Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 27 ноября 2007 г.
Полный текст решения изготовлен 04 декабря 2007 г.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Т.А.
При ведении протокола судебного заседания судьей Т.А.
с участием: от заявителя - Ф. доверенность N б/н от 17.10.2007 г., К.О. доверенность N б/н от 17.10.2007 г.
от ответчика - Т.В. доверенность N 21 от 10.07.2007 г.
рассмотрел дело по заявлению ИП К.Д.
к ИФНС России N 30 по г. Москве
об обязании налогового органа возвратить ошибочно уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
ИП К.Д. обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить ошибочно уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с учетом уточнения заявленных требований в судебном заседании 27.11.2007 г.).
Свое заявление мотивирует тем, что трижды ошибочно уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование вместо единого налога по упрощенной системе налогообложения, в квитанциях в графе "наименование платежа" указывал "Единый налог по упрощенной системе", по причине неверного указания КБК.
В судебном заседании заявитель требования поддержал, указал, что обращался в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Ответчик возражал против удовлетворения заявления по доводам отзыва.
Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, суд находит заявление ИП К.Д. подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, заявитель зарегистрирован в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за номером 306770000055568 и применяет упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Как следует из материалов дела заявитель в течение 2007 г. ошибочно уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ на страховую часть трудовой пенсии вместо единого налога по упрощенной системе налогообложения по причине неверно указанного кода бюджетной классификации. Это обстоятельство подтверждается квитанциями (л.д. 4): от 12 марта 2007 г. на сумму 201 818 рублей, от 20.04.2007 г. на сумму 162 280 рублей, от 19 июля 2007 г. на сумму 173 491 рублей. Общая сумма ошибочно уплаченных средств составляет 537 589 рублей. При этом в квитанциях в графе "наименование платежа" указано "Единый налог по упрощенной системе за 2007 г.".
Однако в графе "код бюджетной классификации КБК" указан 18210202010061000160, что соответствует коду страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (страховая часть трудовой пенсии) вместо КБК единого налога по упрощенной системе налогообложения 18210501010011000110.
В результате технической ошибки произошла переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и возникла недоимка по единому налогу по упрощенной системе налогообложения.
В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
15 октября 2007 г. заявитель обратился в ИФНС России N 30 по г. Москве с заявлением, в котором просил вернуть ошибочно уплаченные денежные средства на КБК 18210202010061000160 в сумме 537 589 рублей (л.д. 5).
Письмом от 16 октября 2007 г. N 11-07/40251 Инспекция сообщает о невозможности возврата излишне уплаченных страховых взносов (л.д. 6).
Довод Инспекции о том, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не являются налоговым платежом и поэтому порядок возврата, предусмотренный ст. 78, 79 НК РФ в данном случае не может применяться, судом не принимается. Также судом не принимается довод налогового органа о том, что не определен орган, который должен производить возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 13 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. страховщик имеет право осуществлять возврат страховых взносов страхователя в случае, если невозможно установить, на каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены.
Контроль за исчислением и уплатой страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством РФ, регулирующим деятельность налоговых органов (ст. 25 167-ФЗ).
Таким образом, возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должен осуществляться налоговыми органами.
В Налоговом кодексе определено, что Министерство финансов Российской Федерации - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, который осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию и обязан давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
Приказом Минфина России N 114н от 10.12.2004 г. "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ" определено, что администратором поступлений в бюджет являются налоговые органы, которые в соответствии с законодательством осуществляют начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
В соответствии с Приказом Минфина России от 16.12.2004 г. N 116н "Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и из распределения между бюджетами бюджетной системы РФ" и Письмом Минфина России "О порядке возврата плательщикам излишне уплаченных сумм налогов" от 27.12.2004 г. N 11-12-5/19 предусмотрен возврат плательщикам излишне уплаченных сумм, который осуществляется органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов о возврате.
Кроме того, согласно Приложению 11.1. к ФЗ N 115 от 15.08.1996 г. "О бюджетной классификации РФ" администратором поступления в бюджет ПФР относительно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии и страховых взносов на выплату накопительной части трудовой пенсии, является Федеральная налоговая служба.
Таким образом, заявитель вправе требовать возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 537 589 рублей в соответствии со ст. 78 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.
В деле имеется реестр учета платежей страхователей за период с 01.01.2007 г. по 09.11.2007 г., которым подтверждается поступление платежей в ПФР по КБК 18210202020060000160 в размере 537 589 рублей.
Налоговым органом не представлено доказательств наличия недоимки у заявителя по платежам в ПФР.
15 октября 2007 г. заявителем была оплачена недоимка по единому налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 537 589 рублей по платежному поручению N 001 от 15.10.2007 г.
Данное обстоятельство также подтверждается письмом ИФНС России N 30 по г. Москве от 19.10.2007 г. (л.д. 9) о зачислении средств в сумме 537 589 рублей на КБК 18210501010011000110 (единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы).
На основании изложенного, суд находит заявление ИП К.Д. об обязании налогового органа возвратить ошибочно уплаченную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 537 589 рублей обоснованным.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 69, 110, 167 - 170, 171, 201 арбитражный суд
обязать ИФНС России N 30 по г. Москве возвратить ИП К.Д. ОГРН ИП 306770000055568 г. Москва, Филевский бульвар, д. 12 кв. 221 ошибочно уплаченную сумму в размере 537 589 рублей из соответствующего бюджета в соответствии со ст. 78 НК РФ.
Взыскать с ИФНС России N 30 по г. Москве в пользу ИП К.Д. госпошлину в размере 11 875, 89 рублей.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 04.12.2007 ПО ДЕЛУ N А40-56464/07-116-204
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 4 декабря 2007 г. по делу N А40-56464/07-116-204
Резолютивная часть решения объявлена 27 ноября 2007 г.
Полный текст решения изготовлен 04 декабря 2007 г.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Т.А.
При ведении протокола судебного заседания судьей Т.А.
с участием: от заявителя - Ф. доверенность N б/н от 17.10.2007 г., К.О. доверенность N б/н от 17.10.2007 г.
от ответчика - Т.В. доверенность N 21 от 10.07.2007 г.
рассмотрел дело по заявлению ИП К.Д.
к ИФНС России N 30 по г. Москве
об обязании налогового органа возвратить ошибочно уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
установил:
ИП К.Д. обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить ошибочно уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с учетом уточнения заявленных требований в судебном заседании 27.11.2007 г.).
Свое заявление мотивирует тем, что трижды ошибочно уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование вместо единого налога по упрощенной системе налогообложения, в квитанциях в графе "наименование платежа" указывал "Единый налог по упрощенной системе", по причине неверного указания КБК.
В судебном заседании заявитель требования поддержал, указал, что обращался в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Ответчик возражал против удовлетворения заявления по доводам отзыва.
Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, суд находит заявление ИП К.Д. подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, заявитель зарегистрирован в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за номером 306770000055568 и применяет упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Как следует из материалов дела заявитель в течение 2007 г. ошибочно уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ на страховую часть трудовой пенсии вместо единого налога по упрощенной системе налогообложения по причине неверно указанного кода бюджетной классификации. Это обстоятельство подтверждается квитанциями (л.д. 4): от 12 марта 2007 г. на сумму 201 818 рублей, от 20.04.2007 г. на сумму 162 280 рублей, от 19 июля 2007 г. на сумму 173 491 рублей. Общая сумма ошибочно уплаченных средств составляет 537 589 рублей. При этом в квитанциях в графе "наименование платежа" указано "Единый налог по упрощенной системе за 2007 г.".
Однако в графе "код бюджетной классификации КБК" указан 18210202010061000160, что соответствует коду страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (страховая часть трудовой пенсии) вместо КБК единого налога по упрощенной системе налогообложения 18210501010011000110.
В результате технической ошибки произошла переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и возникла недоимка по единому налогу по упрощенной системе налогообложения.
В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
15 октября 2007 г. заявитель обратился в ИФНС России N 30 по г. Москве с заявлением, в котором просил вернуть ошибочно уплаченные денежные средства на КБК 18210202010061000160 в сумме 537 589 рублей (л.д. 5).
Письмом от 16 октября 2007 г. N 11-07/40251 Инспекция сообщает о невозможности возврата излишне уплаченных страховых взносов (л.д. 6).
Довод Инспекции о том, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не являются налоговым платежом и поэтому порядок возврата, предусмотренный ст. 78, 79 НК РФ в данном случае не может применяться, судом не принимается. Также судом не принимается довод налогового органа о том, что не определен орган, который должен производить возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 13 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. страховщик имеет право осуществлять возврат страховых взносов страхователя в случае, если невозможно установить, на каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены.
Контроль за исчислением и уплатой страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством РФ, регулирующим деятельность налоговых органов (ст. 25 167-ФЗ).
Таким образом, возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должен осуществляться налоговыми органами.
В Налоговом кодексе определено, что Министерство финансов Российской Федерации - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, который осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию и обязан давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
Приказом Минфина России N 114н от 10.12.2004 г. "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ" определено, что администратором поступлений в бюджет являются налоговые органы, которые в соответствии с законодательством осуществляют начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
В соответствии с Приказом Минфина России от 16.12.2004 г. N 116н "Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и из распределения между бюджетами бюджетной системы РФ" и Письмом Минфина России "О порядке возврата плательщикам излишне уплаченных сумм налогов" от 27.12.2004 г. N 11-12-5/19 предусмотрен возврат плательщикам излишне уплаченных сумм, который осуществляется органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов о возврате.
Кроме того, согласно Приложению 11.1. к ФЗ N 115 от 15.08.1996 г. "О бюджетной классификации РФ" администратором поступления в бюджет ПФР относительно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии и страховых взносов на выплату накопительной части трудовой пенсии, является Федеральная налоговая служба.
Таким образом, заявитель вправе требовать возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 537 589 рублей в соответствии со ст. 78 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.
В деле имеется реестр учета платежей страхователей за период с 01.01.2007 г. по 09.11.2007 г., которым подтверждается поступление платежей в ПФР по КБК 18210202020060000160 в размере 537 589 рублей.
Налоговым органом не представлено доказательств наличия недоимки у заявителя по платежам в ПФР.
15 октября 2007 г. заявителем была оплачена недоимка по единому налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 537 589 рублей по платежному поручению N 001 от 15.10.2007 г.
Данное обстоятельство также подтверждается письмом ИФНС России N 30 по г. Москве от 19.10.2007 г. (л.д. 9) о зачислении средств в сумме 537 589 рублей на КБК 18210501010011000110 (единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы).
На основании изложенного, суд находит заявление ИП К.Д. об обязании налогового органа возвратить ошибочно уплаченную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 537 589 рублей обоснованным.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 69, 110, 167 - 170, 171, 201 арбитражный суд
решил:
обязать ИФНС России N 30 по г. Москве возвратить ИП К.Д. ОГРН ИП 306770000055568 г. Москва, Филевский бульвар, д. 12 кв. 221 ошибочно уплаченную сумму в размере 537 589 рублей из соответствующего бюджета в соответствии со ст. 78 НК РФ.
Взыскать с ИФНС России N 30 по г. Москве в пользу ИП К.Д. госпошлину в размере 11 875, 89 рублей.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)