Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
14 декабря 2005 г. Дело N А40-58672/05-14-457
Резолютивная часть решения объявлена 14 декабря 2005 г.
Полный текст решения изготовлен 28 декабря 2005 г.
Арбитражный суд г. Москвы в составе: судьи К., протокол вела судья К., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИФНС России N 2 по г. Москве к Политической партии "Аграрная партия России" о взыскании штрафа в размере 552043 руб. 20 коп., с участием представителя заявителя: С. - дов. б/н от 29.09.05; представителей ответчика: В. - дов. б/н от 01.11.05, Б. - дов. б/н от 06.12.05,
ИФНС России N 2 по г. Москве обратилась с требованием о взыскании с Политической партии "Аграрная партия России" штрафных санкций в размере 552043 руб. 20 коп. на основании решения Инспекции от 4 июля 2005 г. N 334.
Ответчик требования заявителя не признал по доводам, изложенным в отзыве на иск, где указал, что не является плательщиком земельного налога ввиду отсутствия у него правоустанавливающих документов на земельный участок. Кроме того, пояснил, что решение Инспекции от 08.07.05 за N 148 им исполнено - налог уплачен, но только в целях избежания для себя негативных последствий неисполнения решения налогового органа, по существу с начислением земельного налога ответчик не согласен.
Суд, выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, установил, что требования заявителя не обоснованы и удовлетворению не подлежат.
Как видно из материалов дела, Инспекцией ФНС России N 2 по г. Москве была проведена выездная налоговая проверка по земельному налогу Политической партии "Аграрная партия России" за период с 01.01.02 по 31.12.04. По результатам проверки Инспекцией 03.06.05 составлен акт за N 150, на основании которого 8 июля 2005 г. принято решение за N 148 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанным решением Инспекция привлекла Аграрную партию России к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных:
п. 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу за 2002 г., 2003 г., 2004 г. в налоговый орган. По истечении установленного законодательством о налогах срока представления таких деклараций влечет взыскание штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня:
- - за 2002 г. - 182297 руб. 80 коп.;
- - за 2003 г. - 212324 руб. 20 коп.;
- - за 2004 г. - 106163 руб.;
- п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм земельного налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога:
- - за 2002 г. - 10723 руб. 40 коп.;
- - за 2003 г. - 19302 руб. 20 коп.;
- - за 2004 г. - 21232 руб.
Общая сумма штрафных санкций составила 552043 руб. 20 коп.
Кроме того, Инспекция доначислила Аграрной партии России сумму земельного налога в размере 256263 руб.; пени в размере 70961 руб. 25 коп.
Основанием к такому решению послужили следующие обстоятельства. Аграрная партия России с 15.08.2000 на праве аренды пользуется зданием площадью 495,6 кв. м по адресу: г. Москва, Б. Головин пер., д. 20, стр. 1.
Аграрной партии России с 15.06.2000 предоставлено в пользование нежилое помещение по адресу: г. Москва, Б. Головин пер., д. 20, стр. 1, размером 465,6 кв. м, что подтверждается договором на аренду нежилого фонда от 10.07.2000 N 1-1145/2000, заключенным с ГП ДЕЗ ТУ "Мещанское" и зарегистрированным в Москомрегистрации 15.08.2000 за N 77-01/00-002/2000-70084.
Пункт 2 ст. 652 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает, что, если договором не определено передаваемое арендатору право на соответствующий земельный участок, к нему переходит на срок аренды здания или сооружения право пользования той частью земельного участка, которая занята зданием или сооружением и необходима для его использования в соответствии с его назначением. А в соответствии со ст. 654 ГК РФ в арендную плату включены и платежи за пользование земельным участком.
По мнению налогового органа, если арендатором помещения по договору с Департаментом государственного и муниципального имущества г. Москвы не оформлены правоустанавливающие документы на землю и арендодатель не уплачивает земельный налог на земельный участок, приходящийся на используемое арендатором помещение, с последующим возмещением с него расходов по уплате земельного налога, то в соответствии с п. 2 ст. 652 ГК РФ и ст. 1 Закона N 1738-1 арендатор помещения является плательщиком земельного налога с площади земельного участка, приходящейся на арендуемые в здании помещения. Руководствуясь пунктами 1, 2 статьи 652 Гражданского кодекса РФ, статьей 1 Закона РФ "О плате за землю" от 11.10.91 N 1738-1, статьей 6 Закона города Москвы "Об основах платного землепользования в городе Москве" от 16.07.97 N 34 Политическая партия "Аграрная партия России" является с 15.08.2000 пользователем земельного участка площадью 0,0372 га по адресу: г. Москва, Б. Головин пер., д. 20, стр. 1 и с 01.09.2000 плательщиком земельного налога.
Суд, изучив доказательства по делу - первичные документы заявителя, нормативное обоснование требований и возражений на требования, а также судебную практику, установил, что выводы налогового органа необоснованны.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 652 ГК РФ, если договором не определено передаваемое арендатору право на соответствующий земельный участок, к нему переходит на срок аренды здания или сооружения право пользования той частью земельного участка, которая занята зданием или сооружением и необходима для его использования в соответствии с назначением.
В соответствии с условиями договора ГП Дирекция единого заказчика ТУ "Мещанское" является арендодателем и балансодержателем объекта недвижимости и у него в эксплуатации находится нежилой фонд, являющийся предметом договора аренды с ответчиком.
Указанный объект недвижимости (здание) закреплен именно за ДЕЗ ТУ "Мещанское" и находится в его полном хозяйственном ведении. В соответствии со ст. 1 ФЗ "О плате за землю" именно собственники, землепользователи являются плательщиками земельного налога. Таким образом, ДЕЗ ТУ "Мещанское" должна являться плательщиком земельного налога на земельный участок, на котором расположен объект недвижимости, переданный в аренду ответчику, так как именно ДЕЗ является собственником земельного участка. Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ земельные участки относятся к недвижимым вещам. Пунктом 1 ст. 7 Закона РФ 28-ФЗ от 02.01.2000 "О государственном земельном кадастре" установлено, что государственному кадастровому учету подлежат земельные участки, расположенные на территории РФ, независимо от форм собственности на землю, целевого назначения и разрешенного использования земельных участков. Пунктом 3 ст. 14 указанного Закона установлено, что моментом возникновения или моментом прекращения существования земельного участка является дата внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр земель.
В соответствии с ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" сделки в отношении объектов недвижимости подлежат обязательной государственной регистрации, а единственным подтверждением зарегистрированного права на объект недвижимости является соответствующее свидетельство. Такое свидетельство о праве на землю ответчик до настоящего времени не получал. Какое-либо зарегистрированное право на земельный участок у ответчика отсутствует. Налоговым органом не предоставлено доказательств наличия у Аграрной партии России зарегистрированного права на земельный участок, являющийся объектом налогообложения, а в состав арендной платы включена плата за пользование земельным участком согласно ст. 654 ГК РФ. Ответчик в спорный период уплачивал арендные платежи и задолженности по ним не имеет, что следует из сведений арендодателя по состоянию на 30.06.05.
Таким образом, суд установил, что у ответчика отсутствует обязанность по уплате земельного налога как у арендатора согласно ст. 1 Закона РФ от 11.10.91 за N 1738-1 "О плате за землю" и, соответственно, отсутствует и обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на землю. Факт уплаты ответчиком спорного земельного налога не является согласием с решением Инспекции исходя из позиции ответчика, указанной в отзыве на иск.
Госпошлина подлежит возврату заявителю в соответствии со ст. 333.40 НК РФ.
В судебном заседании объявлялся перерыв в порядке ст. 163 АПК РФ.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 41, 64 - 66, 167 - 171, 176, 189, 200 АПК РФ, суд
требования ИФНС России N 2 по г. Москве к Политической партии "Аграрная партия России" о взыскании штрафных санкций в размере 552043 руб. 20 коп. оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 14.12.2005, 28.12.2005 ПО ДЕЛУ N А40-58672/05-14-457
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
14 декабря 2005 г. Дело N А40-58672/05-14-457
Резолютивная часть решения объявлена 14 декабря 2005 г.
Полный текст решения изготовлен 28 декабря 2005 г.
Арбитражный суд г. Москвы в составе: судьи К., протокол вела судья К., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИФНС России N 2 по г. Москве к Политической партии "Аграрная партия России" о взыскании штрафа в размере 552043 руб. 20 коп., с участием представителя заявителя: С. - дов. б/н от 29.09.05; представителей ответчика: В. - дов. б/н от 01.11.05, Б. - дов. б/н от 06.12.05,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России N 2 по г. Москве обратилась с требованием о взыскании с Политической партии "Аграрная партия России" штрафных санкций в размере 552043 руб. 20 коп. на основании решения Инспекции от 4 июля 2005 г. N 334.
Ответчик требования заявителя не признал по доводам, изложенным в отзыве на иск, где указал, что не является плательщиком земельного налога ввиду отсутствия у него правоустанавливающих документов на земельный участок. Кроме того, пояснил, что решение Инспекции от 08.07.05 за N 148 им исполнено - налог уплачен, но только в целях избежания для себя негативных последствий неисполнения решения налогового органа, по существу с начислением земельного налога ответчик не согласен.
Суд, выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, установил, что требования заявителя не обоснованы и удовлетворению не подлежат.
Как видно из материалов дела, Инспекцией ФНС России N 2 по г. Москве была проведена выездная налоговая проверка по земельному налогу Политической партии "Аграрная партия России" за период с 01.01.02 по 31.12.04. По результатам проверки Инспекцией 03.06.05 составлен акт за N 150, на основании которого 8 июля 2005 г. принято решение за N 148 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанным решением Инспекция привлекла Аграрную партию России к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных:
п. 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу за 2002 г., 2003 г., 2004 г. в налоговый орган. По истечении установленного законодательством о налогах срока представления таких деклараций влечет взыскание штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня:
- - за 2002 г. - 182297 руб. 80 коп.;
- - за 2003 г. - 212324 руб. 20 коп.;
- - за 2004 г. - 106163 руб.;
- п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм земельного налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога:
- - за 2002 г. - 10723 руб. 40 коп.;
- - за 2003 г. - 19302 руб. 20 коп.;
- - за 2004 г. - 21232 руб.
Общая сумма штрафных санкций составила 552043 руб. 20 коп.
Кроме того, Инспекция доначислила Аграрной партии России сумму земельного налога в размере 256263 руб.; пени в размере 70961 руб. 25 коп.
Основанием к такому решению послужили следующие обстоятельства. Аграрная партия России с 15.08.2000 на праве аренды пользуется зданием площадью 495,6 кв. м по адресу: г. Москва, Б. Головин пер., д. 20, стр. 1.
Аграрной партии России с 15.06.2000 предоставлено в пользование нежилое помещение по адресу: г. Москва, Б. Головин пер., д. 20, стр. 1, размером 465,6 кв. м, что подтверждается договором на аренду нежилого фонда от 10.07.2000 N 1-1145/2000, заключенным с ГП ДЕЗ ТУ "Мещанское" и зарегистрированным в Москомрегистрации 15.08.2000 за N 77-01/00-002/2000-70084.
Пункт 2 ст. 652 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает, что, если договором не определено передаваемое арендатору право на соответствующий земельный участок, к нему переходит на срок аренды здания или сооружения право пользования той частью земельного участка, которая занята зданием или сооружением и необходима для его использования в соответствии с его назначением. А в соответствии со ст. 654 ГК РФ в арендную плату включены и платежи за пользование земельным участком.
По мнению налогового органа, если арендатором помещения по договору с Департаментом государственного и муниципального имущества г. Москвы не оформлены правоустанавливающие документы на землю и арендодатель не уплачивает земельный налог на земельный участок, приходящийся на используемое арендатором помещение, с последующим возмещением с него расходов по уплате земельного налога, то в соответствии с п. 2 ст. 652 ГК РФ и ст. 1 Закона N 1738-1 арендатор помещения является плательщиком земельного налога с площади земельного участка, приходящейся на арендуемые в здании помещения. Руководствуясь пунктами 1, 2 статьи 652 Гражданского кодекса РФ, статьей 1 Закона РФ "О плате за землю" от 11.10.91 N 1738-1, статьей 6 Закона города Москвы "Об основах платного землепользования в городе Москве" от 16.07.97 N 34 Политическая партия "Аграрная партия России" является с 15.08.2000 пользователем земельного участка площадью 0,0372 га по адресу: г. Москва, Б. Головин пер., д. 20, стр. 1 и с 01.09.2000 плательщиком земельного налога.
Суд, изучив доказательства по делу - первичные документы заявителя, нормативное обоснование требований и возражений на требования, а также судебную практику, установил, что выводы налогового органа необоснованны.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 652 ГК РФ, если договором не определено передаваемое арендатору право на соответствующий земельный участок, к нему переходит на срок аренды здания или сооружения право пользования той частью земельного участка, которая занята зданием или сооружением и необходима для его использования в соответствии с назначением.
В соответствии с условиями договора ГП Дирекция единого заказчика ТУ "Мещанское" является арендодателем и балансодержателем объекта недвижимости и у него в эксплуатации находится нежилой фонд, являющийся предметом договора аренды с ответчиком.
Указанный объект недвижимости (здание) закреплен именно за ДЕЗ ТУ "Мещанское" и находится в его полном хозяйственном ведении. В соответствии со ст. 1 ФЗ "О плате за землю" именно собственники, землепользователи являются плательщиками земельного налога. Таким образом, ДЕЗ ТУ "Мещанское" должна являться плательщиком земельного налога на земельный участок, на котором расположен объект недвижимости, переданный в аренду ответчику, так как именно ДЕЗ является собственником земельного участка. Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ земельные участки относятся к недвижимым вещам. Пунктом 1 ст. 7 Закона РФ 28-ФЗ от 02.01.2000 "О государственном земельном кадастре" установлено, что государственному кадастровому учету подлежат земельные участки, расположенные на территории РФ, независимо от форм собственности на землю, целевого назначения и разрешенного использования земельных участков. Пунктом 3 ст. 14 указанного Закона установлено, что моментом возникновения или моментом прекращения существования земельного участка является дата внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр земель.
В соответствии с ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" сделки в отношении объектов недвижимости подлежат обязательной государственной регистрации, а единственным подтверждением зарегистрированного права на объект недвижимости является соответствующее свидетельство. Такое свидетельство о праве на землю ответчик до настоящего времени не получал. Какое-либо зарегистрированное право на земельный участок у ответчика отсутствует. Налоговым органом не предоставлено доказательств наличия у Аграрной партии России зарегистрированного права на земельный участок, являющийся объектом налогообложения, а в состав арендной платы включена плата за пользование земельным участком согласно ст. 654 ГК РФ. Ответчик в спорный период уплачивал арендные платежи и задолженности по ним не имеет, что следует из сведений арендодателя по состоянию на 30.06.05.
Таким образом, суд установил, что у ответчика отсутствует обязанность по уплате земельного налога как у арендатора согласно ст. 1 Закона РФ от 11.10.91 за N 1738-1 "О плате за землю" и, соответственно, отсутствует и обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на землю. Факт уплаты ответчиком спорного земельного налога не является согласием с решением Инспекции исходя из позиции ответчика, указанной в отзыве на иск.
Госпошлина подлежит возврату заявителю в соответствии со ст. 333.40 НК РФ.
В судебном заседании объявлялся перерыв в порядке ст. 163 АПК РФ.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 41, 64 - 66, 167 - 171, 176, 189, 200 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
требования ИФНС России N 2 по г. Москве к Политической партии "Аграрная партия России" о взыскании штрафных санкций в размере 552043 руб. 20 коп. оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)