Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
09 апреля 2007 г. изготовлен полный текст решения
04 апреля 2007 г. оглашена резолютивная часть решения.
Арбитражный суд Московской области в составе:
Председательствующего: судьи К.
судей (заседателей):
протокол судебного заседания ведет судья К.
рассмотрел в судебном заседании дело по иску (заявлению)
ООО "Игровой клуб "Миллионъ"
к ИФНС РФ гор. Солнечный Московской области
о признании недействительным решения
при участии в заседании:
от истца: юрист Р. дов. N 2/07 от 11.01.07 г.
от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом
Общество с ограниченной ответственностью "Игровой клуб "Миллионъ" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительным решение ИФНС РФ по гор. Солнечногорску Московской области от 06 мая 2006 г. N 1205.
Истец в судебном заседании поддержал исковые требования. В обосновании своих требований указал, что игровой автомат становится объектом налогообложения не с даты его регистрации в налоговом органе, а с момента его установки в игровом заведении и использования его по назначению, т.е. в целях осуществления игорного бизнеса - извлечения дохода от установленного и используемого игрового автомата.
Представитель ответчика, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В отзыве на иск, исковые требования не признал, так как считает, что обязанность по исчислению налога на игорный бизнес возникла у общества с даты подачи в инспекцию заявления о регистрации объекта налогообложения - 27 игровых автоматов, а именно с 12 января 2006 г. в связи с чем, сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения, а не одной второй ставки, которую применил истец.
Выслушав представителей сторон, проверив и оценив материалы дела в их взаимной связи, арбитражный суд установил:
Как следует из материалов дела, ООО "Игровой клуб "Миллионъ" состоящее на учете по месту своего нахождения в ИФНС РФ по гор. Подольску обратилось в ИФНС РФ по гор. Солнечногорску с заявлением от 13 января 2006 г. о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения по адресу: Московская область, Солнечногорский район, гор. Солнечногорск, пр-кт Сенежский. Зал игровых автоматов ООО "Игровой клуб "Миллионъ" о чем свидетельствует Уведомление о постановке на учет (л.д. 24).
В соответствии с пунктом 2 статьи 366 НК РФ ООО "Игровой клуб "Миллионъ" 12 января 2006 г. обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по гор. Солнечногорску с заявлением о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес в количестве 27 игровых автоматов (л.д. 61 - 62).
В ходе камеральной налоговой проверки представленной Обществом налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за январь 2006 года налоговая инспекция пришла к выводу, что Обществом неправильно применена 1/2 ставки налога, установленной для объектов налогообложения, поскольку установка новых объектов налогообложения - 27 игровых автоматов имела место до 15 числа текущего налогового периода.
По результатам проверки руководителем ИФНС РФ по гор. Солнечногорску вынесено решение от 6 мая 2006 г. N 1205 о привлечении ООО "Игровой клуб "Миллионъ" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на игорный бизнес в виде взыскании штрафа в сумме 20 250 руб., а также предложено уплатить доначисленный налог в сумме 101 250 руб., пени в сумме 2 977 руб.
Согласно статье 364 НК РФ игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющееся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 366 НК РФ объектами налогообложения по налогу на игорный бизнес являются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Налогоплательщик обязан поставить на учет в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения, не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Согласно статье 370 НК РФ сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
Подпунктом 2 пункта 3 ст. 370 НК РФ определено, что при установке нового объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Как видно из материалов дела, согласно договору N 1 аренды нежилого помещения от 16 января 2006 г. индивидуальный предприниматель П. предоставила ООО "Игровой клуб "Миллионъ" в аренду нежилые встроенные помещения общей площадью 114,8 кв. м, расположенные на 1-ом этаже здания по адресу: Московская область, г. Солнечногорск, пр-кт Сенежский (торговый павильон) (л.д. 28 - 32), что подтверждается Атом приемки-передачи от 16.01.2006 г. (л.д. 33). В этот же день генеральным директором Общества был издан приказ "Об открытии зала игровых автоматов и введение их в эксплуатацию".
В целях главы 29 НК РФ организаторы игорного заведения обязаны зарегистрировать и поставить на учет каждый игровой автомат в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Таким образом, из указанного следует, что игровые столы не должны устанавливаться налогоплательщиком в игорном заведении до их регистрации в предусмотренном законом порядке.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ООО "Игровой клуб "Миллионъ" 27 игровых автоматов были установлены 16 января 2006 г. при их регистрации 12 января 2006 г., т.е. за два рабочих дня (14, 15 выходные дни) до даты установки, в связи с чем, Обществом обоснованно исчислена сумма налога по этому объекту как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленных для этих объектов налогообложения.
Отсюда следует, что довод налоговой инспекции о том, что дата подачи заявления в налоговый орган о регистрации игрового автомата считается датой его установки, не соответствует нормам материального права.
В соответствии с п. 1 ст. 65, п. 5 ст. 200 АПК РФ каждый участник процесса обязан доказать обстоятельства, на которые он ссылается, а бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого ненормативного акта, а также законности совершения действий (бездействия) государственным органом, возлагается на данный государственный орган.
Между тем, в рассматриваемом случае налоговая инспекция не доказала законности решения.
Учитывая положения ст. ст. 71, 201 АПК РФ, согласно которым при рассмотрении дела суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь всех представленных доказательств в их совокупности, арбитражный суд пришел к выводу о том, что решение Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по гор. Солнечногорску от 6 мая 2006 г. N 1205 не соответствует требованиям действующего законодательства и нарушает права и охраняемые законом интересы ООО "Игровой клуб "Миллионъ", поэтому подлежит признанию недействительным.
В соответствии с п. 3 ст. 110 АПК РФ, Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 марта 2007 г. N 117 судебные расходы истца по уплате госпошлины подлежат взысканию с ответчика.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176 АПК РФ, арбитражный суд
исковые требования удовлетворить.
Признать недействительным решение ИФНС РФ по гор. Солнечногорску Московской области от 6 мая 2006 г. N 1205.
Взыскать с ИФНС РФ по гор. Солнечногорску в пользу ООО "Игровой клуб "Миллионъ" расходы по госпошлине в сумме 2 000 руб.
Истцу выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 09.04.2007 ПО ДЕЛУ N А41-К2-2490/07
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 9 апреля 2007 г. по делу N А41-К2-2490/07
09 апреля 2007 г. изготовлен полный текст решения
04 апреля 2007 г. оглашена резолютивная часть решения.
Арбитражный суд Московской области в составе:
Председательствующего: судьи К.
судей (заседателей):
протокол судебного заседания ведет судья К.
рассмотрел в судебном заседании дело по иску (заявлению)
ООО "Игровой клуб "Миллионъ"
к ИФНС РФ гор. Солнечный Московской области
о признании недействительным решения
при участии в заседании:
от истца: юрист Р. дов. N 2/07 от 11.01.07 г.
от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Игровой клуб "Миллионъ" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительным решение ИФНС РФ по гор. Солнечногорску Московской области от 06 мая 2006 г. N 1205.
Истец в судебном заседании поддержал исковые требования. В обосновании своих требований указал, что игровой автомат становится объектом налогообложения не с даты его регистрации в налоговом органе, а с момента его установки в игровом заведении и использования его по назначению, т.е. в целях осуществления игорного бизнеса - извлечения дохода от установленного и используемого игрового автомата.
Представитель ответчика, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В отзыве на иск, исковые требования не признал, так как считает, что обязанность по исчислению налога на игорный бизнес возникла у общества с даты подачи в инспекцию заявления о регистрации объекта налогообложения - 27 игровых автоматов, а именно с 12 января 2006 г. в связи с чем, сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения, а не одной второй ставки, которую применил истец.
Выслушав представителей сторон, проверив и оценив материалы дела в их взаимной связи, арбитражный суд установил:
Как следует из материалов дела, ООО "Игровой клуб "Миллионъ" состоящее на учете по месту своего нахождения в ИФНС РФ по гор. Подольску обратилось в ИФНС РФ по гор. Солнечногорску с заявлением от 13 января 2006 г. о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения по адресу: Московская область, Солнечногорский район, гор. Солнечногорск, пр-кт Сенежский. Зал игровых автоматов ООО "Игровой клуб "Миллионъ" о чем свидетельствует Уведомление о постановке на учет (л.д. 24).
В соответствии с пунктом 2 статьи 366 НК РФ ООО "Игровой клуб "Миллионъ" 12 января 2006 г. обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по гор. Солнечногорску с заявлением о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес в количестве 27 игровых автоматов (л.д. 61 - 62).
В ходе камеральной налоговой проверки представленной Обществом налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за январь 2006 года налоговая инспекция пришла к выводу, что Обществом неправильно применена 1/2 ставки налога, установленной для объектов налогообложения, поскольку установка новых объектов налогообложения - 27 игровых автоматов имела место до 15 числа текущего налогового периода.
По результатам проверки руководителем ИФНС РФ по гор. Солнечногорску вынесено решение от 6 мая 2006 г. N 1205 о привлечении ООО "Игровой клуб "Миллионъ" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на игорный бизнес в виде взыскании штрафа в сумме 20 250 руб., а также предложено уплатить доначисленный налог в сумме 101 250 руб., пени в сумме 2 977 руб.
Согласно статье 364 НК РФ игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющееся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 366 НК РФ объектами налогообложения по налогу на игорный бизнес являются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Налогоплательщик обязан поставить на учет в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения, не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Согласно статье 370 НК РФ сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
Подпунктом 2 пункта 3 ст. 370 НК РФ определено, что при установке нового объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Как видно из материалов дела, согласно договору N 1 аренды нежилого помещения от 16 января 2006 г. индивидуальный предприниматель П. предоставила ООО "Игровой клуб "Миллионъ" в аренду нежилые встроенные помещения общей площадью 114,8 кв. м, расположенные на 1-ом этаже здания по адресу: Московская область, г. Солнечногорск, пр-кт Сенежский (торговый павильон) (л.д. 28 - 32), что подтверждается Атом приемки-передачи от 16.01.2006 г. (л.д. 33). В этот же день генеральным директором Общества был издан приказ "Об открытии зала игровых автоматов и введение их в эксплуатацию".
В целях главы 29 НК РФ организаторы игорного заведения обязаны зарегистрировать и поставить на учет каждый игровой автомат в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Таким образом, из указанного следует, что игровые столы не должны устанавливаться налогоплательщиком в игорном заведении до их регистрации в предусмотренном законом порядке.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ООО "Игровой клуб "Миллионъ" 27 игровых автоматов были установлены 16 января 2006 г. при их регистрации 12 января 2006 г., т.е. за два рабочих дня (14, 15 выходные дни) до даты установки, в связи с чем, Обществом обоснованно исчислена сумма налога по этому объекту как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленных для этих объектов налогообложения.
Отсюда следует, что довод налоговой инспекции о том, что дата подачи заявления в налоговый орган о регистрации игрового автомата считается датой его установки, не соответствует нормам материального права.
В соответствии с п. 1 ст. 65, п. 5 ст. 200 АПК РФ каждый участник процесса обязан доказать обстоятельства, на которые он ссылается, а бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого ненормативного акта, а также законности совершения действий (бездействия) государственным органом, возлагается на данный государственный орган.
Между тем, в рассматриваемом случае налоговая инспекция не доказала законности решения.
Учитывая положения ст. ст. 71, 201 АПК РФ, согласно которым при рассмотрении дела суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь всех представленных доказательств в их совокупности, арбитражный суд пришел к выводу о том, что решение Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по гор. Солнечногорску от 6 мая 2006 г. N 1205 не соответствует требованиям действующего законодательства и нарушает права и охраняемые законом интересы ООО "Игровой клуб "Миллионъ", поэтому подлежит признанию недействительным.
В соответствии с п. 3 ст. 110 АПК РФ, Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 марта 2007 г. N 117 судебные расходы истца по уплате госпошлины подлежат взысканию с ответчика.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176 АПК РФ, арбитражный суд
решил:
исковые требования удовлетворить.
Признать недействительным решение ИФНС РФ по гор. Солнечногорску Московской области от 6 мая 2006 г. N 1205.
Взыскать с ИФНС РФ по гор. Солнечногорску в пользу ООО "Игровой клуб "Миллионъ" расходы по госпошлине в сумме 2 000 руб.
Истцу выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)