Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 13 апреля 2009 г.
Полный текст постановления изготовлен 16 апреля 2009 г.
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Журавлевой В.А.
судей: Музыкантовой М.Х., Усаниной Н.А.
при ведении протокола судебного заседания судьей Усаниной Н.А.
при участии в заседании: Мельниковой А.В., доверенность от 02.02.2009 г.; Садовниковой Т.П., доверенность от 31.10.2008 г.
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска
на решение Арбитражного суда Новосибирской области от 27.01.2009 г.
по делу N А45-15607/2008-3/358 (судья Мануйлов В.П.)
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания Объединенные хлебозаводы"
к инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска
о признании недействительным решения от 09.07.2008 г. N 110
установил:
ООО "УК Объединенные хлебозаводы" обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска о признании недействительным решения от 09.07.2008 г. N 110 в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 79 042 руб., налоговых санкций за неуплату НДФЛ по ст. 123 НК РФ в размере 371 372,40 руб.
Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 27.01.2009 г. заявленные требования удовлетворены, суд признал недействительным решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска от 09.07.2008 г. N 110 в части штрафа по ст. 123 НК РФ 371 372,40 руб., доначисления НДФЛ в сумме 79 042 руб.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска обратилась в суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить в части признания незаконным решения от 09.07.2008 г. N 110 в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 79 042 руб., принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных ООО "УК Объединенные хлебозаводы" требований в части доначисления НДФЛ в сумме 79 042 руб. по следующим основаниям:
- несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела: по акту проверки N 110 от 11.06.2008 г. по головной организации переплата составила 10 050 руб., даже если учесть эту сумму (146760 - 40050 = 106710), то задолженность у ООО "УК Объединенные хлебозаводы" по НДФЛ все равно останется в сумме 106710 руб., которая не может погасить всю задолженность организации.
Подробно доводы ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска изложены в апелляционной жалобе.
В судебное заседание апелляционной инстанции, представитель налогового органа не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела (суд апелляционной инстанции располагает сведениями о надлежащем извещении).
В порядке ч. 1 ст. 266, ч. 1, ч. 3 ст. 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие не явившегося лица.
Представители заявителя возражали против доводов апелляционной жалобы, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным.
Проверив материалы дела, в порядке ст. 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, выслушав представителей заявителя, суд апелляционной инстанции считает решение Арбитражного суда Новосибирской области от 27.01.2009 г. не подлежащим отмене по следующим основаниям.
Материалами дела установлено, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска была проведена выездная налоговая проверка ООО "УК Объединенные хлебозаводы" по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 27.07.2005 г. по 31.12.2007 г., в том числе по вопросам правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет НДФЛ.
По результатам проверки ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска составлен Акт выездной налоговой проверки от 11.05.2008 г. N 110.
По результатам рассмотрения Акта проверки и.о. начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска вынесено решение от 09.07.2008 г. N 110 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу, в том числе доначислен НДФЛ в сумме 146 760 руб., общество привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 371 372,40 руб.
Налоговый орган обжалует решение суда первой инстанции в части признания недействительным решения от 09.07.2008 г. N 110 в части доначисления НДФЛ в сумме 79 042 руб.
При этом из материалов дела усматривается, что налоговым органом на момент вынесения решения установлена неполная уплата НДФЛ по обособленному подразделению в г. Москве в сумме 77 503 руб., по обособленному подразделению в г. Омске в сумме 69 257 руб.
Кроме того, из материалов дела следует, что у общества на момент вынесения оспариваемого решения налогового органа имелась переплата по головной организации в сумме 40 050 руб.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам. При этом п. 1 ст. 4 НК РФ установлено, что нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти по вопросам, связанным с налогообложением, не могут изменять или дополнять Налоговый кодекс Российской Федерации.
Поскольку НДФЛ отнесен к федеральным налогам и сборам, то переплата по головной организации должна уменьшать размер недоимки по обязательствам ООО "УК Объединенные хлебозаводы" в отношении обособленных подразделений.
Таким образом, на момент составления акта проверки задолженность по НДФЛ составила 106 710 руб. и сложилась из разницы доначисленного налоговым органом налога по обособленным подразделением в г. Москве и г. Омске в общей сумме 146 760 руб. и суммы переплаты по головной организации в размере 40 050 руб.
Вместе с тем, из материалов дела усматривается уплата обществом НДФЛ в июне 2008 г. платежным поручением N 641 от 11.06.2008 г. по обособленному подразделению в г. Москве в сумме 51 001 руб. и платежным поручением N 645 от 16.06.2008 г. по обособленному подразделению в г. Омске в сумме 22 041 руб., а всего сумма уплаченного налога составляет 73 042 руб.
Учитывая произведенную обществом уплату в июне, задолженность по налогу на доходы физических лиц на момент вынесения решения от 09.07.2008 г. N 110 составила 33 668 руб. и сложилась из разницы доначисленного НДФЛ по обособленным подразделением в сумме 146 760 руб., переплаты по НДФЛ по головной организации в сумме 40 050 руб. и суммы уплаченного НДФЛ в июне 2008 г. в сумме 73 042 руб.
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также для перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Таким образом, заявление ООО "УК Объединенные хлебозаводы" подлежит удовлетворению в части признания недействительным решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 371 342 руб., а также доначисления налога на доходы физических лиц в размере заявленного обществом требования в сумме 79 042 руб.
При таких обстоятельствах, принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.
Руководствуясь ст. 110, ст. 156, п. 1 ст. 269, ст. 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Седьмой арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 27.01.2009 года по делу N А45-15607/2008-3/358 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
Председательствующий
В.А.ЖУРАВЛЕВА
Судьи
М.Х.МУЗЫКАНТОВА
Н.А.УСАНИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СЕДЬМОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 16.04.2009 N 07АП-2236/09 ПО ДЕЛУ N А45-15607/2008-3/358
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 апреля 2009 г. N 07АП-2236/09
Резолютивная часть постановления объявлена 13 апреля 2009 г.
Полный текст постановления изготовлен 16 апреля 2009 г.
Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Журавлевой В.А.
судей: Музыкантовой М.Х., Усаниной Н.А.
при ведении протокола судебного заседания судьей Усаниной Н.А.
при участии в заседании: Мельниковой А.В., доверенность от 02.02.2009 г.; Садовниковой Т.П., доверенность от 31.10.2008 г.
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска
на решение Арбитражного суда Новосибирской области от 27.01.2009 г.
по делу N А45-15607/2008-3/358 (судья Мануйлов В.П.)
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания Объединенные хлебозаводы"
к инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска
о признании недействительным решения от 09.07.2008 г. N 110
установил:
ООО "УК Объединенные хлебозаводы" обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска о признании недействительным решения от 09.07.2008 г. N 110 в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 79 042 руб., налоговых санкций за неуплату НДФЛ по ст. 123 НК РФ в размере 371 372,40 руб.
Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 27.01.2009 г. заявленные требования удовлетворены, суд признал недействительным решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска от 09.07.2008 г. N 110 в части штрафа по ст. 123 НК РФ 371 372,40 руб., доначисления НДФЛ в сумме 79 042 руб.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска обратилась в суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить в части признания незаконным решения от 09.07.2008 г. N 110 в части доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 79 042 руб., принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных ООО "УК Объединенные хлебозаводы" требований в части доначисления НДФЛ в сумме 79 042 руб. по следующим основаниям:
- несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела: по акту проверки N 110 от 11.06.2008 г. по головной организации переплата составила 10 050 руб., даже если учесть эту сумму (146760 - 40050 = 106710), то задолженность у ООО "УК Объединенные хлебозаводы" по НДФЛ все равно останется в сумме 106710 руб., которая не может погасить всю задолженность организации.
Подробно доводы ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска изложены в апелляционной жалобе.
В судебное заседание апелляционной инстанции, представитель налогового органа не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела (суд апелляционной инстанции располагает сведениями о надлежащем извещении).
В порядке ч. 1 ст. 266, ч. 1, ч. 3 ст. 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие не явившегося лица.
Представители заявителя возражали против доводов апелляционной жалобы, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным.
Проверив материалы дела, в порядке ст. 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, выслушав представителей заявителя, суд апелляционной инстанции считает решение Арбитражного суда Новосибирской области от 27.01.2009 г. не подлежащим отмене по следующим основаниям.
Материалами дела установлено, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска была проведена выездная налоговая проверка ООО "УК Объединенные хлебозаводы" по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 27.07.2005 г. по 31.12.2007 г., в том числе по вопросам правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет НДФЛ.
По результатам проверки ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска составлен Акт выездной налоговой проверки от 11.05.2008 г. N 110.
По результатам рассмотрения Акта проверки и.о. начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска вынесено решение от 09.07.2008 г. N 110 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу, в том числе доначислен НДФЛ в сумме 146 760 руб., общество привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 371 372,40 руб.
Налоговый орган обжалует решение суда первой инстанции в части признания недействительным решения от 09.07.2008 г. N 110 в части доначисления НДФЛ в сумме 79 042 руб.
При этом из материалов дела усматривается, что налоговым органом на момент вынесения решения установлена неполная уплата НДФЛ по обособленному подразделению в г. Москве в сумме 77 503 руб., по обособленному подразделению в г. Омске в сумме 69 257 руб.
Кроме того, из материалов дела следует, что у общества на момент вынесения оспариваемого решения налогового органа имелась переплата по головной организации в сумме 40 050 руб.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам. При этом п. 1 ст. 4 НК РФ установлено, что нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти по вопросам, связанным с налогообложением, не могут изменять или дополнять Налоговый кодекс Российской Федерации.
Поскольку НДФЛ отнесен к федеральным налогам и сборам, то переплата по головной организации должна уменьшать размер недоимки по обязательствам ООО "УК Объединенные хлебозаводы" в отношении обособленных подразделений.
Таким образом, на момент составления акта проверки задолженность по НДФЛ составила 106 710 руб. и сложилась из разницы доначисленного налоговым органом налога по обособленным подразделением в г. Москве и г. Омске в общей сумме 146 760 руб. и суммы переплаты по головной организации в размере 40 050 руб.
Вместе с тем, из материалов дела усматривается уплата обществом НДФЛ в июне 2008 г. платежным поручением N 641 от 11.06.2008 г. по обособленному подразделению в г. Москве в сумме 51 001 руб. и платежным поручением N 645 от 16.06.2008 г. по обособленному подразделению в г. Омске в сумме 22 041 руб., а всего сумма уплаченного налога составляет 73 042 руб.
Учитывая произведенную обществом уплату в июне, задолженность по налогу на доходы физических лиц на момент вынесения решения от 09.07.2008 г. N 110 составила 33 668 руб. и сложилась из разницы доначисленного НДФЛ по обособленным подразделением в сумме 146 760 руб., переплаты по НДФЛ по головной организации в сумме 40 050 руб. и суммы уплаченного НДФЛ в июне 2008 г. в сумме 73 042 руб.
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также для перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Таким образом, заявление ООО "УК Объединенные хлебозаводы" подлежит удовлетворению в части признания недействительным решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 371 342 руб., а также доначисления налога на доходы физических лиц в размере заявленного обществом требования в сумме 79 042 руб.
При таких обстоятельствах, принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.
Руководствуясь ст. 110, ст. 156, п. 1 ст. 269, ст. 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Седьмой арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 27.01.2009 года по делу N А45-15607/2008-3/358 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
Председательствующий
В.А.ЖУРАВЛЕВА
Судьи
М.Х.МУЗЫКАНТОВА
Н.А.УСАНИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)