Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 06 августа 2009 года.
Полный текст решения изготовлен 12 августа 2009 года.
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.А. Сушковой,
при ведении протокола судебного заседания судьей С.А. Сушковой,
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
индивидуального предпринимателя Рыжковой Елизаветы Анатольевны
к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области
о признании недействительным в части решения налогового органа,
при участии в судебном заседании:
Заявитель о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие. Ходатайство судом удовлетворено.
от заинтересованного лица - Л.В. Бородулиной, представителя по доверенности N 1 от 11.01.2009 года.
Представителю заинтересованного лица процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено. Заявлений, ходатайств не поступило.
Заявитель, с учетом уточненных требований, просит признать недействительным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области N 2 от 21 января 2009 года в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 62954 руб.; пени в сумме 6239 руб. 35 коп. и штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 12590 руб. 80 коп.
Представитель инспекция требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве N 02-15/5147 от 15 июня 2009 года, ссылаясь на законность и обоснованность решения в оспариваемой части, поскольку налогоплательщиком не представлены доказательства, подтверждающие обоснованность расходов в сумме 419692 руб.
Инспекцией представлена карточка лицевого счета; копия декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2007 год; копия пояснительной от 07 ноября 2008 года; копия книги учета доходов и расходов за 2006 - 2007 год. Указанные документы приобщены к материалам дела.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя налогового органа, суд
установил:
межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области в период с 14 августа 2008 года по 14 октября 2008 года проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Рыжковой Е.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты, в том числе единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с 01 января 2005 года по 31 декабря 2007 года.
В ходе проверки инспекцией установлено занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2007 год на 419692 руб. в связи с завышением расходов, учитываемых при исчислении налога, что повлекло неполную уплату налога в бюджет в сумме 62954 руб.
По результатам проверки межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области составлен акт выездной налоговой проверки N 50 от 12 декабря 2008 года, вынесено решение N 2 от 21 января 2009 года, в соответствии с которым индивидуальному предпринимателю Рыжковой Е.А. доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2007 год в сумме 62954 руб., начислены пени в сумме 6239 руб. 35 коп., предприниматель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 12590 руб. 80 коп.
Из пункта 2.1.1 акта проверки N 50 от 12 декабря 2008 года следует, что в 2007 году заявитель осуществляла розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала более 150 кв. м и применяла систему налогообложения в виде единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В качестве объекта налогообложения заявителем выбраны "доходы, уменьшенные на величину расходов".
В соответствии с декларацией по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2007 год налогоплательщиком заявлены расходы в сумме 13069310 руб. Согласно данных книги учета доходов и расходов расходы за указанный период составляют 12649618 руб.
Заявитель полагает, что к расходам, учитываемым при исчислении налога, относятся расходы по нереализованному на начало года товару и не относятся расходы по нереализованному товару на конец отчетного периода.
Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы налогоплательщики учитывают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам).
Подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расходами налогоплательщика признаются затраты по стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров и после их фактической оплаты.
При этом в силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В нарушение части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявителем не представлены документы, подтверждающие обоснованность включения в состав расходов по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2007 год стоимости нереализованных в 2006 году товаров.
Определение суда от 09 июля 2009 года о представлении первичных документов, подтверждающих наличие товарных остатков за спорный период, иных документов, подтверждающих наличие товарного остатка в сумме 419692 руб., заявителем не исполнено.
Ссылка заявителя на справку к пояснительной записке о сумме произведенных расходов за 2007 год, в которой указан остаток на 01.01.2007, судом не принимается, поскольку заявителем не представлены первичные документы, подтверждающие указанную в справке сумму остатка.
Кроме того, в книге учета доходов и расходов за 2006 и 2007 годы суммы остатков не отражены.
Таким образом, суд считает правильным вывод налогового органа о том, что оснований для включения в состав расходов, учитываемых при исчислении налога, стоимости товарных остатков не имеется.
При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований заявителя о признании недействительным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области N 2 от 21 января 2009 года в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 62954 руб.; пени в сумме 6239 руб. 35 коп. и штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 12590 руб. 80 коп. за неполную уплату налога, следует отказать.
Руководствуясь статьями 167 - 171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
индивидуальному предпринимателю Рыжковой Е.А. в удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области N 2 от 21 января 2009 года в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 62954 руб.; пени в сумме 6239 руб. 35 коп. и штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 12590 руб. 80 коп. отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 12.08.2009 ПО ДЕЛУ N А60-18021/2009-С8
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 12 августа 2009 г. по делу N А60-18021/2009-С8
Резолютивная часть решения объявлена 06 августа 2009 года.
Полный текст решения изготовлен 12 августа 2009 года.
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.А. Сушковой,
при ведении протокола судебного заседания судьей С.А. Сушковой,
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
индивидуального предпринимателя Рыжковой Елизаветы Анатольевны
к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области
о признании недействительным в части решения налогового органа,
при участии в судебном заседании:
Заявитель о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие. Ходатайство судом удовлетворено.
от заинтересованного лица - Л.В. Бородулиной, представителя по доверенности N 1 от 11.01.2009 года.
Представителю заинтересованного лица процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено. Заявлений, ходатайств не поступило.
Заявитель, с учетом уточненных требований, просит признать недействительным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области N 2 от 21 января 2009 года в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 62954 руб.; пени в сумме 6239 руб. 35 коп. и штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 12590 руб. 80 коп.
Представитель инспекция требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве N 02-15/5147 от 15 июня 2009 года, ссылаясь на законность и обоснованность решения в оспариваемой части, поскольку налогоплательщиком не представлены доказательства, подтверждающие обоснованность расходов в сумме 419692 руб.
Инспекцией представлена карточка лицевого счета; копия декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2007 год; копия пояснительной от 07 ноября 2008 года; копия книги учета доходов и расходов за 2006 - 2007 год. Указанные документы приобщены к материалам дела.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя налогового органа, суд
установил:
межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области в период с 14 августа 2008 года по 14 октября 2008 года проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Рыжковой Е.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты, в том числе единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с 01 января 2005 года по 31 декабря 2007 года.
В ходе проверки инспекцией установлено занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2007 год на 419692 руб. в связи с завышением расходов, учитываемых при исчислении налога, что повлекло неполную уплату налога в бюджет в сумме 62954 руб.
По результатам проверки межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области составлен акт выездной налоговой проверки N 50 от 12 декабря 2008 года, вынесено решение N 2 от 21 января 2009 года, в соответствии с которым индивидуальному предпринимателю Рыжковой Е.А. доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2007 год в сумме 62954 руб., начислены пени в сумме 6239 руб. 35 коп., предприниматель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 12590 руб. 80 коп.
Из пункта 2.1.1 акта проверки N 50 от 12 декабря 2008 года следует, что в 2007 году заявитель осуществляла розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала более 150 кв. м и применяла систему налогообложения в виде единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В качестве объекта налогообложения заявителем выбраны "доходы, уменьшенные на величину расходов".
В соответствии с декларацией по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2007 год налогоплательщиком заявлены расходы в сумме 13069310 руб. Согласно данных книги учета доходов и расходов расходы за указанный период составляют 12649618 руб.
Заявитель полагает, что к расходам, учитываемым при исчислении налога, относятся расходы по нереализованному на начало года товару и не относятся расходы по нереализованному товару на конец отчетного периода.
Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы налогоплательщики учитывают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам).
Подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расходами налогоплательщика признаются затраты по стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров и после их фактической оплаты.
При этом в силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В нарушение части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявителем не представлены документы, подтверждающие обоснованность включения в состав расходов по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2007 год стоимости нереализованных в 2006 году товаров.
Определение суда от 09 июля 2009 года о представлении первичных документов, подтверждающих наличие товарных остатков за спорный период, иных документов, подтверждающих наличие товарного остатка в сумме 419692 руб., заявителем не исполнено.
Ссылка заявителя на справку к пояснительной записке о сумме произведенных расходов за 2007 год, в которой указан остаток на 01.01.2007, судом не принимается, поскольку заявителем не представлены первичные документы, подтверждающие указанную в справке сумму остатка.
Кроме того, в книге учета доходов и расходов за 2006 и 2007 годы суммы остатков не отражены.
Таким образом, суд считает правильным вывод налогового органа о том, что оснований для включения в состав расходов, учитываемых при исчислении налога, стоимости товарных остатков не имеется.
При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований заявителя о признании недействительным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области N 2 от 21 января 2009 года в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 62954 руб.; пени в сумме 6239 руб. 35 коп. и штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 12590 руб. 80 коп. за неполную уплату налога, следует отказать.
Руководствуясь статьями 167 - 171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
индивидуальному предпринимателю Рыжковой Е.А. в удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Свердловской области N 2 от 21 января 2009 года в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 62954 руб.; пени в сумме 6239 руб. 35 коп. и штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 12590 руб. 80 коп. отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
Судья
СУШКОВА С.А.
СУШКОВА С.А.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)