Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 02 июня 2011 года.
Полный текст постановления изготовлен 09 июня 2011 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.12.2010 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2011
по делу N А65-21613/2010
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Учебно-производственное предприятие "Картонажно-полиграфические изделия" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан о признании недействительным решения от 28.06.2010 N 21,
общество с ограниченной ответственностью "Учебно-производственное предприятие "Картонажно-полиграфические изделия" (далее - заявитель, ООО УПП "КПИ") обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением, с учетом изменения предмета заявленных требований, принятых судом первой инстанции, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан (далее - налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным решения от 28.06.2010 N 21 в части доначисления налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 53 168,78 руб.; доначисления налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 143 146,69 руб.; доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 120 832,73 руб.; доначисления единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в сумме 211 680 руб.; начисления штрафов за неполную уплату НДС в сумме 24 166,55 руб.; начисления штрафов за неполную уплату ЕНВД в сумме 42 336 руб.; начисления пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 20 050,45 руб.; начисления пени за несвоевременную уплату ЕНВД в сумме 63 631,61 руб.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.12.2010 оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда без изменения от 01.03.2011, заявленные требования удовлетворены.
Не согласившись с вынесенными судебными актами, налоговый орган обратился в кассационную инстанцию с жалобой, в которой просит об отмене решения первой инстанции и постановления апелляционной инстанции.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, коллегия считает жалобу необоснованной и не подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, на основании решения от 18.01.2010 N 12 налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2007 по 31.12.2008. По окончании проверки была составлена справка от 18.03.2010.
Выявленные в ходе проведения проверки нарушения отражены в акте выездной налоговой проверки от 18.05.2010 N 11.
Заявитель был извещен о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки 26.05.2010, что подтверждается уведомлением N 18 и не оспаривается заявителем.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и представленных заявителем возражений налоговый орган принял решение от 28.06.2010 N 21 о привлечении заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявителю начислены НДС, налог на прибыль, ЕНВД, единый социальный налог и соответствующие им суммы пени и штрафов.
Заявитель, не согласившись с решением, обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.
Решением Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан от 03.09.2010 N 592 решение налогового органа было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба заявителя без удовлетворения.
Из материалов дела следует, что основанием для доначисления налоговым органом оспариваемых сумм ЕНВД, НДС, налога на прибыль и соответствующих им пени и штрафов послужило то обстоятельство, что заявитель оказывал услуги общественного питания сотрудникам и посетителям, не являющимся работниками организации, за плату через столовую, расположенную на территории ООО УПП "КПИ", в связи с чем деятельность заявителя подлежит обязательному переводу на ЕНВД.
Не соглашаясь с доводами налогового органа, суды обоснованно исходили из следующего.
В соответствии подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и может применяться в отношении такого вида предпринимательской деятельности как оказание услуг общественного питания, осуществляемого через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной на налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Следовательно, исчисление ЕНВД связано с непосредственным осуществлением предпринимательской деятельности.
По настоящему делу установлено, что столовая Общества находится на территории предприятия, не имеющей открытого доступа, с установленным пропускным режимом. Столовая работает в ограниченном режиме с 10 часов 30 минут до 13 часов 00 минут и обслуживает, за редким исключением, только работников Общества.
Довод налогового органа о том, что услугами столовой заявителя пользуются работники соседних предприятий, что, по его мнению, свидетельствует о предпринимательском характере деятельности столовой, обоснованно отклонен судами.
При этом суды указали, что налоговый орган не представил доказательств о наличии свободного доступа любого желающего в столовую, расположенную на территории Общества.
Судебные инстанции обоснованно указали, что осуществление заявителем предпринимательской деятельности в области оказания услуг общественного питания не предусмотрено и фактически не осуществлялось.
Также обоснованно суды со ссылкой на пункт 2 статьи 346.29 НК РФ, пункт 3 статьи 346.29 НК РФ, на Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.06.2009 N 17123/08, указали, что реализация покупных товаров через кассовый аппарат, который является в столовой единственным и используется для фиксирования реализации, как продуктов собственного изготовления, так и покупных товаров, являющихся продуктами питания, не влечет признание таковой в качестве розничной торговли через торговое место.
Исходя из вышеизложенного, коллегия не находит оснований для отмены судебных актов.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.12.2010 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2011 по делу N А65-21613/2010 оставить без изменений, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 09.06.2011 ПО ДЕЛУ N А65-21613/2010
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 9 июня 2011 г. по делу N А65-21613/2010
Резолютивная часть постановления объявлена 02 июня 2011 года.
Полный текст постановления изготовлен 09 июня 2011 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.12.2010 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2011
по делу N А65-21613/2010
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Учебно-производственное предприятие "Картонажно-полиграфические изделия" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан о признании недействительным решения от 28.06.2010 N 21,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Учебно-производственное предприятие "Картонажно-полиграфические изделия" (далее - заявитель, ООО УПП "КПИ") обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением, с учетом изменения предмета заявленных требований, принятых судом первой инстанции, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Татарстан (далее - налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным решения от 28.06.2010 N 21 в части доначисления налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 53 168,78 руб.; доначисления налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 143 146,69 руб.; доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 120 832,73 руб.; доначисления единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в сумме 211 680 руб.; начисления штрафов за неполную уплату НДС в сумме 24 166,55 руб.; начисления штрафов за неполную уплату ЕНВД в сумме 42 336 руб.; начисления пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 20 050,45 руб.; начисления пени за несвоевременную уплату ЕНВД в сумме 63 631,61 руб.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.12.2010 оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда без изменения от 01.03.2011, заявленные требования удовлетворены.
Не согласившись с вынесенными судебными актами, налоговый орган обратился в кассационную инстанцию с жалобой, в которой просит об отмене решения первой инстанции и постановления апелляционной инстанции.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, коллегия считает жалобу необоснованной и не подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, на основании решения от 18.01.2010 N 12 налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2007 по 31.12.2008. По окончании проверки была составлена справка от 18.03.2010.
Выявленные в ходе проведения проверки нарушения отражены в акте выездной налоговой проверки от 18.05.2010 N 11.
Заявитель был извещен о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки 26.05.2010, что подтверждается уведомлением N 18 и не оспаривается заявителем.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и представленных заявителем возражений налоговый орган принял решение от 28.06.2010 N 21 о привлечении заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявителю начислены НДС, налог на прибыль, ЕНВД, единый социальный налог и соответствующие им суммы пени и штрафов.
Заявитель, не согласившись с решением, обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.
Решением Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан от 03.09.2010 N 592 решение налогового органа было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба заявителя без удовлетворения.
Из материалов дела следует, что основанием для доначисления налоговым органом оспариваемых сумм ЕНВД, НДС, налога на прибыль и соответствующих им пени и штрафов послужило то обстоятельство, что заявитель оказывал услуги общественного питания сотрудникам и посетителям, не являющимся работниками организации, за плату через столовую, расположенную на территории ООО УПП "КПИ", в связи с чем деятельность заявителя подлежит обязательному переводу на ЕНВД.
Не соглашаясь с доводами налогового органа, суды обоснованно исходили из следующего.
В соответствии подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и может применяться в отношении такого вида предпринимательской деятельности как оказание услуг общественного питания, осуществляемого через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной на налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Следовательно, исчисление ЕНВД связано с непосредственным осуществлением предпринимательской деятельности.
По настоящему делу установлено, что столовая Общества находится на территории предприятия, не имеющей открытого доступа, с установленным пропускным режимом. Столовая работает в ограниченном режиме с 10 часов 30 минут до 13 часов 00 минут и обслуживает, за редким исключением, только работников Общества.
Довод налогового органа о том, что услугами столовой заявителя пользуются работники соседних предприятий, что, по его мнению, свидетельствует о предпринимательском характере деятельности столовой, обоснованно отклонен судами.
При этом суды указали, что налоговый орган не представил доказательств о наличии свободного доступа любого желающего в столовую, расположенную на территории Общества.
Судебные инстанции обоснованно указали, что осуществление заявителем предпринимательской деятельности в области оказания услуг общественного питания не предусмотрено и фактически не осуществлялось.
Также обоснованно суды со ссылкой на пункт 2 статьи 346.29 НК РФ, пункт 3 статьи 346.29 НК РФ, на Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.06.2009 N 17123/08, указали, что реализация покупных товаров через кассовый аппарат, который является в столовой единственным и используется для фиксирования реализации, как продуктов собственного изготовления, так и покупных товаров, являющихся продуктами питания, не влечет признание таковой в качестве розничной торговли через торговое место.
Исходя из вышеизложенного, коллегия не находит оснований для отмены судебных актов.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 29.12.2010 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2011 по делу N А65-21613/2010 оставить без изменений, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)