Судебные решения, арбитраж
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 31 октября 2006 года Дело N А57-4411/04-33
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья", г. Саратов,
на решение от 29.06.2006 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-4411/04-33
по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья", г. Саратов, к Межрайонной инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации N 14 по Саратовской области, г. Саратов, об оспаривании решений и требований налогового органа,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья", г. Саратов, обратилось с заявлением в Арбитражный суд Саратовской области о признании незаконными решений Межрайонной инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации N 14 по Саратовской области от 27 февраля 2004 г. N 107, в соответствии с которыми Общество с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья" было привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную неуплату налога на добычу полезных ископаемых за ноябрь, декабрь 2003 г. и был доначислен налог в сумме 26591 руб. а также пеня в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога в сумме 596 руб. 91 коп. Оспаривается также решение Инспекции от 15 марта 2004 г. N 164/10 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и требования об уплате налога от 27 февраля 2004 г. N 2048, об уплате налоговых санкций от 27 февраля 2004 г. N 2049, направленное налогоплательщику во исполнение решения налогового органа N 107 от 27 февраля 2004 г.
Решением суда от 22.10.2004 заявленное требование удовлетворено.
Постановлением апелляционной инстанции от 13.04.2005 решение суда оставлено без изменений.
Не согласившись с состоявшимися судебными актами, налоговый орган обратился в Высший арбитражный суд Российской Федерации о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции от 22.10.2004 и Постановления суда апелляционной инстанции от 13.04.2005 Арбитражного суда Саратовской области.
Отказав заявителю в передаче дела в Президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации, Высший арбитражный суд Российской Федерации направил дело на рассмотрение в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в силу п. 6 ст. 299 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Постановлением кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Поволжского округа дело направлено на новое рассмотрение в первую инстанцию Арбитражного суда Саратовской области.
При новом рассмотрении дела решением суда от 29.06.2006 в удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья", г. Саратов, о признании незаконными решения Межрайонной инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации N 14 по Саратовской области от 27 февраля 2004 г. N 107 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную неуплату налога на добычу полезных ископаемых за ноябрь, декабрь 2003 г. в виде штрафа в сумме 5318 руб. 20 коп., доначислении налога в сумме 26591 руб. и пеня в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога в сумме 596 руб. 91 коп.; решения от 15 марта 2004 г. N 164/10 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке; требования об уплате налога и пени от 27 февраля 2004 г. N 2048, требования об уплате налоговых санкций от 27 февраля 2004 г. N 2049 отказано.
В кассационной жалобе налогоплательщик просит решение суда от 29.06.2006 отменить.
Арбитражный суд кассационной инстанции, оценив доводы, изложенные в кассационной жалобе, проверив законность обжалуемого судебного акта, не находит оснований для его отмены.
Как видно из материалов дела, в ходе проверки налоговых деклараций по налогу на добычу полезных ископаемых за ноябрь и декабрь 2003 г. налоговым органом установлено неправомерное применение Обществом коэффициента 0,7 и, соответственно, занижение суммы налога в ноябре 2003 г. на 21743 руб., в декабре 2003 г. на 4848 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении Общества с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неполной уплатой налога на добычу полезных ископаемых в ноябре, декабре 2003 г. в результате неправильного исчисления налога в виде штрафа в сумме 5318 руб. 20 коп., в том числе за ноябрь 2003 г. в сумме 4348 руб. 60 коп., за декабрь 2003 г. в сумме 969 руб. 60 коп. Налогоплательщику предложено уплатить суммы доначисленных налогов за ноябрь 2003 г. - 21743 руб., за декабрь 2003 г. - 4848 руб. и сумму пени, исчисленную в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за ноябрь 2003 г. - 524 руб. 25 коп., за декабрь 2003 г. - 45 руб. 66 коп.
Во исполнение решения налогового органа налогоплательщику направлены требование об уплате налога и пени N 2048 от 27 февраля 2003 г. на сумму 27160 руб. и требование N 2049 от 27 февраля 2003 г. на сумму 5318 руб. 20 коп.
15 марта 2003 г. Межрайонной инспекцией Министерства по налогам и сборам России N 14 по Саратовской области принято решение N 164/10 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
Полагая, что принятыми решениями налоговый орган нарушил его законные права, налогоплательщик обратился с их оспариванием в арбитражный суд.
Материалами дела установлено, что Общество с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья" является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых.
Статья 342 Налогового кодекса Российской Федерации определяет размер налоговых ставок.
В соответствии с п. 2 ст. 342 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, осуществляющие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых, или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Вышеуказанной нормой законодательства заявитель руководствовался, исчисляя налог на добычу полезных ископаемых за ноябрь 2003 г. и декабрь 2003 г.
Между тем для того, чтобы применять ставку налога с понижающим коэффициентом 0,7, необходимо наличие одновременно следующих обстоятельств: поиск и разведка разрабатываемых месторождений полезных ископаемых должны осуществляться за счет собственных средств (либо налогоплательщик должен полностью возместить все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых), а также указанное лицо должно было быть по состоянию на 1 июля 2001 г. освобожденным от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений.
Согласно Закону Российской Федерации от 21.02.92 N 2395-1 "О недрах" с пользователей недр до введения в действие гл. 26 Кодекса "Налог на добычу полезных ископаемых" взимались отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В соответствии со ст. 44 этого Закона от указанных отчислений освобождались осуществлявшие добычу полезных ископаемых пользователи недр, если поиск и разведку их они произвели за счет собственных средств или возместили все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых.
Налог на добычу полезных ископаемых был введен с 01.01.2002. С этой же даты прекращено взимание с пользователей недр, осуществляющих добычу полезных ископаемых, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
При рассмотрении дела судом установлено, что поиск и разведка разрабатываемых месторождений полезных ископаемых за счет собственных средств налогоплательщиком не велась.
Так как углеводородное сырье было добыто в результате пробной эксплуатации скважин только в ноябре - декабре 2003 г., то соответственно, Общество с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья" объективно не могло быть освобождено от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений на 01.07.2001.
Более того, Общество с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья" не доказало, что и в ноябре - декабре 2003 г. оно осуществляло добычу углеводородного сырья за счет собственных средств.
Поскольку Общество не доказало право на применение понижающего коэффициента 0,7 к ставке налога, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 29.06.2006 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-4411/04-33 оставить без изменения, кассационную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья", г. Саратов, - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 31.10.2006 ПО ДЕЛУ N А57-4411/04-33
Разделы:Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 31 октября 2006 года Дело N А57-4411/04-33
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья", г. Саратов,
на решение от 29.06.2006 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-4411/04-33
по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья", г. Саратов, к Межрайонной инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации N 14 по Саратовской области, г. Саратов, об оспаривании решений и требований налогового органа,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья", г. Саратов, обратилось с заявлением в Арбитражный суд Саратовской области о признании незаконными решений Межрайонной инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации N 14 по Саратовской области от 27 февраля 2004 г. N 107, в соответствии с которыми Общество с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья" было привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную неуплату налога на добычу полезных ископаемых за ноябрь, декабрь 2003 г. и был доначислен налог в сумме 26591 руб. а также пеня в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога в сумме 596 руб. 91 коп. Оспаривается также решение Инспекции от 15 марта 2004 г. N 164/10 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и требования об уплате налога от 27 февраля 2004 г. N 2048, об уплате налоговых санкций от 27 февраля 2004 г. N 2049, направленное налогоплательщику во исполнение решения налогового органа N 107 от 27 февраля 2004 г.
Решением суда от 22.10.2004 заявленное требование удовлетворено.
Постановлением апелляционной инстанции от 13.04.2005 решение суда оставлено без изменений.
Не согласившись с состоявшимися судебными актами, налоговый орган обратился в Высший арбитражный суд Российской Федерации о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции от 22.10.2004 и Постановления суда апелляционной инстанции от 13.04.2005 Арбитражного суда Саратовской области.
Отказав заявителю в передаче дела в Президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации, Высший арбитражный суд Российской Федерации направил дело на рассмотрение в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в силу п. 6 ст. 299 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Постановлением кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Поволжского округа дело направлено на новое рассмотрение в первую инстанцию Арбитражного суда Саратовской области.
При новом рассмотрении дела решением суда от 29.06.2006 в удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья", г. Саратов, о признании незаконными решения Межрайонной инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации N 14 по Саратовской области от 27 февраля 2004 г. N 107 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную неуплату налога на добычу полезных ископаемых за ноябрь, декабрь 2003 г. в виде штрафа в сумме 5318 руб. 20 коп., доначислении налога в сумме 26591 руб. и пеня в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога в сумме 596 руб. 91 коп.; решения от 15 марта 2004 г. N 164/10 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке; требования об уплате налога и пени от 27 февраля 2004 г. N 2048, требования об уплате налоговых санкций от 27 февраля 2004 г. N 2049 отказано.
В кассационной жалобе налогоплательщик просит решение суда от 29.06.2006 отменить.
Арбитражный суд кассационной инстанции, оценив доводы, изложенные в кассационной жалобе, проверив законность обжалуемого судебного акта, не находит оснований для его отмены.
Как видно из материалов дела, в ходе проверки налоговых деклараций по налогу на добычу полезных ископаемых за ноябрь и декабрь 2003 г. налоговым органом установлено неправомерное применение Обществом коэффициента 0,7 и, соответственно, занижение суммы налога в ноябре 2003 г. на 21743 руб., в декабре 2003 г. на 4848 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении Общества с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неполной уплатой налога на добычу полезных ископаемых в ноябре, декабре 2003 г. в результате неправильного исчисления налога в виде штрафа в сумме 5318 руб. 20 коп., в том числе за ноябрь 2003 г. в сумме 4348 руб. 60 коп., за декабрь 2003 г. в сумме 969 руб. 60 коп. Налогоплательщику предложено уплатить суммы доначисленных налогов за ноябрь 2003 г. - 21743 руб., за декабрь 2003 г. - 4848 руб. и сумму пени, исчисленную в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за ноябрь 2003 г. - 524 руб. 25 коп., за декабрь 2003 г. - 45 руб. 66 коп.
Во исполнение решения налогового органа налогоплательщику направлены требование об уплате налога и пени N 2048 от 27 февраля 2003 г. на сумму 27160 руб. и требование N 2049 от 27 февраля 2003 г. на сумму 5318 руб. 20 коп.
15 марта 2003 г. Межрайонной инспекцией Министерства по налогам и сборам России N 14 по Саратовской области принято решение N 164/10 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
Полагая, что принятыми решениями налоговый орган нарушил его законные права, налогоплательщик обратился с их оспариванием в арбитражный суд.
Материалами дела установлено, что Общество с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья" является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых.
Статья 342 Налогового кодекса Российской Федерации определяет размер налоговых ставок.
В соответствии с п. 2 ст. 342 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, осуществляющие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых, или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых, и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Вышеуказанной нормой законодательства заявитель руководствовался, исчисляя налог на добычу полезных ископаемых за ноябрь 2003 г. и декабрь 2003 г.
Между тем для того, чтобы применять ставку налога с понижающим коэффициентом 0,7, необходимо наличие одновременно следующих обстоятельств: поиск и разведка разрабатываемых месторождений полезных ископаемых должны осуществляться за счет собственных средств (либо налогоплательщик должен полностью возместить все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых), а также указанное лицо должно было быть по состоянию на 1 июля 2001 г. освобожденным от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений.
Согласно Закону Российской Федерации от 21.02.92 N 2395-1 "О недрах" с пользователей недр до введения в действие гл. 26 Кодекса "Налог на добычу полезных ископаемых" взимались отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В соответствии со ст. 44 этого Закона от указанных отчислений освобождались осуществлявшие добычу полезных ископаемых пользователи недр, если поиск и разведку их они произвели за счет собственных средств или возместили все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых.
Налог на добычу полезных ископаемых был введен с 01.01.2002. С этой же даты прекращено взимание с пользователей недр, осуществляющих добычу полезных ископаемых, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
При рассмотрении дела судом установлено, что поиск и разведка разрабатываемых месторождений полезных ископаемых за счет собственных средств налогоплательщиком не велась.
Так как углеводородное сырье было добыто в результате пробной эксплуатации скважин только в ноябре - декабре 2003 г., то соответственно, Общество с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья" объективно не могло быть освобождено от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений на 01.07.2001.
Более того, Общество с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья" не доказало, что и в ноябре - декабре 2003 г. оно осуществляло добычу углеводородного сырья за счет собственных средств.
Поскольку Общество не доказало право на применение понижающего коэффициента 0,7 к ставке налога, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 29.06.2006 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-4411/04-33 оставить без изменения, кассационную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Нефть Поволжья", г. Саратов, - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)