Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 23 апреля 2004 г. Дело N А41-К2-1591/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от заявителя: представитель по доверенности С.; от ответчика (нет, извещен), рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ МНС РФ N 7 по Московской области к ПБОЮЛ Ч. о взыскании 9986 руб. 11 коп.,
МРИ МНС РФ N 7 по Московской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ПБОЮЛ Ч. 9986 руб. 11 коп. (ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. - 1512 руб. и пени - 123 руб. 61 коп.; ЕНВД за 2-й квартал 2003 г. - 7474 руб. и пени - 219 руб. 10 коп.; НДС за 3-й квартал 2002 г. - 105 рублей, НДС за 4-й квартал 2002 г. - 50 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД - 302 руб. 40 коп.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление деклараций по НДС - 200 руб.).
Ответчик о месте и времени судебного разбирательства извещен, что подтверждается почтовым уведомлением N 45652, но в судебное заседание не явился, отзыв на заявление не представил.
Дело рассматривается в отсутствие ответчика в соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК РФ.
В судебном заседании представитель МРИ МНС РФ N 7 по Московской области поддержала заявленное требование в полном объеме и пояснила, что суммы налогов, пеней, налоговых санкций на день судебного заседания ответчиком не уплачены.
Из материалов дела следует:
Ч. зарегистрирована в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, 27.01.1997 постановлением Главы администрации г. Коломна (постановление N 43/1 - л. д. 7, свидетельство о государственной регистрации N 6109 - л. д. 6).
26 марта 2003 года предприниматель Ч. представила в МРИ МНС РФ N 7 по Московской области налоговые декларации по НДС за 3-й (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 50 руб.) и 4-й (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 105 руб.) кварталы 2002 года (декларации - л. д. 30 - 35).
25 июня 2003 г. должностным лицом МРИ МНС РФ N 7 по Московской области в результате камеральной проверки было установлено нарушение ответчиком сроков представления деклараций по НДС (докладная записка N 378 - л. д. 9).
25 июня 2003 г. руководитель МРИ МНС РФ N 7 по Московской области вынес решение N 304 о привлечении предпринимателя Ч. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный срок деклараций по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2002 года. Сумма налоговых санкций составила 200 руб. (решение - л. д. 8).
Требование от 25.06.2003 об уплате суммы налоговых санкций - 200 руб. в срок до 4.07.2003 получено ответчиком 27 июня 2003 г. (требование - л. д. 10).
21 апреля 2003 г. предприниматель Ч. представила в Налоговую инспекцию декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1-й квартал 2003 года, указав в декларации отсутствие торгово-закупочной деятельности в отчетном периоде (декларация - л. д. 21 - 24).
Актом передачи сведений по полноте учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой машины при осуществлении наличных денежных расчетов с населением, от 20.05.2003 N 986 было установлено, что в 1-м квартале 2003 года предприниматель Ч. вела торговую деятельность (акт N 986 - л. д. 36, фискальный отчет ККМ - л. д. 37 - 44).
При проведении камеральной проверки декларации по единому налогу на вмененный доход за 1-й квартал 2003 года должностным лицом МРИ МНС РФ N 7 по Московской области были учтены данные акта N 986, фискального отчета ККМ, а также данные о площади торгового зала по договору аренды от 9.07.2001. С учетом этих данных предпринимателю Ч. был доначислен ЕНВД за 1-й квартал 2003 года в сумме 1512 руб., а также пени за просрочку исполнения обязанности по уплате этой суммы налога - 73 руб. 64 коп. (докладная записка N 486 от 18.07.2003 - л. д. 13).
18 июля 2003 г. руководитель МРИ МНС РФ N 7 по Московской области вынес решение N 375 о привлечении предпринимателя Ч. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. Сумма штрафа составила 302 руб. 40 коп. (решение N 375 - л. д. 12).
18 июля 2003 г. предпринимателю Ч. были вручены требование N 472 об уплате штрафа - 302 руб. 40 коп., а также требование N 471 об уплате ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. - 1512 руб. и пени - 73 руб. 64 коп. (требования - л. д. 14, 15).
2 июля 2003 г. предприниматель Ч. представила МРИ МНС РФ N 7 по Московской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2-й квартал 2003 года, указав в декларации сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, в размере 7474 руб. (декларация - л. д. 17 - 20).
При проверке лицевого счета плательщика Ч. налоговым органом была установлена неуплата ЕНВД за 2-й квартал 2003 года, поэтому ответчику было направлено требование N 3843 об уплате в срок до 28.09.2003 числящейся по состоянию на 18.09.2003 задолженности, в том числе - 7474 руб. (требование N 3843 - л. д. 11, реестр заказной корреспонденции - л. д. 16).
Решения налогового органа ответчиком не обжалованы. Требования не исполнены, что подтверждается данными лицевых счетов плательщика Ч. по состоянию на 13.04.2004.
Выслушав представителя МРИ МНС РФ N 7 по Московской области, исследовав материалы дела, суд находит, что заявленное требование подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 143 НК РФ ответчик в 2002 году являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно п. 6 ст. 174 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать налог за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 6 ст. 174 НК РФ).
Как следует из приведенных выше материалов дела (декларации по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2002 года с отметкой налогового органа о дате поступления - 26.03.2003; докладной записки N 378 ; копии лицевого счета плательщика по НДС по состоянию на 13.04.2004) ответчиком в установленный срок не уплачены суммы НДС за 3-й квартал 2002 г. - 105 руб., за 4-й квартал 2002 г. - 50 руб., а также не были представлены в установленный срок в налоговый орган декларация по НДС за 3-й квартал 2002 г. (следовало представить не позднее 21.10.2002) и декларация по НДС за 4-й квартал 2002 г. (следовало представить не позднее 20.01.2003).
Суд полагает, что в соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности по НДС в арбитражный суд и требование о взыскании 155 рублей налога является обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 119 гл. 16 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 указанной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
Суд полагает, что за непредставление в установленный срок деклараций по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2002 года МРИ МНС РФ N 7 по Московской области обоснованно привлекла предпринимателя Ч. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ (штраф - 200 руб.), но, поскольку налоговым органом не соблюден установленный ст. 115 НК РФ срок для обращения за взысканием налоговой санкции по решению N 304, суд отказывает во взыскании штрафа - 200 руб.
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 28 февраля 2001 г. N 5 указал:
"При применении ст. 115 НК РФ необходимо иметь в виду, что исчисление данного срока со дня составления акта производится в случае привлечения налогоплательщика (налогового агента) к ответственности по результатам выездной налоговой проверки, а также в случае привлечения к установленной Кодексом ответственности лиц, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами), поскольку только в этих случаях НК РФ предусматривает составление акта (пункт 1 ст. 100 и пункт 1 ст. 101.1).
Учитывая, что Кодекс не предусматривает составление налоговым органом акта по результатам использования в отношении налогоплательщика (налогового агента) иных, помимо выездной налоговой проверки, форм налогового контроля, установленный пунктом 1 статьи 115 НК РФ срок в этих случаях должен исчисляться со дня обнаружения соответствующего правонарушения, который определяется исходя из характера конкретного правонарушения, а также обстоятельств его совершения и выявления".
Факт непредставления деклараций был установлен налоговым органом 26 марта 2003 года, а в арбитражный суд за взысканием налоговых санкций МРИ МНС РФ N 7 по Московской области обратилась 13 января 2004 года, т.е. после истечения шести месяцев, установленных ст. 115 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в которой введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Законом Московской области от 27.11.2002 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" на территории Московской области с 1 января 2003 года введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 1 указанного Закона единый налог является обязательным для уплаты и применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Ч., являясь предпринимателем, осуществляющим свою деятельность на территории Московской области в сфере розничной торговли, обязана уплачивать единый налог на вмененный доход (вид деятельности - торгово-закупочная - указан в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя).
В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговым периодом по единому налогу признается один квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Следовательно, ответчик обязан был уплатить ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. не позднее 25.04.2003, а за 2-й квартал 2003 г. - не позднее 25.07.2003.
Эту обязанность в установленные сроки ответчик не исполнил, поэтому в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом обоснованно начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате ЕНВД за 1-й и 2-й кварталы 2003 года в размере 342 руб. 71 коп. по состоянию на 18.09.2003.
Суд также находит обоснованным привлечение ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД за первый квартал 2003 года в результате неправильного исчисления налога.
Факт налогового правонарушения (неуплата ЕНВД в результате неправильного исчисления налога) и вина ответчика в его совершении подтверждаются материалами дела: декларацией за 1-й квартал 2003 г., актом N 986, фискальным отчетом ККМ.
Сумма штрафа по решению МРИ МНС РФ N 7 по Московской области от 18.07.2003 N 375 составила 302 руб. 40 коп. (20% от 1512 руб.).
При изложенных обстоятельствах требования МРИ МНС РФ N 7 по Московской области о взыскании с ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате единого налога и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ подлежат удовлетворению.
Расходы по уплате государственной пошлины по иску подлежат отнесению на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 171, 216, 319 АПК РФ, суд
взыскать с Ч., зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя 27.01.1997 постановлением Главы администрации г. Коломна (свидетельство о государственной регистрации N 6109), проживающей по адресу: Московская область, г. Коломна, бульвар 800-летия Коломны, д. 15, кв. 43, в пользу МРИ МНС РФ N 7 по Московской области единый налог на вмененный доход - 8986 руб. и пени - 342 руб. 71 коп., налог на добавленную стоимость - 155 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого налога на вмененный доход - 302 руб. 40 коп., всего - 9786 руб. 11 коп., с зачислением указанных сумм в соответствующие бюджеты.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Ч., зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя 27.01.1997 постановлением Главы администрации г. Коломна (свидетельство о государственной регистрации N 6109), проживающей по адресу: Московская область, г. Коломна, бульвар 800-летия Коломны, д. 15, кв. 43, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 489 руб. 30 коп.
Исполнительные листы выдать в порядке, предусмотренном ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в арбитражный суд апелляционной инстанции.
от 23 апреля 2004 г. Дело N А41-К2-1591/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от заявителя: представитель по доверенности С.; от ответчика (нет, извещен), рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ МНС РФ N 7 по Московской области к ПБОЮЛ Ч. о взыскании 9986 руб. 11 коп.,
МРИ МНС РФ N 7 по Московской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ПБОЮЛ Ч. 9986 руб. 11 коп. (ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. - 1512 руб. и пени - 123 руб. 61 коп.; ЕНВД за 2-й квартал 2003 г. - 7474 руб. и пени - 219 руб. 10 коп.; НДС за 3-й квартал 2002 г. - 105 рублей, НДС за 4-й квартал 2002 г. - 50 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД - 302 руб. 40 коп.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление деклараций по НДС - 200 руб.).
Ответчик о месте и времени судебного разбирательства извещен, что подтверждается почтовым уведомлением N 45652, но в судебное заседание не явился, отзыв на заявление не представил.
Дело рассматривается в отсутствие ответчика в соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК РФ.
В судебном заседании представитель МРИ МНС РФ N 7 по Московской области поддержала заявленное требование в полном объеме и пояснила, что суммы налогов, пеней, налоговых санкций на день судебного заседания ответчиком не уплачены.
Из материалов дела следует:
Ч. зарегистрирована в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, 27.01.1997 постановлением Главы администрации г. Коломна (постановление N 43/1 - л. д. 7, свидетельство о государственной регистрации N 6109 - л. д. 6).
26 марта 2003 года предприниматель Ч. представила в МРИ МНС РФ N 7 по Московской области налоговые декларации по НДС за 3-й (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 50 руб.) и 4-й (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 105 руб.) кварталы 2002 года (декларации - л. д. 30 - 35).
25 июня 2003 г. должностным лицом МРИ МНС РФ N 7 по Московской области в результате камеральной проверки было установлено нарушение ответчиком сроков представления деклараций по НДС (докладная записка N 378 - л. д. 9).
25 июня 2003 г. руководитель МРИ МНС РФ N 7 по Московской области вынес решение N 304 о привлечении предпринимателя Ч. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный срок деклараций по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2002 года. Сумма налоговых санкций составила 200 руб. (решение - л. д. 8).
Требование от 25.06.2003 об уплате суммы налоговых санкций - 200 руб. в срок до 4.07.2003 получено ответчиком 27 июня 2003 г. (требование - л. д. 10).
21 апреля 2003 г. предприниматель Ч. представила в Налоговую инспекцию декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1-й квартал 2003 года, указав в декларации отсутствие торгово-закупочной деятельности в отчетном периоде (декларация - л. д. 21 - 24).
Актом передачи сведений по полноте учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой машины при осуществлении наличных денежных расчетов с населением, от 20.05.2003 N 986 было установлено, что в 1-м квартале 2003 года предприниматель Ч. вела торговую деятельность (акт N 986 - л. д. 36, фискальный отчет ККМ - л. д. 37 - 44).
При проведении камеральной проверки декларации по единому налогу на вмененный доход за 1-й квартал 2003 года должностным лицом МРИ МНС РФ N 7 по Московской области были учтены данные акта N 986, фискального отчета ККМ, а также данные о площади торгового зала по договору аренды от 9.07.2001. С учетом этих данных предпринимателю Ч. был доначислен ЕНВД за 1-й квартал 2003 года в сумме 1512 руб., а также пени за просрочку исполнения обязанности по уплате этой суммы налога - 73 руб. 64 коп. (докладная записка N 486 от 18.07.2003 - л. д. 13).
18 июля 2003 г. руководитель МРИ МНС РФ N 7 по Московской области вынес решение N 375 о привлечении предпринимателя Ч. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. Сумма штрафа составила 302 руб. 40 коп. (решение N 375 - л. д. 12).
18 июля 2003 г. предпринимателю Ч. были вручены требование N 472 об уплате штрафа - 302 руб. 40 коп., а также требование N 471 об уплате ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. - 1512 руб. и пени - 73 руб. 64 коп. (требования - л. д. 14, 15).
2 июля 2003 г. предприниматель Ч. представила МРИ МНС РФ N 7 по Московской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2-й квартал 2003 года, указав в декларации сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, в размере 7474 руб. (декларация - л. д. 17 - 20).
При проверке лицевого счета плательщика Ч. налоговым органом была установлена неуплата ЕНВД за 2-й квартал 2003 года, поэтому ответчику было направлено требование N 3843 об уплате в срок до 28.09.2003 числящейся по состоянию на 18.09.2003 задолженности, в том числе - 7474 руб. (требование N 3843 - л. д. 11, реестр заказной корреспонденции - л. д. 16).
Решения налогового органа ответчиком не обжалованы. Требования не исполнены, что подтверждается данными лицевых счетов плательщика Ч. по состоянию на 13.04.2004.
Выслушав представителя МРИ МНС РФ N 7 по Московской области, исследовав материалы дела, суд находит, что заявленное требование подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 143 НК РФ ответчик в 2002 году являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно п. 6 ст. 174 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать налог за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 6 ст. 174 НК РФ).
Как следует из приведенных выше материалов дела (декларации по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2002 года с отметкой налогового органа о дате поступления - 26.03.2003; докладной записки N 378 ; копии лицевого счета плательщика по НДС по состоянию на 13.04.2004) ответчиком в установленный срок не уплачены суммы НДС за 3-й квартал 2002 г. - 105 руб., за 4-й квартал 2002 г. - 50 руб., а также не были представлены в установленный срок в налоговый орган декларация по НДС за 3-й квартал 2002 г. (следовало представить не позднее 21.10.2002) и декларация по НДС за 4-й квартал 2002 г. (следовало представить не позднее 20.01.2003).
Суд полагает, что в соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности по НДС в арбитражный суд и требование о взыскании 155 рублей налога является обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 119 гл. 16 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 указанной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
Суд полагает, что за непредставление в установленный срок деклараций по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2002 года МРИ МНС РФ N 7 по Московской области обоснованно привлекла предпринимателя Ч. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ (штраф - 200 руб.), но, поскольку налоговым органом не соблюден установленный ст. 115 НК РФ срок для обращения за взысканием налоговой санкции по решению N 304, суд отказывает во взыскании штрафа - 200 руб.
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 28 февраля 2001 г. N 5 указал:
"При применении ст. 115 НК РФ необходимо иметь в виду, что исчисление данного срока со дня составления акта производится в случае привлечения налогоплательщика (налогового агента) к ответственности по результатам выездной налоговой проверки, а также в случае привлечения к установленной Кодексом ответственности лиц, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами), поскольку только в этих случаях НК РФ предусматривает составление акта (пункт 1 ст. 100 и пункт 1 ст. 101.1).
Учитывая, что Кодекс не предусматривает составление налоговым органом акта по результатам использования в отношении налогоплательщика (налогового агента) иных, помимо выездной налоговой проверки, форм налогового контроля, установленный пунктом 1 статьи 115 НК РФ срок в этих случаях должен исчисляться со дня обнаружения соответствующего правонарушения, который определяется исходя из характера конкретного правонарушения, а также обстоятельств его совершения и выявления".
Факт непредставления деклараций был установлен налоговым органом 26 марта 2003 года, а в арбитражный суд за взысканием налоговых санкций МРИ МНС РФ N 7 по Московской области обратилась 13 января 2004 года, т.е. после истечения шести месяцев, установленных ст. 115 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в которой введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Законом Московской области от 27.11.2002 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" на территории Московской области с 1 января 2003 года введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 1 указанного Закона единый налог является обязательным для уплаты и применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Ч., являясь предпринимателем, осуществляющим свою деятельность на территории Московской области в сфере розничной торговли, обязана уплачивать единый налог на вмененный доход (вид деятельности - торгово-закупочная - указан в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя).
В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговым периодом по единому налогу признается один квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Следовательно, ответчик обязан был уплатить ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. не позднее 25.04.2003, а за 2-й квартал 2003 г. - не позднее 25.07.2003.
Эту обязанность в установленные сроки ответчик не исполнил, поэтому в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом обоснованно начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате ЕНВД за 1-й и 2-й кварталы 2003 года в размере 342 руб. 71 коп. по состоянию на 18.09.2003.
Суд также находит обоснованным привлечение ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД за первый квартал 2003 года в результате неправильного исчисления налога.
Факт налогового правонарушения (неуплата ЕНВД в результате неправильного исчисления налога) и вина ответчика в его совершении подтверждаются материалами дела: декларацией за 1-й квартал 2003 г., актом N 986, фискальным отчетом ККМ.
Сумма штрафа по решению МРИ МНС РФ N 7 по Московской области от 18.07.2003 N 375 составила 302 руб. 40 коп. (20% от 1512 руб.).
При изложенных обстоятельствах требования МРИ МНС РФ N 7 по Московской области о взыскании с ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате единого налога и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ подлежат удовлетворению.
Расходы по уплате государственной пошлины по иску подлежат отнесению на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 171, 216, 319 АПК РФ, суд
взыскать с Ч., зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя 27.01.1997 постановлением Главы администрации г. Коломна (свидетельство о государственной регистрации N 6109), проживающей по адресу: Московская область, г. Коломна, бульвар 800-летия Коломны, д. 15, кв. 43, в пользу МРИ МНС РФ N 7 по Московской области единый налог на вмененный доход - 8986 руб. и пени - 342 руб. 71 коп., налог на добавленную стоимость - 155 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого налога на вмененный доход - 302 руб. 40 коп., всего - 9786 руб. 11 коп., с зачислением указанных сумм в соответствующие бюджеты.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Ч., зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя 27.01.1997 постановлением Главы администрации г. Коломна (свидетельство о государственной регистрации N 6109), проживающей по адресу: Московская область, г. Коломна, бульвар 800-летия Коломны, д. 15, кв. 43, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 489 руб. 30 коп.
Исполнительные листы выдать в порядке, предусмотренном ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в арбитражный суд апелляционной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 23.04.2004 ПО ДЕЛУ N А41-К2-1591/04
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 23 апреля 2004 г. Дело N А41-К2-1591/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от заявителя: представитель по доверенности С.; от ответчика (нет, извещен), рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ МНС РФ N 7 по Московской области к ПБОЮЛ Ч. о взыскании 9986 руб. 11 коп.,
УСТАНОВИЛ:
МРИ МНС РФ N 7 по Московской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ПБОЮЛ Ч. 9986 руб. 11 коп. (ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. - 1512 руб. и пени - 123 руб. 61 коп.; ЕНВД за 2-й квартал 2003 г. - 7474 руб. и пени - 219 руб. 10 коп.; НДС за 3-й квартал 2002 г. - 105 рублей, НДС за 4-й квартал 2002 г. - 50 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД - 302 руб. 40 коп.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление деклараций по НДС - 200 руб.).
Ответчик о месте и времени судебного разбирательства извещен, что подтверждается почтовым уведомлением N 45652, но в судебное заседание не явился, отзыв на заявление не представил.
Дело рассматривается в отсутствие ответчика в соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК РФ.
В судебном заседании представитель МРИ МНС РФ N 7 по Московской области поддержала заявленное требование в полном объеме и пояснила, что суммы налогов, пеней, налоговых санкций на день судебного заседания ответчиком не уплачены.
Из материалов дела следует:
Ч. зарегистрирована в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, 27.01.1997 постановлением Главы администрации г. Коломна (постановление N 43/1 - л. д. 7, свидетельство о государственной регистрации N 6109 - л. д. 6).
26 марта 2003 года предприниматель Ч. представила в МРИ МНС РФ N 7 по Московской области налоговые декларации по НДС за 3-й (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 50 руб.) и 4-й (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 105 руб.) кварталы 2002 года (декларации - л. д. 30 - 35).
25 июня 2003 г. должностным лицом МРИ МНС РФ N 7 по Московской области в результате камеральной проверки было установлено нарушение ответчиком сроков представления деклараций по НДС (докладная записка N 378 - л. д. 9).
25 июня 2003 г. руководитель МРИ МНС РФ N 7 по Московской области вынес решение N 304 о привлечении предпринимателя Ч. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный срок деклараций по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2002 года. Сумма налоговых санкций составила 200 руб. (решение - л. д. 8).
Требование от 25.06.2003 об уплате суммы налоговых санкций - 200 руб. в срок до 4.07.2003 получено ответчиком 27 июня 2003 г. (требование - л. д. 10).
21 апреля 2003 г. предприниматель Ч. представила в Налоговую инспекцию декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1-й квартал 2003 года, указав в декларации отсутствие торгово-закупочной деятельности в отчетном периоде (декларация - л. д. 21 - 24).
Актом передачи сведений по полноте учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой машины при осуществлении наличных денежных расчетов с населением, от 20.05.2003 N 986 было установлено, что в 1-м квартале 2003 года предприниматель Ч. вела торговую деятельность (акт N 986 - л. д. 36, фискальный отчет ККМ - л. д. 37 - 44).
При проведении камеральной проверки декларации по единому налогу на вмененный доход за 1-й квартал 2003 года должностным лицом МРИ МНС РФ N 7 по Московской области были учтены данные акта N 986, фискального отчета ККМ, а также данные о площади торгового зала по договору аренды от 9.07.2001. С учетом этих данных предпринимателю Ч. был доначислен ЕНВД за 1-й квартал 2003 года в сумме 1512 руб., а также пени за просрочку исполнения обязанности по уплате этой суммы налога - 73 руб. 64 коп. (докладная записка N 486 от 18.07.2003 - л. д. 13).
18 июля 2003 г. руководитель МРИ МНС РФ N 7 по Московской области вынес решение N 375 о привлечении предпринимателя Ч. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. Сумма штрафа составила 302 руб. 40 коп. (решение N 375 - л. д. 12).
18 июля 2003 г. предпринимателю Ч. были вручены требование N 472 об уплате штрафа - 302 руб. 40 коп., а также требование N 471 об уплате ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. - 1512 руб. и пени - 73 руб. 64 коп. (требования - л. д. 14, 15).
2 июля 2003 г. предприниматель Ч. представила МРИ МНС РФ N 7 по Московской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2-й квартал 2003 года, указав в декларации сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, в размере 7474 руб. (декларация - л. д. 17 - 20).
При проверке лицевого счета плательщика Ч. налоговым органом была установлена неуплата ЕНВД за 2-й квартал 2003 года, поэтому ответчику было направлено требование N 3843 об уплате в срок до 28.09.2003 числящейся по состоянию на 18.09.2003 задолженности, в том числе - 7474 руб. (требование N 3843 - л. д. 11, реестр заказной корреспонденции - л. д. 16).
Решения налогового органа ответчиком не обжалованы. Требования не исполнены, что подтверждается данными лицевых счетов плательщика Ч. по состоянию на 13.04.2004.
Выслушав представителя МРИ МНС РФ N 7 по Московской области, исследовав материалы дела, суд находит, что заявленное требование подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 143 НК РФ ответчик в 2002 году являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно п. 6 ст. 174 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать налог за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 6 ст. 174 НК РФ).
Как следует из приведенных выше материалов дела (декларации по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2002 года с отметкой налогового органа о дате поступления - 26.03.2003; докладной записки N 378 ; копии лицевого счета плательщика по НДС по состоянию на 13.04.2004) ответчиком в установленный срок не уплачены суммы НДС за 3-й квартал 2002 г. - 105 руб., за 4-й квартал 2002 г. - 50 руб., а также не были представлены в установленный срок в налоговый орган декларация по НДС за 3-й квартал 2002 г. (следовало представить не позднее 21.10.2002) и декларация по НДС за 4-й квартал 2002 г. (следовало представить не позднее 20.01.2003).
Суд полагает, что в соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности по НДС в арбитражный суд и требование о взыскании 155 рублей налога является обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 119 гл. 16 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 указанной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
Суд полагает, что за непредставление в установленный срок деклараций по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2002 года МРИ МНС РФ N 7 по Московской области обоснованно привлекла предпринимателя Ч. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ (штраф - 200 руб.), но, поскольку налоговым органом не соблюден установленный ст. 115 НК РФ срок для обращения за взысканием налоговой санкции по решению N 304, суд отказывает во взыскании штрафа - 200 руб.
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 28 февраля 2001 г. N 5 указал:
"При применении ст. 115 НК РФ необходимо иметь в виду, что исчисление данного срока со дня составления акта производится в случае привлечения налогоплательщика (налогового агента) к ответственности по результатам выездной налоговой проверки, а также в случае привлечения к установленной Кодексом ответственности лиц, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами), поскольку только в этих случаях НК РФ предусматривает составление акта (пункт 1 ст. 100 и пункт 1 ст. 101.1).
Учитывая, что Кодекс не предусматривает составление налоговым органом акта по результатам использования в отношении налогоплательщика (налогового агента) иных, помимо выездной налоговой проверки, форм налогового контроля, установленный пунктом 1 статьи 115 НК РФ срок в этих случаях должен исчисляться со дня обнаружения соответствующего правонарушения, который определяется исходя из характера конкретного правонарушения, а также обстоятельств его совершения и выявления".
Факт непредставления деклараций был установлен налоговым органом 26 марта 2003 года, а в арбитражный суд за взысканием налоговых санкций МРИ МНС РФ N 7 по Московской области обратилась 13 января 2004 года, т.е. после истечения шести месяцев, установленных ст. 115 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в которой введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Законом Московской области от 27.11.2002 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" на территории Московской области с 1 января 2003 года введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 1 указанного Закона единый налог является обязательным для уплаты и применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Ч., являясь предпринимателем, осуществляющим свою деятельность на территории Московской области в сфере розничной торговли, обязана уплачивать единый налог на вмененный доход (вид деятельности - торгово-закупочная - указан в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя).
В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговым периодом по единому налогу признается один квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Следовательно, ответчик обязан был уплатить ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. не позднее 25.04.2003, а за 2-й квартал 2003 г. - не позднее 25.07.2003.
Эту обязанность в установленные сроки ответчик не исполнил, поэтому в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом обоснованно начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате ЕНВД за 1-й и 2-й кварталы 2003 года в размере 342 руб. 71 коп. по состоянию на 18.09.2003.
Суд также находит обоснованным привлечение ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД за первый квартал 2003 года в результате неправильного исчисления налога.
Факт налогового правонарушения (неуплата ЕНВД в результате неправильного исчисления налога) и вина ответчика в его совершении подтверждаются материалами дела: декларацией за 1-й квартал 2003 г., актом N 986, фискальным отчетом ККМ.
Сумма штрафа по решению МРИ МНС РФ N 7 по Московской области от 18.07.2003 N 375 составила 302 руб. 40 коп. (20% от 1512 руб.).
При изложенных обстоятельствах требования МРИ МНС РФ N 7 по Московской области о взыскании с ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате единого налога и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ подлежат удовлетворению.
Расходы по уплате государственной пошлины по иску подлежат отнесению на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 171, 216, 319 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с Ч., зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя 27.01.1997 постановлением Главы администрации г. Коломна (свидетельство о государственной регистрации N 6109), проживающей по адресу: Московская область, г. Коломна, бульвар 800-летия Коломны, д. 15, кв. 43, в пользу МРИ МНС РФ N 7 по Московской области единый налог на вмененный доход - 8986 руб. и пени - 342 руб. 71 коп., налог на добавленную стоимость - 155 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого налога на вмененный доход - 302 руб. 40 коп., всего - 9786 руб. 11 коп., с зачислением указанных сумм в соответствующие бюджеты.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Ч., зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя 27.01.1997 постановлением Главы администрации г. Коломна (свидетельство о государственной регистрации N 6109), проживающей по адресу: Московская область, г. Коломна, бульвар 800-летия Коломны, д. 15, кв. 43, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 489 руб. 30 коп.
Исполнительные листы выдать в порядке, предусмотренном ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в арбитражный суд апелляционной инстанции.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 23 апреля 2004 г. Дело N А41-К2-1591/04
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от заявителя: представитель по доверенности С.; от ответчика (нет, извещен), рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ МНС РФ N 7 по Московской области к ПБОЮЛ Ч. о взыскании 9986 руб. 11 коп.,
УСТАНОВИЛ:
МРИ МНС РФ N 7 по Московской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ПБОЮЛ Ч. 9986 руб. 11 коп. (ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. - 1512 руб. и пени - 123 руб. 61 коп.; ЕНВД за 2-й квартал 2003 г. - 7474 руб. и пени - 219 руб. 10 коп.; НДС за 3-й квартал 2002 г. - 105 рублей, НДС за 4-й квартал 2002 г. - 50 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД - 302 руб. 40 коп.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление деклараций по НДС - 200 руб.).
Ответчик о месте и времени судебного разбирательства извещен, что подтверждается почтовым уведомлением N 45652, но в судебное заседание не явился, отзыв на заявление не представил.
Дело рассматривается в отсутствие ответчика в соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК РФ.
В судебном заседании представитель МРИ МНС РФ N 7 по Московской области поддержала заявленное требование в полном объеме и пояснила, что суммы налогов, пеней, налоговых санкций на день судебного заседания ответчиком не уплачены.
Из материалов дела следует:
Ч. зарегистрирована в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, 27.01.1997 постановлением Главы администрации г. Коломна (постановление N 43/1 - л. д. 7, свидетельство о государственной регистрации N 6109 - л. д. 6).
26 марта 2003 года предприниматель Ч. представила в МРИ МНС РФ N 7 по Московской области налоговые декларации по НДС за 3-й (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 50 руб.) и 4-й (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 105 руб.) кварталы 2002 года (декларации - л. д. 30 - 35).
25 июня 2003 г. должностным лицом МРИ МНС РФ N 7 по Московской области в результате камеральной проверки было установлено нарушение ответчиком сроков представления деклараций по НДС (докладная записка N 378 - л. д. 9).
25 июня 2003 г. руководитель МРИ МНС РФ N 7 по Московской области вынес решение N 304 о привлечении предпринимателя Ч. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный срок деклараций по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2002 года. Сумма налоговых санкций составила 200 руб. (решение - л. д. 8).
Требование от 25.06.2003 об уплате суммы налоговых санкций - 200 руб. в срок до 4.07.2003 получено ответчиком 27 июня 2003 г. (требование - л. д. 10).
21 апреля 2003 г. предприниматель Ч. представила в Налоговую инспекцию декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1-й квартал 2003 года, указав в декларации отсутствие торгово-закупочной деятельности в отчетном периоде (декларация - л. д. 21 - 24).
Актом передачи сведений по полноте учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой машины при осуществлении наличных денежных расчетов с населением, от 20.05.2003 N 986 было установлено, что в 1-м квартале 2003 года предприниматель Ч. вела торговую деятельность (акт N 986 - л. д. 36, фискальный отчет ККМ - л. д. 37 - 44).
При проведении камеральной проверки декларации по единому налогу на вмененный доход за 1-й квартал 2003 года должностным лицом МРИ МНС РФ N 7 по Московской области были учтены данные акта N 986, фискального отчета ККМ, а также данные о площади торгового зала по договору аренды от 9.07.2001. С учетом этих данных предпринимателю Ч. был доначислен ЕНВД за 1-й квартал 2003 года в сумме 1512 руб., а также пени за просрочку исполнения обязанности по уплате этой суммы налога - 73 руб. 64 коп. (докладная записка N 486 от 18.07.2003 - л. д. 13).
18 июля 2003 г. руководитель МРИ МНС РФ N 7 по Московской области вынес решение N 375 о привлечении предпринимателя Ч. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. Сумма штрафа составила 302 руб. 40 коп. (решение N 375 - л. д. 12).
18 июля 2003 г. предпринимателю Ч. были вручены требование N 472 об уплате штрафа - 302 руб. 40 коп., а также требование N 471 об уплате ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. - 1512 руб. и пени - 73 руб. 64 коп. (требования - л. д. 14, 15).
2 июля 2003 г. предприниматель Ч. представила МРИ МНС РФ N 7 по Московской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2-й квартал 2003 года, указав в декларации сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, в размере 7474 руб. (декларация - л. д. 17 - 20).
При проверке лицевого счета плательщика Ч. налоговым органом была установлена неуплата ЕНВД за 2-й квартал 2003 года, поэтому ответчику было направлено требование N 3843 об уплате в срок до 28.09.2003 числящейся по состоянию на 18.09.2003 задолженности, в том числе - 7474 руб. (требование N 3843 - л. д. 11, реестр заказной корреспонденции - л. д. 16).
Решения налогового органа ответчиком не обжалованы. Требования не исполнены, что подтверждается данными лицевых счетов плательщика Ч. по состоянию на 13.04.2004.
Выслушав представителя МРИ МНС РФ N 7 по Московской области, исследовав материалы дела, суд находит, что заявленное требование подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 143 НК РФ ответчик в 2002 году являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно п. 6 ст. 174 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать налог за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 6 ст. 174 НК РФ).
Как следует из приведенных выше материалов дела (декларации по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2002 года с отметкой налогового органа о дате поступления - 26.03.2003; докладной записки N 378 ; копии лицевого счета плательщика по НДС по состоянию на 13.04.2004) ответчиком в установленный срок не уплачены суммы НДС за 3-й квартал 2002 г. - 105 руб., за 4-й квартал 2002 г. - 50 руб., а также не были представлены в установленный срок в налоговый орган декларация по НДС за 3-й квартал 2002 г. (следовало представить не позднее 21.10.2002) и декларация по НДС за 4-й квартал 2002 г. (следовало представить не позднее 20.01.2003).
Суд полагает, что в соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности по НДС в арбитражный суд и требование о взыскании 155 рублей налога является обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 119 гл. 16 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 указанной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
Суд полагает, что за непредставление в установленный срок деклараций по НДС за 3-й и 4-й кварталы 2002 года МРИ МНС РФ N 7 по Московской области обоснованно привлекла предпринимателя Ч. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ (штраф - 200 руб.), но, поскольку налоговым органом не соблюден установленный ст. 115 НК РФ срок для обращения за взысканием налоговой санкции по решению N 304, суд отказывает во взыскании штрафа - 200 руб.
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 28 февраля 2001 г. N 5 указал:
"При применении ст. 115 НК РФ необходимо иметь в виду, что исчисление данного срока со дня составления акта производится в случае привлечения налогоплательщика (налогового агента) к ответственности по результатам выездной налоговой проверки, а также в случае привлечения к установленной Кодексом ответственности лиц, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами), поскольку только в этих случаях НК РФ предусматривает составление акта (пункт 1 ст. 100 и пункт 1 ст. 101.1).
Учитывая, что Кодекс не предусматривает составление налоговым органом акта по результатам использования в отношении налогоплательщика (налогового агента) иных, помимо выездной налоговой проверки, форм налогового контроля, установленный пунктом 1 статьи 115 НК РФ срок в этих случаях должен исчисляться со дня обнаружения соответствующего правонарушения, который определяется исходя из характера конкретного правонарушения, а также обстоятельств его совершения и выявления".
Факт непредставления деклараций был установлен налоговым органом 26 марта 2003 года, а в арбитражный суд за взысканием налоговых санкций МРИ МНС РФ N 7 по Московской области обратилась 13 января 2004 года, т.е. после истечения шести месяцев, установленных ст. 115 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в которой введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Законом Московской области от 27.11.2002 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" на территории Московской области с 1 января 2003 года введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно ст. 1 указанного Закона единый налог является обязательным для уплаты и применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Ч., являясь предпринимателем, осуществляющим свою деятельность на территории Московской области в сфере розничной торговли, обязана уплачивать единый налог на вмененный доход (вид деятельности - торгово-закупочная - указан в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя).
В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговым периодом по единому налогу признается один квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Следовательно, ответчик обязан был уплатить ЕНВД за 1-й квартал 2003 г. не позднее 25.04.2003, а за 2-й квартал 2003 г. - не позднее 25.07.2003.
Эту обязанность в установленные сроки ответчик не исполнил, поэтому в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом обоснованно начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате ЕНВД за 1-й и 2-й кварталы 2003 года в размере 342 руб. 71 коп. по состоянию на 18.09.2003.
Суд также находит обоснованным привлечение ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД за первый квартал 2003 года в результате неправильного исчисления налога.
Факт налогового правонарушения (неуплата ЕНВД в результате неправильного исчисления налога) и вина ответчика в его совершении подтверждаются материалами дела: декларацией за 1-й квартал 2003 г., актом N 986, фискальным отчетом ККМ.
Сумма штрафа по решению МРИ МНС РФ N 7 по Московской области от 18.07.2003 N 375 составила 302 руб. 40 коп. (20% от 1512 руб.).
При изложенных обстоятельствах требования МРИ МНС РФ N 7 по Московской области о взыскании с ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате единого налога и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ подлежат удовлетворению.
Расходы по уплате государственной пошлины по иску подлежат отнесению на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 171, 216, 319 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с Ч., зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя 27.01.1997 постановлением Главы администрации г. Коломна (свидетельство о государственной регистрации N 6109), проживающей по адресу: Московская область, г. Коломна, бульвар 800-летия Коломны, д. 15, кв. 43, в пользу МРИ МНС РФ N 7 по Московской области единый налог на вмененный доход - 8986 руб. и пени - 342 руб. 71 коп., налог на добавленную стоимость - 155 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого налога на вмененный доход - 302 руб. 40 коп., всего - 9786 руб. 11 коп., с зачислением указанных сумм в соответствующие бюджеты.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Ч., зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя 27.01.1997 постановлением Главы администрации г. Коломна (свидетельство о государственной регистрации N 6109), проживающей по адресу: Московская область, г. Коломна, бульвар 800-летия Коломны, д. 15, кв. 43, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 489 руб. 30 коп.
Исполнительные листы выдать в порядке, предусмотренном ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в арбитражный суд апелляционной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)