Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 25 октября 2004 года Дело N Ф04-7715/2004(5734-А67-37)
Общество с ограниченной ответственностью "Нефтепромремонт" (далее - ООО "Нефтепромремонт") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 7 по Томской области (далее - инспекция МНС) N 4 от 04.03.2004, которым общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 96163 руб. за неполную уплату налога на прибыль за 2001 год и налога на добавленную стоимость за 2001 год, доначислены налог на прибыль за 2000 и 2001 годы в сумме 603501 руб., НДС за 2001 год в сумме 338138 руб. и налог на имущество в сумме 7530 руб. и пени по налогу на прибыль - 91212 руб., по НДС - 197149 руб., по налогу на имущество - 323 руб., мотивируя свои требования тем, что оспариваемые решение и требования не соответствуют законам и иным нормативным актам, нарушают его права и законные интересы.
Инспекция МНС заявила встречные требования по взысканию с ООО "Нефтепромремонт" налоговых санкций в виде штрафа в сумме 96163 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, в том числе по НДС в сумме 59849 руб. и по налогу на прибыль в сумме 36314 руб.
Решением Арбитражного суда Томской области от 05.06.2004 заявленные требования ООО "Нефтепромремонт" удовлетворены частично. Решение налогового органа признано незаконным в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в сумме 36314 руб. за 2001 год и по НДС за декабрь 2001 года в сумме 766 руб. (пункт 1 решения); доначисления НДС за 2001 год в сумме 6685 руб., в том числе за август - 652 руб., за ноябрь в сумме 2203 руб., за декабрь в сумме 3830 руб. (подпункт "б" пункта 3 решения); по налогу на прибыль за 2001 год в сумме 309002 руб., в том числе в федеральный бюджет в сумме 97115,19 руб., в областной бюджет в сумме 167744,50 руб., в местный бюджет в сумме 44142,45 руб. (подпункт "б" пункта 3 решения); по налогу на имущество за 2001 год в сумме 500 руб. (подпункт "б" пункта 3 решения); по подпункту "в" пункта 3 решения в части соответствующих сумм пеней по налогу на прибыль, НДС, по налогу на имущество; по подпункту "г" пункта 3 в части соответствующих сумм дополнительных платежей, исчисленных исходя из доплат налога на прибыль за 2001 год, как не соответствующих статьям 38, 39, 70, пункту 1 статьи 122, статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации, Закону Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Признаны незаконными требование N 26-12-42/1419 об уплате налога по состоянию на 04.04.2004 в части налога на прибыль в сумме 309002 руб., НДС в сумме 6685 руб., соответствующих сумм пеней по налогу на прибыль и НДС, по налогу на имущество, соответствующих сумм дополнительных платежей, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль за 2001 год, и требование N 26-12/1420 об уплате налоговых санкций в части неполной уплаты налога на прибыль полностью, в части налога на добавленную стоимость в сумме 766 руб. В остальной части в удовлетворении заявленных требований ООО "Нефтепромремонт" отказано.
Встречное заявление инспекции МНС удовлетворено частично, с ООО "Нефтепромремонт" взыскано налоговых санкций в бюджет в сумме 15348 руб. за неполную уплату НДС. В остальной части заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе ООО "Нефтепромремонт" просит отменить решение арбитражного суда в части НДС за 2001 год в сумме 41477 руб., принять новое решение, удовлетворив заявленные требования о признании недействительным решения N 4 инспекции МНС от 04.03.2004 в части налога на добавленную стоимость в размере 41477 руб. за 2001 год., ссылаясь при этом на пункт 5 статьи 38, пункт 1 статьи 39, подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 146 и статью 159 Налогового кодекса Российской Федерации.
В апелляционном порядке законность и обоснованность оспариваемого судебного акта не проверялись.
В нарушение статьи 279 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации инспекция МНС отзыва на кассационную жалобу не представила.
В соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения норм материального и процессуального закона, суд кассационной инстанции считает: нет оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Кассационная жалоба рассматривается в пределах заявленных доводов.
Как следует из материалов дела, в результате выездной налоговой проверки проверена полнота исчисления и уплаты НДС. В результате проверки установлена неполная уплата НДС в результате занижения налоговой базы и завышения налоговых вычетов за 2001 год, что отражено в акте N 4 от 10.02.2004.
По результатам проверки инспекцией МНС принято решение N 4 от 04.03.2004, которым доначислен НДС за 2001 год в сумме 338138 руб., в том числе НДС в сумме 41477,2 руб. со стоимости услуг по договорам ООО "Нефтепромремонт" с ООО "Управление рабочего снабжения" и ОАО "Томскнефть ВНК" согласно резолютивной части решения подлежит взысканию.
Оспариваемым решением арбитражного суда решение налогового органа в этой части не признано незаконным.
Согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на добавленную стоимость признаются следующие операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению отступного или новации, а также передача имущественных прав.
- В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
- - передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
При вынесении решения суд исходил из того, что услуги по содержанию общежития и столовой, оказанные заявителю ООО "Управление рабочего снабжения" и ОАО "Томскнефть ВНК", не являются передачей оказанных услуг для собственных нужд. Данные услуги оказаны не на безвозмездной основе, являются передачей произведенных услуг одним лицом другому и в силу пункта 1 статьи 39 и подпункта 1 пункта 1 статьи 146 являются объектом налогообложения на добавленную стоимость со стоимости оказанных услуг.
Суд кассационной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что со стоимости оказанных услуг подлежит исчислению НДС, поскольку в данном случае имеет место реализация, и действия налогового органа по доначислению НДС в сумме 41477,20 руб. правомерны, поэтому нет законных оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебного акта.
По мнению суда кассационной инстанции, податель кассационной жалобы неправильно толкует закон, в связи с чем его доводы направлены на переоценку выводов суда.
Таким образом, арбитражный суд всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применил нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений норм процессуального права.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Томской области от 05.06.2004 по делу N А67-4706/04 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
от 25 октября 2004 года Дело N Ф04-7715/2004(5734-А67-37)
Общество с ограниченной ответственностью "Нефтепромремонт" (далее - ООО "Нефтепромремонт") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 7 по Томской области (далее - инспекция МНС) N 4 от 04.03.2004, которым общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 96163 руб. за неполную уплату налога на прибыль за 2001 год и налога на добавленную стоимость за 2001 год, доначислены налог на прибыль за 2000 и 2001 годы в сумме 603501 руб., НДС за 2001 год в сумме 338138 руб. и налог на имущество в сумме 7530 руб. и пени по налогу на прибыль - 91212 руб., по НДС - 197149 руб., по налогу на имущество - 323 руб., мотивируя свои требования тем, что оспариваемые решение и требования не соответствуют законам и иным нормативным актам, нарушают его права и законные интересы.
Инспекция МНС заявила встречные требования по взысканию с ООО "Нефтепромремонт" налоговых санкций в виде штрафа в сумме 96163 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, в том числе по НДС в сумме 59849 руб. и по налогу на прибыль в сумме 36314 руб.
Решением Арбитражного суда Томской области от 05.06.2004 заявленные требования ООО "Нефтепромремонт" удовлетворены частично. Решение налогового органа признано незаконным в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в сумме 36314 руб. за 2001 год и по НДС за декабрь 2001 года в сумме 766 руб. (пункт 1 решения); доначисления НДС за 2001 год в сумме 6685 руб., в том числе за август - 652 руб., за ноябрь в сумме 2203 руб., за декабрь в сумме 3830 руб. (подпункт "б" пункта 3 решения); по налогу на прибыль за 2001 год в сумме 309002 руб., в том числе в федеральный бюджет в сумме 97115,19 руб., в областной бюджет в сумме 167744,50 руб., в местный бюджет в сумме 44142,45 руб. (подпункт "б" пункта 3 решения); по налогу на имущество за 2001 год в сумме 500 руб. (подпункт "б" пункта 3 решения); по подпункту "в" пункта 3 решения в части соответствующих сумм пеней по налогу на прибыль, НДС, по налогу на имущество; по подпункту "г" пункта 3 в части соответствующих сумм дополнительных платежей, исчисленных исходя из доплат налога на прибыль за 2001 год, как не соответствующих статьям 38, 39, 70, пункту 1 статьи 122, статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации, Закону Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Признаны незаконными требование N 26-12-42/1419 об уплате налога по состоянию на 04.04.2004 в части налога на прибыль в сумме 309002 руб., НДС в сумме 6685 руб., соответствующих сумм пеней по налогу на прибыль и НДС, по налогу на имущество, соответствующих сумм дополнительных платежей, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль за 2001 год, и требование N 26-12/1420 об уплате налоговых санкций в части неполной уплаты налога на прибыль полностью, в части налога на добавленную стоимость в сумме 766 руб. В остальной части в удовлетворении заявленных требований ООО "Нефтепромремонт" отказано.
Встречное заявление инспекции МНС удовлетворено частично, с ООО "Нефтепромремонт" взыскано налоговых санкций в бюджет в сумме 15348 руб. за неполную уплату НДС. В остальной части заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе ООО "Нефтепромремонт" просит отменить решение арбитражного суда в части НДС за 2001 год в сумме 41477 руб., принять новое решение, удовлетворив заявленные требования о признании недействительным решения N 4 инспекции МНС от 04.03.2004 в части налога на добавленную стоимость в размере 41477 руб. за 2001 год., ссылаясь при этом на пункт 5 статьи 38, пункт 1 статьи 39, подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 146 и статью 159 Налогового кодекса Российской Федерации.
В апелляционном порядке законность и обоснованность оспариваемого судебного акта не проверялись.
В нарушение статьи 279 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации инспекция МНС отзыва на кассационную жалобу не представила.
В соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения норм материального и процессуального закона, суд кассационной инстанции считает: нет оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Кассационная жалоба рассматривается в пределах заявленных доводов.
Как следует из материалов дела, в результате выездной налоговой проверки проверена полнота исчисления и уплаты НДС. В результате проверки установлена неполная уплата НДС в результате занижения налоговой базы и завышения налоговых вычетов за 2001 год, что отражено в акте N 4 от 10.02.2004.
По результатам проверки инспекцией МНС принято решение N 4 от 04.03.2004, которым доначислен НДС за 2001 год в сумме 338138 руб., в том числе НДС в сумме 41477,2 руб. со стоимости услуг по договорам ООО "Нефтепромремонт" с ООО "Управление рабочего снабжения" и ОАО "Томскнефть ВНК" согласно резолютивной части решения подлежит взысканию.
Оспариваемым решением арбитражного суда решение налогового органа в этой части не признано незаконным.
Согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на добавленную стоимость признаются следующие операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению отступного или новации, а также передача имущественных прав.
- В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
- - передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
При вынесении решения суд исходил из того, что услуги по содержанию общежития и столовой, оказанные заявителю ООО "Управление рабочего снабжения" и ОАО "Томскнефть ВНК", не являются передачей оказанных услуг для собственных нужд. Данные услуги оказаны не на безвозмездной основе, являются передачей произведенных услуг одним лицом другому и в силу пункта 1 статьи 39 и подпункта 1 пункта 1 статьи 146 являются объектом налогообложения на добавленную стоимость со стоимости оказанных услуг.
Суд кассационной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что со стоимости оказанных услуг подлежит исчислению НДС, поскольку в данном случае имеет место реализация, и действия налогового органа по доначислению НДС в сумме 41477,20 руб. правомерны, поэтому нет законных оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебного акта.
По мнению суда кассационной инстанции, податель кассационной жалобы неправильно толкует закон, в связи с чем его доводы направлены на переоценку выводов суда.
Таким образом, арбитражный суд всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применил нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений норм процессуального права.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Томской области от 05.06.2004 по делу N А67-4706/04 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 25.10.2004 N Ф04-7715/2004(5734-А67-37)
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 25 октября 2004 года Дело N Ф04-7715/2004(5734-А67-37)
Общество с ограниченной ответственностью "Нефтепромремонт" (далее - ООО "Нефтепромремонт") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 7 по Томской области (далее - инспекция МНС) N 4 от 04.03.2004, которым общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 96163 руб. за неполную уплату налога на прибыль за 2001 год и налога на добавленную стоимость за 2001 год, доначислены налог на прибыль за 2000 и 2001 годы в сумме 603501 руб., НДС за 2001 год в сумме 338138 руб. и налог на имущество в сумме 7530 руб. и пени по налогу на прибыль - 91212 руб., по НДС - 197149 руб., по налогу на имущество - 323 руб., мотивируя свои требования тем, что оспариваемые решение и требования не соответствуют законам и иным нормативным актам, нарушают его права и законные интересы.
Инспекция МНС заявила встречные требования по взысканию с ООО "Нефтепромремонт" налоговых санкций в виде штрафа в сумме 96163 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, в том числе по НДС в сумме 59849 руб. и по налогу на прибыль в сумме 36314 руб.
Решением Арбитражного суда Томской области от 05.06.2004 заявленные требования ООО "Нефтепромремонт" удовлетворены частично. Решение налогового органа признано незаконным в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в сумме 36314 руб. за 2001 год и по НДС за декабрь 2001 года в сумме 766 руб. (пункт 1 решения); доначисления НДС за 2001 год в сумме 6685 руб., в том числе за август - 652 руб., за ноябрь в сумме 2203 руб., за декабрь в сумме 3830 руб. (подпункт "б" пункта 3 решения); по налогу на прибыль за 2001 год в сумме 309002 руб., в том числе в федеральный бюджет в сумме 97115,19 руб., в областной бюджет в сумме 167744,50 руб., в местный бюджет в сумме 44142,45 руб. (подпункт "б" пункта 3 решения); по налогу на имущество за 2001 год в сумме 500 руб. (подпункт "б" пункта 3 решения); по подпункту "в" пункта 3 решения в части соответствующих сумм пеней по налогу на прибыль, НДС, по налогу на имущество; по подпункту "г" пункта 3 в части соответствующих сумм дополнительных платежей, исчисленных исходя из доплат налога на прибыль за 2001 год, как не соответствующих статьям 38, 39, 70, пункту 1 статьи 122, статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации, Закону Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Признаны незаконными требование N 26-12-42/1419 об уплате налога по состоянию на 04.04.2004 в части налога на прибыль в сумме 309002 руб., НДС в сумме 6685 руб., соответствующих сумм пеней по налогу на прибыль и НДС, по налогу на имущество, соответствующих сумм дополнительных платежей, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль за 2001 год, и требование N 26-12/1420 об уплате налоговых санкций в части неполной уплаты налога на прибыль полностью, в части налога на добавленную стоимость в сумме 766 руб. В остальной части в удовлетворении заявленных требований ООО "Нефтепромремонт" отказано.
Встречное заявление инспекции МНС удовлетворено частично, с ООО "Нефтепромремонт" взыскано налоговых санкций в бюджет в сумме 15348 руб. за неполную уплату НДС. В остальной части заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе ООО "Нефтепромремонт" просит отменить решение арбитражного суда в части НДС за 2001 год в сумме 41477 руб., принять новое решение, удовлетворив заявленные требования о признании недействительным решения N 4 инспекции МНС от 04.03.2004 в части налога на добавленную стоимость в размере 41477 руб. за 2001 год., ссылаясь при этом на пункт 5 статьи 38, пункт 1 статьи 39, подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 146 и статью 159 Налогового кодекса Российской Федерации.
В апелляционном порядке законность и обоснованность оспариваемого судебного акта не проверялись.
В нарушение статьи 279 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации инспекция МНС отзыва на кассационную жалобу не представила.
В соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения норм материального и процессуального закона, суд кассационной инстанции считает: нет оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Кассационная жалоба рассматривается в пределах заявленных доводов.
Как следует из материалов дела, в результате выездной налоговой проверки проверена полнота исчисления и уплаты НДС. В результате проверки установлена неполная уплата НДС в результате занижения налоговой базы и завышения налоговых вычетов за 2001 год, что отражено в акте N 4 от 10.02.2004.
По результатам проверки инспекцией МНС принято решение N 4 от 04.03.2004, которым доначислен НДС за 2001 год в сумме 338138 руб., в том числе НДС в сумме 41477,2 руб. со стоимости услуг по договорам ООО "Нефтепромремонт" с ООО "Управление рабочего снабжения" и ОАО "Томскнефть ВНК" согласно резолютивной части решения подлежит взысканию.
Оспариваемым решением арбитражного суда решение налогового органа в этой части не признано незаконным.
Согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на добавленную стоимость признаются следующие операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению отступного или новации, а также передача имущественных прав.
- В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
- - передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
При вынесении решения суд исходил из того, что услуги по содержанию общежития и столовой, оказанные заявителю ООО "Управление рабочего снабжения" и ОАО "Томскнефть ВНК", не являются передачей оказанных услуг для собственных нужд. Данные услуги оказаны не на безвозмездной основе, являются передачей произведенных услуг одним лицом другому и в силу пункта 1 статьи 39 и подпункта 1 пункта 1 статьи 146 являются объектом налогообложения на добавленную стоимость со стоимости оказанных услуг.
Суд кассационной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что со стоимости оказанных услуг подлежит исчислению НДС, поскольку в данном случае имеет место реализация, и действия налогового органа по доначислению НДС в сумме 41477,20 руб. правомерны, поэтому нет законных оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебного акта.
По мнению суда кассационной инстанции, податель кассационной жалобы неправильно толкует закон, в связи с чем его доводы направлены на переоценку выводов суда.
Таким образом, арбитражный суд всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применил нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений норм процессуального права.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Томской области от 05.06.2004 по делу N А67-4706/04 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 25 октября 2004 года Дело N Ф04-7715/2004(5734-А67-37)
Общество с ограниченной ответственностью "Нефтепромремонт" (далее - ООО "Нефтепромремонт") обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 7 по Томской области (далее - инспекция МНС) N 4 от 04.03.2004, которым общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 96163 руб. за неполную уплату налога на прибыль за 2001 год и налога на добавленную стоимость за 2001 год, доначислены налог на прибыль за 2000 и 2001 годы в сумме 603501 руб., НДС за 2001 год в сумме 338138 руб. и налог на имущество в сумме 7530 руб. и пени по налогу на прибыль - 91212 руб., по НДС - 197149 руб., по налогу на имущество - 323 руб., мотивируя свои требования тем, что оспариваемые решение и требования не соответствуют законам и иным нормативным актам, нарушают его права и законные интересы.
Инспекция МНС заявила встречные требования по взысканию с ООО "Нефтепромремонт" налоговых санкций в виде штрафа в сумме 96163 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, в том числе по НДС в сумме 59849 руб. и по налогу на прибыль в сумме 36314 руб.
Решением Арбитражного суда Томской области от 05.06.2004 заявленные требования ООО "Нефтепромремонт" удовлетворены частично. Решение налогового органа признано незаконным в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на прибыль в сумме 36314 руб. за 2001 год и по НДС за декабрь 2001 года в сумме 766 руб. (пункт 1 решения); доначисления НДС за 2001 год в сумме 6685 руб., в том числе за август - 652 руб., за ноябрь в сумме 2203 руб., за декабрь в сумме 3830 руб. (подпункт "б" пункта 3 решения); по налогу на прибыль за 2001 год в сумме 309002 руб., в том числе в федеральный бюджет в сумме 97115,19 руб., в областной бюджет в сумме 167744,50 руб., в местный бюджет в сумме 44142,45 руб. (подпункт "б" пункта 3 решения); по налогу на имущество за 2001 год в сумме 500 руб. (подпункт "б" пункта 3 решения); по подпункту "в" пункта 3 решения в части соответствующих сумм пеней по налогу на прибыль, НДС, по налогу на имущество; по подпункту "г" пункта 3 в части соответствующих сумм дополнительных платежей, исчисленных исходя из доплат налога на прибыль за 2001 год, как не соответствующих статьям 38, 39, 70, пункту 1 статьи 122, статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации, Закону Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Признаны незаконными требование N 26-12-42/1419 об уплате налога по состоянию на 04.04.2004 в части налога на прибыль в сумме 309002 руб., НДС в сумме 6685 руб., соответствующих сумм пеней по налогу на прибыль и НДС, по налогу на имущество, соответствующих сумм дополнительных платежей, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль за 2001 год, и требование N 26-12/1420 об уплате налоговых санкций в части неполной уплаты налога на прибыль полностью, в части налога на добавленную стоимость в сумме 766 руб. В остальной части в удовлетворении заявленных требований ООО "Нефтепромремонт" отказано.
Встречное заявление инспекции МНС удовлетворено частично, с ООО "Нефтепромремонт" взыскано налоговых санкций в бюджет в сумме 15348 руб. за неполную уплату НДС. В остальной части заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе ООО "Нефтепромремонт" просит отменить решение арбитражного суда в части НДС за 2001 год в сумме 41477 руб., принять новое решение, удовлетворив заявленные требования о признании недействительным решения N 4 инспекции МНС от 04.03.2004 в части налога на добавленную стоимость в размере 41477 руб. за 2001 год., ссылаясь при этом на пункт 5 статьи 38, пункт 1 статьи 39, подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 146 и статью 159 Налогового кодекса Российской Федерации.
В апелляционном порядке законность и обоснованность оспариваемого судебного акта не проверялись.
В нарушение статьи 279 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации инспекция МНС отзыва на кассационную жалобу не представила.
В соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения норм материального и процессуального закона, суд кассационной инстанции считает: нет оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Кассационная жалоба рассматривается в пределах заявленных доводов.
Как следует из материалов дела, в результате выездной налоговой проверки проверена полнота исчисления и уплаты НДС. В результате проверки установлена неполная уплата НДС в результате занижения налоговой базы и завышения налоговых вычетов за 2001 год, что отражено в акте N 4 от 10.02.2004.
По результатам проверки инспекцией МНС принято решение N 4 от 04.03.2004, которым доначислен НДС за 2001 год в сумме 338138 руб., в том числе НДС в сумме 41477,2 руб. со стоимости услуг по договорам ООО "Нефтепромремонт" с ООО "Управление рабочего снабжения" и ОАО "Томскнефть ВНК" согласно резолютивной части решения подлежит взысканию.
Оспариваемым решением арбитражного суда решение налогового органа в этой части не признано незаконным.
Согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на добавленную стоимость признаются следующие операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению отступного или новации, а также передача имущественных прав.
- В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
- - передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
При вынесении решения суд исходил из того, что услуги по содержанию общежития и столовой, оказанные заявителю ООО "Управление рабочего снабжения" и ОАО "Томскнефть ВНК", не являются передачей оказанных услуг для собственных нужд. Данные услуги оказаны не на безвозмездной основе, являются передачей произведенных услуг одним лицом другому и в силу пункта 1 статьи 39 и подпункта 1 пункта 1 статьи 146 являются объектом налогообложения на добавленную стоимость со стоимости оказанных услуг.
Суд кассационной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что со стоимости оказанных услуг подлежит исчислению НДС, поскольку в данном случае имеет место реализация, и действия налогового органа по доначислению НДС в сумме 41477,20 руб. правомерны, поэтому нет законных оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебного акта.
По мнению суда кассационной инстанции, податель кассационной жалобы неправильно толкует закон, в связи с чем его доводы направлены на переоценку выводов суда.
Таким образом, арбитражный суд всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применил нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений норм процессуального права.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Томской области от 05.06.2004 по делу N А67-4706/04 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)