Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Саратовской области
на решение от 11.05.2007 и постановление апелляционной инстанции от 02.10.2007 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-4251/07-33
по заявлению индивидуального предпринимателя Белохвостовой Ольги Викторовны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Саратовской области об обязании возвратить суммы излишне взысканных налогов и пени с начислением процентов
установил:
индивидуальный предприниматель Белохвостова О.В. (далее - ИП Белохвостова О.В.) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Саратовской области, г. Ершов (далее - МРИ ФНС России N 9 по Саратовской области, налоговый орган), в соответствии с которым просила обязать налоговую инспекцию вернуть излишне взысканные налоги и пени с начисленными на них процентами в размере 127238 руб. 82 коп, в том числе: 39000 руб. излишне взысканного налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2005 г. и 3353,22 руб. процентов; 45763 руб. налога на добавленную стоимость (далее НДС) за 2005 г., 3484,85 руб. процентов по излишне взысканной сумме названного налога, 4448 руб. излишне взысканной пени за неуплату НДС в 2005 г, 338,71 руб. начисленные проценты по излишне взысканной сумме пени за неуплату названного НДС, 28720 руб. излишне взысканного единого социального налога (далее ЕСН) в 2005 г. и 2131,04 руб. процентов по излишне взысканной сумме названного ЕСН, а также просила взыскать с налоговой инспекции расходы по оплате услуг представителя в сумме 12000 руб.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 11.05.2007 заявленные требования удовлетворены частично.
Суд первой инстанции обязал МРИ ФНС России N 9 по Саратовской области возвратить ИП Белохвостовой Ольге Викторовне излишне взысканные налоги и пени с начислением на них процентов, всего 127238,82 руб., в том числе: 39000 руб. излишне взысканного НДФЛ за 2005 г. и 3353,22 руб. процентов; 45763 руб. НДС за 2005 г., 3484,85 руб. процентов по излишне взысканной сумме названного налога, 4448 руб. излишне взысканной пени за неуплату НДС в 2005 г, 338,71 руб. начисленные проценты по излишне взысканной сумме пени за неуплату названного НДС, 28720 руб. излишне взысканного ЕСН в 2005 г. и 2131,04 руб. процентов по излишне взысканной сумме названного ЕСН; а также взыскал с налогового органа в пользу ИП Белохвостовой О.В. расходы на оплату услуг представителя в сумме 6000 руб. В остальной части заявленных требований - о взыскании судебных расходов в оставшейся сумме 6000 руб. - отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 02.10.2007 решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговый орган с принятыми по делу судебными актами не согласился, просил их отменить.
Проверив правильность применения обеими судебными инстанциями при рассмотрении дела норм материального и процессуального права в порядке, предусмотренном статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции делает вывод об отсутствии оснований для отмены либо изменения вынесенных по делу судебных актов, исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП Белохвостовой О.В., по результатам которой было вынесено решение N 11/44 от 15.06.06 г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
24.06.06 г. налоговый орган на основании данного решения вынес требование N 51601 об уплате неуплаченных налогов и пеней на общую сумму 93 111 рублей, после невыполнения которого 11.07.2006 налоговым органом было вынесено решение N 11852 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет средств налогоплательщика (плательщика сбора) - организации или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя на счетах в банках на общую сумму 93 111 рублей, во исполнение которого 14.07.06 г. на расчетный счет ИП Белохвостовой О.В. в филиал АКСБ Ершовское отделение N 3967 было выставлено 6 инкассовых поручений по решению N 11852 от 11.07.06 г. на общую сумму 93 111 рублей.
Денежные средства по инкассовым поручениям N 2722, N 2721 были списаны со счета 24 августа 2006 г., по инкассовым поручениям N 2726, N 2725 14 июля 2006 г., по инкассовым поручениям N 2724, N 2723 - 28 июля 2006 г.
Решением УФНС России по Саратовской области от 09.08.2006 г. решение Межрайонной ИФНС России N 9 по Саратовской области N 11/44 от 15.06.2006 г. изменено в части: ИП Белохвостовой О.В. сумма ЕСН за 2005 г. была увеличена на 24820 руб. в связи с неверным применением налоговым органом при расчете ставки налога.
Принудительное взыскание ЕСН в сумме 24820 руб. по решению УФНС РФ по Саратовской области от 09.08.2006 г. было произведено по инкассовым поручениям N N 3991, N 3993, N 3992 от 31.08.2006 г., исполненным банком 05.09.2006 г.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 29.11.2006 г. по делу N А-57-12286/06-9 решение Межрайонной ИФНС России N 9 по Саратовской области N 11/44 от 15.06.2006 г. признано недействительным.
В связи с чем, ИП Белохвостова О.В., ссылаясь на отсутствие у налогового органа оснований для начисления и взыскания налогов и пени, обратилась в суд с настоящим заявлением о взыскании с налогового органа излишне взысканных налогов и пени, а также начисленных на сумму излишне взысканных налогов и пени процентов.
Суд первой инстанции, исходя из того, что решение налогового органа N 11/44 от 15.06.2006 г. было признано в судебном порядке недействительным, пришел к правильному выводу об обязании налогового органа произвести возврат взысканных на основании указанного решения с ИП Белохвостовой О.В. в принудительном порядке сумм налогов и пени.
Также суд первой инстанции, руководствуясь положением п. 5 ст. 79 НК РФ, сделал правомерный вывод об удовлетворении требований о взыскании с налогового органа процентов на суммы излишне взысканных налогов, пени подлежащих возврату.
В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России.
Как отмечено в Определении Конституционного Суда России от 27 декабря 2005 г. N 503-О, положение ст. 79 НК РФ предполагает обязанность налоговых органов осуществить возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании требования об уплате налога, признанного впоследствии незаконным (недействительным), с начисленными на них процентами. Регулируя основания, условия и порядок возврата излишне взысканного налога, в частности предусматривая начисление процентов на сумму излишне взысканного налога, федеральный законодатель установил дополнительные гарантии для защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленные на реализацию положений ст. ст. 52 и 53 Конституции РФ, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в ст. 35 (ч. 1) Конституции РФ принципа охраны права частной собственности законом.
Правильность расчета процентов проверена судом и не оспаривается налоговым органом.
Суд апелляционной инстанции обоснованно отклонил довод налогового органа о том, что на момент взыскания налогов и пени он действовал в рамках налогового законодательства. Неправомерность взыскания сумм налогов и пени была установлена в судебном порядке, и ИП Белохвостова О.В. в силу п. 5 ст. 79 НК РФ имеет право на возврат суммы излишне уплаченных налогов и пени с начисленными на них процентами.
Также не являются основанием для отказа в требовании о взыскании процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ доводы налогового органа об отсутствии источника для возмещения процентов. Механизм, обеспечивающий получение налогоплательщиком процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога, предусматривают положения п. п. 6 и 7 ст. 79 НК РФ.
В силу части 2 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.
Размер понесенных ИП Белохвостовой О.В. судебных расходов по оплате услуг адвоката в сумме 12000 руб., подтвержден договором N 221 от 27.03.2007 г., квитанцией к приходному ордеру N 30 от 29.03.2007 г., чеком к ККМ от 29.03.2007 г.
Судом первой инстанции при определении пределов разумности понесенных ИП Белохвостовой О.В. судебных расходов учтены незначительная сложность предмета спора и объем фактически выполненных представителем работ, и взысканы 6000 рублей судебных расходов на представителя. Правовых оснований для переоценки выводов суда у кассационной коллегии не имеется.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 287 (пункт 1 части 1), 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение от 11.05.2007 и постановление апелляционной инстанции от 02.10.2007 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-4251/07-33 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 27.03.2008 ПО ДЕЛУ N А57-4251/07-33
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 марта 2008 г. по делу N А57-4251/07-33
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Саратовской области
на решение от 11.05.2007 и постановление апелляционной инстанции от 02.10.2007 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-4251/07-33
по заявлению индивидуального предпринимателя Белохвостовой Ольги Викторовны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Саратовской области об обязании возвратить суммы излишне взысканных налогов и пени с начислением процентов
установил:
индивидуальный предприниматель Белохвостова О.В. (далее - ИП Белохвостова О.В.) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Саратовской области, г. Ершов (далее - МРИ ФНС России N 9 по Саратовской области, налоговый орган), в соответствии с которым просила обязать налоговую инспекцию вернуть излишне взысканные налоги и пени с начисленными на них процентами в размере 127238 руб. 82 коп, в том числе: 39000 руб. излишне взысканного налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2005 г. и 3353,22 руб. процентов; 45763 руб. налога на добавленную стоимость (далее НДС) за 2005 г., 3484,85 руб. процентов по излишне взысканной сумме названного налога, 4448 руб. излишне взысканной пени за неуплату НДС в 2005 г, 338,71 руб. начисленные проценты по излишне взысканной сумме пени за неуплату названного НДС, 28720 руб. излишне взысканного единого социального налога (далее ЕСН) в 2005 г. и 2131,04 руб. процентов по излишне взысканной сумме названного ЕСН, а также просила взыскать с налоговой инспекции расходы по оплате услуг представителя в сумме 12000 руб.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 11.05.2007 заявленные требования удовлетворены частично.
Суд первой инстанции обязал МРИ ФНС России N 9 по Саратовской области возвратить ИП Белохвостовой Ольге Викторовне излишне взысканные налоги и пени с начислением на них процентов, всего 127238,82 руб., в том числе: 39000 руб. излишне взысканного НДФЛ за 2005 г. и 3353,22 руб. процентов; 45763 руб. НДС за 2005 г., 3484,85 руб. процентов по излишне взысканной сумме названного налога, 4448 руб. излишне взысканной пени за неуплату НДС в 2005 г, 338,71 руб. начисленные проценты по излишне взысканной сумме пени за неуплату названного НДС, 28720 руб. излишне взысканного ЕСН в 2005 г. и 2131,04 руб. процентов по излишне взысканной сумме названного ЕСН; а также взыскал с налогового органа в пользу ИП Белохвостовой О.В. расходы на оплату услуг представителя в сумме 6000 руб. В остальной части заявленных требований - о взыскании судебных расходов в оставшейся сумме 6000 руб. - отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 02.10.2007 решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе налоговый орган с принятыми по делу судебными актами не согласился, просил их отменить.
Проверив правильность применения обеими судебными инстанциями при рассмотрении дела норм материального и процессуального права в порядке, предусмотренном статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции делает вывод об отсутствии оснований для отмены либо изменения вынесенных по делу судебных актов, исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП Белохвостовой О.В., по результатам которой было вынесено решение N 11/44 от 15.06.06 г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
24.06.06 г. налоговый орган на основании данного решения вынес требование N 51601 об уплате неуплаченных налогов и пеней на общую сумму 93 111 рублей, после невыполнения которого 11.07.2006 налоговым органом было вынесено решение N 11852 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет средств налогоплательщика (плательщика сбора) - организации или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя на счетах в банках на общую сумму 93 111 рублей, во исполнение которого 14.07.06 г. на расчетный счет ИП Белохвостовой О.В. в филиал АКСБ Ершовское отделение N 3967 было выставлено 6 инкассовых поручений по решению N 11852 от 11.07.06 г. на общую сумму 93 111 рублей.
Денежные средства по инкассовым поручениям N 2722, N 2721 были списаны со счета 24 августа 2006 г., по инкассовым поручениям N 2726, N 2725 14 июля 2006 г., по инкассовым поручениям N 2724, N 2723 - 28 июля 2006 г.
Решением УФНС России по Саратовской области от 09.08.2006 г. решение Межрайонной ИФНС России N 9 по Саратовской области N 11/44 от 15.06.2006 г. изменено в части: ИП Белохвостовой О.В. сумма ЕСН за 2005 г. была увеличена на 24820 руб. в связи с неверным применением налоговым органом при расчете ставки налога.
Принудительное взыскание ЕСН в сумме 24820 руб. по решению УФНС РФ по Саратовской области от 09.08.2006 г. было произведено по инкассовым поручениям N N 3991, N 3993, N 3992 от 31.08.2006 г., исполненным банком 05.09.2006 г.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 29.11.2006 г. по делу N А-57-12286/06-9 решение Межрайонной ИФНС России N 9 по Саратовской области N 11/44 от 15.06.2006 г. признано недействительным.
В связи с чем, ИП Белохвостова О.В., ссылаясь на отсутствие у налогового органа оснований для начисления и взыскания налогов и пени, обратилась в суд с настоящим заявлением о взыскании с налогового органа излишне взысканных налогов и пени, а также начисленных на сумму излишне взысканных налогов и пени процентов.
Суд первой инстанции, исходя из того, что решение налогового органа N 11/44 от 15.06.2006 г. было признано в судебном порядке недействительным, пришел к правильному выводу об обязании налогового органа произвести возврат взысканных на основании указанного решения с ИП Белохвостовой О.В. в принудительном порядке сумм налогов и пени.
Также суд первой инстанции, руководствуясь положением п. 5 ст. 79 НК РФ, сделал правомерный вывод об удовлетворении требований о взыскании с налогового органа процентов на суммы излишне взысканных налогов, пени подлежащих возврату.
В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России.
Как отмечено в Определении Конституционного Суда России от 27 декабря 2005 г. N 503-О, положение ст. 79 НК РФ предполагает обязанность налоговых органов осуществить возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании требования об уплате налога, признанного впоследствии незаконным (недействительным), с начисленными на них процентами. Регулируя основания, условия и порядок возврата излишне взысканного налога, в частности предусматривая начисление процентов на сумму излишне взысканного налога, федеральный законодатель установил дополнительные гарантии для защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленные на реализацию положений ст. ст. 52 и 53 Конституции РФ, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в ст. 35 (ч. 1) Конституции РФ принципа охраны права частной собственности законом.
Правильность расчета процентов проверена судом и не оспаривается налоговым органом.
Суд апелляционной инстанции обоснованно отклонил довод налогового органа о том, что на момент взыскания налогов и пени он действовал в рамках налогового законодательства. Неправомерность взыскания сумм налогов и пени была установлена в судебном порядке, и ИП Белохвостова О.В. в силу п. 5 ст. 79 НК РФ имеет право на возврат суммы излишне уплаченных налогов и пени с начисленными на них процентами.
Также не являются основанием для отказа в требовании о взыскании процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ доводы налогового органа об отсутствии источника для возмещения процентов. Механизм, обеспечивающий получение налогоплательщиком процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога, предусматривают положения п. п. 6 и 7 ст. 79 НК РФ.
В силу части 2 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.
Размер понесенных ИП Белохвостовой О.В. судебных расходов по оплате услуг адвоката в сумме 12000 руб., подтвержден договором N 221 от 27.03.2007 г., квитанцией к приходному ордеру N 30 от 29.03.2007 г., чеком к ККМ от 29.03.2007 г.
Судом первой инстанции при определении пределов разумности понесенных ИП Белохвостовой О.В. судебных расходов учтены незначительная сложность предмета спора и объем фактически выполненных представителем работ, и взысканы 6000 рублей судебных расходов на представителя. Правовых оснований для переоценки выводов суда у кассационной коллегии не имеется.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 287 (пункт 1 части 1), 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение от 11.05.2007 и постановление апелляционной инстанции от 02.10.2007 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-4251/07-33 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)