Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 8 сентября 2003 г. Дело N А19-11793/02-41
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Деревягиной Н.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Загвоздиным В.Д.,
при участии в заседании:
от заявителя - Павлюк А.В., юриста, представителя по доверенности от 26.08.2003 (паспорт 25 03 438920, выдан 03.12.2002 ОМ N 2 УВД г. Ангарска),
от ответчика - Белодед Н.Н., специалиста 1 категории юридического отдела, представителя по доверенности от 23.09.2002 N 08/14676 (удостоверение N 153401 от 27.08.2002),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Хлебная база N 15" к Инспекции МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области о признании частично незаконным решения от 31.03.2003 N 01/4-27-31 1/199 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения",
открытое акционерное общество "Хлебная база N 15" обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконным решения ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области от 31.03.2003 N 01/4-27-31 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в части подпункта 2.1 "б" п. 2 по налогу на прибыль в сумме 35500 руб. 00 коп., подпункта 2.1 "г" п. 2 пени по налогу на прибыль в сумме 31752 руб. 5 коп.
Представитель налогоплательщика заявленные требования в судебном заседании поддержал.
Представитель ответчика заявленные требования не признал, сославшись на законность оспариваемого ненормативного правового акта.
Из представленных сторонами материалов следует, что ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области была проведена выездная налоговая проверка ОАО "Хлебная база N 15" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 14.03.1999 по 31.12.2001, составлен акт выездной налоговой проверки от 14.03.2003 N 01/4-27-31.
По результатам проверки налоговой инспекцией принято решение N 01/4-27-31 от 31.03.2003 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в виде штрафа в размере 86 руб. 60 коп. (433 руб. 00 коп. x 20%); а также по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление деклараций по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в виде штрафа в размере 1131 руб. 10 коп.
Также указанным решением ОАО "Хлебная база" предложено уплатить в срок, указанный в требовании, налог на прибыль в сумме 35000 руб. 00 коп., сумму убытка за самовольное пользование недрами в размере 787 руб. 20 коп., отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 492 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату доначисленных налогов в сумме 57744 руб. 60 коп., в том числе по налогу на прибыль - 31752 руб. 5 коп.
Не согласившись с налоговым органом, заявитель попросил суд признать решение ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области от 31.03.2003 N 01/4-27-31 незаконным в части подпунктов 2.1 "б", "г" п. 2 по налогу на прибыль в сумме 35500 руб. 00 коп. и пени по налогу на прибыль в сумме 31752 руб. 5 коп.
В обоснование требований заявитель указал, что в 1999 году ОАО "Хлебная база N 15" понесло расходы на содержание жилищного фонда в размере 120000 руб. 00 коп. На основании подпункта "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налогоплательщик имеет право уменьшить сумму облагаемой прибыли на затраты по содержанию жилищного фонда, состоящего на балансе предприятия.
Заявителю на основании плана приватизации структурного подразделения ПО "Иркутскхлебопродукт" Мегетская "Хлебная база N 15" были переданы в хозяйственное ведение жилые дома на общую стоимость 603,1 тыс. руб. Данный жилой фонд был передан в муниципальную собственность с баланса налогоплательщика только в 2001 году.
Поскольку предприятием ошибочно при составлении расшифровки счета 01 "Основные средства" не учтены жилые дома, переданные ОАО "Хлебная база N 15", и фактически все условия для использования льготы, предусмотренной подпунктом "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", налогоплательщиком были соблюдены, налоговой инспекцией необоснованно начислен налог на прибыль за 1999 год в сумме 35500 руб. 00 коп. и пени в размере 31752 руб. 00 коп.
Также ОАО "Хлебная база N 15" заявлено ходатайство о восстановлении срока на обжалование решения от 31.03.2003 N 01/4-27-31.
Ответчик, возражая против доводов заявителя, указал, что обязательным условием для применения льготы, предусмотренной предусмотренной подпунктом "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", является наличие на балансе налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде объектов жилого фонда.
Поскольку ОАО "Хлебная база N 15" в бухгалтерской отчетности не отражало по счету 01 "Основные средства" стоимость объектов жилищного фонда, уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму затрат в размере 120000 руб. 00 коп. привело к неуплате налога на прибыль за 1999 год в размере 35500 руб. 00 коп.: 72000 руб. 00 коп. (240000 руб. 00 коп. x 20%) - 36500 руб. 00 коп. = 35500 руб. 00 коп., где 240000 руб. 00 коп. - налогооблагаемая база, 72000 руб. 00 коп. - налог, подлежащий уплате с налогооблагаемой базы, 36500 руб. 00 коп. - фактически исчисленный и уплаченный налог.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ неуплата налога на прибыль в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет начисление пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
В связи с чем налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на прибыль за 1999 год в сумме 31752 руб. 5 коп.
Исследовав имеющиеся документы, выслушав пояснения представителей сторон, арбитражный суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению в связи со следующими обстоятельствами.
Из материалов дела следует, что оспариваемое решение вручено налогоплательщику 04.04.2003, срок на его обжалование истек 04.07.2003 (в пятницу). Заявитель обратился в суд 07.07.2003. Таким образом, срок, установленный п. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пропущен налогоплательщиком на один календарный день.
С учетом обстоятельств дела суд полагает возможным восстановить срок на обжалование ненормативного акта налогового органа.
Согласно подпункту "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы затрат предприятий на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий.
Налоговый орган в судебном заседании признал то обстоятельство, что ОАО "Хлебная база N 15" понесло в 1999 году расходы на содержание жилищного фонда в размере 120000 руб. 00 коп. Данное признание занесено в протокол судебного заседания от 08.09.2003, заверено подписями сторон и в силу ч. 3 ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не требует дальнейшего доказывания.
Из подпунктов 8, 9 плана приватизации структурного подразделения ПО "Иркутскхлебопродукт" Мегетская "Хлебная база N 15" следует, что ОАО "Хлебная база N 15" были переданы в хозяйственное ведение жилые дома на общую стоимость 603,1 тыс. руб.
При представлении в 1999 году в органы статистики отчетности по форме N 22-ЖКХ "Сведения о работе жилищно-коммунальных предприятий в условиях реформы" заявитель отражал указанный жилищный фонд в разделе 01 "Объем услуг в натуральном выражении" (строки 01, 03, 04).
Налоговым органом не представлено доказательств, опровергающих доводы налогоплательщика относительно того, что у него отсутствовали в 1999 году на балансе объекты жилищного фонда.
Суд не может принять в качестве такого доказательства расшифровку балансового счета 01 "Основные средства".
Ошибочное неотражение данного имущества в расшифровке балансового счета 01 "Основные средства" при наличии соответствующих первичных документов не может опровергать факт наличия на балансе предприятия объектов жилищного фонда.
Более того, из постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.09.2002 по делу N А19-5986/02-6-Ф02-2592/02-С2 следует, что фактически передача ОАО "Хлебная база N 15" жилищного фонда в муниципальную собственность произошла только 28.12.2001.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявитель обоснованно применил в 1999 году льготу по налогу на прибыль, предусмотренную подпунктом "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в отношении затрат в размере 120000 руб. 00 коп., понесенных в связи с содержанием жилищного фонда, состоящего в рассматриваемом периоде на балансе налогоплательщика.
В связи с этим ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области неправомерно начислен налог на прибыль за 1999 год в сумме 35500 руб. 00 коп. и пени за его неуплату в размере 31752 руб. 00 коп.
На основании ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявителю следует вернуть государственную пошлину в сумме 1000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
заявленные требования удовлетворить.
Признать незаконным решение Инспекции МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области от 31.03.2003 N 01/4-27-31 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в части подпункта 2.1 "б" п. 2 по налогу на прибыль в сумме 35500 руб. 00 коп., подпункта 2.1 "г" п. 2 пени по налогу на прибыль в сумме 31752 руб. 5 коп. как не соответствующее ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", ст. 75 НК РФ.
Возвратить ОАО "Хлебная база N 15" из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1000 руб. 00 коп., уплаченную по квитанции от 26.06.2003.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
от 8 сентября 2003 г. Дело N А19-11793/02-41
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Деревягиной Н.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Загвоздиным В.Д.,
при участии в заседании:
от заявителя - Павлюк А.В., юриста, представителя по доверенности от 26.08.2003 (паспорт 25 03 438920, выдан 03.12.2002 ОМ N 2 УВД г. Ангарска),
от ответчика - Белодед Н.Н., специалиста 1 категории юридического отдела, представителя по доверенности от 23.09.2002 N 08/14676 (удостоверение N 153401 от 27.08.2002),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Хлебная база N 15" к Инспекции МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области о признании частично незаконным решения от 31.03.2003 N 01/4-27-31 1/199 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения",
открытое акционерное общество "Хлебная база N 15" обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконным решения ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области от 31.03.2003 N 01/4-27-31 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в части подпункта 2.1 "б" п. 2 по налогу на прибыль в сумме 35500 руб. 00 коп., подпункта 2.1 "г" п. 2 пени по налогу на прибыль в сумме 31752 руб. 5 коп.
Представитель налогоплательщика заявленные требования в судебном заседании поддержал.
Представитель ответчика заявленные требования не признал, сославшись на законность оспариваемого ненормативного правового акта.
Из представленных сторонами материалов следует, что ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области была проведена выездная налоговая проверка ОАО "Хлебная база N 15" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 14.03.1999 по 31.12.2001, составлен акт выездной налоговой проверки от 14.03.2003 N 01/4-27-31.
По результатам проверки налоговой инспекцией принято решение N 01/4-27-31 от 31.03.2003 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в виде штрафа в размере 86 руб. 60 коп. (433 руб. 00 коп. x 20%); а также по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление деклараций по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в виде штрафа в размере 1131 руб. 10 коп.
Также указанным решением ОАО "Хлебная база" предложено уплатить в срок, указанный в требовании, налог на прибыль в сумме 35000 руб. 00 коп., сумму убытка за самовольное пользование недрами в размере 787 руб. 20 коп., отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 492 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату доначисленных налогов в сумме 57744 руб. 60 коп., в том числе по налогу на прибыль - 31752 руб. 5 коп.
Не согласившись с налоговым органом, заявитель попросил суд признать решение ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области от 31.03.2003 N 01/4-27-31 незаконным в части подпунктов 2.1 "б", "г" п. 2 по налогу на прибыль в сумме 35500 руб. 00 коп. и пени по налогу на прибыль в сумме 31752 руб. 5 коп.
В обоснование требований заявитель указал, что в 1999 году ОАО "Хлебная база N 15" понесло расходы на содержание жилищного фонда в размере 120000 руб. 00 коп. На основании подпункта "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налогоплательщик имеет право уменьшить сумму облагаемой прибыли на затраты по содержанию жилищного фонда, состоящего на балансе предприятия.
Заявителю на основании плана приватизации структурного подразделения ПО "Иркутскхлебопродукт" Мегетская "Хлебная база N 15" были переданы в хозяйственное ведение жилые дома на общую стоимость 603,1 тыс. руб. Данный жилой фонд был передан в муниципальную собственность с баланса налогоплательщика только в 2001 году.
Поскольку предприятием ошибочно при составлении расшифровки счета 01 "Основные средства" не учтены жилые дома, переданные ОАО "Хлебная база N 15", и фактически все условия для использования льготы, предусмотренной подпунктом "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", налогоплательщиком были соблюдены, налоговой инспекцией необоснованно начислен налог на прибыль за 1999 год в сумме 35500 руб. 00 коп. и пени в размере 31752 руб. 00 коп.
Также ОАО "Хлебная база N 15" заявлено ходатайство о восстановлении срока на обжалование решения от 31.03.2003 N 01/4-27-31.
Ответчик, возражая против доводов заявителя, указал, что обязательным условием для применения льготы, предусмотренной предусмотренной подпунктом "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", является наличие на балансе налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде объектов жилого фонда.
Поскольку ОАО "Хлебная база N 15" в бухгалтерской отчетности не отражало по счету 01 "Основные средства" стоимость объектов жилищного фонда, уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму затрат в размере 120000 руб. 00 коп. привело к неуплате налога на прибыль за 1999 год в размере 35500 руб. 00 коп.: 72000 руб. 00 коп. (240000 руб. 00 коп. x 20%) - 36500 руб. 00 коп. = 35500 руб. 00 коп., где 240000 руб. 00 коп. - налогооблагаемая база, 72000 руб. 00 коп. - налог, подлежащий уплате с налогооблагаемой базы, 36500 руб. 00 коп. - фактически исчисленный и уплаченный налог.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ неуплата налога на прибыль в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет начисление пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
В связи с чем налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на прибыль за 1999 год в сумме 31752 руб. 5 коп.
Исследовав имеющиеся документы, выслушав пояснения представителей сторон, арбитражный суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению в связи со следующими обстоятельствами.
Из материалов дела следует, что оспариваемое решение вручено налогоплательщику 04.04.2003, срок на его обжалование истек 04.07.2003 (в пятницу). Заявитель обратился в суд 07.07.2003. Таким образом, срок, установленный п. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пропущен налогоплательщиком на один календарный день.
С учетом обстоятельств дела суд полагает возможным восстановить срок на обжалование ненормативного акта налогового органа.
Согласно подпункту "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы затрат предприятий на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий.
Налоговый орган в судебном заседании признал то обстоятельство, что ОАО "Хлебная база N 15" понесло в 1999 году расходы на содержание жилищного фонда в размере 120000 руб. 00 коп. Данное признание занесено в протокол судебного заседания от 08.09.2003, заверено подписями сторон и в силу ч. 3 ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не требует дальнейшего доказывания.
Из подпунктов 8, 9 плана приватизации структурного подразделения ПО "Иркутскхлебопродукт" Мегетская "Хлебная база N 15" следует, что ОАО "Хлебная база N 15" были переданы в хозяйственное ведение жилые дома на общую стоимость 603,1 тыс. руб.
При представлении в 1999 году в органы статистики отчетности по форме N 22-ЖКХ "Сведения о работе жилищно-коммунальных предприятий в условиях реформы" заявитель отражал указанный жилищный фонд в разделе 01 "Объем услуг в натуральном выражении" (строки 01, 03, 04).
Налоговым органом не представлено доказательств, опровергающих доводы налогоплательщика относительно того, что у него отсутствовали в 1999 году на балансе объекты жилищного фонда.
Суд не может принять в качестве такого доказательства расшифровку балансового счета 01 "Основные средства".
Ошибочное неотражение данного имущества в расшифровке балансового счета 01 "Основные средства" при наличии соответствующих первичных документов не может опровергать факт наличия на балансе предприятия объектов жилищного фонда.
Более того, из постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.09.2002 по делу N А19-5986/02-6-Ф02-2592/02-С2 следует, что фактически передача ОАО "Хлебная база N 15" жилищного фонда в муниципальную собственность произошла только 28.12.2001.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявитель обоснованно применил в 1999 году льготу по налогу на прибыль, предусмотренную подпунктом "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в отношении затрат в размере 120000 руб. 00 коп., понесенных в связи с содержанием жилищного фонда, состоящего в рассматриваемом периоде на балансе налогоплательщика.
В связи с этим ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области неправомерно начислен налог на прибыль за 1999 год в сумме 35500 руб. 00 коп. и пени за его неуплату в размере 31752 руб. 00 коп.
На основании ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявителю следует вернуть государственную пошлину в сумме 1000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
заявленные требования удовлетворить.
Признать незаконным решение Инспекции МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области от 31.03.2003 N 01/4-27-31 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в части подпункта 2.1 "б" п. 2 по налогу на прибыль в сумме 35500 руб. 00 коп., подпункта 2.1 "г" п. 2 пени по налогу на прибыль в сумме 31752 руб. 5 коп. как не соответствующее ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", ст. 75 НК РФ.
Возвратить ОАО "Хлебная база N 15" из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1000 руб. 00 коп., уплаченную по квитанции от 26.06.2003.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 08.09.2003 ПО ДЕЛУ N А19-11793/02-41
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 8 сентября 2003 г. Дело N А19-11793/02-41
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Деревягиной Н.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Загвоздиным В.Д.,
при участии в заседании:
от заявителя - Павлюк А.В., юриста, представителя по доверенности от 26.08.2003 (паспорт 25 03 438920, выдан 03.12.2002 ОМ N 2 УВД г. Ангарска),
от ответчика - Белодед Н.Н., специалиста 1 категории юридического отдела, представителя по доверенности от 23.09.2002 N 08/14676 (удостоверение N 153401 от 27.08.2002),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Хлебная база N 15" к Инспекции МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области о признании частично незаконным решения от 31.03.2003 N 01/4-27-31 1/199 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения",
УСТАНОВИЛ:
открытое акционерное общество "Хлебная база N 15" обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконным решения ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области от 31.03.2003 N 01/4-27-31 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в части подпункта 2.1 "б" п. 2 по налогу на прибыль в сумме 35500 руб. 00 коп., подпункта 2.1 "г" п. 2 пени по налогу на прибыль в сумме 31752 руб. 5 коп.
Представитель налогоплательщика заявленные требования в судебном заседании поддержал.
Представитель ответчика заявленные требования не признал, сославшись на законность оспариваемого ненормативного правового акта.
Из представленных сторонами материалов следует, что ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области была проведена выездная налоговая проверка ОАО "Хлебная база N 15" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 14.03.1999 по 31.12.2001, составлен акт выездной налоговой проверки от 14.03.2003 N 01/4-27-31.
По результатам проверки налоговой инспекцией принято решение N 01/4-27-31 от 31.03.2003 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в виде штрафа в размере 86 руб. 60 коп. (433 руб. 00 коп. x 20%); а также по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление деклараций по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в виде штрафа в размере 1131 руб. 10 коп.
Также указанным решением ОАО "Хлебная база" предложено уплатить в срок, указанный в требовании, налог на прибыль в сумме 35000 руб. 00 коп., сумму убытка за самовольное пользование недрами в размере 787 руб. 20 коп., отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 492 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату доначисленных налогов в сумме 57744 руб. 60 коп., в том числе по налогу на прибыль - 31752 руб. 5 коп.
Не согласившись с налоговым органом, заявитель попросил суд признать решение ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области от 31.03.2003 N 01/4-27-31 незаконным в части подпунктов 2.1 "б", "г" п. 2 по налогу на прибыль в сумме 35500 руб. 00 коп. и пени по налогу на прибыль в сумме 31752 руб. 5 коп.
В обоснование требований заявитель указал, что в 1999 году ОАО "Хлебная база N 15" понесло расходы на содержание жилищного фонда в размере 120000 руб. 00 коп. На основании подпункта "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налогоплательщик имеет право уменьшить сумму облагаемой прибыли на затраты по содержанию жилищного фонда, состоящего на балансе предприятия.
Заявителю на основании плана приватизации структурного подразделения ПО "Иркутскхлебопродукт" Мегетская "Хлебная база N 15" были переданы в хозяйственное ведение жилые дома на общую стоимость 603,1 тыс. руб. Данный жилой фонд был передан в муниципальную собственность с баланса налогоплательщика только в 2001 году.
Поскольку предприятием ошибочно при составлении расшифровки счета 01 "Основные средства" не учтены жилые дома, переданные ОАО "Хлебная база N 15", и фактически все условия для использования льготы, предусмотренной подпунктом "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", налогоплательщиком были соблюдены, налоговой инспекцией необоснованно начислен налог на прибыль за 1999 год в сумме 35500 руб. 00 коп. и пени в размере 31752 руб. 00 коп.
Также ОАО "Хлебная база N 15" заявлено ходатайство о восстановлении срока на обжалование решения от 31.03.2003 N 01/4-27-31.
Ответчик, возражая против доводов заявителя, указал, что обязательным условием для применения льготы, предусмотренной предусмотренной подпунктом "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", является наличие на балансе налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде объектов жилого фонда.
Поскольку ОАО "Хлебная база N 15" в бухгалтерской отчетности не отражало по счету 01 "Основные средства" стоимость объектов жилищного фонда, уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму затрат в размере 120000 руб. 00 коп. привело к неуплате налога на прибыль за 1999 год в размере 35500 руб. 00 коп.: 72000 руб. 00 коп. (240000 руб. 00 коп. x 20%) - 36500 руб. 00 коп. = 35500 руб. 00 коп., где 240000 руб. 00 коп. - налогооблагаемая база, 72000 руб. 00 коп. - налог, подлежащий уплате с налогооблагаемой базы, 36500 руб. 00 коп. - фактически исчисленный и уплаченный налог.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ неуплата налога на прибыль в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет начисление пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
В связи с чем налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на прибыль за 1999 год в сумме 31752 руб. 5 коп.
Исследовав имеющиеся документы, выслушав пояснения представителей сторон, арбитражный суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению в связи со следующими обстоятельствами.
Из материалов дела следует, что оспариваемое решение вручено налогоплательщику 04.04.2003, срок на его обжалование истек 04.07.2003 (в пятницу). Заявитель обратился в суд 07.07.2003. Таким образом, срок, установленный п. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пропущен налогоплательщиком на один календарный день.
С учетом обстоятельств дела суд полагает возможным восстановить срок на обжалование ненормативного акта налогового органа.
Согласно подпункту "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы затрат предприятий на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий.
Налоговый орган в судебном заседании признал то обстоятельство, что ОАО "Хлебная база N 15" понесло в 1999 году расходы на содержание жилищного фонда в размере 120000 руб. 00 коп. Данное признание занесено в протокол судебного заседания от 08.09.2003, заверено подписями сторон и в силу ч. 3 ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не требует дальнейшего доказывания.
Из подпунктов 8, 9 плана приватизации структурного подразделения ПО "Иркутскхлебопродукт" Мегетская "Хлебная база N 15" следует, что ОАО "Хлебная база N 15" были переданы в хозяйственное ведение жилые дома на общую стоимость 603,1 тыс. руб.
При представлении в 1999 году в органы статистики отчетности по форме N 22-ЖКХ "Сведения о работе жилищно-коммунальных предприятий в условиях реформы" заявитель отражал указанный жилищный фонд в разделе 01 "Объем услуг в натуральном выражении" (строки 01, 03, 04).
Налоговым органом не представлено доказательств, опровергающих доводы налогоплательщика относительно того, что у него отсутствовали в 1999 году на балансе объекты жилищного фонда.
Суд не может принять в качестве такого доказательства расшифровку балансового счета 01 "Основные средства".
Ошибочное неотражение данного имущества в расшифровке балансового счета 01 "Основные средства" при наличии соответствующих первичных документов не может опровергать факт наличия на балансе предприятия объектов жилищного фонда.
Более того, из постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.09.2002 по делу N А19-5986/02-6-Ф02-2592/02-С2 следует, что фактически передача ОАО "Хлебная база N 15" жилищного фонда в муниципальную собственность произошла только 28.12.2001.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявитель обоснованно применил в 1999 году льготу по налогу на прибыль, предусмотренную подпунктом "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в отношении затрат в размере 120000 руб. 00 коп., понесенных в связи с содержанием жилищного фонда, состоящего в рассматриваемом периоде на балансе налогоплательщика.
В связи с этим ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области неправомерно начислен налог на прибыль за 1999 год в сумме 35500 руб. 00 коп. и пени за его неуплату в размере 31752 руб. 00 коп.
На основании ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявителю следует вернуть государственную пошлину в сумме 1000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить.
Признать незаконным решение Инспекции МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области от 31.03.2003 N 01/4-27-31 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в части подпункта 2.1 "б" п. 2 по налогу на прибыль в сумме 35500 руб. 00 коп., подпункта 2.1 "г" п. 2 пени по налогу на прибыль в сумме 31752 руб. 5 коп. как не соответствующее ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", ст. 75 НК РФ.
Возвратить ОАО "Хлебная база N 15" из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1000 руб. 00 коп., уплаченную по квитанции от 26.06.2003.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья
Н.В.ДЕРЕВЯГИНА
Н.В.ДЕРЕВЯГИНА
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 8 сентября 2003 г. Дело N А19-11793/02-41
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Деревягиной Н.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Загвоздиным В.Д.,
при участии в заседании:
от заявителя - Павлюк А.В., юриста, представителя по доверенности от 26.08.2003 (паспорт 25 03 438920, выдан 03.12.2002 ОМ N 2 УВД г. Ангарска),
от ответчика - Белодед Н.Н., специалиста 1 категории юридического отдела, представителя по доверенности от 23.09.2002 N 08/14676 (удостоверение N 153401 от 27.08.2002),
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Хлебная база N 15" к Инспекции МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области о признании частично незаконным решения от 31.03.2003 N 01/4-27-31 1/199 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения",
УСТАНОВИЛ:
открытое акционерное общество "Хлебная база N 15" обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконным решения ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области от 31.03.2003 N 01/4-27-31 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в части подпункта 2.1 "б" п. 2 по налогу на прибыль в сумме 35500 руб. 00 коп., подпункта 2.1 "г" п. 2 пени по налогу на прибыль в сумме 31752 руб. 5 коп.
Представитель налогоплательщика заявленные требования в судебном заседании поддержал.
Представитель ответчика заявленные требования не признал, сославшись на законность оспариваемого ненормативного правового акта.
Из представленных сторонами материалов следует, что ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области была проведена выездная налоговая проверка ОАО "Хлебная база N 15" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 14.03.1999 по 31.12.2001, составлен акт выездной налоговой проверки от 14.03.2003 N 01/4-27-31.
По результатам проверки налоговой инспекцией принято решение N 01/4-27-31 от 31.03.2003 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы в виде штрафа в размере 86 руб. 60 коп. (433 руб. 00 коп. x 20%); а также по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление деклараций по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в виде штрафа в размере 1131 руб. 10 коп.
Также указанным решением ОАО "Хлебная база" предложено уплатить в срок, указанный в требовании, налог на прибыль в сумме 35000 руб. 00 коп., сумму убытка за самовольное пользование недрами в размере 787 руб. 20 коп., отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 492 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату доначисленных налогов в сумме 57744 руб. 60 коп., в том числе по налогу на прибыль - 31752 руб. 5 коп.
Не согласившись с налоговым органом, заявитель попросил суд признать решение ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области от 31.03.2003 N 01/4-27-31 незаконным в части подпунктов 2.1 "б", "г" п. 2 по налогу на прибыль в сумме 35500 руб. 00 коп. и пени по налогу на прибыль в сумме 31752 руб. 5 коп.
В обоснование требований заявитель указал, что в 1999 году ОАО "Хлебная база N 15" понесло расходы на содержание жилищного фонда в размере 120000 руб. 00 коп. На основании подпункта "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налогоплательщик имеет право уменьшить сумму облагаемой прибыли на затраты по содержанию жилищного фонда, состоящего на балансе предприятия.
Заявителю на основании плана приватизации структурного подразделения ПО "Иркутскхлебопродукт" Мегетская "Хлебная база N 15" были переданы в хозяйственное ведение жилые дома на общую стоимость 603,1 тыс. руб. Данный жилой фонд был передан в муниципальную собственность с баланса налогоплательщика только в 2001 году.
Поскольку предприятием ошибочно при составлении расшифровки счета 01 "Основные средства" не учтены жилые дома, переданные ОАО "Хлебная база N 15", и фактически все условия для использования льготы, предусмотренной подпунктом "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", налогоплательщиком были соблюдены, налоговой инспекцией необоснованно начислен налог на прибыль за 1999 год в сумме 35500 руб. 00 коп. и пени в размере 31752 руб. 00 коп.
Также ОАО "Хлебная база N 15" заявлено ходатайство о восстановлении срока на обжалование решения от 31.03.2003 N 01/4-27-31.
Ответчик, возражая против доводов заявителя, указал, что обязательным условием для применения льготы, предусмотренной предусмотренной подпунктом "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", является наличие на балансе налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде объектов жилого фонда.
Поскольку ОАО "Хлебная база N 15" в бухгалтерской отчетности не отражало по счету 01 "Основные средства" стоимость объектов жилищного фонда, уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму затрат в размере 120000 руб. 00 коп. привело к неуплате налога на прибыль за 1999 год в размере 35500 руб. 00 коп.: 72000 руб. 00 коп. (240000 руб. 00 коп. x 20%) - 36500 руб. 00 коп. = 35500 руб. 00 коп., где 240000 руб. 00 коп. - налогооблагаемая база, 72000 руб. 00 коп. - налог, подлежащий уплате с налогооблагаемой базы, 36500 руб. 00 коп. - фактически исчисленный и уплаченный налог.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ неуплата налога на прибыль в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет начисление пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
В связи с чем налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на прибыль за 1999 год в сумме 31752 руб. 5 коп.
Исследовав имеющиеся документы, выслушав пояснения представителей сторон, арбитражный суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению в связи со следующими обстоятельствами.
Из материалов дела следует, что оспариваемое решение вручено налогоплательщику 04.04.2003, срок на его обжалование истек 04.07.2003 (в пятницу). Заявитель обратился в суд 07.07.2003. Таким образом, срок, установленный п. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пропущен налогоплательщиком на один календарный день.
С учетом обстоятельств дела суд полагает возможным восстановить срок на обжалование ненормативного акта налогового органа.
Согласно подпункту "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы затрат предприятий на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий.
Налоговый орган в судебном заседании признал то обстоятельство, что ОАО "Хлебная база N 15" понесло в 1999 году расходы на содержание жилищного фонда в размере 120000 руб. 00 коп. Данное признание занесено в протокол судебного заседания от 08.09.2003, заверено подписями сторон и в силу ч. 3 ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не требует дальнейшего доказывания.
Из подпунктов 8, 9 плана приватизации структурного подразделения ПО "Иркутскхлебопродукт" Мегетская "Хлебная база N 15" следует, что ОАО "Хлебная база N 15" были переданы в хозяйственное ведение жилые дома на общую стоимость 603,1 тыс. руб.
При представлении в 1999 году в органы статистики отчетности по форме N 22-ЖКХ "Сведения о работе жилищно-коммунальных предприятий в условиях реформы" заявитель отражал указанный жилищный фонд в разделе 01 "Объем услуг в натуральном выражении" (строки 01, 03, 04).
Налоговым органом не представлено доказательств, опровергающих доводы налогоплательщика относительно того, что у него отсутствовали в 1999 году на балансе объекты жилищного фонда.
Суд не может принять в качестве такого доказательства расшифровку балансового счета 01 "Основные средства".
Ошибочное неотражение данного имущества в расшифровке балансового счета 01 "Основные средства" при наличии соответствующих первичных документов не может опровергать факт наличия на балансе предприятия объектов жилищного фонда.
Более того, из постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.09.2002 по делу N А19-5986/02-6-Ф02-2592/02-С2 следует, что фактически передача ОАО "Хлебная база N 15" жилищного фонда в муниципальную собственность произошла только 28.12.2001.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявитель обоснованно применил в 1999 году льготу по налогу на прибыль, предусмотренную подпунктом "б" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в отношении затрат в размере 120000 руб. 00 коп., понесенных в связи с содержанием жилищного фонда, состоящего в рассматриваемом периоде на балансе налогоплательщика.
В связи с этим ИМНС РФ по г. Ангарску Иркутской области неправомерно начислен налог на прибыль за 1999 год в сумме 35500 руб. 00 коп. и пени за его неуплату в размере 31752 руб. 00 коп.
На основании ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявителю следует вернуть государственную пошлину в сумме 1000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявленные требования удовлетворить.
Признать незаконным решение Инспекции МНС РФ по г. Ангарску Иркутской области от 31.03.2003 N 01/4-27-31 "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в части подпункта 2.1 "б" п. 2 по налогу на прибыль в сумме 35500 руб. 00 коп., подпункта 2.1 "г" п. 2 пени по налогу на прибыль в сумме 31752 руб. 5 коп. как не соответствующее ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", ст. 75 НК РФ.
Возвратить ОАО "Хлебная база N 15" из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1000 руб. 00 коп., уплаченную по квитанции от 26.06.2003.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья
Н.В.ДЕРЕВЯГИНА
Н.В.ДЕРЕВЯГИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)