в сумме 2265091 руб. В остальной части заявленных требований отказано.
Встречные требования налоговой инспекции удовлетворены частично. С ЗАО "Осколцемент" взысканы налоговые санкции в сумме 9104 руб. В остальной части заявленных требований отказано.
В апелляционной инстанции законность принятого решения не проверялась.
Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 06.05.2009 г. решение суда отменено и дело направлено на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении спора общество уточнило заявленные требования и просило признать недействительным решение инспекции от 04.07.2006 г. N 3128-12/06/5980дсп в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1743981 руб. и пени в сумме 390761 руб., применения 214366 руб. штрафа, доначисления налога на прибыль в сумме 7809965 руб. и пени в сумме 418336 руб., доначисления налога на добычу полезных ископаемых в сумме 476939 руб. и пени в сумме 649 руб., применения 94095 руб. штрафа, уменьшения налога на добычу полезных ископаемых в сумме 2265091 руб.
Налоговым органом встречные требования поддержаны.
Решением Арбитражного суда Белгородской области от 26.04.2010 г. заявленные обществом требования удовлетворены частично. Признано недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС РФ N 4 по Белгородской области от 04.07.2006 г. N 3128-12/06/5980дсп в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1670838 руб. и пени в сумме 374350 руб., применения 205262 руб. штрафа, доначисления налога на прибыль в сумме 2643459 руб. и пени в сумме 141678 руб. В остальной части заявленных требований отказано.
Встречные требования налогового органа удовлетворены частично. С ЗАО "Осколцемент" взысканы налоговые санкции на сумму 103199 руб.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2010 г. решение суда в части отказа в удовлетворении требований общества о признании недействительным решения Межрайонной инспекции ФНС РФ N 4 по Белгородской области от 04.07.2006 г. N 3128-12/06/5980дсп в части доначисления налога на прибыль в сумме 4633056 руб. и пени в размере 248311 руб., доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 63451 руб. и пени в размере 14236 руб., применения штрафа по НДС в размере 7897 руб.; доначисления налога на добычу полезных ископаемых в размере 476939 руб. и пени в размере 469 руб., применения штрафа по налогу на добычу полезных ископаемых в размере 94095 руб., предложения уменьшить налог на добычу полезных ископаемых за 2004 год в сумме 2265091 руб., отменено и требования общества в данной части удовлетворены.
В остальной части решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит в части удовлетворенных требований общества судом апелляционной инстанции постановление суда отменить как принятое с нарушением норм материального и процессуального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав объяснения представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией ФНС РФ N 4 по Белгородской области проведена выездная проверка соблюдения налогового законодательства ОАО "Осколцемент", по результатам которой составлен акт от 19.05.2006 г. N 206 и принято решение от 04.07.2006 г. N 3128-12/06/5980дсп о доначислении налогов, пени и применении налоговых санкций.
Не согласившись частично с решением инспекции, общество обратилось с заявлением в суд.
Налоговый орган указывает в решении, что обществом в нарушение положений Закона РФ от 21.02.1992 г. N 2395-1 "О недрах", п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 252 НК РФ в 2004 г. на уменьшение налогооблагаемой прибыли отнесена себестоимость добытой на участке "Западный борт" глины (израсходованной на производство) в сумме 18971981 руб., поскольку у плательщика отсутствует лицензия на добычу полезного ископаемого на этом участке; право собственности на добытую глину на этом участке принадлежит ОАО "СГОК"; не представлены документы, подтверждающие реализацию глины ОАО "СГОК" обществу; ОАО "Осколцемент" оказывало ОАО "СГОК" услуги по добыче глины без оформления договорных отношений. При этом в решении инспекция отклонила ссылку плательщика на представленное им с возражениями на акт проверки соглашение от 29.05.2006 г., заключенное обществом и ОАО "СГОК", которым оформлены правоотношения сторон, имевшие место в 2004 г.
В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Из материалов дела усматривается, что в 2004 году ОАО "Осколцемент" осуществляло добычу глины для производства цемента.
Добыча глины осуществлялась в карьере глин N 3, расположенном в 9 км к юго-западу от г. Старый Оскол, на основании лицензий БЕЛ 08864 ТЭ и БЕЛ 50218 ТЭ, принадлежащих заявителю.
Кроме того, общество добывало и использовало в производстве цемента глину, добываемую им с карьера глин "Западный борт", лицензия на добычу железистых руд и вскрышных пород (в том числе и глин) в котором, принадлежит ОАО "Стойленский ГОК".
Судом апелляционной инстанции установлено, что в проверяемом периоде общество осуществило для ОАО "СГОК" вскрышные работы на карьере "Западный борт", а ОАО "СГОК" передало всю добытую глину ОАО "Осколцемент".
Налоговым органом не опровергнуты факты выполнения заявителем в 2004 г. вскрышных работ и использование им добытой глины в производстве цемента, произведенные обществом по согласованию с ОАО "СГОК" и государственным органом надзора.
Оценив представленные в материалы дела документы, в том числе соглашение от 29.05.2006 г., заключенное ОАО "СГОК" и ОАО "Осколцемент" о признании объемов выполненных работ и объемов передачи глины с зачетом встречных требований, которым сторонами оформлены совершенные в 2004 г. хозяйственные операции, товарные накладные, счета-фактуры, справки по добыче глины из карьера "Западный борт", подписанные маркшейдером общества и согласованные маркшейдером ОАО "СГОК", акты о выполнении спорных работ, суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод, что в 2004 г. обществом реально понесены и документально подтверждены в соответствии с положениями главы 25 НК РФ затраты по вскрышным работам по добыче глины, использованной обществом для производства цемента, и обоснованно признал несостоятельными доводы инспекции, послужившие основанием для доначисления спорных сумм.
Всем доводам налогового органа и произведенным им расчетам, судом апелляционной инстанции дана надлежащая правовая оценка с исследованием всех имеющихся в материалах дела доказательств.
Доводы кассационной жалобы не опровергают выводы суда апелляционной инстанции, а направлены на переоценку доказательств, что в силу ст. 286 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемый судебный акт, кассационная жалоба не содержит, в связи с чем удовлетворению не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса РФ,
постановил:
постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2010 г. по делу N А08-5295/2006-21-16 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 11.02.2011 ПО ДЕЛУ N А08-5295/2006-21-16
Разделы:Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 февраля 2011 г. по делу N А08-5295/2006-21-16
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции ФНС РФ N 4 по Белгородской области на постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2010 г. по делу N А08-5295/2006-21-16,
установил:
открытое акционерное общество "Осколцемент" (в настоящее время - ЗАО "Осколцемент) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции ФНС РФ N 4 по Белгородской области от 04.07.2006 г. N 3128-12/06/5980дсп в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1743981 руб. и пени в сумме 390761 руб., применения 214366 руб. штрафа, доначисления налога на прибыль в сумме 8411360 руб. и пени в сумме 450813 руб., доначисления налога на добычу полезных ископаемых в сумме 476939 руб. и 649 руб. пени, применения 94095 руб. штрафа, уменьшения налога на добычу полезных ископаемых в сумме 2265091 руб. (с учетом уточненных требований).
Налоговым органом заявлены встречные требования о взыскании с общества налоговых санкций в размере 309967 руб., примененных на основании оспариваемого решения.
Решением Арбитражного суда Белгородской области от 31.12.2008 г. заявленные обществом требования удовлетворены частично. Признано недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС РФ N 4 по Белгородской области от 04.07.2006 г. N 3128-12/06/5980дсп в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1670838 руб., пени в сумме 374350 руб., применения 205262 руб. штрафа, доначисления налога на прибыль в сумме 7196734 руб., 385714 руб. пени, доначисления налога на добычу подземных ископаемых в сумме 476939 руб., 649 руб. пени, применения 94095 руб. штрафа, уменьшения налога на добычу полезных ископаемых в сумме 2265091 руб. В остальной части заявленных требований отказано.
Встречные требования налоговой инспекции удовлетворены частично. С ЗАО "Осколцемент" взысканы налоговые санкции в сумме 9104 руб. В остальной части заявленных требований отказано.
В апелляционной инстанции законность принятого решения не проверялась.
Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 06.05.2009 г. решение суда отменено и дело направлено на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении спора общество уточнило заявленные требования и просило признать недействительным решение инспекции от 04.07.2006 г. N 3128-12/06/5980дсп в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1743981 руб. и пени в сумме 390761 руб., применения 214366 руб. штрафа, доначисления налога на прибыль в сумме 7809965 руб. и пени в сумме 418336 руб., доначисления налога на добычу полезных ископаемых в сумме 476939 руб. и пени в сумме 649 руб., применения 94095 руб. штрафа, уменьшения налога на добычу полезных ископаемых в сумме 2265091 руб.
Налоговым органом встречные требования поддержаны.
Решением Арбитражного суда Белгородской области от 26.04.2010 г. заявленные обществом требования удовлетворены частично. Признано недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС РФ N 4 по Белгородской области от 04.07.2006 г. N 3128-12/06/5980дсп в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 1670838 руб. и пени в сумме 374350 руб., применения 205262 руб. штрафа, доначисления налога на прибыль в сумме 2643459 руб. и пени в сумме 141678 руб. В остальной части заявленных требований отказано.
Встречные требования налогового органа удовлетворены частично. С ЗАО "Осколцемент" взысканы налоговые санкции на сумму 103199 руб.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2010 г. решение суда в части отказа в удовлетворении требований общества о признании недействительным решения Межрайонной инспекции ФНС РФ N 4 по Белгородской области от 04.07.2006 г. N 3128-12/06/5980дсп в части доначисления налога на прибыль в сумме 4633056 руб. и пени в размере 248311 руб., доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 63451 руб. и пени в размере 14236 руб., применения штрафа по НДС в размере 7897 руб.; доначисления налога на добычу полезных ископаемых в размере 476939 руб. и пени в размере 469 руб., применения штрафа по налогу на добычу полезных ископаемых в размере 94095 руб., предложения уменьшить налог на добычу полезных ископаемых за 2004 год в сумме 2265091 руб., отменено и требования общества в данной части удовлетворены.
В остальной части решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит в части удовлетворенных требований общества судом апелляционной инстанции постановление суда отменить как принятое с нарушением норм материального и процессуального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав объяснения представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией ФНС РФ N 4 по Белгородской области проведена выездная проверка соблюдения налогового законодательства ОАО "Осколцемент", по результатам которой составлен акт от 19.05.2006 г. N 206 и принято решение от 04.07.2006 г. N 3128-12/06/5980дсп о доначислении налогов, пени и применении налоговых санкций.
Не согласившись частично с решением инспекции, общество обратилось с заявлением в суд.
Налоговый орган указывает в решении, что обществом в нарушение положений Закона РФ от 21.02.1992 г. N 2395-1 "О недрах", п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 252 НК РФ в 2004 г. на уменьшение налогооблагаемой прибыли отнесена себестоимость добытой на участке "Западный борт" глины (израсходованной на производство) в сумме 18971981 руб., поскольку у плательщика отсутствует лицензия на добычу полезного ископаемого на этом участке; право собственности на добытую глину на этом участке принадлежит ОАО "СГОК"; не представлены документы, подтверждающие реализацию глины ОАО "СГОК" обществу; ОАО "Осколцемент" оказывало ОАО "СГОК" услуги по добыче глины без оформления договорных отношений. При этом в решении инспекция отклонила ссылку плательщика на представленное им с возражениями на акт проверки соглашение от 29.05.2006 г., заключенное обществом и ОАО "СГОК", которым оформлены правоотношения сторон, имевшие место в 2004 г.
В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Из материалов дела усматривается, что в 2004 году ОАО "Осколцемент" осуществляло добычу глины для производства цемента.
Добыча глины осуществлялась в карьере глин N 3, расположенном в 9 км к юго-западу от г. Старый Оскол, на основании лицензий БЕЛ 08864 ТЭ и БЕЛ 50218 ТЭ, принадлежащих заявителю.
Кроме того, общество добывало и использовало в производстве цемента глину, добываемую им с карьера глин "Западный борт", лицензия на добычу железистых руд и вскрышных пород (в том числе и глин) в котором, принадлежит ОАО "Стойленский ГОК".
Судом апелляционной инстанции установлено, что в проверяемом периоде общество осуществило для ОАО "СГОК" вскрышные работы на карьере "Западный борт", а ОАО "СГОК" передало всю добытую глину ОАО "Осколцемент".
Налоговым органом не опровергнуты факты выполнения заявителем в 2004 г. вскрышных работ и использование им добытой глины в производстве цемента, произведенные обществом по согласованию с ОАО "СГОК" и государственным органом надзора.
Оценив представленные в материалы дела документы, в том числе соглашение от 29.05.2006 г., заключенное ОАО "СГОК" и ОАО "Осколцемент" о признании объемов выполненных работ и объемов передачи глины с зачетом встречных требований, которым сторонами оформлены совершенные в 2004 г. хозяйственные операции, товарные накладные, счета-фактуры, справки по добыче глины из карьера "Западный борт", подписанные маркшейдером общества и согласованные маркшейдером ОАО "СГОК", акты о выполнении спорных работ, суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод, что в 2004 г. обществом реально понесены и документально подтверждены в соответствии с положениями главы 25 НК РФ затраты по вскрышным работам по добыче глины, использованной обществом для производства цемента, и обоснованно признал несостоятельными доводы инспекции, послужившие основанием для доначисления спорных сумм.
Всем доводам налогового органа и произведенным им расчетам, судом апелляционной инстанции дана надлежащая правовая оценка с исследованием всех имеющихся в материалах дела доказательств.
Доводы кассационной жалобы не опровергают выводы суда апелляционной инстанции, а направлены на переоценку доказательств, что в силу ст. 286 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемый судебный акт, кассационная жалоба не содержит, в связи с чем удовлетворению не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса РФ,
постановил:
постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2010 г. по делу N А08-5295/2006-21-16 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)