Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 16 октября 2002 года Дело N Ф04/3926-862/А46-2002
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому административному округу г. Омска на решение Арбитражного суда Омской области от 16.07.2002 по делу N 13-217/02,
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому административному округу г. Омска (далее - Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Омской области о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Дарина" (далее - ООО "Дарина"), г. Омск, налоговых санкций в сумме 15000 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением суда первой инстанции от 16.07.2002 в иске отказано.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность судебного акта не проверялись.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить решение суда первой инстанции, исковые требования удовлетворить.
По мнению заявителя, у ответчика отсутствовали первичные документы, подтверждающие закуп сырья для производства выпускаемой продукции, что является нарушением ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 и влечет налоговую ответственность, предусмотренную ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отзыв на кассационную жалобу не поступил.
Руководствуясь статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, кассационная инстанция изучила материалы дела, проверила правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировала доводы заявителя и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Дарина" по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.98 по 30.06.2001.
Проверкой установлено отсутствие на предприятии первичных документов, подтверждающих расходы на приобретение сырья, необходимого для производства готовой продукции в течение 2000 года и I полугодия 2001 года.
На основании акта проверки N 315 от 05.12.2001 Инспекцией принято решение N 03-40/11419 от 29.12.2001 о взыскании с налогоплательщика штрафа в сумме 15000 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
Принимая решение об отказе в удовлетворении иска, суд первой инстанции правильно исходил из того, что согласно ст. 3 Закона Российской Федерации "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.95 N 222-ФЗ, действовавшего в рассматриваемом периоде, объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
Статьей 13 Закона Омской области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 11.06.96 N 60-ОЗ, действовавшего в рассматриваемом периоде, предусмотрено, что объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной форме устанавливается валовая выручка, полученная за отчетный период (квартал).
Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
Согласно п.п. 4, 5 ст. 1, п.п. 6, 7 ст. 5 Закона Российской Федерации "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.95 N 222-ФЗ и ст.ст. 4, 11, 18 Закона Омской области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 11.06.96 N 60-ОЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.
По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация предоставляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом), расчет (форма N 7) подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием валовой выручки, полученной за отчетный период. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).
Пунктами 3 и 4 Порядка отражения в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18 и зарегистрированного в Минюсте Российской Федерации 12.03.96 N 1051, установлено, что в графе 6 "Расходы" раздела 1 "Доходы и расходы" отражаются расходы, перечисленные в п. 2 ст. 3 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". В графе 7 показываются затраты, не предусмотренные в п. 2 ст. 3 указанного Федерального закона, в частности: расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам. При заполнении раздела II "Расчет совокупного дохода" следует учитывать, что по строке "Валовая выручка" отражается сумма, начисленная на основе данных графы "Доходы" раздела I в соответствии с п. 3 ст. 3 Федерального закона.
Руководствуясь указанными нормами налогового законодательства, суд первой инстанции сделал правомерный вывод о том, что, если объектом налогообложения является валовая выручка, налогоплательщик не обязан заполнять в Книге учета доходов и расходов графы 6 и 7 "Расходы" раздела I "Доходы и расходы".
Не требуются первичные документы и содержание операций, связанных с расходами, при представлении налогоплательщиком расчета подлежащего уплате единого налога по итогам хозяйственной деятельности за отчетный период, поскольку содержащиеся в них сведения не влияют на исчисление подлежащего уплате с валовой выручки налога.
Таким образом, суд первой инстанции правильно применил нормы налогового законодательства, действовавшего в рассматриваемом периоде, и обоснованно отказал в удовлетворении иска в связи с отсутствием в действиях ответчика налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 187, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Омской области от 16.07.2002 по делу N 13-217/02 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 16.10.2002 N Ф04/3926-862/А46-2002 ПО ДЕЛУ N 13-217/02
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 16 октября 2002 года Дело N Ф04/3926-862/А46-2002
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому административному округу г. Омска на решение Арбитражного суда Омской области от 16.07.2002 по делу N 13-217/02,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому административному округу г. Омска (далее - Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Омской области о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Дарина" (далее - ООО "Дарина"), г. Омск, налоговых санкций в сумме 15000 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением суда первой инстанции от 16.07.2002 в иске отказано.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность судебного акта не проверялись.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить решение суда первой инстанции, исковые требования удовлетворить.
По мнению заявителя, у ответчика отсутствовали первичные документы, подтверждающие закуп сырья для производства выпускаемой продукции, что является нарушением ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 и влечет налоговую ответственность, предусмотренную ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отзыв на кассационную жалобу не поступил.
Руководствуясь статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, кассационная инстанция изучила материалы дела, проверила правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировала доводы заявителя и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Дарина" по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.98 по 30.06.2001.
Проверкой установлено отсутствие на предприятии первичных документов, подтверждающих расходы на приобретение сырья, необходимого для производства готовой продукции в течение 2000 года и I полугодия 2001 года.
На основании акта проверки N 315 от 05.12.2001 Инспекцией принято решение N 03-40/11419 от 29.12.2001 о взыскании с налогоплательщика штрафа в сумме 15000 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
Принимая решение об отказе в удовлетворении иска, суд первой инстанции правильно исходил из того, что согласно ст. 3 Закона Российской Федерации "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.95 N 222-ФЗ, действовавшего в рассматриваемом периоде, объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
Статьей 13 Закона Омской области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 11.06.96 N 60-ОЗ, действовавшего в рассматриваемом периоде, предусмотрено, что объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной форме устанавливается валовая выручка, полученная за отчетный период (квартал).
Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
Согласно п.п. 4, 5 ст. 1, п.п. 6, 7 ст. 5 Закона Российской Федерации "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29.12.95 N 222-ФЗ и ст.ст. 4, 11, 18 Закона Омской области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 11.06.96 N 60-ОЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.
По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация предоставляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом), расчет (форма N 7) подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием валовой выручки, полученной за отчетный период. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).
Пунктами 3 и 4 Порядка отражения в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18 и зарегистрированного в Минюсте Российской Федерации 12.03.96 N 1051, установлено, что в графе 6 "Расходы" раздела 1 "Доходы и расходы" отражаются расходы, перечисленные в п. 2 ст. 3 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". В графе 7 показываются затраты, не предусмотренные в п. 2 ст. 3 указанного Федерального закона, в частности: расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам. При заполнении раздела II "Расчет совокупного дохода" следует учитывать, что по строке "Валовая выручка" отражается сумма, начисленная на основе данных графы "Доходы" раздела I в соответствии с п. 3 ст. 3 Федерального закона.
Руководствуясь указанными нормами налогового законодательства, суд первой инстанции сделал правомерный вывод о том, что, если объектом налогообложения является валовая выручка, налогоплательщик не обязан заполнять в Книге учета доходов и расходов графы 6 и 7 "Расходы" раздела I "Доходы и расходы".
Не требуются первичные документы и содержание операций, связанных с расходами, при представлении налогоплательщиком расчета подлежащего уплате единого налога по итогам хозяйственной деятельности за отчетный период, поскольку содержащиеся в них сведения не влияют на исчисление подлежащего уплате с валовой выручки налога.
Таким образом, суд первой инстанции правильно применил нормы налогового законодательства, действовавшего в рассматриваемом периоде, и обоснованно отказал в удовлетворении иска в связи с отсутствием в действиях ответчика налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 187, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Омской области от 16.07.2002 по делу N 13-217/02 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)