Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 22 мая 2008 года.
Полный текст решения изготовлен 28 мая 2008 года.
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.А. Сушковой
при ведении протокола судебного заседания судьей
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
закрытого акционерного общества "Санаторий "Зеленый мыс" г. Новоуральск
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новоуральску Свердловской области
о признании ненормативного акта недействительным
при участии в судебном заседании
от заявителя: Шибаева Т.В., представитель по доверенности от 31.01.2008, Горбунова С.В., представитель по доверенности от 31.01.2008
от заинтересованного лица Семеновых И.В., инспектор по доверенности от 10.01.2008.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
Заявитель просит признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новоуральску Свердловской области от 27.03.2008 N 02-15/13 в части начисления штрафа в размере 409540 руб. 40 коп.
Налоговый орган заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве, ссылаясь при этом на обоснованность оспариваемого решения.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы сторон, суд
инспекцией ФНС России по г. Новоуральску Свердловской области в период с 23.10.2007 года по 21.12.2007 года была проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Санаторий "Зеленый мыс" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов. По результатам проверки составлен акт от 20.02.2008 N 02-15/7.
На основании акта выездной налоговой проверки заинтересованным лицом вынесено решение от 27.03.2008 года N 02-15/13 о привлечении заявителя к налоговой ответственности, в том числе, по ст. 123 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 409540 руб. 40 коп. за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц за 2006 - 2007 годы.
Исследовав материалы дела, суд полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению частично, при этом исходит из следующего.
В соответствии со статьями 24, 226 Налогового кодекса РФ заявитель является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 2 статьи 58 Налогового кодекса РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленные сроки.
Пунктом 6 ст. 226 Кодекса установлена обязанность налоговых агентов перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Соответственно неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, то есть налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 123 НК РФ имеет место при удержании у налогоплательщика, но неперечислении в установленный Кодексом срок налога.
При проверке полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц налоговым агентом ЗАО "Санаторий "Зеленый мыс" инспекцией установлено, что в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ ЗАО "Санаторий "Зеленый мыс", выплачивая доходы физическим лицам, не перечисляло в бюджет удержанный налог.
На момент начала проверки, то есть 23.10.2007 ЗАО Санаторий "Зеленый мыс" не были исполнены обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет в сумме 2627702 руб.
На момент вынесения инспекцией решения о привлечении к налоговой ответственности N 02-15/13 ЗАО "Санаторий "Зеленый мыс" перечислило в бюджет НДФЛ в сумме 580 000 руб. Таким образом, задолженность по НДФЛ составила 2047702 руб. Данное обстоятельство учтено налоговым органом при определении размера штрафа.
При таких обстоятельствах суд считает, что штраф в сумме 409540 руб. 40 коп., наложен на заинтересованное лицо решением ИФНС России по г. Новоуральску Свердловской области от 27.03.2008 N 02-15/13 на основании ст. 123 Налогового кодекса РФ правомерно и заинтересованным лицом не оспаривается.
Однако в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ N 11-П от 15.07.99 санкции штрафного характера должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности ответственности характеру допущенного нарушения в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя.
Заявитель, не оспаривая решение налогового органа по существу, фактически просит уменьшить размер штрафа.
Учитывая социальную значимость и сезонный характер деятельности заявителя, а также то, что заявителем оказываются услуги по санаторно-курортному лечению граждан на основе государственного контракта по льготным ценам, перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет в полном объеме на дату рассмотрения дела, суд считает, что в порядке ст. ст. 112, 114 Налогового кодекса РФ данные обстоятельства могут быть признаны в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, в связи с чем размер штрафа подлежит уменьшению до 136513 руб. 40 коп.
На основании изложенного решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новоуральску Свердловской области от 27.03.2008 N 02-15/13 следует признать недействительным в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 273027 руб.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
1. Заявленные требования удовлетворить частично.
2. Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новоуральску Свердловской области от 27.03.2008 N 02-15/13 следует признать недействительным в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 273027 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новоуральску Свердловской области в пользу закрытого акционерного общества "Санаторий "Зеленый мыс" г. Новоуральск 1867 руб. 00 коп., в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 28.05.2008 ПО ДЕЛУ N А60-7428/2008-С8
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 28 мая 2008 г. по делу N А60-7428/2008-С8
Резолютивная часть решения объявлена 22 мая 2008 года.
Полный текст решения изготовлен 28 мая 2008 года.
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.А. Сушковой
при ведении протокола судебного заседания судьей
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
закрытого акционерного общества "Санаторий "Зеленый мыс" г. Новоуральск
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новоуральску Свердловской области
о признании ненормативного акта недействительным
при участии в судебном заседании
от заявителя: Шибаева Т.В., представитель по доверенности от 31.01.2008, Горбунова С.В., представитель по доверенности от 31.01.2008
от заинтересованного лица Семеновых И.В., инспектор по доверенности от 10.01.2008.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.
Заявитель просит признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новоуральску Свердловской области от 27.03.2008 N 02-15/13 в части начисления штрафа в размере 409540 руб. 40 коп.
Налоговый орган заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве, ссылаясь при этом на обоснованность оспариваемого решения.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы сторон, суд
установил:
инспекцией ФНС России по г. Новоуральску Свердловской области в период с 23.10.2007 года по 21.12.2007 года была проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Санаторий "Зеленый мыс" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов. По результатам проверки составлен акт от 20.02.2008 N 02-15/7.
На основании акта выездной налоговой проверки заинтересованным лицом вынесено решение от 27.03.2008 года N 02-15/13 о привлечении заявителя к налоговой ответственности, в том числе, по ст. 123 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 409540 руб. 40 коп. за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц за 2006 - 2007 годы.
Исследовав материалы дела, суд полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению частично, при этом исходит из следующего.
В соответствии со статьями 24, 226 Налогового кодекса РФ заявитель является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 2 статьи 58 Налогового кодекса РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленные сроки.
Пунктом 6 ст. 226 Кодекса установлена обязанность налоговых агентов перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Соответственно неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, то есть налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 123 НК РФ имеет место при удержании у налогоплательщика, но неперечислении в установленный Кодексом срок налога.
При проверке полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц налоговым агентом ЗАО "Санаторий "Зеленый мыс" инспекцией установлено, что в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ ЗАО "Санаторий "Зеленый мыс", выплачивая доходы физическим лицам, не перечисляло в бюджет удержанный налог.
На момент начала проверки, то есть 23.10.2007 ЗАО Санаторий "Зеленый мыс" не были исполнены обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет в сумме 2627702 руб.
На момент вынесения инспекцией решения о привлечении к налоговой ответственности N 02-15/13 ЗАО "Санаторий "Зеленый мыс" перечислило в бюджет НДФЛ в сумме 580 000 руб. Таким образом, задолженность по НДФЛ составила 2047702 руб. Данное обстоятельство учтено налоговым органом при определении размера штрафа.
При таких обстоятельствах суд считает, что штраф в сумме 409540 руб. 40 коп., наложен на заинтересованное лицо решением ИФНС России по г. Новоуральску Свердловской области от 27.03.2008 N 02-15/13 на основании ст. 123 Налогового кодекса РФ правомерно и заинтересованным лицом не оспаривается.
Однако в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ N 11-П от 15.07.99 санкции штрафного характера должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности ответственности характеру допущенного нарушения в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя.
Заявитель, не оспаривая решение налогового органа по существу, фактически просит уменьшить размер штрафа.
Учитывая социальную значимость и сезонный характер деятельности заявителя, а также то, что заявителем оказываются услуги по санаторно-курортному лечению граждан на основе государственного контракта по льготным ценам, перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет в полном объеме на дату рассмотрения дела, суд считает, что в порядке ст. ст. 112, 114 Налогового кодекса РФ данные обстоятельства могут быть признаны в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, в связи с чем размер штрафа подлежит уменьшению до 136513 руб. 40 коп.
На основании изложенного решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новоуральску Свердловской области от 27.03.2008 N 02-15/13 следует признать недействительным в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 273027 руб.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить частично.
2. Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новоуральску Свердловской области от 27.03.2008 N 02-15/13 следует признать недействительным в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 273027 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новоуральску Свердловской области в пользу закрытого акционерного общества "Санаторий "Зеленый мыс" г. Новоуральск 1867 руб. 00 коп., в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.
4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
Судья
СУШКОВА С.А.
СУШКОВА С.А.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)