Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 10 августа 2009 года.
Полный текст постановления изготовлен 14 августа 2009 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Смирникова А.В.,
судей: Кузьмичева С.А., Жевак И.И.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дременковой И.С.,
при участии представителя закрытого акционерного общества "Волжский дизель имени Маминых" - Цыбиной Е.Г., действующей на основании доверенности N 8 от 06 апреля 2009 года, Мыкиной Е.А, действующая на основании доверенности N 9 от 06 апреля 2009 года, представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Саратовской области Онохина А.В., действующий на основании доверенности N 18 от 03 марта 2009 года,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Двенадцатого арбитражного апелляционного суда апелляционную жалобу закрытого акционерного общества "Волжский дизель имени Маминых"
на решение арбитражного суда Саратовской области от 04.06.2009 г. по делу N А57-3633/09-16, принятое судьей Докуниным И.А.,
по заявлению ЗАО "Волжский дизель имени Маминых", г. Балаково Саратовской области,
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области о признании решения недействительным,
установил:
В арбитражный суд Саратовской области обратилось закрытое акционерное общество "Волжский дизель имени Маминых" (далее - ЗАО "Волжский дизель им. Маминых", Общество) с требованием признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 2 по Саратовской области) N 246 от 29 декабря 2008 года о привлечении Общества к налоговой ответственности в части начисления штрафа по п. 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неуплату и неполную уплату налога на прибыль, уплачиваемого в федеральный бюджет, в размере 78167 рублей, налога на прибыль, уплачиваемого в территориальный бюджет, в размере 210448 рублей.
Решением арбитражного суда Саратовской области от 04 июня 2009 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
ЗАО "Волжский дизель им. Маминых" не согласилось с принятым судебным актом и обратилось в суд апелляционной инстанции с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт о признании недействительным указанного решения налогового органа.
Законность и обоснованность принятого решения проверяются арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке и по основаниям, установленным статьями 258, 266 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отмене обжалуемого судебного акта.
Как видно из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 2 по Саратовской области в соответствии со ст. 89 НК РФ проведена выездная проверка ЗАО "Волжский дизель им. Маминых" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на прибыль организации, налога на имущество организации, земельного налога, транспортного налога, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц.
Результаты данной налоговой проверки оформлены актом выездной налоговой проверки от 03 декабря 2008 года N 246.
По результатам рассмотрения акта проверки, налоговым органом принято решение от 29 декабря 2008 года N 246 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".
На основании указанного решения налогового органа Обществу был доначислен налог на прибыль, в том числе в федеральный и территориальный бюджет в общей сумме 1443075 рублей, транспортный налог в общей сумме 5821 рублей, НДС в размере 1080641 рублей, начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ: за неуплату налога на прибыль в федеральный бюджет в размере 78167 рублей и в территориальный бюджет в размере 210448 рублей, а в общей сумме 288615 рублей, начислены другие налоги и штрафы.
Общество, не согласившись с привлечением его к налоговой ответственности в части, обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, сделал вывод о том, что Общество обоснованно привлечено к налоговой ответственности.
При этом суд сослался на п. 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. N 5, согласно которому "неуплата или неполная уплата сумм налога" применительно к норме статьи 122 НК РФ означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия). В связи с этим, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный статьей 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.
Если же у налогоплательщика имеется переплата налога в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, только при соблюдении им условий, определенных пунктом 4 статьи 81 НК РФ.
Суд указал, что поскольку налоговым периодом является 2007 год со сроком уплаты налога на прибыль 28.03.2008 г., то в соответствии с Постановлением Пленума состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, будет отсутствовать, если у ЗАО "Волжский дизель имени Маминых" в предыдущем периоде, т.е. за 2006 год по сроку уплаты 28.03.2007 г., будет числиться переплата налога на прибыль, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в период 2007 года и не зачтенная в счет иных задолженностей по данному налогу.
За 2006 год сумма переплаты составила: в федеральный бюджет - 51423,73 рубля, в территориальный бюджет - 248351,33 рубля, она не перекрывала доначисленные решением от 29.12.2008 г. суммы налога на прибыль, которые составили: в ФБ - 390833 рубля, в ТБ - 1052242 рубля. На момент вынесения решения от 29.12.2008 г. доначисленная к уплате сумма налога и соответствующая сумма пени в бюджет внесены не были.
Суд апелляционной инстанции считает, что выводы суда первой инстанции не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, основаны на неправильном применении норм материального права.
Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).
Статьей 285 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно пункту 1 статьи 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.
По итогам налогового периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.
Пунктом 4 ст. 289 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять декларации по налогу на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.
Из закона следует, что все авансовые платежи по итогам отчетных периодов засчитываются в счет уплаты налога налогового периода по состоянию на 28 марта года следующего налогового периода.
В связи с этим значение для дела имеет размер уплаченного Обществом налога на прибыль за 2007 год по состоянию на 28.03.2008 г., поскольку применяя ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ, налоговый орган должен доказать факт неуплаты налога, а также установить, в результате каких действий (бездействия) налогоплательщика допущена такая неуплата.
Из дела следует, что ЗАО "Волжский дизель имени Маминых" оплатил налог на прибыль за 2007 год в федеральный бюджет в размере 1488256 рублей.
ЗАО "Волжский дизель имени Маминых" оплатил налог на прибыль за 2007 год в федеральный бюджет в размере 1488256 рублей что подтверждается платежными поручениями:
- N 90 от 29.01.2007 г. на сумму 31226 рублей;
- N 198 от 27.02.2007 г. на сумму 31226 рублей;
- N 328 от 28.03.2007 г. на сумму 31225 рублей;
- N 850 от 27.07.2007 г. на сумму 661756 рублей;
- N 852 от 27.07.2007 г. на сумму 244274 рублей;
- N 964 от 27.08.2007 г. на сумму 244274 рублей;
- N 1086 от 28.09.2007 г. на сумму 244275 рублей.
Также налоговым органом был проведен зачет налога на прибыль за 2007 год в федеральный бюджет в сумме 240498,08 рублей (извещение N 456 от 20.02.2008 г.).
Из данной оплаты были проведены зачеты в счет других платежей и пеней на общую сумму 416154,98 рублей, что подтверждается извещениями о принятом налоговым органом решении о зачете:
- N 8681 от 11.07.2007 г. на сумму 17035 рублей;
- N 10994 от 19.11.2007 г. на сумму 89119,98 рублей;
- N 10995 от 19.11.2007 г. на сумму 310000,00 рублей.
Следовательно, оплата налога на прибыль в федеральный бюджет за 2007 год была произведена в размере 1312599,10 рублей (1488256 + 240498,08 - 416154,98).
ЗАО "Волжский дизель имени Маминых" также оплатил налог на прибыль за 2007 год в территориальный бюджет в размере 4006847 рублей, что подтверждается платежными поручениями:
- N 91 от 29.01.2007 г. на сумму 84068 рублей;
- N 199 от 27.02.2007 г. на сумму 84068 рублей;
- N 329 от 28.03.2007 г. на сумму 84069 рублей;
- N 851 от 27.07.2007 г. на сумму 1781654 рублей;
- N 853 от 27.07.2007 г. на сумму 657663 рублей;
- N 959 от 24.08.2007 г. на сумму 657663 рублей;
- N 1087 от 28.09.2007 г. на сумму 657662 рублей.
Из данной оплаты были проведены зачеты в счет других платежей и пеней на общую сумму 813052,33 рубля, что подтверждается извещениями о принятом налоговым органом решении о зачете
N 8680 от 11.07.2007 г. на сумму 48194,00 рублей,
N 7759 от 12.02.2007 г. на сумму 542553 рублей,
N 10136 от 28.08.2007 г. на сумму 71000 рублей,
N 10137 от 28.08.2007 г. на сумму 9305,33 рубля,
N 10880 от 02.11.2007 г. на сумму 71000 рублей,
N 826 от 22.03.2008 г. на сумму 71000 рублей.
Следовательно, оплата налога на прибыль в территориальный бюджет за 2007 год составила 3193794,67 рублей (4006847 - 813052,33).
Заявитель не оспаривает суммы налога на прибыль, доначисленные решением налогового органа N 246 от 29 декабря 2008 года в результате неправильного определения их сумм самим налогоплательщиком.
Соответственно, по налогу на прибыль за 2007 год в федеральный бюджет начислено по налоговой декларации 603226 рублей, начислено по решению налогового органа 390833 рублей, а всего начислено 994059 рублей. Фактически уплачен Обществом налог на прибыль в федеральный бюджет 1312599,10 рублей.
Также по налогу на прибыль за 2007 год в территориальный бюджет начислено по налоговой декларации 1624069 рубля, начислено по решению налогового органа 1052242 рубля, а всего начислено 2676311 рублей. Фактически уплачен Обществом налог на прибыль в территориальный бюджет 3193794,67 рубля.
Из этого следует, что на момент 28.03.2008 г. Обществом полностью был уплачен подлежащий уплате налог на прибыль. Следовательно, у Общества отсутствовала недоимка по налогу на прибыль за 2007 год в федеральный и территориальный бюджеты.
В связи этим судебная коллегия приходит к выводу о том, что Общество необоснованно привлечено к ответственности за налоговое правонарушение (п. 1 ст. 122 НК РФ) в виде штрафов по налогу прибыль в федеральный и территориальный бюджеты.
Пункт 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. N 5, на который сослался суд, определяет "неуплату или неполную уплату сумм налога" применительно к норме статьи 122 НК РФ только в ситуации фактического наличия недоимки по уплате налога в рассматриваемом периоде, чего в данном случае не имеется. Поэтому разъяснения данного пункта Постановления Пленума к правоотношениям сторон по делу не применимы.
При таких обстоятельствах решение суда нельзя признать законным. Оно подлежит отмене с вынесением нового судебного акта об удовлетворении заявленных Обществом требований.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение арбитражного суда Саратовской области от 04 июня 2009 года по делу N А57-3633/09-16 отменить.
Вынести по делу новый судебный акт, которым признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 2 по Саратовской области N 246 от 29 декабря 2008 года о привлечении закрытого акционерного общества "Волжский дизель имени Маминых" к налоговой ответственности в части начисления штрафа по п. 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату и неполную уплату налога на прибыль, уплачиваемого в федеральный бюджет, в размере 78167 рублей, налога на прибыль, уплачиваемого в территориальный бюджет, в размере 210448 рублей.
Выдать ЗАО "Волжский дизель имени Маминых" справку на возврат из федерального бюджета излишне уплаченной государственной пошлины в сумме 1000 рублей, уплаченной платежным поручением N 671 от 29.06.2009 г.
Постановление вступает в силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
А.В.СМИРНИКОВ
Судьи
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
И.И.ЖЕВАК
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДВЕНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 14.08.2009 ПО ДЕЛУ N А57-3633/09-16
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 14 августа 2009 г. по делу N А57-3633/09-16
Резолютивная часть постановления объявлена 10 августа 2009 года.
Полный текст постановления изготовлен 14 августа 2009 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Смирникова А.В.,
судей: Кузьмичева С.А., Жевак И.И.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дременковой И.С.,
при участии представителя закрытого акционерного общества "Волжский дизель имени Маминых" - Цыбиной Е.Г., действующей на основании доверенности N 8 от 06 апреля 2009 года, Мыкиной Е.А, действующая на основании доверенности N 9 от 06 апреля 2009 года, представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Саратовской области Онохина А.В., действующий на основании доверенности N 18 от 03 марта 2009 года,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Двенадцатого арбитражного апелляционного суда апелляционную жалобу закрытого акционерного общества "Волжский дизель имени Маминых"
на решение арбитражного суда Саратовской области от 04.06.2009 г. по делу N А57-3633/09-16, принятое судьей Докуниным И.А.,
по заявлению ЗАО "Волжский дизель имени Маминых", г. Балаково Саратовской области,
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области о признании решения недействительным,
установил:
В арбитражный суд Саратовской области обратилось закрытое акционерное общество "Волжский дизель имени Маминых" (далее - ЗАО "Волжский дизель им. Маминых", Общество) с требованием признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 2 по Саратовской области) N 246 от 29 декабря 2008 года о привлечении Общества к налоговой ответственности в части начисления штрафа по п. 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неуплату и неполную уплату налога на прибыль, уплачиваемого в федеральный бюджет, в размере 78167 рублей, налога на прибыль, уплачиваемого в территориальный бюджет, в размере 210448 рублей.
Решением арбитражного суда Саратовской области от 04 июня 2009 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
ЗАО "Волжский дизель им. Маминых" не согласилось с принятым судебным актом и обратилось в суд апелляционной инстанции с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт о признании недействительным указанного решения налогового органа.
Законность и обоснованность принятого решения проверяются арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке и по основаниям, установленным статьями 258, 266 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отмене обжалуемого судебного акта.
Как видно из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 2 по Саратовской области в соответствии со ст. 89 НК РФ проведена выездная проверка ЗАО "Волжский дизель им. Маминых" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на прибыль организации, налога на имущество организации, земельного налога, транспортного налога, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц.
Результаты данной налоговой проверки оформлены актом выездной налоговой проверки от 03 декабря 2008 года N 246.
По результатам рассмотрения акта проверки, налоговым органом принято решение от 29 декабря 2008 года N 246 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".
На основании указанного решения налогового органа Обществу был доначислен налог на прибыль, в том числе в федеральный и территориальный бюджет в общей сумме 1443075 рублей, транспортный налог в общей сумме 5821 рублей, НДС в размере 1080641 рублей, начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ: за неуплату налога на прибыль в федеральный бюджет в размере 78167 рублей и в территориальный бюджет в размере 210448 рублей, а в общей сумме 288615 рублей, начислены другие налоги и штрафы.
Общество, не согласившись с привлечением его к налоговой ответственности в части, обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, сделал вывод о том, что Общество обоснованно привлечено к налоговой ответственности.
При этом суд сослался на п. 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. N 5, согласно которому "неуплата или неполная уплата сумм налога" применительно к норме статьи 122 НК РФ означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия). В связи с этим, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный статьей 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.
Если же у налогоплательщика имеется переплата налога в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, только при соблюдении им условий, определенных пунктом 4 статьи 81 НК РФ.
Суд указал, что поскольку налоговым периодом является 2007 год со сроком уплаты налога на прибыль 28.03.2008 г., то в соответствии с Постановлением Пленума состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, будет отсутствовать, если у ЗАО "Волжский дизель имени Маминых" в предыдущем периоде, т.е. за 2006 год по сроку уплаты 28.03.2007 г., будет числиться переплата налога на прибыль, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в период 2007 года и не зачтенная в счет иных задолженностей по данному налогу.
За 2006 год сумма переплаты составила: в федеральный бюджет - 51423,73 рубля, в территориальный бюджет - 248351,33 рубля, она не перекрывала доначисленные решением от 29.12.2008 г. суммы налога на прибыль, которые составили: в ФБ - 390833 рубля, в ТБ - 1052242 рубля. На момент вынесения решения от 29.12.2008 г. доначисленная к уплате сумма налога и соответствующая сумма пени в бюджет внесены не были.
Суд апелляционной инстанции считает, что выводы суда первой инстанции не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, основаны на неправильном применении норм материального права.
Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).
Статьей 285 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно пункту 1 статьи 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.
По итогам налогового периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.
Пунктом 4 ст. 289 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять декларации по налогу на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.
Из закона следует, что все авансовые платежи по итогам отчетных периодов засчитываются в счет уплаты налога налогового периода по состоянию на 28 марта года следующего налогового периода.
В связи с этим значение для дела имеет размер уплаченного Обществом налога на прибыль за 2007 год по состоянию на 28.03.2008 г., поскольку применяя ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ, налоговый орган должен доказать факт неуплаты налога, а также установить, в результате каких действий (бездействия) налогоплательщика допущена такая неуплата.
Из дела следует, что ЗАО "Волжский дизель имени Маминых" оплатил налог на прибыль за 2007 год в федеральный бюджет в размере 1488256 рублей.
ЗАО "Волжский дизель имени Маминых" оплатил налог на прибыль за 2007 год в федеральный бюджет в размере 1488256 рублей что подтверждается платежными поручениями:
- N 90 от 29.01.2007 г. на сумму 31226 рублей;
- N 198 от 27.02.2007 г. на сумму 31226 рублей;
- N 328 от 28.03.2007 г. на сумму 31225 рублей;
- N 850 от 27.07.2007 г. на сумму 661756 рублей;
- N 852 от 27.07.2007 г. на сумму 244274 рублей;
- N 964 от 27.08.2007 г. на сумму 244274 рублей;
- N 1086 от 28.09.2007 г. на сумму 244275 рублей.
Также налоговым органом был проведен зачет налога на прибыль за 2007 год в федеральный бюджет в сумме 240498,08 рублей (извещение N 456 от 20.02.2008 г.).
Из данной оплаты были проведены зачеты в счет других платежей и пеней на общую сумму 416154,98 рублей, что подтверждается извещениями о принятом налоговым органом решении о зачете:
- N 8681 от 11.07.2007 г. на сумму 17035 рублей;
- N 10994 от 19.11.2007 г. на сумму 89119,98 рублей;
- N 10995 от 19.11.2007 г. на сумму 310000,00 рублей.
Следовательно, оплата налога на прибыль в федеральный бюджет за 2007 год была произведена в размере 1312599,10 рублей (1488256 + 240498,08 - 416154,98).
ЗАО "Волжский дизель имени Маминых" также оплатил налог на прибыль за 2007 год в территориальный бюджет в размере 4006847 рублей, что подтверждается платежными поручениями:
- N 91 от 29.01.2007 г. на сумму 84068 рублей;
- N 199 от 27.02.2007 г. на сумму 84068 рублей;
- N 329 от 28.03.2007 г. на сумму 84069 рублей;
- N 851 от 27.07.2007 г. на сумму 1781654 рублей;
- N 853 от 27.07.2007 г. на сумму 657663 рублей;
- N 959 от 24.08.2007 г. на сумму 657663 рублей;
- N 1087 от 28.09.2007 г. на сумму 657662 рублей.
Из данной оплаты были проведены зачеты в счет других платежей и пеней на общую сумму 813052,33 рубля, что подтверждается извещениями о принятом налоговым органом решении о зачете
N 8680 от 11.07.2007 г. на сумму 48194,00 рублей,
N 7759 от 12.02.2007 г. на сумму 542553 рублей,
N 10136 от 28.08.2007 г. на сумму 71000 рублей,
N 10137 от 28.08.2007 г. на сумму 9305,33 рубля,
N 10880 от 02.11.2007 г. на сумму 71000 рублей,
N 826 от 22.03.2008 г. на сумму 71000 рублей.
Следовательно, оплата налога на прибыль в территориальный бюджет за 2007 год составила 3193794,67 рублей (4006847 - 813052,33).
Заявитель не оспаривает суммы налога на прибыль, доначисленные решением налогового органа N 246 от 29 декабря 2008 года в результате неправильного определения их сумм самим налогоплательщиком.
Соответственно, по налогу на прибыль за 2007 год в федеральный бюджет начислено по налоговой декларации 603226 рублей, начислено по решению налогового органа 390833 рублей, а всего начислено 994059 рублей. Фактически уплачен Обществом налог на прибыль в федеральный бюджет 1312599,10 рублей.
Также по налогу на прибыль за 2007 год в территориальный бюджет начислено по налоговой декларации 1624069 рубля, начислено по решению налогового органа 1052242 рубля, а всего начислено 2676311 рублей. Фактически уплачен Обществом налог на прибыль в территориальный бюджет 3193794,67 рубля.
Из этого следует, что на момент 28.03.2008 г. Обществом полностью был уплачен подлежащий уплате налог на прибыль. Следовательно, у Общества отсутствовала недоимка по налогу на прибыль за 2007 год в федеральный и территориальный бюджеты.
В связи этим судебная коллегия приходит к выводу о том, что Общество необоснованно привлечено к ответственности за налоговое правонарушение (п. 1 ст. 122 НК РФ) в виде штрафов по налогу прибыль в федеральный и территориальный бюджеты.
Пункт 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. N 5, на который сослался суд, определяет "неуплату или неполную уплату сумм налога" применительно к норме статьи 122 НК РФ только в ситуации фактического наличия недоимки по уплате налога в рассматриваемом периоде, чего в данном случае не имеется. Поэтому разъяснения данного пункта Постановления Пленума к правоотношениям сторон по делу не применимы.
При таких обстоятельствах решение суда нельзя признать законным. Оно подлежит отмене с вынесением нового судебного акта об удовлетворении заявленных Обществом требований.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение арбитражного суда Саратовской области от 04 июня 2009 года по делу N А57-3633/09-16 отменить.
Вынести по делу новый судебный акт, которым признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 2 по Саратовской области N 246 от 29 декабря 2008 года о привлечении закрытого акционерного общества "Волжский дизель имени Маминых" к налоговой ответственности в части начисления штрафа по п. 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату и неполную уплату налога на прибыль, уплачиваемого в федеральный бюджет, в размере 78167 рублей, налога на прибыль, уплачиваемого в территориальный бюджет, в размере 210448 рублей.
Выдать ЗАО "Волжский дизель имени Маминых" справку на возврат из федерального бюджета излишне уплаченной государственной пошлины в сумме 1000 рублей, уплаченной платежным поручением N 671 от 29.06.2009 г.
Постановление вступает в силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
А.В.СМИРНИКОВ
Судьи
С.А.КУЗЬМИЧЕВ
И.И.ЖЕВАК
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)