Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары
на решение Арбитражного суда Самарской области от 09.10.2009 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2009
по делу N А55-13851/2009
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торнадо-С", г. Самара, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары, Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары о признании незаконными действий (бездействия) и обязании налоговый орган возвратить обществу налог на игорный бизнес и проценты,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Торнадо-С" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары и Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары о признании незаконными действий (бездействия) по невозврату излишне уплаченного налога на игорный бизнес и обязании налогового органа возвратить налог в сумме 1 494 000 руб. и проценты в сумме 171 076 руб. 46 коп.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 09.10.2009, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2009, заявленные требования удовлетворены в части: обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары возвратить обществу из соответствующего бюджета излишне уплаченный налог на игорный бизнес в сумме 1 077 000 руб. и начисленные проценты в сумме 122 198 руб. В остальной части в удовлетворении заявления отказать.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары, не согласившись с принятыми судебными актами, обратилась в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить в части удовлетворения заявленных требований.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав объяснения представителя налогового органа, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, заявитель является плательщиком налога на игорный бизнес и за период с 2006 по 2007 годы сдавал декларации и уплачивал налог на игорный бизнес по месту нахождения в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары и по обособленному подразделению в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары, что подтверждается первичными налоговыми декларациями и платежными поручениями.
При сдаче первоначальных деклараций и уплате налога заявитель применял в период с 01.01.2006 по 30.06.2007 ставки, предусмотренные Законом Самарской области от 07.11.2005 N 183-ГД, т.е. 7500 руб. за один игровой автомат в месяц, в то время как на основании статей 3 - 9 Федерального закона от 14.09.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" должен был применять ставку, установленную ранее в 1500 руб., поскольку относится к субъектам малого предпринимательства.
В мае 2008 года заявитель сдал в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары уточненные декларации по обособленному подразделению по налогу на игорный бизнес за период с января 2006 года по июнь 2007 года, согласно которым к уменьшению была указана сумма 1 455 000 руб. Вместе с декларациями было сдано заявление о возврате излишне уплаченного налога на сумму 1 387 500 руб.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары своим письмом от 19.06.2008 направило все документы в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары в связи со снятием заявителя с налогового учета.
Не получив ответ из Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары, заявитель повторно 30.09.2008 обратился с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на сумму 1 387 500 руб. (по Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары), а также налога в сумме 106 500 руб. (по Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары).
По данному обращению Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары направило письмо от 09.10.2008 об отказе в возврате налога.
Не согласившись с отказом, заявитель обратился в арбитражный суд, судебными актами которого заявленные требования удовлетворены в части.
Кассационная инстанция находит выводы судебных инстанций правомерными по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
К правоотношениям по данным требованиям применяется общий срок давности в 3 года.
Данный срок необходимо исчислять с момента, когда возникла переплата. Переплата налога возникла с момента уплаты самого налога, поскольку заявитель должен был знать, что в момент оплаты налога на игорный бизнес он вносит сумму налога в большем размере по сравнению с той, которую по закону должен уплатить в бюджет.
Заявление в суд первой инстанции поступило в июле 2009 года, поэтому по суммам излишне уплаченного налога, уплаченным с января по июнь 2006 года включительно (417 000 руб.) срок давности истек.
Срок на обращение по сумме 970 500 руб. (1 387 500 руб. - 417 000 руб.) заявителем не пропущен.
Кроме этой суммы возврату подлежит и сумма в размере 106 500 руб. - переплата по налогу на игорный бизнес, уплаченная по месту нахождения заявителя - в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары.
Следовательно, суды первой и апелляционной инстанции пришли к правильному выводу о том, что Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары необходимо обязать возвратить в пользу заявителя переплату в сумме 1 077 000 руб. (970 500 руб. + 106 500 руб.).
Согласно пункту 10 статьи 78 Кодекса, в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Заявитель просил взыскать проценты в сумме 171 076 руб. 46 коп. за период просрочки с 10.10.2008 по 28.09.2009, исходя из сумм 1 387 500 руб. и 1 494 000 руб.
Суды правомерно отметили, что размер процентов заявителем завышен в связи с неправильным определением размера переплаты, с которой исчисляются проценты и исчислили данный процент, правильно указав, что размер процентов составляет 122 198 руб.
Следовательно, Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары обязана возвратить заявителю сумму излишне уплаченного налога в размере 1 077 000 руб. и начисленные на нее проценты в сумме 122 198 руб.
Доводы, заявленные налоговым органом в кассационной жалобе, были проверены судебными инстанциями и им дана надлежащая правовая оценка.
Таким образом, доводы кассационной жалобы не опровергают правильность сделанных судами первой и апелляционной инстанций и подтвержденных материалами дела выводов.
При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Самарской области от 09.10.2009 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2009 по делу N А55-13851/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 18.03.2010 ПО ДЕЛУ N А55-13851/2009
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 марта 2010 г. по делу N А55-13851/2009
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары
на решение Арбитражного суда Самарской области от 09.10.2009 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2009
по делу N А55-13851/2009
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торнадо-С", г. Самара, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары, Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары о признании незаконными действий (бездействия) и обязании налоговый орган возвратить обществу налог на игорный бизнес и проценты,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Торнадо-С" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары и Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары о признании незаконными действий (бездействия) по невозврату излишне уплаченного налога на игорный бизнес и обязании налогового органа возвратить налог в сумме 1 494 000 руб. и проценты в сумме 171 076 руб. 46 коп.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 09.10.2009, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2009, заявленные требования удовлетворены в части: обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары возвратить обществу из соответствующего бюджета излишне уплаченный налог на игорный бизнес в сумме 1 077 000 руб. и начисленные проценты в сумме 122 198 руб. В остальной части в удовлетворении заявления отказать.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары, не согласившись с принятыми судебными актами, обратилась в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить в части удовлетворения заявленных требований.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав объяснения представителя налогового органа, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, заявитель является плательщиком налога на игорный бизнес и за период с 2006 по 2007 годы сдавал декларации и уплачивал налог на игорный бизнес по месту нахождения в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары и по обособленному подразделению в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары, что подтверждается первичными налоговыми декларациями и платежными поручениями.
При сдаче первоначальных деклараций и уплате налога заявитель применял в период с 01.01.2006 по 30.06.2007 ставки, предусмотренные Законом Самарской области от 07.11.2005 N 183-ГД, т.е. 7500 руб. за один игровой автомат в месяц, в то время как на основании статей 3 - 9 Федерального закона от 14.09.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" должен был применять ставку, установленную ранее в 1500 руб., поскольку относится к субъектам малого предпринимательства.
В мае 2008 года заявитель сдал в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары уточненные декларации по обособленному подразделению по налогу на игорный бизнес за период с января 2006 года по июнь 2007 года, согласно которым к уменьшению была указана сумма 1 455 000 руб. Вместе с декларациями было сдано заявление о возврате излишне уплаченного налога на сумму 1 387 500 руб.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары своим письмом от 19.06.2008 направило все документы в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары в связи со снятием заявителя с налогового учета.
Не получив ответ из Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары, заявитель повторно 30.09.2008 обратился с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на сумму 1 387 500 руб. (по Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Самары), а также налога в сумме 106 500 руб. (по Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары).
По данному обращению Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары направило письмо от 09.10.2008 об отказе в возврате налога.
Не согласившись с отказом, заявитель обратился в арбитражный суд, судебными актами которого заявленные требования удовлетворены в части.
Кассационная инстанция находит выводы судебных инстанций правомерными по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
В случае если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
К правоотношениям по данным требованиям применяется общий срок давности в 3 года.
Данный срок необходимо исчислять с момента, когда возникла переплата. Переплата налога возникла с момента уплаты самого налога, поскольку заявитель должен был знать, что в момент оплаты налога на игорный бизнес он вносит сумму налога в большем размере по сравнению с той, которую по закону должен уплатить в бюджет.
Заявление в суд первой инстанции поступило в июле 2009 года, поэтому по суммам излишне уплаченного налога, уплаченным с января по июнь 2006 года включительно (417 000 руб.) срок давности истек.
Срок на обращение по сумме 970 500 руб. (1 387 500 руб. - 417 000 руб.) заявителем не пропущен.
Кроме этой суммы возврату подлежит и сумма в размере 106 500 руб. - переплата по налогу на игорный бизнес, уплаченная по месту нахождения заявителя - в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары.
Следовательно, суды первой и апелляционной инстанции пришли к правильному выводу о том, что Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары необходимо обязать возвратить в пользу заявителя переплату в сумме 1 077 000 руб. (970 500 руб. + 106 500 руб.).
Согласно пункту 10 статьи 78 Кодекса, в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Заявитель просил взыскать проценты в сумме 171 076 руб. 46 коп. за период просрочки с 10.10.2008 по 28.09.2009, исходя из сумм 1 387 500 руб. и 1 494 000 руб.
Суды правомерно отметили, что размер процентов заявителем завышен в связи с неправильным определением размера переплаты, с которой исчисляются проценты и исчислили данный процент, правильно указав, что размер процентов составляет 122 198 руб.
Следовательно, Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары обязана возвратить заявителю сумму излишне уплаченного налога в размере 1 077 000 руб. и начисленные на нее проценты в сумме 122 198 руб.
Доводы, заявленные налоговым органом в кассационной жалобе, были проверены судебными инстанциями и им дана надлежащая правовая оценка.
Таким образом, доводы кассационной жалобы не опровергают правильность сделанных судами первой и апелляционной инстанций и подтвержденных материалами дела выводов.
При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Самарской области от 09.10.2009 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2009 по делу N А55-13851/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)