Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 21 марта 2006 г. Дело N А41-К2-15177/05
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи С., протокол судебного заседания вела судья С., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ ФНС РФ N 14 к ПБОЮЛ Б. о взыскании 81795,88 руб., при участии в заседании: от истца - не явился, извещен, от ответчика - не явился, извещен,
Межрайонная инспекция ФНС РФ обратилась в арбитражный суд с иском к ПБОЮЛ Б. о взыскании штрафных санкций, налога, пени в сумме 81795,88 руб. на основании решения N 39/т-н от 13.04.05.
В порядке ст. 156 АПК РФ, дело рассмотрено без участия сторон, надлежаще извещенных о месте и времени судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Инспекцией МНС РФ по г. Троицку была проведена выездная налоговая проверка Предпринимателя без образования юридического лица Б. (Акт от 01.03.2005 N 13т/н), в результате которой выявлены следующие нарушения:
С 01.01.2002 по 31.12.2002 Б. применяла общий режим налогообложения. Декларация о доходах за 2002 г. сдана в налоговую инспекцию своевременно 20.03.2003, по результатам которой, налог на доходы физических лиц, подлежащий взносу в бюджет, исчислен и уплачен в сумме 5273 руб. ИП Б. в декларации указаны сумма полученного в 2002 г. дохода от сдачи в аренду магазина по адресу: г. Троицк, Микрорайон "В", д. 4 - в размере 32500 руб. (декларация по НДФЛ за 2002 г.), расходы, связанные с извлечением предпринимательского дохода в сумме 0 руб.
Проверкой установлено: из представленных на проверку документов видно, что ИП Б. осуществляла сдачу в аренду магазина, расположенного но адресу: Микрорайон "В", д. 4, которая в 2002 г. облагалась НДС.
Договор N 1 на аренду действующего магазина от 25.06.2001, был заключен ИП Б. с ИП З. сроком с 25 июня 2001 г. по 31.12.2001 с автоматической пролонгацией на следующий год. Арендная плата по договору была установлена в сумме 2000 руб. за каждый месяц, с оплатой не позднее 25-го числа текущего месяца арендодателю наличным платежом.
Договор на аренду действующего магазина от 21.05.2002, был заключен ИП Б. с ИП А. сроком с 21 мая 2002 г. по 31 декабря 2002 г. Договор был пролонгирован на 2003 г. Расторгнут 01.04.2003 по соглашению сторон. Арендная плата по договору была установлена в сумме 15000 руб. за каждый месяц, с оплатой не позднее 21-го числа текущего месяца арендодателю наличным платежом. По результатам проверки представленных документов (тетради учета доходов и расходов за 2002 г., договора) аренды N 1 на аренду действующего магазина от 25.06.2001, заключенного ИП Б. с ИП З. сроком с 25 июня 2001 г. по 31 декабря 2001 г. с автоматической пролонгацией на 2002 г., договора N 1 на аренду действующего магазина от 21.05.2002, заключенного ИП Б. с ИП А. сроком с 21 мая 2002 г. по 31.12.2002), сумма дохода от сдачи в аренду магазина (с учетом НДС) составила 113000 руб., в том числе НДС (по результатам проверки) - 18837 руб.
Сумма полученного в 2002 г. дохода от сдачи в аренду магазина без НДС составила 94163 руб. По данным Б. указанная сумма составляет 32500 руб. В результате налоговая база (совокупный годовой облагаемый доход) за 2002 г. занижена на сумму 61663 руб.
Таким образом, проверкой установлена неуплата в результате неисчисления, в нарушение ст. 207, пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1, п. 2, п. 6 ст. 227 НК РФ, налога на доходы физических лиц за 2002 г. в сумме 8016 руб. (61663 руб. x 13%), за счет занижения налоговой базы - совокупного годового облагаемого дохода на 61663 руб., в связи с неправомерным неотражением в декларации по НДФЛ за 2002 г. суммы полученного от сдачи в аренду магазина дохода в размере 61663 руб. (тетрадь учета доходов и расходов за 2002 г., декларация по НДФЛ за 2002 г., договор N 1 на аренду действующего магазина от 25.06.2001, договор на аренду действующего магазина от 21.05.2002), установленный срок уплаты налога 15.07.2003.
Неуплата, в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 235, п. 5 ст. 244 НК РФ, единого социального налога за 2002 г. в сумме 12430 руб., в том числе зачисляемого: в федеральный бюджет - 9040 руб. (94163 руб. x 9,6% - п. 3 ст. 241 НК РФ), в ФФОМС - 188 руб. (94163 x 0,2% - п. 3 ст. 241 НК РФ), ТФОМС - 3202 руб. (94163 x 3,4% - п. 3 ст. 241 НК РФ), в результате неисчисления налога, в связи с непредставлением Б. декларации по ЕСН за 2002 г., при наличии налоговой базы предпринимательского дохода за вычетом расходов, связанных с его извлечением, полученного от сдачи в аренду магазина, расположенного по адресу: Микрорайон "В", д. 4, в размере 94163 руб. (тетрадь учета доходов и расходов за 2002 г., договор N 1 на аренду действующего магазина от 25.06.2001, договор на аренду действующего магазина от 21.05.2002). Установленный срок уплаты налога - 15.07.2003.
В соответствии со ст. 143 НК РФ ИП Б. в 2002 г. являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, так как оказывала услуги по сдаче личного имущества в аренду на территории РФ.
В соответствии со ст. 146 НК РФ данные операции признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Декларации по НДС за 2002 г. представлены Б. в полном объеме. Налоговая база указана Б. в декларациях в сумме 0 руб. НДС, подлежащий взносу в бюджет за 2002 г., налогоплательщиком не исчислялся и не уплачивался.
Проверкой установлена неуплата, в нарушение п. 1 ст. 174, ст. 173, ст. ст. 146, 153, 154 НК РФ, налога на добавленную стоимость за 2002 г. на общую сумму 18837 руб., в том числе за: 1 квартал - 999 руб., 2 квартал - 2833 руб., 3 квартал - 7502 руб., в результате неисчисления налога при наличии объекта налогообложения - сдачи в аренду магазина (ст. 146) и налоговой базы - суммы дохода от сдачи в аренду магазина (ст. 153, ст. 154), в размере 113000, в том числе за: 1 квартал - 6000 руб., 2 квартал - 17000 руб., 3 квартал - 45000 руб., 4 квартал - 45000 руб. (тетрадь учета доходов и расходов за 2002 г., декларации по НДС за 2002 г., договор N 1 на аренду действующего магазина от 25.06.2001, договор на аренду действующего магазина от 21.05.2002). В соответствии с п. 6 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам, соответствующая сумма НДС включается продавцом в указанные цены.
В 2002 г. ИП Б. отразила в тетради учета доходов и расходов выручку, полученную от сдачи в аренду магазина по адресу: г. Троицк, Микрорайон "В", д. 4 (с учетом НДС), в сумме 113000 руб. Из представленных на проверку документов видно, что ИП Б. осуществляла сдачу в аренду магазина, которая в соответствии со ст. 164 НК РФ облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20% (тетрадь учета доходов и расходов за 2002 г.).
Проверкой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ произведен расчет НДС, подлежащий взносу в бюджет за 2002 г.: 113000 x 16,67% = 18837 руб.
По данным лицевого счета налогоплательщика установлена неуплата, в нарушение п. 1 ст. 346.28, п. 1 ст. 346.32 НК РФ, единого налога на вмененный доход за 9 месяцев 2004 г. в сумме 68815 руб., в соответствии с представленными декларациями, в том числе за: 1 квартал 2004 г. - 22891 руб., 2 квартал 2004 г. - 22962 руб., 3 квартал 2004 г. - 22962 руб. (декларации, лицевой счет). Установленный срок уплаты налога соответственно: 25.04.2004, 25.07.2004, 25.10.2004.
Неуплата, в нарушение п. 1 ст. 346.28, ст. 346.29, п. 1 ст. 346.32 НК РФ, единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2004 г. в размере 61 руб., в результате занижения налоговой базы - величины вмененного дохода, на сумму 405 руб., за счет неправильного исчисления налога, выразившегося в применении налогоплательщиком при расчете налоговой базы за 1 квартал 2004 г. корректирующего коэффициента базовой доходности КЗ в размере 1,130 вместо установленного Приказом Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 N 337 в соответствии со ст. 346.27 НК РФ - 1,133. Установленный срок уплаты налога - 25.04.2004 (декларация по ЕНВД за 1 квартал 2004 г.).
Несвоевременное представление, в нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2002 г. Установленный срок представления декларации - 20.04.2002. Фактически декларация представлена - 10.06.2002 (декларация по НДС за 1 квартал 2002 г.).
Предпринимателем без образования юридического лица Б. не представлено доказательств, опровергающих факты, выявленные выездной налоговой проверкой.
Руководствуясь ст. 101 части первой НК РФ, инспекцией было вынесено решение N 39т/н от 13.04.2005 о привлечении Б. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной:
1. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2002 г., в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 1603,20 руб.
- 2. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, за 2002 г., в результате неисчисления налога - в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 1808,00 руб.;
- 3. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС, за 2002 г., в результате неисчисления налога - в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 37,60 руб.;
- 4. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС, за 2002 г., в результате неисчисления налога - в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 640,40 руб.;
- 5. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2002 г., в результате неисчисления налога - в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 3767,40 руб.;
- 6. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого налога на вмененный доход за 1, 2 и 3 кварталы 2004 г. - в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 13775,20 руб.;
- 7. п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление в инспекцию декларации по НДС за 1 квартал 2002 г. в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этих деклараций за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для их представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб., в сумме 149,85 руб.
8. Всего штрафов на сумму: 21781,65 руб. И предложено Б.: уплатить в срок, указанный в требованиях:
а) налоговые санкции в размере - 21781,65 руб.;
б) неуплаченные налоги:
- налог на доходы физических лиц по предпринимательской деятельности за 2002 г. - 8016,00 руб.
- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, по предпринимательской деятельности за 2002 г. - 9040 руб.
- ЕСН, зачисляемого в ФФОМС, по предпринимательской деятельности за 2002 г. - 188 руб.
- ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, по предпринимательской деятельности за 2002 г. - 3202 руб.
- НДС за 1 квартал 2002 г. - 999 руб.
- НДС за 2 квартал 2002 г. - 2833 руб.
- НДС за 3 квартал 2002 г. - 7502 руб.
- НДС за 4 квартал 2002 г. - 7503,00 руб. единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2004 г.
в) пени за несвоевременную уплату.
Всего подлежит уплате по решению N 39т/н 81795,88 руб.
На основании принятого решения Б. было выставлено требование N 556/1-19120 от 13.04.2005 об уплате налогов в сумме 39344 руб. и соответствующих пени в размере 20670,23 руб. со сроком уплаты до 23.04.2005, а также требование N 557/1-19120 от 13.04.2005 об уплате налоговой санкции в сумме 21781,65 руб. со сроком уплаты до 23.04.2005.
На момент подачи настоящего искового заявления ответчиком не уплачены налоговые санкции в размере 21781,65 руб., налоги в размере 39344 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 20670,23 руб.
Решение ИМНС о привлечении ПБОЮЛ к ответственности на основании ст. 122 НК РФ со взысканием штрафа в размере 21631,80 руб. правомерно и подлежит исполнению.
Как следует из материалов дела, правонарушение по ст. 119 НК РФ было обнаружено истцом 10.06.02, следовательно исковое заявление должно быть направлено в суд не позднее декабря 2002 г.
В соответствии с пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). С момента обнаружения до даты подачи искового заявления прошло шесть месяцев, следовательно, истец пропустил срок взыскания санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ.
При указанных обстоятельствах исковые требования в данной части подлежат отклонению.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 167 - 171, 176, 180 Арбитражного процессуального кодекса РФ, АС МО
взыскать с ПБОЮЛ Б., зарегистрированного 01.06.98 за N 50 54:00075-98, проживающего по адресу: МО, г. Троицк, Октябрьский пр-т, д. 11 кв. 17, в доходы бюджетов налоги в размере 39344 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 20670,23 руб., штрафные санкции в сумме 21631,80 руб., а также государственную пошлину в бюджет РФ в сумме 2949,38 руб.
В остальной части истцу в иске отказать.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 21.03.2006 ПО ДЕЛУ N А41-К2-15177/05
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 21 марта 2006 г. Дело N А41-К2-15177/05
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи С., протокол судебного заседания вела судья С., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ ФНС РФ N 14 к ПБОЮЛ Б. о взыскании 81795,88 руб., при участии в заседании: от истца - не явился, извещен, от ответчика - не явился, извещен,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС РФ обратилась в арбитражный суд с иском к ПБОЮЛ Б. о взыскании штрафных санкций, налога, пени в сумме 81795,88 руб. на основании решения N 39/т-н от 13.04.05.
В порядке ст. 156 АПК РФ, дело рассмотрено без участия сторон, надлежаще извещенных о месте и времени судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Инспекцией МНС РФ по г. Троицку была проведена выездная налоговая проверка Предпринимателя без образования юридического лица Б. (Акт от 01.03.2005 N 13т/н), в результате которой выявлены следующие нарушения:
С 01.01.2002 по 31.12.2002 Б. применяла общий режим налогообложения. Декларация о доходах за 2002 г. сдана в налоговую инспекцию своевременно 20.03.2003, по результатам которой, налог на доходы физических лиц, подлежащий взносу в бюджет, исчислен и уплачен в сумме 5273 руб. ИП Б. в декларации указаны сумма полученного в 2002 г. дохода от сдачи в аренду магазина по адресу: г. Троицк, Микрорайон "В", д. 4 - в размере 32500 руб. (декларация по НДФЛ за 2002 г.), расходы, связанные с извлечением предпринимательского дохода в сумме 0 руб.
Проверкой установлено: из представленных на проверку документов видно, что ИП Б. осуществляла сдачу в аренду магазина, расположенного но адресу: Микрорайон "В", д. 4, которая в 2002 г. облагалась НДС.
Договор N 1 на аренду действующего магазина от 25.06.2001, был заключен ИП Б. с ИП З. сроком с 25 июня 2001 г. по 31.12.2001 с автоматической пролонгацией на следующий год. Арендная плата по договору была установлена в сумме 2000 руб. за каждый месяц, с оплатой не позднее 25-го числа текущего месяца арендодателю наличным платежом.
Договор на аренду действующего магазина от 21.05.2002, был заключен ИП Б. с ИП А. сроком с 21 мая 2002 г. по 31 декабря 2002 г. Договор был пролонгирован на 2003 г. Расторгнут 01.04.2003 по соглашению сторон. Арендная плата по договору была установлена в сумме 15000 руб. за каждый месяц, с оплатой не позднее 21-го числа текущего месяца арендодателю наличным платежом. По результатам проверки представленных документов (тетради учета доходов и расходов за 2002 г., договора) аренды N 1 на аренду действующего магазина от 25.06.2001, заключенного ИП Б. с ИП З. сроком с 25 июня 2001 г. по 31 декабря 2001 г. с автоматической пролонгацией на 2002 г., договора N 1 на аренду действующего магазина от 21.05.2002, заключенного ИП Б. с ИП А. сроком с 21 мая 2002 г. по 31.12.2002), сумма дохода от сдачи в аренду магазина (с учетом НДС) составила 113000 руб., в том числе НДС (по результатам проверки) - 18837 руб.
Сумма полученного в 2002 г. дохода от сдачи в аренду магазина без НДС составила 94163 руб. По данным Б. указанная сумма составляет 32500 руб. В результате налоговая база (совокупный годовой облагаемый доход) за 2002 г. занижена на сумму 61663 руб.
Таким образом, проверкой установлена неуплата в результате неисчисления, в нарушение ст. 207, пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1, п. 2, п. 6 ст. 227 НК РФ, налога на доходы физических лиц за 2002 г. в сумме 8016 руб. (61663 руб. x 13%), за счет занижения налоговой базы - совокупного годового облагаемого дохода на 61663 руб., в связи с неправомерным неотражением в декларации по НДФЛ за 2002 г. суммы полученного от сдачи в аренду магазина дохода в размере 61663 руб. (тетрадь учета доходов и расходов за 2002 г., декларация по НДФЛ за 2002 г., договор N 1 на аренду действующего магазина от 25.06.2001, договор на аренду действующего магазина от 21.05.2002), установленный срок уплаты налога 15.07.2003.
Неуплата, в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 235, п. 5 ст. 244 НК РФ, единого социального налога за 2002 г. в сумме 12430 руб., в том числе зачисляемого: в федеральный бюджет - 9040 руб. (94163 руб. x 9,6% - п. 3 ст. 241 НК РФ), в ФФОМС - 188 руб. (94163 x 0,2% - п. 3 ст. 241 НК РФ), ТФОМС - 3202 руб. (94163 x 3,4% - п. 3 ст. 241 НК РФ), в результате неисчисления налога, в связи с непредставлением Б. декларации по ЕСН за 2002 г., при наличии налоговой базы предпринимательского дохода за вычетом расходов, связанных с его извлечением, полученного от сдачи в аренду магазина, расположенного по адресу: Микрорайон "В", д. 4, в размере 94163 руб. (тетрадь учета доходов и расходов за 2002 г., договор N 1 на аренду действующего магазина от 25.06.2001, договор на аренду действующего магазина от 21.05.2002). Установленный срок уплаты налога - 15.07.2003.
В соответствии со ст. 143 НК РФ ИП Б. в 2002 г. являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, так как оказывала услуги по сдаче личного имущества в аренду на территории РФ.
В соответствии со ст. 146 НК РФ данные операции признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Декларации по НДС за 2002 г. представлены Б. в полном объеме. Налоговая база указана Б. в декларациях в сумме 0 руб. НДС, подлежащий взносу в бюджет за 2002 г., налогоплательщиком не исчислялся и не уплачивался.
Проверкой установлена неуплата, в нарушение п. 1 ст. 174, ст. 173, ст. ст. 146, 153, 154 НК РФ, налога на добавленную стоимость за 2002 г. на общую сумму 18837 руб., в том числе за: 1 квартал - 999 руб., 2 квартал - 2833 руб., 3 квартал - 7502 руб., в результате неисчисления налога при наличии объекта налогообложения - сдачи в аренду магазина (ст. 146) и налоговой базы - суммы дохода от сдачи в аренду магазина (ст. 153, ст. 154), в размере 113000, в том числе за: 1 квартал - 6000 руб., 2 квартал - 17000 руб., 3 квартал - 45000 руб., 4 квартал - 45000 руб. (тетрадь учета доходов и расходов за 2002 г., декларации по НДС за 2002 г., договор N 1 на аренду действующего магазина от 25.06.2001, договор на аренду действующего магазина от 21.05.2002). В соответствии с п. 6 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам, соответствующая сумма НДС включается продавцом в указанные цены.
В 2002 г. ИП Б. отразила в тетради учета доходов и расходов выручку, полученную от сдачи в аренду магазина по адресу: г. Троицк, Микрорайон "В", д. 4 (с учетом НДС), в сумме 113000 руб. Из представленных на проверку документов видно, что ИП Б. осуществляла сдачу в аренду магазина, которая в соответствии со ст. 164 НК РФ облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20% (тетрадь учета доходов и расходов за 2002 г.).
Проверкой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ произведен расчет НДС, подлежащий взносу в бюджет за 2002 г.: 113000 x 16,67% = 18837 руб.
По данным лицевого счета налогоплательщика установлена неуплата, в нарушение п. 1 ст. 346.28, п. 1 ст. 346.32 НК РФ, единого налога на вмененный доход за 9 месяцев 2004 г. в сумме 68815 руб., в соответствии с представленными декларациями, в том числе за: 1 квартал 2004 г. - 22891 руб., 2 квартал 2004 г. - 22962 руб., 3 квартал 2004 г. - 22962 руб. (декларации, лицевой счет). Установленный срок уплаты налога соответственно: 25.04.2004, 25.07.2004, 25.10.2004.
Неуплата, в нарушение п. 1 ст. 346.28, ст. 346.29, п. 1 ст. 346.32 НК РФ, единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2004 г. в размере 61 руб., в результате занижения налоговой базы - величины вмененного дохода, на сумму 405 руб., за счет неправильного исчисления налога, выразившегося в применении налогоплательщиком при расчете налоговой базы за 1 квартал 2004 г. корректирующего коэффициента базовой доходности КЗ в размере 1,130 вместо установленного Приказом Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 N 337 в соответствии со ст. 346.27 НК РФ - 1,133. Установленный срок уплаты налога - 25.04.2004 (декларация по ЕНВД за 1 квартал 2004 г.).
Несвоевременное представление, в нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2002 г. Установленный срок представления декларации - 20.04.2002. Фактически декларация представлена - 10.06.2002 (декларация по НДС за 1 квартал 2002 г.).
Предпринимателем без образования юридического лица Б. не представлено доказательств, опровергающих факты, выявленные выездной налоговой проверкой.
Руководствуясь ст. 101 части первой НК РФ, инспекцией было вынесено решение N 39т/н от 13.04.2005 о привлечении Б. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной:
1. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2002 г., в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 1603,20 руб.
- 2. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, за 2002 г., в результате неисчисления налога - в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 1808,00 руб.;
- 3. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС, за 2002 г., в результате неисчисления налога - в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 37,60 руб.;
- 4. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС, за 2002 г., в результате неисчисления налога - в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 640,40 руб.;
- 5. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2002 г., в результате неисчисления налога - в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 3767,40 руб.;
- 6. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого налога на вмененный доход за 1, 2 и 3 кварталы 2004 г. - в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в размере 13775,20 руб.;
- 7. п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление в инспекцию декларации по НДС за 1 квартал 2002 г. в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этих деклараций за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для их представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб., в сумме 149,85 руб.
8. Всего штрафов на сумму: 21781,65 руб. И предложено Б.: уплатить в срок, указанный в требованиях:
а) налоговые санкции в размере - 21781,65 руб.;
б) неуплаченные налоги:
- налог на доходы физических лиц по предпринимательской деятельности за 2002 г. - 8016,00 руб.
- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, по предпринимательской деятельности за 2002 г. - 9040 руб.
- ЕСН, зачисляемого в ФФОМС, по предпринимательской деятельности за 2002 г. - 188 руб.
- ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, по предпринимательской деятельности за 2002 г. - 3202 руб.
- НДС за 1 квартал 2002 г. - 999 руб.
- НДС за 2 квартал 2002 г. - 2833 руб.
- НДС за 3 квартал 2002 г. - 7502 руб.
- НДС за 4 квартал 2002 г. - 7503,00 руб. единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2004 г.
в) пени за несвоевременную уплату.
Всего подлежит уплате по решению N 39т/н 81795,88 руб.
На основании принятого решения Б. было выставлено требование N 556/1-19120 от 13.04.2005 об уплате налогов в сумме 39344 руб. и соответствующих пени в размере 20670,23 руб. со сроком уплаты до 23.04.2005, а также требование N 557/1-19120 от 13.04.2005 об уплате налоговой санкции в сумме 21781,65 руб. со сроком уплаты до 23.04.2005.
На момент подачи настоящего искового заявления ответчиком не уплачены налоговые санкции в размере 21781,65 руб., налоги в размере 39344 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 20670,23 руб.
Решение ИМНС о привлечении ПБОЮЛ к ответственности на основании ст. 122 НК РФ со взысканием штрафа в размере 21631,80 руб. правомерно и подлежит исполнению.
Как следует из материалов дела, правонарушение по ст. 119 НК РФ было обнаружено истцом 10.06.02, следовательно исковое заявление должно быть направлено в суд не позднее декабря 2002 г.
В соответствии с пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). С момента обнаружения до даты подачи искового заявления прошло шесть месяцев, следовательно, истец пропустил срок взыскания санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ.
При указанных обстоятельствах исковые требования в данной части подлежат отклонению.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 167 - 171, 176, 180 Арбитражного процессуального кодекса РФ, АС МО
РЕШИЛ:
взыскать с ПБОЮЛ Б., зарегистрированного 01.06.98 за N 50 54:00075-98, проживающего по адресу: МО, г. Троицк, Октябрьский пр-т, д. 11 кв. 17, в доходы бюджетов налоги в размере 39344 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 20670,23 руб., штрафные санкции в сумме 21631,80 руб., а также государственную пошлину в бюджет РФ в сумме 2949,38 руб.
В остальной части истцу в иске отказать.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)