Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 07 февраля 2011 года, решение в полном объеме изготовлено 14 февраля 2011 года.
Арбитражный суд в составе:
председательствующего: Паршуковой О.Ю.
Судей: единолично
протокол ведет помощник судьи Мазманян К.Г.
при участии: от истца: Исаева Н.П. паспорт <...> от 23.05.2020 г. доверенность от 27.12.2010 г. N 23д-273
от ответчика - Десятникова А.А. доверенность от 14.01.2011 N 04-17/000323, паспорт <...> от 19.06.2003 г.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Газпром Трансгаз Чайковский"
к ответчику МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2
об обязании начислить и уплатить проценты
установил:
Иск заявлен ООО "Газпром Трансгаз Чайковский" к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 об обязании начислить и уплатить обществу с ограниченной ответственностью "Газпром Трансгаз Чайковский" проценты в размере 206 936 (двести шесть тысяч девятьсот тридцать шесть) руб. 28 коп. на суммы излишне взысканных пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц по требованию N 19 от 30.05.2007 г.
Заявителем заявлено письменное ходатайство об объединении дел в одно производство, на основании ст. 130 АПК РФ, а именно: А40-135435/10-140-768, N А40-135431/10-90-778. Ответчик не возражает. Суд, на основании ст. ст. 130, 184 АПК РФ, определил отказать в удовлетворении заявленного ходатайства об объединении дел в одно производство, поскольку в данном случае, разный период просрочки возврата налога, требования носят имущественный характер, объединение не приведет к более быстрому и правильному рассмотрению дела.
Заявитель требования поддерживает в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.
Налоговый орган возражает против удовлетворения заявленного требования по мотивам, изложенным в отзыве. По мнению Ответчика, при расчете процентов Заявителем в формуле допущена ошибка, в которой ставка рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки должна учитывать високосный год - 1/366 ставки рефинансирования Банка России, а не как указывает Заявитель.
Исследовав доказательства, имеющиеся в материалах дела, заслушав мнения сторон, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. Заявителем на обозрение суда представлены подлинные документы, копии которых приобщены к материалам дела, согласно описи суда.
28.01.2008 г. ИФНС России по г. Чайковский Пермского края было зарегистрировано переименование общества с ограниченной ответственностью "Пермтрансгаз" в общество с ограниченной ответственностью "Газпром трансгаз Чайковский".
02.04.2007 г. по результатам выездной налоговой проверки ООО "Пермтрансгаз" было вынесено решение N 041/53-14. Данным решением МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 (далее по тексту - налоговый орган) предложило Заявителю уплатить в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 542 915 руб. 57 коп. (подп. "в" п. 2.1 резолютивной части решения (страница 221)), а также штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 531 767 руб. 00 коп. (п. 1.5 резолютивной части решения (страница 220)), итого: 1 074 682 руб. 57 коп.
30.05.2007 г. налоговым органом было выставлено требование N 19 об уплате задолженности, в том числе задолженности по налогу на доходы физических лиц (пени и штраф) в размере 1 023 557 руб. 32 коп. (пени на сумму 491 790 руб. 32 коп.
25.07.2007 г. инкассовыми поручениями N 8, 9 пени и штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 023 557 руб. 32 коп. были списаны с расчетного счета Заявителя.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 19.11.2008 г. по делу N А40-27155/07-98-157, постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-120/2009-АК от 10.02.2009 г. по делу N А40-27155/07-98-157 решение МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 от 02.04.2007 г. N 041/53-14 "О привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения" и требование от 30.05.2007 г. N 19 в части предложения уплатить налог на доходы физических лиц и соответствующие суммы пени и штрафа признаны недействительными, несоответствующими Налоговому кодексу РФ.
21.05.2009 г. налоговым органом на основании заявления налогоплательщика от 30.04.09 г. N 19-0243/2607 были приняты решения N 485, 486 о зачете излишне взысканных пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1 023 557 руб. 32 коп. в счет уплаты текущих платежей по налогу на прибыль: - 491 790 руб. 32 коп. - пени по налогу на доходы физических лиц (решение о зачете N 485 от 21.05.09); - 531 767 руб. 00 коп. - штраф по налогу на доходы физических лиц (решение о зачете N 486 от 21.05.09).
В соответствии со статьей 79 Налогового кодекса РФ в случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога с начисленными на нее процентами.
Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата (п. 5 ст. 79 НК РФ). Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет.
Поскольку Заявителю (в т.ч. и налоговому органу) стало известно о факте излишнего взыскания налога 10.02.2009 г. (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда), то трехгодичный срок исковой давности, предусмотренный статьей 79 Налогового кодекса, статьей 196 Гражданского кодекса, Заявителем не пропущен.
Таким образом, согласно статье 79 Налогового кодекса на суммы излишне взысканных налога, пени и штрафа подлежат начислению и уплате проценты, размер которых составляет 206 936 руб. 28 коп. (Двести шесть тысяч девятьсот тридцать шесть рублей двадцать восемь копеек).
Расчет процентов составлен Заявителем по аналогии со статьей 395 Гражданского кодекса РФ (в соответствии с Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.1998 г. N 14: число дней в году и в месяце принимается равным 360 и 30 дням соответственно).
Судом расчет процентов проверен и признан обоснованным.
Документы, свидетельствующие о наличие задолженности налогоплательщика перед бюджетом по уплате налогов и пени, Ответчиком не представлено.
По мнению Ответчика, при расчете процентов Заявителем в формуле допущена ошибка, в которой ставка рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки должна учитывать високосный год - 1/366 ставки рефинансирования Банка России, вместо как указывает Заявитель.
Суд не соглашается с выводами Ответчика по следующим основаниям.
В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в эти дни.
Однако в Налоговом кодексе РФ не разъясняется, исходя из какого количества дней в году должны рассчитываться проценты при излишнем взыскании налогов.
В п. 2 Постановления Пленумов Верховного Суда РФ N 13 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами" указано, что при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка РФ число дней в году принимается равным 360, а в месяце - 30.
Поскольку в ст. ст. 78 и 79 НК РФ не установлен порядок расчета ставки рефинансирования, поэтому, по мнению суда, можно применить закон по аналогии и исходить из среднего числа дней в году - 360.
Таким образом, размер процентов на сумму излишне взысканного налога должен быть рассчитан исходя из 1/360 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в связи с чем, составит 206 936 руб. 28 коп.
Согласно ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.
Уплаченная заявителем государственная пошлина в соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ подлежит взысканию в его пользу непосредственно с налогового органа как стороны по делу, поскольку освобождение государственных органов от возмещения судебных расходов законодательством не предусмотрено.
Изменения, внесенные ст. 14 Федерального закона от 25.12.2008 г. N 281-ФЗ "О внесении изменений в отдельные акты Российской Федерации" в пункт 1 статьи 333.37 НК РФ об освобождении государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, от уплаты государственной пошлины, на распределение судебных расходов не распространяются.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 170, 171, 201 АПК РФ, СУД
решил:
Обязать МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 начислить и уплатить ООО "Газпром Трансгаз Чайковский" проценты в размере 206 936 (двести шесть тысяч девятьсот тридцать шесть) руб. 28 коп. на суммы излишне взысканных пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц по требованию N 19 от 30.05.2007 г.
Взыскать с МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 в пользу ООО "Газпром Трансгаз Чайковский" расходы, понесенные на уплату государственной пошлины в сумме 7 138 (семь тысяч сто тридцать восемь) руб. 73 коп.
Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.
Председательствующий
О.Ю.ПАРШУКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 14.02.2011 ПО ДЕЛУ N А40-135434/10-114-801
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 14 февраля 2011 г. по делу N А40-135434/10-114-801
Резолютивная часть решения объявлена 07 февраля 2011 года, решение в полном объеме изготовлено 14 февраля 2011 года.
Арбитражный суд в составе:
председательствующего: Паршуковой О.Ю.
Судей: единолично
протокол ведет помощник судьи Мазманян К.Г.
при участии: от истца: Исаева Н.П. паспорт <...> от 23.05.2020 г. доверенность от 27.12.2010 г. N 23д-273
от ответчика - Десятникова А.А. доверенность от 14.01.2011 N 04-17/000323, паспорт <...> от 19.06.2003 г.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Газпром Трансгаз Чайковский"
к ответчику МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2
об обязании начислить и уплатить проценты
установил:
Иск заявлен ООО "Газпром Трансгаз Чайковский" к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 об обязании начислить и уплатить обществу с ограниченной ответственностью "Газпром Трансгаз Чайковский" проценты в размере 206 936 (двести шесть тысяч девятьсот тридцать шесть) руб. 28 коп. на суммы излишне взысканных пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц по требованию N 19 от 30.05.2007 г.
Заявителем заявлено письменное ходатайство об объединении дел в одно производство, на основании ст. 130 АПК РФ, а именно: А40-135435/10-140-768, N А40-135431/10-90-778. Ответчик не возражает. Суд, на основании ст. ст. 130, 184 АПК РФ, определил отказать в удовлетворении заявленного ходатайства об объединении дел в одно производство, поскольку в данном случае, разный период просрочки возврата налога, требования носят имущественный характер, объединение не приведет к более быстрому и правильному рассмотрению дела.
Заявитель требования поддерживает в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.
Налоговый орган возражает против удовлетворения заявленного требования по мотивам, изложенным в отзыве. По мнению Ответчика, при расчете процентов Заявителем в формуле допущена ошибка, в которой ставка рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки должна учитывать високосный год - 1/366 ставки рефинансирования Банка России, а не как указывает Заявитель.
Исследовав доказательства, имеющиеся в материалах дела, заслушав мнения сторон, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. Заявителем на обозрение суда представлены подлинные документы, копии которых приобщены к материалам дела, согласно описи суда.
28.01.2008 г. ИФНС России по г. Чайковский Пермского края было зарегистрировано переименование общества с ограниченной ответственностью "Пермтрансгаз" в общество с ограниченной ответственностью "Газпром трансгаз Чайковский".
02.04.2007 г. по результатам выездной налоговой проверки ООО "Пермтрансгаз" было вынесено решение N 041/53-14. Данным решением МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 (далее по тексту - налоговый орган) предложило Заявителю уплатить в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 542 915 руб. 57 коп. (подп. "в" п. 2.1 резолютивной части решения (страница 221)), а также штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 531 767 руб. 00 коп. (п. 1.5 резолютивной части решения (страница 220)), итого: 1 074 682 руб. 57 коп.
30.05.2007 г. налоговым органом было выставлено требование N 19 об уплате задолженности, в том числе задолженности по налогу на доходы физических лиц (пени и штраф) в размере 1 023 557 руб. 32 коп. (пени на сумму 491 790 руб. 32 коп.
25.07.2007 г. инкассовыми поручениями N 8, 9 пени и штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 023 557 руб. 32 коп. были списаны с расчетного счета Заявителя.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 19.11.2008 г. по делу N А40-27155/07-98-157, постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда N 09АП-120/2009-АК от 10.02.2009 г. по делу N А40-27155/07-98-157 решение МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 от 02.04.2007 г. N 041/53-14 "О привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения" и требование от 30.05.2007 г. N 19 в части предложения уплатить налог на доходы физических лиц и соответствующие суммы пени и штрафа признаны недействительными, несоответствующими Налоговому кодексу РФ.
21.05.2009 г. налоговым органом на основании заявления налогоплательщика от 30.04.09 г. N 19-0243/2607 были приняты решения N 485, 486 о зачете излишне взысканных пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1 023 557 руб. 32 коп. в счет уплаты текущих платежей по налогу на прибыль: - 491 790 руб. 32 коп. - пени по налогу на доходы физических лиц (решение о зачете N 485 от 21.05.09); - 531 767 руб. 00 коп. - штраф по налогу на доходы физических лиц (решение о зачете N 486 от 21.05.09).
В соответствии со статьей 79 Налогового кодекса РФ в случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога с начисленными на нее процентами.
Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата (п. 5 ст. 79 НК РФ). Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет.
Поскольку Заявителю (в т.ч. и налоговому органу) стало известно о факте излишнего взыскания налога 10.02.2009 г. (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда), то трехгодичный срок исковой давности, предусмотренный статьей 79 Налогового кодекса, статьей 196 Гражданского кодекса, Заявителем не пропущен.
Таким образом, согласно статье 79 Налогового кодекса на суммы излишне взысканных налога, пени и штрафа подлежат начислению и уплате проценты, размер которых составляет 206 936 руб. 28 коп. (Двести шесть тысяч девятьсот тридцать шесть рублей двадцать восемь копеек).
Расчет процентов составлен Заявителем по аналогии со статьей 395 Гражданского кодекса РФ (в соответствии с Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.1998 г. N 14: число дней в году и в месяце принимается равным 360 и 30 дням соответственно).
Судом расчет процентов проверен и признан обоснованным.
Документы, свидетельствующие о наличие задолженности налогоплательщика перед бюджетом по уплате налогов и пени, Ответчиком не представлено.
По мнению Ответчика, при расчете процентов Заявителем в формуле допущена ошибка, в которой ставка рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки должна учитывать високосный год - 1/366 ставки рефинансирования Банка России, вместо как указывает Заявитель.
Суд не соглашается с выводами Ответчика по следующим основаниям.
В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в эти дни.
Однако в Налоговом кодексе РФ не разъясняется, исходя из какого количества дней в году должны рассчитываться проценты при излишнем взыскании налогов.
В п. 2 Постановления Пленумов Верховного Суда РФ N 13 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами" указано, что при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка РФ число дней в году принимается равным 360, а в месяце - 30.
Поскольку в ст. ст. 78 и 79 НК РФ не установлен порядок расчета ставки рефинансирования, поэтому, по мнению суда, можно применить закон по аналогии и исходить из среднего числа дней в году - 360.
Таким образом, размер процентов на сумму излишне взысканного налога должен быть рассчитан исходя из 1/360 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в связи с чем, составит 206 936 руб. 28 коп.
Согласно ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.
Уплаченная заявителем государственная пошлина в соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ подлежит взысканию в его пользу непосредственно с налогового органа как стороны по делу, поскольку освобождение государственных органов от возмещения судебных расходов законодательством не предусмотрено.
Изменения, внесенные ст. 14 Федерального закона от 25.12.2008 г. N 281-ФЗ "О внесении изменений в отдельные акты Российской Федерации" в пункт 1 статьи 333.37 НК РФ об освобождении государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, от уплаты государственной пошлины, на распределение судебных расходов не распространяются.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 170, 171, 201 АПК РФ, СУД
решил:
Обязать МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 начислить и уплатить ООО "Газпром Трансгаз Чайковский" проценты в размере 206 936 (двести шесть тысяч девятьсот тридцать шесть) руб. 28 коп. на суммы излишне взысканных пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц по требованию N 19 от 30.05.2007 г.
Взыскать с МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 в пользу ООО "Газпром Трансгаз Чайковский" расходы, понесенные на уплату государственной пошлины в сумме 7 138 (семь тысяч сто тридцать восемь) руб. 73 коп.
Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.
Председательствующий
О.Ю.ПАРШУКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)